【人大新版《会计学》】第1章 快速入门 20110810

记 账 凭 证
20#2 年 12 月 15 日 摘 支付管理费用 要 总账科目 管理费用 银行存款 明细科目 √ 借方金额
千 百十万 千 百十 元 角分
凭证号：6 附件 张
√
贷方金额
千百十 万千百 十 元 角分
√
3 6 9 0 0 0 0 0
√
3 6 9 0 0 0 0 0
会计主管：潘序伦
记账人：徐永祚
Zhou Hua, Renmin University of China
神州美食股份公司

【公司背景】一群实体经济的建设者于20#2年12月发起设立神 州美食股份公司。公司章程及营业执照中注明的营业范围为主 营饮食服务，配套提供洗头洗脚、推拿按摩服务。分别由餐饮 服务部和推拿按摩部负责以上具体业务。该公司财务会计管理 部门的内部分工如下：记账凭证填制人蔡锡勇、记账凭证审核 人谢霖、记账人徐永祚、会计主管潘序伦，其余岗位略。
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Continued



账页上的“借方”、“贷方”所表示的增减方向约定如下：对 于资产类、费用类的各个账户，借方表示增加，贷方表示减少； 对于负债类、所有者权益类、收入类、利润类的各个账户，贷 方表示增加，借方表示减少。建议读者花点时间记住这个重要 的约定，这对于快速入门很重要。 采用“借”、“贷”作为记账符号的记账方法被称为“借贷记 账法”（debit-credit bookkeeping）。一般地，“借记某账户” 是指在某账户的借方进行登记，“贷记某账户”是指在某账户 的贷方进行登记。 你想要记载什么信息，把账户名称（即会计科目）写在账页上 方的划线处就行了，这样你就学会设置会计账户了。
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神州美食股份公司


【例1—11】12月31日结转收入、费用，计算利润总额。 【例1—12】12月31日结转所得税费用，计算净利润。 【例1—13】12月31日，该公司决定本年度暂不分红，净利润全 部转入未分配利润。
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千 百十万 千 百十 元 角分
凭证号：9 附件 张
√
贷方金额
千百十 万千百 十 元 角分
结转其他业务成本
√
8 0 0 0 0 0 0 0
√
8 0 0 0 0 0 0 0
会计主管：潘序伦
记账人：徐永祚
审核人：谢 霖
填制人：蔡锡勇
Zhou Hua, Renmin University of China Zhou Hua, Renmin University of China
会计主管：潘序伦
记账人：徐永祚
审核人：谢 霖
填制人：蔡锡勇
Zhou Hua, Renmin University of China Zhou Hua, Renmin University of China
记 账 凭 证
20#2 年 12 月 6 日 摘 购入固定资产 要 总账科目 明细科目 √ 借方金额
记 账 凭 证
20#2 年 12 月 12 日 摘 要 总账科目 银行存款
主营业务收入 其他业务收入
凭证号：4 附件 张
明细科目 √
借方金额
千 百十万 千 百十 元 角分
√
贷方金额
千百十 万千百 十 元 角分
收到营业收入存入银行
√
9 0 0 0 0 0 0 0 0
√ √
6 0 0 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 0
千 百十万 千 百十 元 角分
凭证号：2 附件 张
√
贷方金额
千百十 万千百 十 元 角分
固定资产 房屋建筑物 √ 1 3 3 3 0 0 0 0 0 0 固定资产 银行存款 机器设备 √
2 0 0 0 0 0 0 0 0
√1
5 3 3 0 0 0 0 0 0
会计主管：潘序伦
记账人：徐永祚
审核人：谢 霖
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Continued

手工记账情形下所使用的账页结构如下图所示：

这种账页上的“借方”、“贷方”往往令初学者感到困惑。它 们分别是根据西方国家记账用的符号“Debtor”（缩写为Dr.）、 “Creditor”（缩写为Cr.）翻译而来的，仅仅作为记账符号使用， 分别代表账页中除余额栏以外的金额栏的左边和右边。
记 账 凭 证
20#2 年 12 月 31 日 摘 要 总账科目 主营业务成本 库存商品 银行存款 明细科目 √ 借方金额
千 百十万 千 百十 元 角分
凭证号：8 附件 张
√
贷方金额
千百十 万千百 十 元 角分
结转主营业务成本
√
3 7 0 0 0 0 0 0 0
√ √
3 0 0 0 0 0 0 0 0 7 0 0 0 0 0 0 0
会计主管：潘序伦
记账人：徐永祚
审核人：谢 霖
填制人：蔡锡勇
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记 账 凭 证
20#2 年 12 月 12 日 摘 要 总账科目
营业税金及附加
凭证号：5 附件 张
明细科目 √
借方金额
千 百十万 千 百十 元 角分
√
贷方金额
千百十 万千百 十 元 角分
交纳营业税金及附加
√
4 9 5 0 0 0 0 0
银行存款
√
4 9 5 0 0 0 0 0
会计主管：潘序伦
记账人：徐永祚
审核人：谢 霖
填制人：蔡锡勇
Zhou Hua, Renmin University of China Zhou Hua, Renmin University of China
记 账 凭 证
20#2 年 12 月 31 日 摘 缴纳企业所得税 要 总账科目 所得税费用 银行存款 明细科目 √ 借方金额
审核人பைடு நூலகம்谢 霖
填制人：蔡锡勇
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记 账 凭 证
20#2 年 12 月 21 日 摘 要 总账科目 银行存款 长期借款 明细科目 √ 借方金额
千 百十万 千 百十 元 角分
填制人：蔡锡勇
Zhou Hua, Renmin University of China Zhou Hua, Renmin University of China
记 账 凭 证
20#2 年 12 月 9 日 摘 购入库存商品 要 总账科目 库存商品 银行存款 明细科目 √ 借方金额
千 百十万 千 百十 元 角分
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神州美食股份公司





【例1—1】12月1日，公司发行股份600万股，每股面值1元。 共收到股东投资款3400万元，已经存入银行。 【例1—2】12月6日，动用银行存款1533万元购进固定资产， 其中：房屋建筑物1333万元；机器设备200万元。 【例1—3】12月9日，动用银行存款500万元购进餐饮服务所需 的库存商品。 【例1—4】12月12日，承接一项重要会议的接待任务，收到餐 饮服务部的营业收入600万元、推拿按摩服务部门的营业收入 300万元，款项均已存入银行。依公司管理章程之规定，前者记 入“主营业务收入”，后者记入“其他业务收入”，以便于公 司领导评价各部门的业绩、把握业务导向。 【例1—5】12月12日，通过银行转账缴纳营业税金及附加49.5 万元。
第一章 快速入门（10个分录学记账）
An Introduction to Accounting
《会计学》（各专业通用） 国家级精品课程· 国家级教学团队 建设成果 耿建新 审定 周华 编著 全国会计领军后备人才（学术类） 中国人民大学商学院 100872 zhouhua@ruc.edu.cn
引言

在传统上，会计是面向实体经济的发展，以加强有效管理为核 心，以依法记账、依法纳税、依法分配为主要内容的管理活动。 会计的目标是通过记录企业的法律事实（法律行为和法律事 件），为企业经营管理和国民经济管理提供具有法律证据力的 财产权利和业绩信息。

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凭证号：7 附件 张
√
贷方金额
千百十 万千百 十 元 角分
向银行借入长期借款
√
8 8 8 0 0 0 0 0 0
√
8 8 8 0 0 0 0 0 0
会计主管：潘序伦
记账人：徐永祚
审核人：谢 霖
填制人：蔡锡勇
Zhou Hua, Renmin University of China Zhou Hua, Renmin University of China
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神州美食股份公司




【例1—6】12月15日，开出支票，转账支付管理费用36.9万元 （办公经费和总部管理人员薪酬）。 【例1—7】12月21日，向银行借入长期借款888万元。 【例1—8】12月31日，结转主营业务成本370万元，包括：餐 饮服务部门共耗用库存商品价值300万元，动用银行存款支付的 餐饮服务部门人员工资70万元。 【例1—9】12月31日，结转其他业务成本，即，动用银行存款 支付推拿按摩服务部门人员工资80万元。 【例1—10】12月31日，经税务机关查账征收，计算缴纳企业所 得税90.9万元，当日转账缴纳。
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Continued


为了计算具有公信力的业绩数据，便于履行企业所得税的纳税 义务，公司需要记载其收入和费用，并据此计算当期利润或当 期亏损（即“当期损益”）。因此，存在以下平衡公式： 收入－费用＝利润 这种平衡关系是编制利润表的基础。 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大类的信息 是企业经营管理所必需的，会计学中称此六者为“会计要素” （accounting elements）。通俗地说，会计要素是指对所要记 载的信息的大致分类。如果对会计要素作进一步细分，就可以 确定账户（account）的名称。账户名称又称“会计科目” （account title；title of account）。例如，针对“资产”这一 会计要素，企业可进一步细分“银行存款”、“库存商品”、 “固定资产”等项目并设置账户进行核算。
凭证号：3 附件 张
√
贷方金额
千百十 万千百 十 元 角分
√
5 0 0 0 0 0 0 0 0
√
5 0 0 0 0 0 0 0 0
会计主管：潘序伦
记账人：徐永祚
审核人：谢 霖
填制人：蔡锡勇
Zhou Hua, Renmin University of China Zhou Hua, Renmin University of China
记 账 凭 证
20#2 年 12 月 1 日 摘 接受股东投资 要 总账科目 银行存款 股本 资本公积 股本溢价 明细科目 √ 借方金额
千 百十万 千 百十 元 角分
凭证号：1 附件 张
√
贷方金额
千百十 万千百 十 元 角分
√3 4 0 0 0 0 0 0 0 0 √
600000000
√2 8 0 0 0 0 0 0 0 0
会计主管：潘序伦
记账人：徐永祚
审核人：谢 霖
填制人：蔡锡勇
Zhou Hua, Renmin University of China Zhou Hua, Renmin University of China
记 账 凭 证
20#2 年 12 月 31 日 摘 要 总账科目 其他业务成本 银行存款 明细科目 √ 借方金额
起步知识



公司股东共同签订的规定公司组织及经营活动的基本规则的书 面文件被称为公司章程，股东依照公司章程中的约定出资后， 持相关的注册登记文件到工商行政管理机关办理设立登记，领 取公司法人营业执照。领取执照一个月内，到注册地税务机关 （包括当地的国家税务局和地方税务局）办理税务登记证。之 后，公司就可以正式营业了。 为了实现对企业经营活动的控制，公司需要记录其资产的增减 变动。在成立之初，公司的资产要么是股东投入的本钱所形成 的（即“所有者权益”或“净资产”），要么就是借来的钱所 形成的（即“负债”）。因此，存在以下平衡公式： 资产＝负债＋所有者权益 上式中，左边表示资金的使用形态，右边表示资金的来源。该 等式只是简明扼要地表达了“资金来源合计数等于资金占用合 计数”这个朴素的思想。这种平衡关系就是资产负债表的设计 原理。