应付账款函证与应收账款函证有何不同

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新审计准则下函证的运用一(应收账款函证)

新审计准则下函证的运用一(应收账款函证)

老准则:函证,是指注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息,以被审计单位的名义向第三方发出询证函,获取和评价审计证据的过程。

新准则:函证,是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。

(一)应收账款函证(真实性、所有权、估价)(重点学习)应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人,要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

函证的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

通过函证,可以有力地证明债务人的存在和被审计单位记录的可靠性。

注意:询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账中的客户名称、地址等资料来编制。

收发由注册会计师亲自进行。

(1)函证的范围除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当(必须)对应收账款进行函证。

如果注册会计师不对应收账款进行函证,应当在工作底稿中说明理由。

如果认为函证很可能是无效的,注册会计师应当实施替代审计程序,获取充分、适当的审计证据。

函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的,主要有:1)应收账款在全部资产中的重要性。

2)被审计单位内部控制的强弱。

3)以前期间的函证结果。

4)函证方式的选择。

若采用肯定式函证,则可以相应减少函证量;若采用否定式函证,则要相应增加函证量。

(2)函证的对象。

一般情况下,注册会计师应选择以下项目作为函证对象:1)大额或账龄较长的项目;2)与债务人发生纠纷的项目;3)关联方[包括持股5%(含)以上股东]项目;4)主要客户(包括关系密切的客户)项目;5)交易频繁但余额小甚至为零的项目;6)非正常的项目。

(3)函证方式的选择。

注册会计师采用哪种函证方式,可以根据下述情形做出选择:当债务人符合下列情况时,采用肯定式函证较好:1)个别账户的欠款金额较大;2)有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。

审计案例分析课后习题答案

审计案例分析课后习题答案

第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例1.本案例中,美林股份公司更换了会计师事务所,诚信所是新任所,前所是信利会计师事务所。

现假设经客户同意后,王越已与前任注册会计师取得联系,他应该如何与前任审计人员进行沟通?1.答:与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托。

根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》(征求意见稿):(1)沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托,这些沟通可在接受委托之前或之后进行,以减少或控制审计风险。

后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权,主动与前任注册会计师沟通。

沟通可以采用口头或书面方式进行。

如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理,包括:a.关于管理当局是否正直的信息;b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项;d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

必要时,后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。

如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。

(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。

如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计,后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息,但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。

审计学简答题

审计学简答题

1.如何理解审计假设?答:假设是基于某种特定的目的,在一定的客观事实的基础上,对某一事物理想状态的一种设定。

它在很大程度上具有人为设定的主观性,是建立理论模型和进行实务工作的必备基础,且不需要证明。

它包括:1.审计必要性假设2.审计可验证性假设3.审计可信赖假设4.无反证判定假设5.内部控制局限性假设6.审计责任假设。

2.简述注册会计师审计活动过程。

答:1.接受业务委托。

2.计划审计工作。

3.实施风险评估程序。

4.实施控制测试和实质性程序。

5.完成审计工作和编制审计报告。

3. 注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境?注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

4. 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容?注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么?(1)注册会计师应当了解被审计单位的行业状况,主要包括:①所处行业的市场供求与竞争;②生产经营的季节性和周期性;③产品生产技术的变化;④能源供应与成本;⑤行业的关键指标和统计数据。

(2)注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同。

注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。

5. 什么是内部控制?内部控制的要素包括哪些?由于内部控制存在固有局限性,内部控制无论如何被设计和执行,都只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。

请回答内部控制有哪些局限性?(1) 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率性和效果性以及对法律法规的遵守性,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

应收账款函证和应付账款函证有何异同

应收账款函证和应付账款函证有何异同

应收账款函证和应付账款函证有何异同
应收账款函证和应付账款函证是两种不同的凭证,它们之间存在一些异同点。

异同点:
1. 定义:应收账款函证是指公司向其他单位或个人销售商品或提供服务后所形成的债权凭证;应付账款函证是指公司购买商品或接受服务后所形成的债务凭证。

2. 主体角色:应收账款函证由销售方(债权人)凭借其销售商品或提供服务的事实而产生;应付账款函证由购买方(债务人)凭借其购买商品或接受服务的事实而产生。

3. 功能:应收账款函证用于证明公司所拥有的应收账款的存在和金额;应付账款函证用于证明公司所欠的应付账款的存在和金额。

4. 出示对象:应收账款函证通常需向债权人出示,以证明公司拥有的应收账款;应付账款函证通常需向债务人出示,以证明公司欠下的应付账款。

5. 出现序列:应收账款函证通常是销售交易之后形成的;应付账款函证通常是购买交易之后形成的。

相同点:
1. 凭证形式:应收账款函证和应付账款函证都是以书面形式出具的凭证。

2. 含义:都是用来证明公司在经营活动中产生的应收账款和应付账款。

3. 目的:都是为了保证应收账款和应付账款的准确性、真实性和合法性,并为后续的核算和结算工作提供依据。

需要注意的是,凭证的具体形式和内容可能因企业的业务特点、行业规范和会计准则的要求而有所变化。

因此,在具体应用中,还需要结合实际情况使用相关的凭证。

审计简答题

审计简答题

1.如果华兴公司应收账款的总体情况如表所示:(1)你选择的发出积极式函证的样本包括哪些账户?给出理由答:高于10000元的账户,原因是单笔金额具有重要性;贷方有余额的账户,原因是可能存在舞弊;收账公司的账户,原因是坏账可能性大。

(2)你选择的发出消极式函证的样本包括哪些账户?给出理由答:1~1000元的账户,原因是余额小,影响小。

(3)简述如何对应收账款函证保持适当控制答:1)运用审计抽样等合理方法抽取函证样本,保证样本的代表性。

2)将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。

3)将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。

4)在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。

5)询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出。

6)对于管理层提出要求不实施函证时,应当在分析管理层要求不实施函证的原因基础上,客观评价管理层要求是否合理,如果合理,考虑替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据;如果不合理,考虑如何实施函证。

7)将发出询函证的情况形成审计工作记录。

8)将收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果。

(4)如果只有金额25%的所选顾客回函(包括第二次函证),你采取的替代审计程序是什么?答:替代审计程序是追查与销售相关的销售合同、销售发票、货运凭证等单证。

2.如果一个公司的购货与付款循环存在以下错误或违规行为,请分别提出防止这些错误或违规行为的控制措施以及注册会计师识别这些错误或违规行为的控制程序:(1)订购单可能未经处理。

(2)收到未经批准购入的货物。

(3)已记录的购货交易可能无效。

(4)对未经批准的支出签发支票。

(5)对已批准的付款凭证重复付款。

(6)可能错报资产、费用或负债。

(7)未使用的支票可能失窃。

答:相关控制措施及识别程序如表所示:控制措施及识别程序列表3.在审计采购与付款循环时,如果注册会计师遇到以下事项,请分别提出建议并说明原因。

应收账款函证和应付账款函证有何异同精编版

应收账款函证和应付账款函证有何异同精编版

应收账款函证和应付账款函证有何异同?答:两者不同之处:1、审计目标不同我们对应收账款实施函证,主要是为了证实应收账款的存在性,也就是说通过函证查出被审计单位多记应收账款;而对应付账款的函证则是为了证实应付账款的完整性,也就是说通过函证查出被审计单位少记应付账款。

2、必要性不同因为函证收集来的证据属于外部证据,比内部证据可靠,因而对应收账款函证是必要的且有效的方法,除非该应收账款对财务报表不重要或者函证有可能无效,否则我们必须对应收账款函证。

而应付账款一般情况下不需要函证(因为我们可以取得购货发票等其他的外部证据),除非出现下面3种情况才需要函证:1.控制风险比较高;2.应付账款余额较大3.被审计单位经济困难阶段。

3、函证对象的选择不同选择什么样的函证对象,总体上说是根据我们自己的职业判断来进行的,基本的标准是。

对于应收账款来说,我们通常函证应收账款余额较大的账户,而对于应付账款我们则函证较大余额的债权人以及在资产负债表日余额不大甚至为零,但是对企业来说非常重要的债权人。

(总结:应收账款是看金额,应付账款则是既看金额又看人)4、函证方法不同应收账款函证,可以使用积极方式,也可以使用消极方式;应付账款函证,最好采用积极方式并具体说明应付金额。

两者共同之处:应付账款函证与应收账款函证一样,注册会计师都必须对函证过程进行控制,并要求将回函寄往会计师事务所。

根据回函的情况,编制与分析函证结果汇总表,对未回函的,决定是否采用替代审计程序。

银行存款函证与应收账款函证有何异同?答案:相同点:(1)函证的直接目的相同,二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的真实性。

(2)函证银行存款和函证应收账款,均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收,并对函证结果进行分析、评价。

不同点:(1)函证范围不同:注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。

函证应收账款时,注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。

浙江财经大学东方学院《审计学》期末考试名词解释简答题背诵打印

浙江财经大学东方学院《审计学》期末考试名词解释简答题背诵打印

名词解释:审计:为确定关于经济活动及经济事项的认定和既定标准之间的一致程度,而客观地收集和评价与这种认定有关的证据,并将结果传达给利益相关者的系统过程。

鉴证业务:注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

审计质量控制:事务所为确保业务质量符合注册会计师执业准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

项目质量控制复核:事务所挑选不参与该业务的人员,在出具报告前对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

注册会计师职业道德:注册会计师的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总称。

审计目标:是在一定历史环境下,人们通过审计实践活动所期望达到的境界或最终结果。

管理层认定:管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

审计证据:注册会计师为了得出审计结论,形成审计意见而使用的所有信息。

函证:注册会计师直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程。

分析程序:注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。

审计工作底稿:注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论而作出的记录。

审计业务约定书:事务所与被审单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性:审计单位财务报表中可能存在的,不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。

审计风险:财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

并不包括财报不含有重大错报而注册会计师错误的发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。

重大错报风险:财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险:某一认定存在错报,该错报单独或连同其它错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

风险评估程序:为了解被审计单位及其环境而实施的程序,以便评估会计报表层次和认定层次的重大错报风险。

函证在应收帐款与应付帐款审计中的应用比较

函证在应收帐款与应付帐款审计中的应用比较
函证 这 一 审 计 方法 是 在应 收 账 款 审 计 中必 须执 行 的 审
计程 序 。而应 付 账教 的 审 计 目标 包括 确 定 应付 账 教 的 发 生 和 偿还 是 否完 整 ,有 无 遗 漏 ;确 定 应 付账 教 的 期 末 余 额 是 否正 确 ;确定 应 付 账 款 的批 露 是 否恰 当 。而
被 审计 单位 的 实 际情 况 确 定 采 用哪 种 函 证 方式 ,甚 至

选 择 函 证这 一 审 计方 法 的 必要性 不 同 。
在 选 择 审 计 方 法 时 要 考 虑 审 计应 达 到 的 审 计 目 标 ,审 计方法 是 达 到 审计 目标 的 手 段 。达 到 不 同 的 审 计 目标 要 选 用 不 同 的审 计 方 法 .应 收帐教 的审 计 目标
李 喜
( 齐哈 尔大学 黑龙 江 齐齐哈 尔 l l 0 齐 6 0 6)
摘 要 :函证是 对 往 来 款项 审计 的 一种 有 效方 涪 ,但在 应 收账 款 与应付 账 款 审计 中却 有所 不 同 文 主要 从 函证 的方 式 、 函证 对 象 、函证 时 问、 函证 必要 性 等几 方 面进行 了比较分 析.

函 证 的 方式 可 分 为肯 定式 函证 和 否 定 式 函证 两 种
行 审 计 时 ,虽 都 可 以选 用 函 证 这 一 审计 方法 , 在 两 但 者 的 审计过 程 中对 函 证 的运 用 却大 不 相同 。

方 式 , 肯定 式 函 证是 指 向 被 函证 者 发 出函证 信 ,不 管 函 证 结 果 是 对 还 是 错 .被 函 证 者 都 必 须 向 函 证 者 复 函 ;否定 式 函 证是 指 向被 函证 者发 出函 证信 ,函 证 结 果 正 确 时不 必 复 函 ,只 有 在 函证 结 果 不符 合 时才 向 函 证 者复 函 。在 对应 收 账 教 审 计 时 ,审 计 人 员可 以 根据

审计复习题

审计复习题

一.单项选择(15分,每小题1分)1.注册会计师承担的法律责任不包括(A )A行政责任2.下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是(C )C非抽样风险 3.在审计报告阶段,注册会计师借助于重要性水平以便确定( D )D审计意见类型4.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表,则其2009年度会计报表存在错误的认定是(C)C存在或发生 5.对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是(B)6.为了客观反映为客户提供专业服务的价值,在确定审计收费时,CPA不应考虑的是( D )A专业服务所需的知识和技能 B每一专业人员提供服务的时间 C 提供专业服务所需承担的责任 D审计客户对审计报告的要求7.在接受审计业务委托前,后任注册会计师应向前任注册会计师了解(B )A函证回函的情况 B企业管理层的品行C存货盘点计划 D审计的重要性水平8.注册会计师鉴证准则的内容不包括(A)A质量控制准则 B审计准则C审阅准则 D其他鉴证业务准则9.对应付账款进行函证时,以下描述不正确的是(C )A一般不对应付账款发函询证 B通常采用肯定式函证C 通常采用否定式函证 D大额的应付账款要函证10.注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量(D)A呈比例变动关系 B呈反向变动关系C不存在关系 D呈同向变动关系11.Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了审计报告,该审计报告的副本作为审计档案应当(B)A至少保存至2019年3月10日 B至少保存至2020年3月10日C至少保存至2021年3月10日 D长期保存12.对主营业务收入进行截止测试时,以下哪种是用来查多计收入的错漏报(A)A以主营业务收入明细账为起点,追查至会计凭证B以发运凭证为起点,追查至主营业务收入明细账C以销售发票为起点,追查至主营业务收入明细账D以主营业务收入明细账为起点,追查至会计报表13.当出具否定意见审计报告时,说明段位于(B )A 管理层责任段与CPA责任段之间B CPA责任段与意见段之间C 管理层责任段与意见段之间D CPA责任段与意见段之后14.对于在途存货,CPA应采取哪项最佳审计程序取证(D)A提请被审计单位另择日期重新盘点B询问 C观察D检查进货交易凭证15.注册会计师因审计范围受到严重限制,没有足够的证据对被审计单位的会计报表形成审计结论时,应(C)A 拒绝接受委托B 否定意见C 发表无法表示意见D 拒绝提供审计报告二.多项选择(10分,每小题2分)1.在签署审计业务约定书前,会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力,包括(ACD)A执行审计业务的能力 C独立性 D能否保持应有的职业谨慎2. 在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当采取的措施包括(AC )A扩大实质性测试范围C提请被审计单位调整会计报表3下列各项中,不符合注册会计师职业道德规范的有( BCD)4下列对审计风险和审计证据的关系的描述正确的是(ABCA 审计风险与所需证据数量是反向关系B 检查风险与所需证据数量是反向关系C 重大错报风险与所需证据数量是正向关系5.在CPA实施的下列审计程序中,能够证明银行存款是否存在的是(BC) B检查银行存款余额调节表C函证银行存款余额D检查银行存款收支的正确截止三.判断题(本题10分,每小题2分。

审计学思考题及答案

审计学思考题及答案

审计学考虑题及答案考虑题1审计与财务会计的互相关系如何?审计与会计是两种不同的但又有联络的社会活动。

审计与会计的联络主要表如今:审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进展审查和评价。

审计需要以会计资料为前提和根底,分开了财务会计资料,审计工作很难进展。

会计活动是经济管理的重要组成部分,它本身是审计监视的主要对象。

在审计产生之初,审计人员主要从审查会计资料入手,对会计资料中反映的问题进展审查。

2什么是会计责任?什么是审计责任?答:会计责任:在被审计单位治理层的监视下,按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。

审计责任:按照中国注册会计师审计准那么的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

3注册会计师法律责任的主要成因是什么?答:〔1〕遵守职业道德标准;〔2〕遵守质量控制准那么;〔3〕遵守审计准那么;〔4〕合理运用职业判断;〔5〕保持职业疑心态度。

4什么是审计业务约定书?如何理解审计业务约定书的作用。

答:审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的,以确认审计业务的委托与受托关系,明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

作用:〔1〕可增进会计师事务所与被审计单位之间的互相理解,尤其使被审计单位理解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作;〔2〕可作为被审计单位评价审计业务完成情况,及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的根据;〔3〕出现法律诉讼时,是确定签约各方应负责任的重要证据。

5审计风险的组成要素有哪些?彼此之间有何关系?答:审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。

审计风险=固有风险*控制风险*检查风险固有风险越高,可承受的审计风险越低,所需审计证据越多。

反之亦然。

6简述审计工作底稿的复核制度。

答:对审计工作底稿应当进展三级复核。

所谓三级复核是指审计工作底稿应由工程负责人,部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进展逐级复核的一种复核制度。

审计实务整理

审计实务整理

1、期初余额的审计责任:首次接受委托业务,CPA应当获取充分、适当的审计证据以确定:(一)期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报;(二)上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述;(三)被审计单位一贯运用恰当的会计政策,或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报(包括披露)。

应当考虑的事项(审计程序):1被审计单位运用的会计政策、2上期财报是否经过审计,如果经过审计,设计报告是否为非标准审计报告、3账户性质和本期财宝中的重大错报风险、4期初余额对本期财报的重要程度。

5CPA应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果,以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。

6如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据,并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。

2、CPA对期后事项的责任:应当实施必要的审计程序,获取充分适当的审计证据,以确定截至审计报告日发生的,需要在财务报表中调整或披露的事项是否均以得到识别。

期后事项的审计程序:(一)复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序;(二)查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要,并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项;(三)查阅最近的中期财务报表;如认为必要和适当,还应当查阅预算、现金流量预测及其他相关管理报告;(四)向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项;(五)向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项。

期后事项审计程序中如何进行截至测试:凭证日期、年度归属是否正确。

销售退回的审计程序:CPA怎样验证应收票据公允性、应收票据怎样审计?3、针对或有事项的审计程序:(1)向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序。

(2)向被审计单位管理当局索取对下列资料作必要的审核和评价:①被审计单位现存的有关或有事项的全部文件和凭证。

审计学综合测试(一)

审计学综合测试(一)

审计学综合测试(一)一.单项选择(15分,每小题1分)1.注册会计师承担的法律责任不包括()A行政责任 B民事责任 C刑事责任 D经济责任2.下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是()A信赖过度风险 B信赖不足风险C非抽样风险 D误受风险3.在审计报告阶段,注册会计师借助于重要性水平以便确定()A初步审计策略 B可容忍误差C所需审计证据的数量 D审计意见类型4.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表,则其2009年度会计报表存在错误的认定是()A总体合理性 B估价或分摊C存在或发生 D完整性5.对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()A重新测试相关的内部控制B审查与应收账款相关的销货凭证C进行分析性复核D审查资产负债表日后的收款情况6.为了客观反映为客户提供专业服务的价值,在确定审计收费时,CPA不应考虑的是( )A专业服务所需的知识和技能 B每一专业人员提供服务的时间C 提供专业服务所需承担的责任 D审计客户对审计报告的要求7.在接受审计业务委托前,后任注册会计师应向前任注册会计师了解()A函证回函的情况 B企业管理层的品行C存货盘点计划 D审计的重要性水平8.注册会计师鉴证准则的内容不包括()A质量控制准则 B审计准则C审阅准则 D其他鉴证业务准则9.对应付账款进行函证时,以下描述不正确的是()A一般不对应付账款发函询证 B通常采用肯定式函证C 通常采用否定式函证 D大额的应付账款要函证10.注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量()A呈比例变动关系 B呈反向变动关系C不存在关系 D呈同向变动关系11.Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了审计报告,该审计报告的副本作为审计档案应当()A至少保存至2019年3月10日 B至少保存至2020年3月10日C至少保存至2021年3月10日 D长期保存12.对主营业务收入进行截止测试时,以下哪种是用来查多计收入的错漏报()A以主营业务收入明细账为起点,追查至会计凭证B以发运凭证为起点,追查至主营业务收入明细账C以销售发票为起点,追查至主营业务收入明细账D以主营业务收入明细账为起点,追查至会计报表13.当出具否定意见审计报告时,说明段位于()A 管理层责任段与CPA责任段之间B CPA责任段与意见段之间C 管理层责任段与意见段之间D CPA责任段与意见段之后14.对于在途存货,CPA应采取哪项最佳审计程序取证()A提请被审计单位另择日期重新盘点B询问 C观察D检查进货交易凭证15.注册会计师因审计范围受到严重限制,没有足够的证据对被审计单位的会计报表形成审计结论时,应()A 拒绝接受委托B 否定意见C 发表无法表示意见D 拒绝提供审计报告二.多项选择(10分,每小题2分)1.在签署审计业务约定书前,会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力,包括()A执行审计业务的能力 B重要性和审计风险C独立性 D能否保持应有的职业谨慎2.在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当采取的措施包括()A扩大实质性测试范围 B扩大控制测试范围C提请被审计单位调整会计报表 D发表保留意见或无法表示意见3.下列各项中,不符合注册会计师职业道德规范的有()A会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务B会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传C会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D会计师事务所雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师4.下列对审计风险和审计证据的关系的描述正确的是()A 审计风险与所需证据数量是反向关系B 检查风险与所需证据数量是反向关系C 重大错报风险与所需证据数量是正向关系D重大错报风险与所需证据数量是反向关系5.在CPA实施的下列审计程序中,能够证明银行存款是否存在的是() A分析定期存款占银行存款的比例 B检查银行存款余额调节表C函证银行存款余额 D检查银行存款收支的正确截止三.判断题(本题10分,每小题2分。

审计学复习题

审计学复习题

北京交通大学现代远程教育交通类专业《审计学》(专升本)复习题2015级秋会计学专业第二学期第一部分考试题型一、填空题(每小题1分,共10分)二、单项选择题(每小题1分,共10分)三、判断题(每小题1分,共10分,认为正确画“√”,认为错误画“×”)四、简答题(每小题15分,共30分)五、综合分析题(每小题20分,共40分)第二部分复习题一、填空题1.审计审计证据的特性是指(充分性)和(适当性)。

2. 重要性水平的计算方法有()和()两种.3.符合性测试中采用的统计抽样方法是()。

实质性测试中采用的统计抽样方法是()。

4. 内部控制系统的产生和发展,促使审计工作从()发展成为以测试为基础的()。

5. 被审单位管理当局对会计报表的五项认定()、()、()、()、()。

6. 对内部控制系统的可信赖程度(),必然是风险水平越低。

7.注册会计师产生的直接原因是财产()和()的分离。

8.绘制流程图一般有两种方法:一种是();另一种是()。

9.审计证据的特性是指()和()。

10.审计人员在运用重要性原则时,应当考虑错报或漏报的()和()。

11.审计计划通常可分为()和()。

12.审计证据的载体是()。

13.控制测试是在了解()的基础上,来确定其()和()的有效性。

14.控制测试中采用的统计抽样方法是(),实质性测试中采用的统计抽样方法是()。

15. 如审计人员认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平,则应发表()或()。

16. 内部控制系统的产生和发展,促使审计工作从()发展成为以测试为基础的()。

17. 对主营业务收入实施截止测试,其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入是否()或()。

18.注册会计师职业道德最基本的要求是()、()、()。

19. 购货与付款循环通常要经过请购-()验收-()的程序。

6.描述内部控制的方法有()、()、()。

20. 被审单位管理当局对会计报表的五项认定是指( )、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露。

审计案例研究每章课后思考题参考答案5

审计案例研究每章课后思考题参考答案5

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案(第1章-—第5章)第一章练习思考题教材P24的练习思考题1.教材中表1-11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据,试分析这组数据,以确定重点审计领域。

中宏百货公司及同行业主要财务指标答:分析如下:(1)流动比率和速动比率低于同行业平均水平,2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平,其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出,显示企业的经营状况恶化,应关注其对持续经营能力的影响。

(2)该公司2007年的盈利水平严重恶化,净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的0.07%。

而值得关注的是,主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。

由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业,其大幅波动显然不合常理,审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑,可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映,以虚饰报表。

审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。

(3)应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平,显示企业不仅经营状况恶化,并且经营资金的周转可能发生困难。

(4)以上的分析使得审计人员在计划审计工作时,必须着重考虑企业的持续经营能力,并考虑其对会计政策运用的影响。

2.如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业年内各月或与以前年度比,应收账款周转率波动较大,这意味着被审计单位可能存在哪些情况?答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况:(1) 经营环境发生变动;(2) 年末销售额突然增减;(3) 顾客总体发生变动;(4) 产品结构发生变动;(5) 信用政策或其运用发生变化;(6) 销售收入的总体发生变动。

3.利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况?答:利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况:(1) 主要盈利能力发生变动;(2) 债务发生变动;(3) 利率发生变动。

第二章练习思考题的练习思考题教材P51 1.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证?在确定函证规模时应考虑哪些因素?答:执行应收账款的函证程序时,为了提高审计效率,一般不需对所有债务人进行函证,可以根据审计抽样确定的样本规模,并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。

审计学复习(1)

审计学复习(1)

一、单选1.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于( A )。

A.会计师事务所 B.被审计单位C.进行审计的注册会计师 D.委托单位2.下列各项中,不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是( D )。

A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款C.在途货币资金 D.一年以上定期存款3.在确定应收账款的函证对象时,以下项目中,应当进行函证的是( B )。

A.函证程序可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.纳入审计范围内的子公司的应收账款4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关( B )A.会计报表要素的低估和高估B.会计报表要素的高估和低估C.会计报表要素的低估和低估D.会计报表要素的高估和高估5.注册会计师审计应收账款的目的,不应包括( C )。

A.确定应收账款的真实性 B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性二、多选1.历史财务报表审计业务属于(AC)。

A.合理保证的鉴证业务 B.有限保证的鉴证业务C.基于责任方认定的业务 D.直接报告业务2.当注册会计师的结论提及责任方的认定,且该认定未在所有重大方面做出公允表达时,注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度,出具(AD)的报告。

A.保留结论 B.无法提出结论 C.无保留结论 D.否定结论3.下列属于外部书面证据的是(AB)。

A.注册会计师编制的有关计算表 B.应收账款函证回函C.银行对账单 D.购货发票4.成功公司的资产负债表报告固定资产为6000万元,这意味着该公司的管理层作出了如下认定(ABCD)。

A.固定资产的账目价值为6000万元 B.固定资产的使用不受限制C.不存在未入账的、属于该公司的固定资产 D.固定资产是确实存在的5.注册会计师对于被审单位存货的披露,应当提请其做到(BD)。

财务审计习题与案例 (1)

财务审计习题与案例 (1)

第一章审计目标与审计过程一、练习题(一)判断题1.注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。

( )2.注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。

( )3.被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。

( )4.管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。

( )5.被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。

( )6.特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标,结合被审计单位具体情况而确定的。

( )7.审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标,所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。

( )8.审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。

( )9.注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。

( )。

10.由于各业务循环的审计是孤立的,所以,注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。

( )11.审计程序就是计划审计工作。

( )12.审计总目标包括一般目标和项目目标。

( )13.审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。

( )14.审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。

()15.注册会计师有责任制订计划和实施必要程序,以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。

16.重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。

( )(二)单项选择题1.一般认为,注册会计师审计的目标的层次为( )。

A.三个 B.一个 C.两个 D.四个2.与审计总目标相对应的是( )。

A.社会 B.会计师事务所 C.审计小组 D.注册会计师3.“发生”认定,指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关,其目标主要针对( )。

A.数量 B.低估 C.高估 D.金额4.“完整性”认定,指所有应当记录的交易和事项均已记录,其目标主要针对( )。

A.数量 B.金额 C.高估 D.低估5.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。

关于函证业务的制度

关于函证业务的制度

函证业务制度一、总则函证业务是会计师事务所为客户提供的一项重要审计服务,其目的是通过获取第三方书面确认,以验证客户财务报表中的信息。

为了确保函证业务的规范性和准确性,制定本制度。

二、函证业务范围1. 应收账款函证:验证客户应收账款余额的真实性。

2. 银行存款函证:验证客户银行存款的存在性及未受限情况。

3. 其他金融资产函证:如短期投资、长期投资等,验证相关权益及金额。

4. 应付账款函证:验证客户应付账款余额的真实性。

5. 其他往来款项函证:如预付账款、预收账款等,验证相关交易的真实性。

三、函证业务程序1. 了解客户需求:与客户沟通,了解其审计需求及函证业务的目的。

2. 评估风险:评估函证业务的风险,确定是否接受客户委托。

3. 制定计划:根据客户需求及风险评估结果,制定详细的函证业务计划。

4. 实施函证:按照计划,向第三方发出函证,并跟进回复。

5. 汇总结果:收集第三方回复,汇总并分析函证结果。

6. 出具报告:根据函证结果,为客户提供书面报告。

四、函证业务管理1. 人员管理:确保参与函证业务的人员具备专业胜任能力,并保持其专业素养。

2. 质量控制:建立严格的质量控制程序,确保函证业务的准确性和完整性。

3. 风险管理:持续监测和评估函证业务的风险,采取有效措施降低风险。

4. 档案管理:确保函证业务过程中产生的文件得到妥善保管,以便日后查阅。

5. 定期培训:对员工进行定期培训,提高其专业知识和技能。

6. 沟通与协作:加强与其他部门的沟通与协作,共同完成客户委托。

7. 客户关系管理:保持与客户的良好沟通,及时了解其需求和反馈,不断提升服务质量。

8. 持续改进:根据业务发展和市场需求,不断优化函证业务制度,提高服务水平。

9. 合规性:确保函证业务符合法律法规和行业规范的要求,避免任何不合规行为。

10. 保密义务:对客户和第三方的信息严格保密,防止信息泄露。

11. 利益冲突防范:采取有效措施避免在函证业务中出现利益冲突的情况。

银行存款、应收帐款、应付账款和有价证券函证程序的对比

银行存款、应收帐款、应付账款和有价证券函证程序的对比
债权人
肯定式
一般不需要函证,但
如果(1)控制风险
大;(2)明细帐户金
额大;(3)被审计单
位处于财务因难阶
段,则应函证。
不能保证查出未记录的应付账款。与应付帐款“存在与发生”认定有关,可以证实“真实性”
与银行存款“存在性”、负债的“完整性”、资产的担保抵押认定有关
有价证券
向代为保管较大金额的有价证券的专门机构发函。
代为保管有价证券的专门机构
肯定式
或否定

较大,必要时函证。
与有价证券的“存在与发生”、“权利和义务。和“估价与分摊”的认定有关。
应收账款
抽取(1)大额或账龄较长的项目;(2)与债务人发生纠纷的项目;(3)关联方项目;(4)主
银行存款、应收帐款、应付账款和有价证券函证程序的对比
项目
函证范围
函证对象
方式
必要性
函证的作用
银行存款
向被审计单位在本年度存过款(包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款)的所有银行发函,其中包括企业帐户已结清的银行。
100%函证
本年度存过款的所有银行
肯定式
必须函证。
注册会计师能够获得以下信息(1)所有银行帐户的余额;(2)取款的限制;(3)有息帐户的利率;(4)票据抵押和其他债务等;(5)有关对银行负债的情况;(6)或有负债情况。
要客户项目;(5)余额为零的项目;(6)非正常项目发函。
抽样函证
债务人
肯定式
或否定

一般必须函证,但对
报表影响不大时可
不函证。
为证实应收帐款帐户余额的真实性、正确性。与应收帐款“存在性、所有权”认定有关
应付账款
抽取(1)较大金额的债权人;(2)余额不大,甚至为零,但为企业重要供货方的债权人发函。

应收账款函证和应付账款函证有何异同

应收账款函证和应付账款函证有何异同

应收账款函证和应付账款函证有何异同在实务中往来款都是要进展函证的,但是函证的方式、对象以及重要程度不同,今天我们就应收账款和应付账款来看看两者函证的区别。

两者不同之处:1、审计目的不同我们对应收账款施行函证,主要是为了证实应收账款的存在性,也就是说通过函证查出被审计单位多记应收账款;而对应付账款的函证那么是为了证实应付账款的完好性,也就是说通过函证查出被审计单位少记应付账款。

2、必要性不同因为函证搜集来的证据属于外部证据,比内部证据可靠,因此对应收账款函证是必要的且有效的方法,除非该应收账款对财务报表不重要或者函证有可能无效,否那么我们必须对应收账款函证。

而应付账款一般情况下不需要函证〔因为我们可以获得购货发票等其他的外部证据〕,除非出现下面3种情况才需要函证:1.控制风险比拟高;2.应付账款余额较大3.被审计单位经济困难阶段。

3、函证对象的选择不同选择什么样的函证对象,总体上说是根据我们自己的职业判断来进展的,根本的标准是。

对于应收账款来说,我们通常函证应收账款余额较大的账户,而对于应付账款我们那么函证较大余额的债权人以及在资产负债表日余额不大甚至为零,但是对企业来说非常重要的债权人。

〔总结:应收账款是看金额,应付账款那么是既看金额又看人〕4、函证方法不同应收账款函证,可以使用积极方式,也可以使用消极方式;应付账款函证,最好采用积极方式并详细说明应付金额。

两者共同之处:应付账款函证与应收账款函证一样,注册会计师都必须对函证过程进展控制,并要求将回函寄往会计师事务所。

根据回函的情况,编制与分析^p 函证结果汇总表,对未回函的,决定是否采用替代审计程序。

银行存款函证与应收账款函证有何异同?一样点:(1)函证的直接目的一样,二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的真实性。

(2)函证银行存款和函证应收账款,均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收,并对函证结果进展分析^p 、评价。

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应付账款函证与应收账款函证有何不同?为什么?
1、审计目标不同
我们对应收账款实施函证,主要是为了证实应收账款的存在性,也就是说通过函证查出被审计单位多记应收账款;而对应付账款的函证则是为了证实应付账款的完整性,也就是说通过函证查出被审计单位少记应付账款。

2、必要性不同
因为函证收集来的证据属于外部证据,比内部证据可靠,因而对应收账款函证是必要的且有效的方法,除非该应收账款对财务报表不重要或者函证有可能无效,否则我们必须对应收账款函证。

而应付账款一般情况下不需要函证(因为我们可以取得购货发票等其他的外部证据),除非出现下面3种情况才需要函证:1.控制风险比较高;2.应付账款余额较大3.被审计单位经济困难阶段。

3、函证对象的选择不同
选择什么样的函证对象,总体上说是根据我们自己的职业判断来进行的,基本的标准是。

对于应收账款来说,我们通常函证应收账款余额较大的账户,而对于应付账款我们则函证较大余额的债权人以及在资产负债表日余额不大甚至为零,但是对企业来说非常重要的债权人。

(总结:应收账款是看金额,应付账款则是既看金额又看人)
4、函证方法不同
应收账款函证,可以使用积极方式,也可以使用消极方式;应付账款函证,最好采用积极方式并具体说明应付金额。

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