薪酬业务循环审计
审计业务循环
审计业务循环审计业务循环是一种重要的审计管理工具，它有助于审计人员确定审计计划、进行审计工作、评估审计结果和改进审计过程。
本文将详细介绍审计业务循环的概念、特点、应用和优点。
一、审计业务循环的概念审计业务循环是指通过一系列有序的环节，对审计计划、执行、报告和改进进行全面管理和控制的过程。
它包括四个主要环节：计划和准备、执行和记录、报告和沟通、改进和监督。
这四个环节相互衔接、相互促进，构成了一个完整的审计业务循环。
1.循环性。
审计业务循环是一个不断循环的过程，每一次循环都可以优化和改进审计过程，提高审计效率和质量。
2.顺序性。
审计业务循环的各个环节是有序的，必须按照规定的顺序依次进行，以确保审计工作的有效性和可靠性。
3.全面性。
审计业务循环覆盖了审计计划、执行、报告和改进的全过程，涵盖了审计工作的方方面面，可以有效地管理和控制审计过程。
4.灵活性。
审计业务循环可以根据实际情况进行灵活调整和优化，以满足不同的审计需求和要求。
三、审计业务循环的应用1.确定审计计划。
审计业务循环可以帮助审计人员制定审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间等方面的要求，以确保审计工作的顺利进行。
2.执行审计工作。
审计业务循环可以帮助审计人员按照规定的程序和要求执行审计工作，收集和整理审计证据，识别审计问题和风险，提出审计建议和意见。
3.报告审计结果。
审计业务循环可以帮助审计人员编制审计报告，准确、清晰地反映审计结果和发现的问题，提出合理的建议和改进措施，为被审计单位提供有价值的参考和指导。
4.改进审计过程。
审计业务循环可以帮助审计人员对审计过程进行评估和改进，总结经验和教训，提高审计质量和效率，提升审计人员的专业能力和水平。
四、审计业务循环的优点1.提高审计效率和质量。
审计业务循环可以帮助审计人员在有序、全面、灵活的框架下开展工作，提高审计效率和质量，减少出错率和漏审率。
2.规范审计管理。
审计业务循环可以帮助审计人员按照规定的程序和要求进行审计工作，规范审计管理，提高审计工作的可控性和可靠性。
项目10人力资源与工薪循环审计
项目10人力资源与工薪循环审计人力资源与工薪循环审计是一种评估企业用人政策、保护员工利益、优化用人成本的方法。
对于一个组织来说，人力资源是最为重要的资产之一，因此进行人力资源审计显得非常重要。
工薪循环是人力资源管理中的一个难点，通过工薪循环审计，可以发现公司财务运作中的问题和风险，为企业提供精准的改善建议。
本文旨在介绍项目10中人力资源与工薪循环审计的方法与实践，希望可以为大家提供借鉴与启示。
项目要求目标本次审计的主要目标是评估项目10的人力资源管理和工薪循环情况，发现存在的问题，并提出改善建议。
范围本次审计的范围主要包括以下几个方面：•人力资源管理政策与工作流程•工资福利体系•招聘与员工流动•员工考核与激励机制•工薪循环与财务管理人员本次审计的工作人员共计10人，其中5位来自项目管理组，5位为外部专业审计师。
审计方法与步骤方法本次审计主要采用目标风险导向的审计方法，即根据预先制定的审计目标和范围，对预期存在的风险点进行重点审计，并制定相应的检查程序。
同时，也将综合应用子stantive（实质性）测试和笔 pencil testing（与用户的交互）两种测试方法进行审计。
步骤本次审计执行的具体步骤如下：步骤一：确定审计对象首先，需确定本次审计的具体对象，包括审计的范围和对象。
同时，需明确审计的时间范围和具体执行人员。
步骤二：收集信息根据审计的范围和目标，采集各类信息和数据，包括人力资源管理政策、工资福利体系、招聘与员工流动、员工考核与激励机制以及财务账目等。
步骤三：制定检查程序根据收集到的信息，制定相应的检查程序，依次对人力资源管理政策、工资福利体系、招聘与员工流动、员工考核与激励机制以及工薪循环进行检查。
步骤四：执行检查程序按照制定好的检查程序执行审计工作，对发现的问题进行记录，同时采用适当的测试方法进行检验和验证。
步骤五：分析检查结果根据检查结果，结合双方意见，进行数据比对、风险评估、存在问题排查和问题分类，分析检查结果，发现问题的根本原因。
开展薪酬审计工作情况汇报
开展薪酬审计工作情况汇报根据公司要求，我们开展了薪酬审计工作，以下是工作情况的汇报。
一、审计目的和背景薪酬是公司人力资源管理中的重要内容，直接关系到员工的积极性和工作动力。
合理的薪酬水平是公司吸引和留住人才的重要手段。
因此，公司需要对薪酬进行审计，以确保薪酬体系的合理性和公平性，进一步调动员工积极性，提高企业绩效。
二、审计范围和对象本次薪酬审计涉及公司所有员工的薪酬待遇，包括基本工资、绩效工资、奖金、福利待遇等。
审计对象为公司所有部门及人员。
三、审计方法和程序1. 收集资料我们首先收集了公司的薪酬相关文件和资料，包括薪酬政策、薪酬调整记录、绩效考核结果、福利待遇方案等。
2. 数据分析我们对收集到的数据进行了分析，主要包括薪酬水平的分布情况、不同部门和岗位的薪酬差异等。
3. 调查问卷为了全面了解员工对薪酬满意度和公平性的看法，我们设计了调查问卷，并对员工进行了调查。
4. 应用软件我们还借助薪酬管理软件对薪酬数据进行了整理和分析，以确保审计的客观性和准确性。
5. 对比分析针对不同岗位和行业的薪酬水平，我们进行了对比分析，以确定公司薪酬水平的合理性。
四、审计发现和问题通过以上的审计方法和程序，我们发现了一些问题：1. 薪酬不够公平根据员工的反馈和数据分析，部分员工对薪酬并不满意，认为其薪酬与工作业绩不匹配，存在不公平现象。
2. 薪酬水平不合理在对比分析中发现，公司部分岗位的薪酬水平偏低，与同行业相比存在较大差距，有可能影响员工的工作积极性和忠诚度。
五、审计建议针对以上发现的问题，我们提出了一些建议：1. 调整薪酬待遇针对薪酬不公平的问题，建议公司对薪酬进行调整，确保员工的薪酬与其工作业绩相匹配，提高薪酬的公平性。
2. 完善薪酬管理制度公司需要完善薪酬管理制度，明确薪酬调整的标准和程序，避免因主管个人喜好而导致的薪酬不公平现象。
3. 提高员工福利待遇为了提高员工的工作积极性和忠诚度，建议公司增加福利待遇，如提供更多的培训机会、提高员工医疗保险报销比例等。
审计业务循环
审计业务循环审计业务循环是指在进行审计工作时，按照一定的流程和步骤，对被审计对象的财务状况、业务活动等进行全面、系统的检查和评估的过程。
审计业务循环通常包括确定审计目标、策划审计程序、实施审计程序、收集证据、撰写审计报告和跟踪审计结果等环节。
下面将从这几个方面详细介绍审计业务循环。
确定审计目标是审计业务循环的第一步。
审计目标是指明确审计工作的目的和范围，明确需要审计的对象、期间和审计的重点。
在确定审计目标时，审计师需要了解被审计对象的业务性质、规模和特点，及时沟通与被审计对象，明确双方的责任和义务，以确保审计工作的顺利进行。
策划审计程序是审计业务循环的重要环节。
在策划审计程序时，审计师需要根据被审计对象的特点和审计目标，制定相应的审计计划。
审计计划包括确定审计程序的性质、范围和时间，并安排审计工作的人员和资源。
审计师还需评估被审计对象的风险，制定相应的风险控制措施，以确保审计工作的有效性和可靠性。
然后，实施审计程序是审计业务循环的核心环节。
在实施审计程序时，审计师需要根据审计计划，采用适当的方法和技术，对被审计对象的财务状况和业务活动进行全面、系统的检查和评估。
审计师需要收集、分析和评价相关证据，以确定被审计对象的财务报表是否真实、准确和完整，并发现潜在的问题和风险。
接下来，收集证据是审计业务循环的重要环节。
审计师需要根据审计目标和审计程序，收集与被审计对象相关的证据。
证据可以是财务报表、会计凭证、银行对账单、合同文件、采购单据等。
审计师需要通过检查、核实、计算、比较和分析等方法，对这些证据进行审计，以获取审计结论和意见。
在收集证据的过程中，审计师还需保持独立、客观和谨慎的原则，确保审计工作的可靠性和有效性。
然后，撰写审计报告是审计业务循环的重要环节。
审计师需要根据审计结果和事实依据，编写审计报告。
审计报告是审计师对被审计对象财务报表的真实性、准确性和合规性作出的评价和意见。
审计报告通常包括审计目的、范围、方法、结果和意见等内容。
业务循环审计的具体方法
业务循环审计的具体方法财务报表审计的组织方式大致有两种，一是对报表的每个账户余额单独进行审计，此法称为账户（account approach）。
此法下对审计工作的“分块”（segmenting）通常使工作效率低下，因为该法将紧密联系的相关账户（如存货和产品销售成本）人为分割开，从而会造成整个审计工作的脱节和重复。
二是将财务报表分成几大块进行审计，即把紧密联系的交易种类（事项）和账户余额归入同一块中，此法称为循环法（cycle approach）。
比如，销售、销售退回、收取现金及坏账冲销是导致应收账款增减的四种交易，把这四种交易及应收账款划入“销售与收款环节”进行审计。
循环法更符合被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况。
通过考察交易被记录于各种记账凭证乃至汇总到总账和财务报表的方式，可以发现使用循环法具有逻辑合理性。
下图例示了某些交易的会计处理过程。
实际上，循环法将记录于不同记账凭证中的交易通这些交易所影响的总账余额合并起来考虑，能够更有效地安排审计工作。
交易从记账凭证至财务报表的信息流程某公司是制造性企业，注册会计师将其财务报表划分为四个循环：销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环。
公司循环划分在划分循环时还应注意各循环之间有一定的联系，比如筹资与投资循环同采购与付款循环（也称支出循环）紧密联系，存货与仓储循环同其他所有循环紧密联系。
各循环的流转关系如下图所示。
在循环法下，审计各个环节时，最有效的方法是在审计循环中各类交易及相关账户期末余额的基础上，合并形成对某类交易及其相关账户余额的保证水平，在得出报表整体公允表达的结论之前，必须实现各类交易的审计目标和各个账户余额的审计目标。
有关交易的审计目标和有关余额的审计目标尽管有所不同，却是紧密联系的。
比如，资产负债表中“应收账款”项目属销售与收款循环，审计时应分别测试影响该类账户的四类交易即销售、收现、销售退回折让、坏账冲销等交易和该账户的期末余额。
中级审计师考试大纲：审计理论与实务
中级审计师考试大纲：审计理论与实务一、销售与收款循环审计【审计师资格考试要求】（一）本业务循环的性质1、掌握销售与收款循环中的主要内部控制措施2、熟悉销售与收款循环的业务流程3、了解销售与收款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握销售与收款循环内部控制测评的步骤与方法2、掌握销售与收款循环的审计目标（三）主营业务收入审计掌握主营业务收入审计的方法与内容（四）应收款项和其他相关账户审计1、掌握应收账款审计的方法与内容2、熟悉销售与收款循环中应收票据、应交税费等其他相关账户审计的方法与内容【初级资格考试要求】（一）本业务循环的性质1、掌握销售与收款循环中的主要内部控制措施2、熟悉销售与收款循环的业务流程3、了解销售与收款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握销售与收款循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉销售与收款循环的审计目标（三）主营业务收入审计掌握主营业务收入审计的方法与内容（四）应收款项和其他相关账户审计1、掌握应收账款审计的方法与内容2、熟悉销售与收款循环中应收票据、应交税费等其他相关账户审计的方法与内容二、采购与付款循环审计【审计师资格考试要求】（一）本业务循环的性质1、掌握采购与付款循环中的'主要内部控制措施2、熟悉采购与付款循环的业务流程3、了解采购与付款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握采购与付款循环内部控制测评的步骤与方法2、掌握采购与付款循环的审计目标（三）应付款项审计掌握应付款项审计的方法与内容（四）固定资产审计掌握固定资产审计的方法与内容【初级资格考试要求】（一）本业务循环的性质1、掌握采购与付款循环中的主要内部控制措施2、熟悉采购与付款循环的业务流程3、了解采购与付款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握采购与付款循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉采购与付款循环的审计目标（三）应付款项审计掌握应付款项审计的方法与内容（四）固定资产审计掌握固定资产审计的方法与内容三、生产与存货循环审计【审计师资格考试要求】（一）本业务循环的性质1、掌握生产与存货循环中的主要内部控制措施2、熟悉生产与存货循环的业务流程3、了解生产与存货循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握生产与存货循环内部控制测评的步骤与方法2、掌握生产与存货循环的审计目标（三）产品成本审计掌握产品成本审计的方法与内容（四）存货审计掌握存货审计的方法与内容【初级资格考试要求】1、掌握生产与存货循环中的主要内部控制措施2、熟悉生产与存货循环的业务流程3、了解生产与存货循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握生产与存货循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉生产与存货循环的审计目标（三）产品成本审计掌握产品成本审计的方法与内容（四）存货审计掌握存货审计的方法与内容四、薪酬业务循环审计【审计师资格考试要求】（一）本业务循环的性质1、掌握薪酬业务循环中的主要内部控制措施2、熟悉薪酬业务循环的业务流程3、了解薪酬业务循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握薪酬业务循环内部控制测评的步骤与方法2、掌握薪酬业务循环的审计目标（三）应付职工薪酬审计熟悉应付职工薪酬审计的方法与内容【初级资格考试要求】1、掌握薪酬业务循环中的主要内部控制措施2、熟悉薪酬业务循环的业务流程3、了解薪酬业务循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握薪酬业务循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉薪酬业务循环的审计目标（三）应付职工薪酬审计熟悉应付职工薪酬审计的方法与内容五、筹资与投资循环审计【审计师资格考试要求】（一）本业务循环的性质1、掌握资本循环中的主要内部控制措施2、熟悉资本循环的业务流程3、了解资本循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标掌握资本循环内部控制测评的步骤与方法。
【审计实操经验】什么是业务循环
【审计实操经验】什么是业务循环
什么是业务循环业务循环是指处理某一类型经济业务的工作程序和先后顺序的总称。
比如销售与收款业务循环就是企业从接受顾客订单开始，依次批准信用赊销、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、办理和记录现金、银行存款收入、办理和记录销售退回、销售折扣与折让、注销坏账、提取坏账准备等十个工作程序和先后顺序。
业务循环的类型业务循环包括如下5类：1、营销和销售循环：从处理顾客订单开始，经过确定信用条件、装运货品、记录销售、给顾客开账单等过程，再到收取并处理记录现金收入，增加坏账准备，增加其他贷项并调整项目和准备金。
2、存货管理循环：从收取货品开始，经过货品入库、收货和入库的会计处理、处理货品（生产），到进行生产过程中的成本会计，在产品或产成品入库，最后装运出厂。
3、资本性采购循环：从发行长期债券和股票开始，支付利息和股利、赎回证券及支付到期债券，进行融资业务的会计处理，最后进行利息与股利支付的详细簿记及正确填写税务报表。
4、人事及薪金循环：从招聘员工开始，规范工资率与扣减项目，经计算工时、计算薪金、支付薪金等过程，最后支付个人所得税、填写个人所得税表。
5、采购和付款循环：从处理采购申请开始，经发出订购单、接收货品及服务，到处理给卖方的发票与收货报告和订购单，支付现金，最后记录货品的收取以及负债现金等项目的增减。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管
理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
《企业财务审计》重要知识点：薪酬业务循环审计
《企业财务审计》重要知识点：薪酬业务循环审计《企业财务审计》重要学问点：薪酬业务循环审计导语：薪酬业务循环包括对企业职工工资总额在内的各种工资、奖金、津贴等进行汇总、安排、支付及账务处理等一系列业务处理过程。
考试分值不高，多以单选多选消失，是审计师考试的重要内容，下面是其相关学问点，一起来复习下吧：考生应把握以下内容：(一)本业务循环的性质1、把握薪酬业务循环中的主要内部掌握措施2、熟识薪酬业务循环的业务流程3、了解薪酬业务循环中的主要文件(二)业务循环内部掌握测评和审计目标1、把握薪酬业务循环内部掌握测评的步骤与方法2、把握薪酬业务循环的审计目标(三)应付职工薪酬审计熟识应付职工薪酬审计的方法与内容审计师《企业财务审计》考点精编及典型例题：第四章第一节本业务循环的性质一、业务循环综述职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系赐予的补偿;其他与获得职工供应的服务相关的支出，包括以权益结算的股份支付换取职工供应的服务。
1、员工聘用企业人力资源管理部门依据需要制定聘用职工的条件和聘用方案，录用符合条件的职工，签发人员调配单，向用工单位安排员工。
2、考勤及工时统计工资领取部门利用考勤系统或考勤卡，对员工工作时间及劳动成果的数量、质量进行考核。
这些原始凭证记录的正确与否直接关系着工资结算和产品成本的正确性。
3、工资结算工资管理部门依据人员调配单、考勤记录，依据工资管理制度计算应发放的.工资总额、编制工资单;财会部门依据扣款通知单等编制工资结算汇总表计算实发工资。
4、提现和支付财会部门依据工资结算汇总表实发工资额，领取现金支票并据以到开户银行提取现金发放工资或通过开户银行转发工资。
5、工资安排财会部门以工资结算汇总表为依据，根据工资的用途，编制工资安排汇总表，将应付工资总额及相应计提的职工福利费安排计入各有关成本、费用。
如何做好薪酬业务循环审计
如何做好薪酬业务循环审计1、薪酬业务循环需要涉及哪些文件？员工录用和调配单，考勤系统或考勤卡，工资标准和计件单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资分配表，记账凭证，应付职工薪酬总账和明细账。
2、薪酬的内部控制方法？职责分工，比如人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误。
信息传递程序控制，比如人员调配单、考勤记、工作结算汇总表、记账凭证等，需要经专人审核，保证业务处理的真实和正确实物控制，比如限制非授权人员接近代领工资，并设置保管设施，防止现金被盗。
3、内控测评在检查工资汇总的有哪些环节？调查、了解并描述薪酬业务内部控制；检查工资汇总环节；检查工资支付环节；检查工资费用分配表；抽查账务处理；评价薪酬业务内部控制。
而在检查工资汇总中有抽查人员调配单、考勤单、工资单，抽查若干月份工资汇总表，并实地抽查部分员工，观察考勤、调配、工资结算、工资发放等独立完成情况，检查内部控制执行情况。
4、薪酬的业务的审计目标有哪些？证实薪酬业务的真实性和完整性，证实薪酬业务的合法性，证实工资结算的完整性，证实工资分配的正确性，证实账务处理的正确性。
5如何运用分析方法检查应付职工薪酬的合理性？分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断其变动有无异常；将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动的原因；将本年度管理费用中人工费用与前期比较，取得管理当局有关员工薪酬变动的决议。
1. 66、代职工缴纳个人所得税如何做会计分录？借记其他应收款-应收个人所得税。
贷记应付职工薪酬，职工福利2.77、如何审查工资总额的真实性？查阅有关记录、资料、查明在册员工总数的真实性；工资总额各组成项目的真实性的审查。
3.88、审查计件工资时可采用哪些方法？查核生产车间原始记录，调查询问产量统计程序，了解入库验收制度的执行情况，核对工资结算表与所依据的资料。
审计业务的循环
审计业务的循环一、引言审计业务是一项专业的活动，旨在评估和验证组织的财务状况和运营绩效。
为了确保审计工作的有效性和可靠性，审计业务通常按照一定的循环进行。
本文将介绍审计业务循环的各个阶段，并分析每个阶段的重要性和具体操作。
二、审计业务循环的阶段1. 策划阶段策划阶段是审计业务的起点，也是最为关键的阶段之一。
在这个阶段，审计师需要与客户进行沟通，了解其业务特点、目标和风险，并制定审计计划。
这包括确定审计范围、制定工作程序和分配资源等。
策划阶段的目的是确保审计工作能够全面、系统地覆盖组织的财务和运营活动。
2. 风险评估阶段风险评估阶段是对组织的财务和运营风险进行评估和分析的过程。
审计师需要了解组织的内部控制制度，评估其有效性，并确定可能存在的风险和薄弱环节。
在这个阶段，审计师可以采用多种方法，如访谈、文件审阅和数据分析等，以帮助他们识别潜在的风险和问题。
3. 测试阶段测试阶段是对组织财务和运营活动的实际操作进行验证和检查的过程。
审计师需要选择适当的样本，进行抽样检查，并对财务报表和相关文件进行详细的分析和比对。
在这个阶段，审计师需要运用各种审计技术和工具，如计算机辅助审计工具和数据分析软件，以确保审计工作的准确性和高效性。
4. 结论形成阶段结论形成阶段是审计师对审计结果进行总结和分析的过程。
在这个阶段，审计师需要对发现的问题进行分类和评价，并对其影响进行分析和评估。
审计师还需要与管理层和相关方沟通，就审计结果和建议进行讨论和确认。
最终，审计师将形成审计报告，并向客户提供审计意见和建议。
5. 后续行动阶段后续行动阶段是审计工作的最后阶段，也是整个审计业务循环的闭环。
在这个阶段，客户需要根据审计报告的结果和建议，采取相应的行动来改进其财务和运营管理。
同时，审计师也需要对客户的后续行动进行跟踪和评估，以确保问题得到解决并持续改进。
三、总结审计业务循环的每个阶段都具有其独特的重要性和操作要求。
策划阶段确保审计工作的全面性和系统性，风险评估阶段帮助审计师识别潜在的风险和问题，测试阶段验证和检查财务和运营活动的实际操作，结论形成阶段对审计结果进行总结和分析，后续行动阶段跟踪和评估客户的改进行动。
2020年中级审计师《审计理论与实务》练习题：薪酬业务循环审计
2020年中级审计师《审计理论与实务》练习题：薪酬业务循环审计单选题1.薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是：A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料C.所有薪酬业务须经授权批准D.所有薪酬业务须经稽核人员审查『正确答案』A『答案解析』限制非授权人员接近薪酬业务会计资料---实物控制;所有薪酬业务须经授权批准---授权程序;所有薪酬业务须经稽核人员审查----审核制度。
2.下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是：A.工资单一式多联B.代扣款项的计算经过独立复核C.工资的核定和发放由出纳负责D.产量和工时记录由生产部门主管签字『正确答案』C『答案解析』工资的核定不能由出纳负责。
3.限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制的：A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制D.账务处理控制『正确答案』C『答案解析』实物控制包括两方面的内容，一方面限制非授权人员接近待领工资;另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料。
4.在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：A.薪酬总额的计算是否正确B.职工福利费的提取是否正确C.薪酬费用账务处理是否正确D.考勤和薪酬核算职责是否分离『正确答案』D『答案解析』薪酬业务循环中的内部控制包括职责分工控制。
5.资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性指的是：A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的B.确认应该记入各资本账户的业务全部记入C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表『正确答案』A『答案解析』确认应该记入各资本账户的业务全部记入----完整性;确认记录的金额经过正确的过账和汇总---证实投入资本记账与过账的正确性;确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表-----证实投入资本在财务报表中披露的正确性。
人力资源与工薪循环审计要点
人力资源与工薪循环审计要点☝企业的生存发展，不仅要有良好的现金状况与稳定的筹融资环境，还要有优秀的人才支持方能实现。
在会计实操当中，与人力薪资相关的业务，深刻影响着企业的经营前景，对审计业务也是非常重要的一环。
人力资源与工薪循环审计要点（一）一、人力资源与工薪循环概述不论是什么类型的企业，不论其经营业务与盈利方式如何，唯一不变的是都需要招聘员工来实现企业的各种职能。
审计的人力资源与工薪循环，其实就是对被审计单位所有员工的雇佣与离职、工作时间的相关记录、工资的计算发放、企业各个部门工薪费用分配以及相关税费的情况进行了解。
如果再对这个循环的内容进行细致分类，一部分是根据职工提供劳动的实际收益部门，分配人工成本。
另外一部分就是正常按照规定向职工发放的工资、奖金、津贴福利费等。
以生产部门为例，在分配人工成本时应当注意区分该人工费用与产品的关联程度。
与生产直接相关的人工费用直接计入到生产费用中，像辅助人工成本就应当计入到制造费用中。
其他的部门也应当正常区分。
向职工支付的部分，除了正常的工资薪金之外，还要关注与之相关的税费。
比如向职工支付的福利费、工会经费与职工教育经费以及按照国家规定缴纳的社会保险和住房公积金。
二、人力资源与工薪循环的资料清单会计师事务所在审计企业的人工薪资等方面的内容时，为了提高效率，应当事先准备好需要企业提供的资料清单。
主要应当包括但不限于下列内容：1．企业财务部门提供的应付职工薪酬明细账、总账和其他有关会计凭证。
2．企业全体员工的名册和职工组织构成明细。
3．工资薪金发放政策和标准，这需要和员工名册配合使用，检查有没有吃空饷等现象。
4．企业计提和缴纳五险一金的基数与比例，可以要求企业的财务人员登录企业的社会保障网站，在网上查询职工缴纳五险一金的情况。
5．随机抽取的员工各个月份的考勤记录，由于现在使用考勤系统或者软件的公司越来越多，可以申请调取考勤系统的记录进行核验，比如钉钉的后台记录等。
生产与薪酬循环审计
对生产与薪酬循环的优化建议
完善薪酬制度
根据市场行情和公司实际 情况，调整薪酬水平和结 构，激发员工工作积极性 。
优化生产计划
通过合理安排生产计划， 降低生产波动，提高生产 计划的执行力和灵活性。
加强部门协作
加强各部门之间的沟通和 协作，打破信息孤岛，提 高整体运营效率。
02
生产循环审计
生产计划和调度
生产计划
评估生产计划的合理性和可行性，确 保计划符合市场需求和公司战略目标 。
生产调度
审查生产调度的执行情况，检查生产 进度是否符合计划，并分析生产延误 的原因。
生产流程和操作
流程优化
评估生产流程的效率和效果，提出改进建议，以提高生产效 率和产品质量。
操作规范
检查生产操作是否符合相关法规和公司规定，确保操作安全 、合规。
企业需要协调生产和薪酬之间的关系 ，确保生产顺利进行，同时保证员工 的利益。
05
审计结论和建议
对生产和薪酬循环的改进建议Leabharlann 010203
优化生产流程
通过改进生产工艺、提高 设备利用率、降低生产成 本等方式，提高生产效率 。
加强质量控制
建立严格的质量管理体系 ，确保产品质量符合标准 ，减少不良品率。
提升员工技能
企业需要制定合理的薪酬策略，以控制生产成本，同时保持员工的积极性和工作效率。
生产与薪酬循环的风险和挑战
薪酬公平性的挑战
法律法规的遵守
在制定薪酬政策时，需要确保公平性 ，避免员工之间因为薪酬差异而产生 不满和矛盾。
企业需要遵守国家和地方的劳动法律 法规，确保生产与薪酬循环的合法性 和合规性。
审计基础讲义 第四章 主要业务循环的审计
是否存在涂改等舞弊现象。
案例
雅百特通过虚构业务来实现收入和利润造假
没有参与城市快速公交项目，找一家海外公司伪造虚假工程建设合同
虚假采购的方式把钱转给关联公司，关联公司以销售名义把钱还回，造成资金循环假
象。甚至不惜伪造巴基斯坦政要的信函
四、应收账款审计
1.获取或编制应收账款明细表（计价和分摊） 复核加计正确 分析贷方余额——计价和分摊（不属于的重分类） 特殊：余额负、太整，奇怪的名称（人名）
总体是正确的。 如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差
错是多少 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。即便应收账款
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得到了债务人的确认，也并不意味着债务人一定会付款。
函证结果
表
函证结果汇总表
函 证 编 债 务 人 债 务 人 函证日期
账面金 函证结 差异金额及 审定金
7. 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、折扣与折让时，必须经授权批准。 应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。 填写凭证，退货贷项通知单；已退回仓库附有入库单。 抽取一定数量的销售调整记录，检查退回、折扣和折让的处理是否恰当。
关键控制点 适当的授权审批 适当的职责分离 充分的凭证和记录
销售收入多记或少记。 6. 办理和记录现金、银行存款收入 （截止与完整性）
处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库 存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。 在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。
抽取一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与原始凭证和日记账核对，看 起金额、入账时间是否一致。
薪酬管理审计实施方案
薪酬管理审计实施方案一、前言。
薪酬作为企业管理中的重要一环，对于员工的激励和企业的稳定发展起着至关重要的作用。
然而，随着企业规模的扩大和管理的复杂化，薪酬管理也面临着诸多挑战和风险。
为了确保薪酬管理的公平、合理和有效，对薪酬管理进行审计已成为企业管理的必然选择。
本文将就薪酬管理审计的实施方案进行详细阐述，旨在为企业提供一套行之有效的薪酬管理审计指导。
二、薪酬管理审计的必要性。
1. 确保薪酬合理性和公平性。
通过审计，可以对企业的薪酬政策和制度进行全面检查，发现薪酬设置中存在的不合理之处，保障员工的薪酬水平公平合理。
2. 防范薪酬风险。
审计可以帮助企业及时发现薪酬管理中的潜在风险和漏洞，避免因薪酬管理不善而导致的员工不满、流失等问题的发生。
3. 提升薪酬管理效率。
审计可以发现薪酬管理中的流程瑕疵和不合理之处，帮助企业优化薪酬管理流程，提升管理效率和质量。
三、薪酬管理审计实施方案。
1. 制定审计计划。
企业应当根据实际情况，制定薪酬管理审计的详细计划，包括审计的时间节点、范围、对象等内容，并明确审计的目的和重点。
2. 收集相关数据。
审计人员应当收集与薪酬管理相关的各类数据和资料，包括薪酬政策文件、薪酬发放记录、员工薪酬调整申请等，为后续审计工作提供有力支持。
3. 进行实地调研。
审计人员可以通过实地走访和调研，深入了解企业薪酬管理的实际运作情况，发现存在的问题和隐患。
4. 进行数据分析。
审计人员应当对收集到的数据进行仔细分析，找出其中的规律和异常情况，为后续的审计结论提供客观依据。
5. 提出改进建议。
在审计结束后，审计人员应当根据实际情况，提出针对性的改进建议，帮助企业优化薪酬管理制度和流程，提升管理水平。
四、薪酬管理审计实施的注意事项。
1. 审计应当全面、客观、公正，避免主观臆断和片面性结论。
2. 审计人员应当具备专业的知识和经验，确保审计工作的专业性和有效性。
3. 企业应当配合审计工作，提供必要的支持和协助，确保审计工作的顺利进行。
初级审计师(初级审计理论与实务)第四章 薪酬业务循环审计题库大全
初级审计师（初级审计理论与实务）第四章 薪酬业务循环审计题库大全姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册，该程序可用于证实（ ）。
A 、企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金B 、员工薪酬的确定是否恰当合理C 、工资费用的账务处理是否正确D、员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符参考答案：A答案解析：查阅有关记录、资料，查明在册员工总数的真实性2、在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批相互独立，其目的是（ ）。
A 、防止虚增人数和工资级别B 、防止多计和错计出勤天数C 、防止多计或少计产量和工时D 、防止虚报和错报产品产量参考答案：A答案解析：人员调配单的编制与审批相互独立，可以防止虚增人数和工资级别。
3、下列各项中，不属于薪酬业务循环使用的文件是：A 、产量与工时记录B 、材料领用单C 、工资扣款通知单D 、员工录用和调配单参考答案：B答案解析：B 选项是生产业务循环使用的文件。
4、审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册，该程序可用于证实（ ）。
A 、企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金B 、员工薪酬的确定是否恰当合理C 、工资费用的账务处理是否正确D 、员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符参考答案：A5、下列选项中，不属于薪酬业务循环主要文件的是（）。
A、生产统计表B、生产通知单C、工资结算汇总表D、工资标准和计件单价参考答案：B答案解析：B选项属于生产与存货业务循环的文件。
6、下列各项中，属于应付职工薪酬实质性审查程序的是（）。
A、审阅与薪酬业务有关的制度规定B、观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离C、抽查出勤、缺勤日数重点检查缺勤原因并于工资结算表核对金额D、检查薪酬汇总表是否经过授权审批参考答案：C答案解析：ABD属于职工薪酬内部控制测评。
第十三章 生产与薪酬循环审计
（二）生产循环各业务环节的控制目标（补 充） 1.材料验收与仓储 (1)验收材料均附有有效采购订单； (2)验收材料均已准确记录； (3)所有已验收材料均已记录； (4)所有已验收材料均已记录于适当期间。
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2.计划与安排生产 管理层授权进行生产。 3.生产 (1)发出材料已记录于适当期间； (2)已确认的生产成本与实际发生的直接、间接费 用一致； (3)所有已发生的生产成本已被记录； (4)所有已发生的生产成本已被记录于适当期间； (5)存货流转已完整准确地记录于适当期间；
生产与薪酬循环审计
第十三章
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第十三章
生产与薪酬循环审计
第一节 生产与薪酬循环概述 第二节 生产与薪酬循环内部控制及其 测试 第三节 生产与薪酬循环的实质性程序
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本章重难点：
1．生产与薪酬循环主要业务活动；
2. 存货成本审计；
3．存货监盘；
4．存货计价测试。
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第一节 生产与薪酬循环概述
本节主要解决两个问题： 一、生产循环概述 二、薪酬循环概述
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8.存货监盘的替代审计程序 (1)基本要求 如果由于存货的性质或位置等原因导致无法实施存货 监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序， 获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计 证据。 (2)存货监盘的替代审计程序 ①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料； ②检查资产负债表日后发生的销货交易凭证； ③向客户或供应商函证（适用于委托其他单位保管的 存货）。
C.记录的存货由被审计单位拥有 或控制
√
√ √
D.存货以恰当的金额包括在财务 报表中，与之相关的计价调整 已恰当记录
E.存货已按照企业会计准则的规 定在财务报表中作出恰当列报
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薪酬业务循环审计
第一节本业务循环的性质
一、业务循环综述
职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出，包括以权益结算的股份支付换取职工提供的服务。
1.员工聘用
企业人力资源管理部门根据需要制定聘用职工的条件和聘用计划，录用符合条件的职工，签发人员调配单，向用工单位分配员工。
2.考勤及工时统计
工资领取部门利用考勤系统或考勤卡，对员工工作时间及劳动成果的数量、质量进行考核。
这些原始凭证记录的正确与否直接关系着工资结算和产品成本的正确性。
3.工资结算
工资管理部门根据人员调配单、考勤记录，依据工资管理制度计算应发放的工资总额、编制工资单；财会部门根据扣款通知单等编制工资结算汇总表计算实发工资。
4.提现和支付
财会部门根据工资结算汇总表实发工资额，领取现金支票并据以到开户银行提取现金发放工资或通过开户银行转发工资。
5.工资分配
财会部门以工资结算汇总表为依据，按照工资的用途，编制工资分配汇总表，将应付工资总额及相应计提的职工福利费分配计人各有关成本、费用。
6.账务处理
主要涉及现金或银行存款支付记录、应付职工薪酬明细账和总账记录、工资费用分配记录等。
二、业务循环中的主要文件
1.员工录用和调配单
2.考勤系统或考勤卡
3.工资标准和计价单价
4.产量和工时记录
5.生产统计表
6.扣款通知单
7.工资单
8.工资结算汇总表
9.工资费用分配表
10.记账凭证
11.应付职工薪酬总账
12.应付职工薪酬明细账
三、业务循环中的内部控制
预防、检查、纠正薪酬业务和账务处理错弊的内部控制包括职责分工、信息传递程序控
制和实物控制。
1.职责分工
人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。
（1）人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误；
（2）人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；
（3）考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数；
2.信息传递程序控制
完善的薪酬业务循环内部控制，需要对与此有关的信息传递程序实施严格的控制。
这些控制包括：
（1）授权程序。
涉及工资业务，包括编制用工计划、人员调配、考勤及工时统计、工资结算和分配、签发支票提取现金等业务，都必须经企业授权或经主管人员审查批准后方可进行下一步处理。
（2）文件和记录的使用。
为了有效控制薪酬业务，设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理。
如产量与工时记录、工资单等一式几联，由不同部门参与控制。
财会部门要及时记账，每月月末，根据工资结算汇总表，按照工资的用途编制工资费用分配表，据以及时填制记账凭证，登记应付职工薪酬及相关成本、费用账簿，并对人工费用进行分析，及时向管理部门反馈信息。
（3）审核制度。
工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审查。
人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的真实和正确。
内部审计人员定期测试和评价薪酬业务内部控制，将设置和执行中存在的缺陷及时向管理当局反馈信息。
3.实物控制
实物控制包括两方面内容，一方面限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗；另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。