关于企业资金集中管理的“收支两条线”模式
施工企业的资金收支两条线的集中管控分析
施工企业的资金收支两条线的集中管控分析作者：翟少彦来源：《中外企业家》 2016年第10期翟少彦（西北电力建设第一工程公司，陕西渭南714000）摘要：收支两条线在施工企业财务管理过程中发挥了重要作用，处于财务管理的核心，是施工企业常用的资金集中管理模式。
因此，针对施工企业的实际情况，就如何做好资金收支两条线的集中管理展开论述。
关键词：施工企业；资金收支；两条线；集中管理中图分类号：F276；F234文献标志码：A文章编号：1000-8772（2016）28-0117-02一、企业资金收支两条线管理分析资金收支两条线主要指企业对自己的资金收入采取不同的资金渠道，对资金业务流程进行管理，下属所有单位的收入要统一上交企业总部，不得进行留存和坐支。
对所有支出的款项，要由公司总部根据财务预算计划进行审批下拨，而存在的收支差额，由总部留存保管，进行集中统筹管理和使用，则是企业进行资金集中管理的重要模式。
就目前而言，资金收支两条线管理主要发挥了以下作用：第一，结合企业实际情况，采用银行账户集中的方式，建立总分账户体系，企业总部可以设立银行存款总账户，分公司和分项目可以设置分账户，在进行收款过程中，可以进入到总账户。
在收到分账户时，可以根据施工企业的实际情况，通过网银归集到总账户。
在各个分公司付款过程汇总，总账户可以按照公司资金计划向下面的分账户划拨资金，实现对外支付。
施工企业通过对资金收支两条线的管理，实现了零余额的管理，最大限度地降低了资金沉淀量。
第二，资金收支两条线需要尽力完善资金计划管理体系。
资金计划能够提升施工企业资金流动性，完善资本结构，从而获得更多的经济效益。
在制定企业资金计划过程中，需要建立年度、月度以及周的资金计划，增强资金管理的计划性和规范性。
然后根据批复的结果做好资金上缴和拨付。
另外，要对各个分公司资金计划进行监督，提高资金支出的合理性，避免盲目性和随意性，加大资金统一调配的力度，保证施工企业资金收支两条线管理的可操作性。
大型集团企业应用收支两条线资金管理模式的探讨
全面预算管理 ，是以企业 战略为指导 ，结 合内外需求 ，组织和协调 企业 的生产经营 活 动 ，完成 既定 目标 的 管 理 模 式 。全 面 预 算 管 理 可 以 说 是 一 的 现 代 化 的 监 控 手 种 段 ，通 过 将 企 业 一 切 业 务 收 支纳 入预 算 ， 按 预 算 执行 情 况考 核 各 ￣ Ｉ业 绩 。这 样 一 ＩＩ Ｓ ＇ 来，预算就小仅是财务部 门的事 ， 是整 个 公 司 ｆ 都 需 要 贯 彻 的 内容 。收 支 两条 下 线 的 “ 一 呵以说 是 全 面 预 算 提供 可实 施 收 的基础 ，通过 “ 收”的资金统一集中，使 企 业 根 本 资 金 情 况 进 行 预 算编 制 ，对 于 资 金 的 的 运 用 才 真 正 能 够 按 照 预 算 实 施 执 行。 收支两条线的 “ ，在这 种管理模式 支” 下 ， 才 能在 推 进 全 面 预 算 管 理 的 过程 中 ， 合 珲 觇 划 公 司 资源 配 置 和 现 金 流 向 ，进 而
大型 集 团企业应 用收 支
两条线 资 金管 理模 式 的探讨
赵兰 香 中国联 合 网络 通信 集团有 限公司秦 皇岛市分 公司
【 文章 摘 要 】 大型 集 团 企业 ，尤 其是 电信行 业 的 企 业 集 团，其 在 资金 集 中管理 模 式上 采
用 收 支 两 条 线 的模 ０ ６ ０ ６
采取 的 管理 模 式 ，但 如何 应 用该 模 式加 强 资金 管理 ，还存 在 着 诸 多问题 ，文章 就此作一 分析 ，希 望对相 关行业 能有所 帮助 。 【 关键 词 】
集 团 企业 ； 资金 管理 ； 收 支 两 条线
一
收 支两 条 线 的管 理模 式
控 制 公 司生 产 经 营 全 过 程 ，实 现 企 业 的 整 体 战略 目标 。从 集 团 公 司 的现 状 来 看 ，全
企业收支两条线的资金管理模式有哪些
企业收⽀两条线的资⾦管理模式有哪些收⽀两条线资⾦管理模式⽐较适合于有多个独⽴的现卖收⽀部门或分⽀机构的⼤型企业或企业集团。
企业构建“收⽀两条线”资⾦管理模式的基本原则主要有：(1)明确划分收⼊资⾦和⽀出资⾦的流动，严禁现⾦坐⽀;(2)确保收⼊的资⾦能够及时、安全、⾜额地回笼，并能实⾏有效的集中管理，减少现⾦持有成本，加速资⾦周转;(3)围绕企业利润⽬标的实现。
根据预算合理安排⽀出，并保持企业持续经营所必需的最佳现⾦余额。
(4)建⽴“收⽀两条线”资⾦管理内部控制体系。
在上述原则指导下，企业“收⽀两条线”资⾦管理模式的构建可从规范资⾦的流向、流量和流程三个⽅⾯⼊⼿：1、资⾦的流向⽅⾯：企业“收⽀两条线”要求各部门或分⽀机构在内部银⾏或当地银⾏设⽴两个帐户(收⼊户和⽀出户)，并规定所有收⼊的现⾦都必须进⼊收⼊户(外地分⽀机构的收⼊户资⾦还必须及时、⾜额地回笼到总部)，收⼊户资⾦由企业资⾦管理部门(内部银⾏或财务结算中⼼)统⼀管理，⽽所有的货币性⽀出都必须从⽀出户⾥⽀付，⽀出户⾥的资⾦只能根据⼀定的程序由收⼊户划拨⽽来，严禁现⾦坐⽀。
2、资⾦的流量⽅⾯：在收⼊环节上要确保所有收⼊的资⾦都进⼊收⼊户，不允许有私设的帐外⼩⾦库。
另外，还要加快资⾦的结算速度，尽量压缩资⾦在结算环节的沉淀量;在调度环节上通过动态的现⾦流量预算和资⾦收⽀计划实现对资⾦的精确调度;在⽀出环节上、根据“以收定⽀”和“最低限额资⾦占⽤”的原则从收⼊户按照⽀出预算安排将资⾦定期划拨到⽀出产，⽀出户平均资⾦占⽤额应压缩到最低限度。
有效的资⾦流量管理将有助于确保收⼊资⾦及时、⾜额地回笼，各项费⽤⽀出受到合理的控制和内部资⾦的有效调剂。
3、资⾦的流程⽅⾯：资⾦流程是指与资⾦流动有关的程序和规定。
它是收⽀两条线内部控制体系的重要组成部分，主要包括以下⼏个部分。
(1)关于帐户管理、货币资⾦安全性等规定;(2)收⼊资⾦管理与控制;(3)⽀出资⾦管理与控制;(4)资⾦内部结算与信贷管理与控制;(5)收⽀两条线的组织保障等。
会计经验：企业收支两条线资金管理模式原则
企业收支两条线资金管理模式原则企业收支两条线资金管理模式原则收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的现卖收支部门或分支机构的大型企业或企业集团。
企业构建收支两条线资金管理模式的基本原则主要有：（1）明确划分收入资金和支出资金的流动，严禁现金坐支；（2）确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转；（3）围绕企业利润目标的实现。
根据预算合理安排支出，并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。
（4）建立收支两条线资金管理内部控制体系。
在上述原则指导下，企业收支两条线资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手：1、资金的流向方面：企业收支两条线要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个帐户（收入户和支出户），并规定所有收入的现金都必须进入收入户（外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部），收入户资金由企业资金管理部门（内部银行或财务结算中心）统一管理，而所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。
2、资金的流量方面：在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户，不允许有私设的帐外小金库。
另外，还要加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的沉淀量；在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度；在支出环节上、根据以收定支和最低限额资金占用的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出产，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。
有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼，各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。
3、资金的流程方面：资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。
它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分。
（1）关于帐户管理、货币资金安全性等规定；（2）收入资金管理与控制；（3）支出资金管理与控制；（4）资金内部结算与信贷管理与控制；（5）收支两条线的组织保障等。
资金管理管控模式
资金管理管控模式1、“收支两条线”管理模式企业“收支两条线”要求公司各分支机构设立两个账户（收入户和支出户），规定所有收入必须进入收入户（外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部），收入户资金由企业资金管理部门（财务结算中心）统一管理，而所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁坐支。
2、统收统支模式该模式是指企业的一切资金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立账号，一切现金支出都通过财务部门付出，现金收支的批准权高度集中在经营者，或者经营者授权的代表手中。
统收统支的方式有助于企业实现全面收支平衡，提高现金的流转效率，减少资金的沉淀，控制现金的流出；但是不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，以致降低集团经营活动和财务活动的效率。
3、拨付备用金模式拨付备用金是指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构和子公司一定数额的资金，备其使用。
等各分支机构或子公司发现现金支出后，持有关凭证到企业财务部报销以补足备用金。
4、结算中心模式结算中心通常是由企业集团内部设立的，办理内部各成员或分公司资金收付和往来结算业务的专门机构。
它通常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能机构。
其主要职能：4.1、集中管理各成员或分公司的收入，一旦各成员企业或分公司收到收入时，都必须转账存入结算中心在银行开立的账户，不得挪用。
4.2、统一拨付各成员或分公司因业务需要所需的货币资金，监控货币资金的使用方向。
4.3、统一对外筹资，确保整个集团的资金需要。
4.4、办理各分公司之间的往来结算，计算各分公司在结算中心的现金流入净额和相关的利息成本或利息收入。
4.5、核定各分公司日常留用的资金余额。
5、内部银行模式内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要职责是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。
[指南]收支两条线管理办法
![[指南]收支两条线管理办法](https://img.taocdn.com/s3/m/ccfd3e19f08583d049649b6648d7c1c708a10b82.png)
[指南］收支两条线管理办法正集（财)字［2006］—08号签发人：关于实行收支两条线的管理规定各事业部(含股份公司）、分、子公司：为了加强业务收支管理，强化支出控制,严格支出预算管理，特制定本办法，请各公司严格遵照执行。
1、实行收入与支出分开。
每个子公司只允许开设两个账户,一个基本账户（费用支出户），一个专用账户（收款户）。
收款进入收款专用账户，费用支出在基本账户支取现金或转账开支。
2、收款账户和基本户账号（付款账户）报事业部（含股份公司)审查，集团财务部备案，支出审批手续要齐全，一切费用开支均在账上反映;3、已经实行资金集中管理的公司,按收支两条线划拨资金管理，收入上划结算中心，支出按批复的预算由结算中心划拨到子公司基本账户.4、未实行资金集中管理的，费用支出按批复的预算由专用账户转入基本账户支出，专用收款账户只能收款，不能取现.5、集团或事业部（含股份公司）内部调用代办费用、代发工资等现金资金。
由事业部(含股份公司）、集团财务部经办人办理书面手续，并经事业部（含股份公司)、集团公司财务总监审批后，经子公司(调出资金公司）财务经理、总经理审查确认后才能付款。
同时每月与股份公司、集团公司财务部发对账单核对并签字确认.6、各分、子公司收款专用账号尽量在农业银行开户，报结算中心备案,并开通网上银行查询系统;7、费用支出以月初预算为准,遇特殊情况需追加预算，按费用预算开支审批权限执行，否则一律按原预算开支;8、内部筹资款要存入收入专用户,不能留在费用支出账户; 9、分、子公司不允许开设个人存款户(存折)，因业务需要确实有必要开个人存折，需经股份公司、事业部批准后，并报集团财务部备案。
以出纳名义开户，纳入现金管理，存折密码由财务经理掌控；10、财务经理要严格控制费用支出账户开支情况,出纳对每笔业务支出均须在手工账进行登记，此账本严格保密.本规定自下发之日起执行，解释权归集团财务部.（以下无正文）2006年4月21日抄报:总裁室成员主送:集团审计部、各事业部（含股份公司）、各分、子公司。
“收支两条线”资金管理模式的应用
“收支两条线”资金管理模式的应用“收支两条线”是政府加强对预算外资金管理，实施财政监督的一种有效管理模式，主要指具有收费职能的部门或单位，根据国家法律、法规和规章应收取的行政事业费（基金）按规定由执收机构（代收银行或有关单位）收取并全额上缴预算外资金财政专户，部门和单位的人员经费、共用经费和所属的特殊经费等，由财政部门根据实际情况纳入本级综合财政预算统筹安排。
目前，许多企业特别是集团性企业也大多采用“收支两条线”原理实施对企业资金的集中管理。
烟草行业各省级烟草公司都陆续成立以“收支两条线”为模式的资金集中管理中心，下面将结合在实际工作中的体会对“收支两条线”资金集中管理模式进行探讨。
“收支两条线”资金集中管理模式特点企业的目标是生存、发展和获利，企业的这个目标要求财务管理完成筹措资金并有效投放和使用资金的任务，其最终目标就是企业价值最大化。
而企业采用“收支两条线”资金管理模式就是保证现金（或资金）的循环和周转的有效手段，存在以下特点：1、减少现金持有成本，加速资金周转。
对集团性企业范围内的资金进行集中管理，可以减少内部成员单位现金持有量，加速资金周转，提高资金使用效率。
2、建立新型的财务管理体系和内部控制体系，提升财务管理水平，增加企业效益。
集团性企业以“收支两条线”为切入点，构建新型的企业财务管理体系和内部控制制度体系，通过有效价值化管理来提高企业经济效益。
3、可以有效避免“小金库”和“账外账”发生。
“收支两条线”不但实行对收入资金和支出资金分设管理，而且对与收入现金对应的应收账款进行动态管理，通过对企业的资产运行和资本运营的有效结合，规避“小金库”和“账外账”发生的风险。
4、可以促进企业预算工作的开展。
“收支两条线”管理的关键就是根据企业的资金预算，实施下拨支出资金，所以资金预算开展的好坏是“收支两条线”资金管理成败的关键点。
5、可以降低资金成本，提高效益。
“收支两条线”资金管理模式将内部成员单位资金全部集中管理，统筹使用，可以将资金较多的内部成员单位资金通过内部借款的形式借给资金较少的内部成员使用。
收支两条线资金管理模式应注意的几个问题
收支两条线资金管理模式应注意的几个问题收支两条线是指一家企业或单位对自己的资金收入和资金支出的行为分别采取互不干涉或互不影响的单独处理流程和处理路径的一种资金管理模式。
关键词:收支两条线资金管理资金集中化管理已经是当前大多数集团企业采用的财务战略。
但是，不同的集团企业在具体实施资金集中化管理的过程中所采用的财务控制方法却有很大差异.其中，收支两条线模式是集团企业经常采用的资金集中管理模式之一。
收支两条线是指一家企业或单位对自己的资金收入和资金支出的行为分别采取互不干涉或互不影响的单独处理流程和处理路径的一种资金管理模式。
一般情况下，收支两条线多数被应用于管理单位对下属成员单位的资金集中管理方面，即成员单位收入资金不得留存，按规定上缴管理单位；同时，成员单位的所有支出资金均由管理单位进行下拨，成员单位不得“坐收坐支”。
收支两条线管理模式突出的特点在于“收支"分离，防止“以收抵支”或“以支抵收”情况的发生.（梁伟，收支两条线资金管理模式的应用)企业在落实收支两条线资金管理模式过程中,应该注意以下问题：1．加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中,应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。
单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议,利用银行资源来维持收支两条线管理.设有内部银行或财务结算中心的单位。
下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户.2．强调结算纪律。
严禁现金坐支。
在收支两条线资金管理模式中，不仅收入的现金不得直接用于开支,银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户.为了杜绝现金坐支。
企业还应采取措施进一步强调结算纪律，如当回收入的现金应及时缴存收入户,超过规定限额的现金必须通过银行支付，以及不难白条抵库等。
3．以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同.只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控，才能加速资金的周转,提高资金的使用效益；在预算管理中,各项预算项目应以现金流为控制源头。
资金集中管理模式
资金集中管理模式——收支两条线资金管理模式的应用•资金集中化管理已经是当前大多数集团企业采用的财务战略。
但是，不同的集团企业在具体实施资金集中化管理的过程中所采用的财务控制方法却有很大差异。
其中，收支两条线模式是集团企业经常采用的资金集中管理模式之一。
一、收支两条线的含义、账户模式和主要特征(一)收支两条线是指一家企业或单位对自己的资金收入和资金支出的行为分别采取互不干涉或互不影响的单独处理流程和处理路径的一种资金管理模式。
一般情况下，收支两条线多数被应用于管理单位对下属成员单位的资金集中管理方面，即成员单位收入资金不得留存，按规定上缴管理单位。
同时，成员单位的所有支出资金均由管理单位进行下拨，成员单位不得“坐收坐支”。
收支两条线管里模式突出的特点在于“收支”分离，防止“以收抵支”或“以支抵收”情况的发生。
(二)收支两条线的账户管理模式收支两条线管理的基本原则是资金的收入和支出分开，表现在账户管理上一般有两种模式，一是多账户模式，通过银行账户分开管理实现收入支出的资金分开管理;另一种是单账户模式，收入支出的资金分开管理，但是银行账户不分开单独管理。
第一种模式通常是成员单位至少开设收入专户和支出专户两个银行账户，分别用来核算营业收入、成本费用支出;收入户只允许资金向管理单位支出;支出户只允许资金由管理单位的流入。
第二种模式是资金收付均通过一个账户进行，但是收入的资金与支出的资金分别管理，其收入支出严格的受到管理单位限制。
图例如下：图一：多账户收支两条线模式图二：单账户收支两条线模式(三)收支两条线管理模式的主要特征1、收支两条线的资金管理模式的适用范围越来越广泛以前，由于国家财政管理体制和法律法规的要求，收支两条线模式多用于行政及事业性单位之中，例如：公安部门、检察院、法院、工商行政管理部门的行政性收费、诉讼费和罚没收入等，统一上交财政或纳入预算外资金专户，这些部门所须经费由财政部门统一核拨。
目前，这一模式被越来越多的应用到集团企业对其子公司的资金集中管理当中，一是一些经营公用事业的集团公司很多都采取收支两条线模式，这些企业收入来源基本都是收费业务，收入资金全部进行收入的单独管理，而支出则采取拨付的方式，例如：电信、供水、供电、公路、铁路等公用企业；二是一些跨国公司或国内集团企业，特别是具有投资管理职能的集团公司也采取了收支两条线模式。
公司收支两条线管理制度
一、制度目的为规范公司财务收支行为，提高资金使用效率，加强财务风险控制，确保公司资金安全，特制定本制度。
二、制度范围本制度适用于公司内部所有部门、子公司及关联企业的财务收支活动。
三、制度内容1. 收入管理（1）公司收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。
（2）收入应按照国家相关法律法规和公司内部管理规定及时、准确地入账。
（3）收入款项必须全部上缴公司总部，不得设立任何形式的“小金库”。
（4）公司总部设立收入专户，负责集中管理公司收入。
2. 支出管理（1）公司支出包括人员工资、办公费用、业务招待费、差旅费、购置固定资产等。
（2）支出应按照国家相关法律法规和公司内部管理规定合理、合规使用。
（3）支出预算应经公司管理层审批后执行。
（4）公司总部设立支出专户，负责集中管理公司支出。
3. 资金结算（1）公司内部各部门、子公司及关联企业之间的资金往来，应通过公司总部结算中心进行。
（2）结算中心负责审核资金往来凭证，确保资金结算的真实、合法。
（3）结算中心应按照国家相关法律法规和公司内部管理规定，及时、准确地办理资金结算业务。
4. 资金监督（1）公司设立财务审计部门，负责对公司财务收支活动进行监督。
（2）财务审计部门应定期对公司财务收支情况进行审计，发现问题及时向公司管理层报告。
（3）公司管理层应高度重视财务审计部门的工作，对审计中发现的问题及时整改。
四、制度执行1. 公司各部门、子公司及关联企业应严格按照本制度执行财务收支活动。
2. 公司总部财务部门负责监督本制度的实施，对违反本制度的行为予以纠正。
3. 对违反本制度的行为，公司应依法进行处理，包括但不限于警告、罚款、解除劳动合同等。
五、附则1. 本制度由公司财务部门负责解释。
2. 本制度自发布之日起实施，原有相关规定与本制度不一致的，以本制度为准。
通过实施收支两条线管理制度，公司可以确保财务收支的合规性、透明性和安全性，提高资金使用效率，为公司持续健康发展提供有力保障。
企业集团财务公司收支两条线账户管理模式分析
企业集团财务公司收支两条线账户管理模式分析企业集团财务公司收支两条线账户管理模式分析【摘要】企业集团财务公司作为非银行金融机构，是我国金融行业的重要组成局部，其作为企业集团资金集中管理平台，被视为企业集团的内部银行。
账户管理是企业集团财务公司的根底职能，根据集团账户设置和账户管理关系的不同，逐渐形成了三种主要的账户管理模式，分别为收支两条线管理模式、收支一体户管理模式和虚拟户代理收付模式。
其中，收支两条线账户管理模式被广泛应用于我国企业集团财务公司。
下文将就其起源、账户设置、账户资金流、优劣势、适用范围等进行讨论。
【关键词】企业集团财务公司账户管理企业集团财务公司兴起于20世纪初，最早出现在美国和英国。
我国第一家企业集团财务公司成立于1987年，他的产生既是我国企业集团开展到一定程度的客观要求，也是我国经济体制改革和金融体制改革的必然产物。
经过二十余年的快速开展，我国能源电力、航天航空、石油化工、钢铁冶金、机械制造等关系国计民生的根底产业和各个重要领域的大型企业集团几乎都拥有了自己的财务公司。
企业集团财务公司作为非银行金融机构，接受银监会的监督管理。
同时，财务公司作为企业集团资金集中管理平台，效劳于集团内部成员企业，被视为企业集团的内部银行，在实现集团资金集中管控、提高集团资金使用效率、降低集团资金使用本钱等方面发挥着重要作用，已开展成为我国金融市场的重要参与者，在企业集团资金管控、产融结合等方面发挥着不可替代的作用。
一、财务公司账户管理模式账户管理作为企业集团财务公司的根底职能，在其发挥集团资金集中管控方面发挥着重要作用。
目前，我国企业集团财务公司根据集团账户设置和账户管理关系的不同，形成了三种主要账户管理模式，分别为收支两条线管理模式、收支一体户管理模式和虚拟户代理收付模式，不同账户管理模式下的集中结算方式也各不相同。
各企业集团根据自身特点和集团管理需要，选择不同的账户管理模式。
此外，局部企业集团财务公司选择两种或两种以上模式相结合的账户管理模式，一种为主、多种结合，打造适合所在集团特征需要的账户管理模式。
关于集团企业资金集中管理的“收支两条线”模式分析
的 方 式 以及 在 实际 业 务执 行 中的 关键 问题 。
关键词： 集团企业 ； 资金 ； 收 支两条线 ； 模 式分析
近些年来 ， 我 国 企 业 集 团在 资 金 管 理 方 面 有 了 重 大 的 改 善 管理 、 内部 转账 ” 。 和发展 ， 在 一 定 程 度 上 发 挥 了 内部 资 本 市 场 的 功 能 ， “ 收 支 两 条 （ １ ） 集 中资金： 集 团总 部 对 下 属 单 位 的 全 部 营 业 收 入 通 过
线” 管理模式就是集 团企业 为了加 强财 务资金集中管理和预 防 收入专户 管理 。下属单位的收入利用银行 资金系统定时或定额
财 务 资 金 风 险 对 资金 采取 的一 种 有 效 管 理 模 式 。 但 在 实 际运 作 上划 集 团 总 部 总 账 户 。下 属 单 位 的 收 入 户 余 额 基 本 保 持 为 零 。
险； 三 是实施 全面预算 管理的有 效手段 ， 全面 预算管理通 过与 笼 ， 控制 资金支 出。在收入 管理环节 ， 确保所 有的收入 都要进入 资金 收支两条线的有效结合 ， 能提高预算管理 的权威性 和重要 收入户 ， 严禁‘ 账外账 ” 和“ 小金库” 的存在 ； 在资金结算环节 ， 为 性， 有效保障集团战略 目标的实现 。 二、 集团企业“ 收支两条线 ’ ， 资金管理模式的构建 ， 压缩资金的沉 淀量 ， 降低资金使用成本， 应加快结算速度 。在资 金调度环节 ， 通 过资金收支计划和动态 的现金流量预算 实现对
支 两条线 ” 应 用主要有三 大作用 ： 一 是将集 团整个分支 机构资 理 ） 。收入户只收不支， 严禁 坐支和转划； 所 有 的 支 出 都 必 须 从
金 上收到收入户， 形成 “ 资金池 ” ， 提 高 资金 在银 行 的 授 信 额 度 ， 支 出账 户 拨 付 ， 支 出 账 户 里 的 资 金 只 能 根 据 一 定 的规 则 由收 入 提 高 资 金 使用 效 率 ， 减少 现金持有 成本 ； 二 是 加 强 财 务 资 金 的 户划拨而来 ， 支 出账 户只用于核拨预算支 出， 只支不收 ， 严格按 管控力度 ， 收入和支 出都在集 团监管下执 行， 规 避 财 务 资 金 风 照 预 算 拨 付 各 项 资 金 。 （ ２ ） 建立 资金 预 算 管 理 制 度 ， 确 保 资金 回
集团企业“收支两条线”资金管理模式浅谈
陕西省 邮政公 司
西安
７ ０ １ １ ６ ０
的全部营业 收入通 过 收款专户 管理 。 直 属 单位的营 业收入 必须 每 日金额上 划公 司 本部 ，直属 单位 的收款专 户余额 原则 上 应保 持为 零 。公司本 部利用 银行 网络 系统对 下属 单位的收入账户 实行 监控 。 “ 统一 支付”是直属 单位的所有支 出 都 集 中在 支出账 户支付 。大 宗物 资实行
【 关键词】 集 团实行 资金 ； 资金 管理 ； 管理 办法
“ 收支两条线 ”是 这几年财政部 门加 强财政 资 金管理 的有效 办法 之一 。其 目 的是 为了 消除行政 事业 单 位坐收 坐支行 为 ，堵塞预算 外资金管理漏洞 ， 防和遏 预 制腐败。由于 “ 收支两条线”是将收入与 支 出两 个资 金流分 开 ，便于对 资金的考 核、监督与控制 ，企业集团便借鉴 了这一 原理 ，用于对企 业内部资金管理 ， 从而形 成了企业资金 “ 收支两条 线”的资金管理 模式 。
４、通过 对 资金预算 实行归 口管理 ． 谁要钱谁 申报 、谁批钱谁负责 ， 以约束直 属单位资金预算编制 ， 高预算编制的科 提 学性 和合理性 ， 避免 了在资金拨付 问题上 的扯皮现象 ； ５ 、通过建立一套 时直 属单位的 内部 考核制 度体 系 ，加大对 直属 单位的 考核 力 度 ，以避免 因亏 损或 应收账款 等原 因 导 致资金无法全额上缴情 况的发生 ， 资金 能否 正常全额上缴是 收支 两条 线的 “ 支” 能否按照预 算实施 的关键。
集 中采购 ，由公 司本部统 一结算。直属 单 位 的 日常零 星 支出所需 资金 则 由公 司本 部 平衡下 拨至支 出账户 ，直 属单 位 自行 结 算。公 司本部 也可通 过银 行 网络 系统 对 直属单 位的支 出 即资金使 用情 况进行 监控 。 “ 预算管理” 是指资金预算管理 。各 直 属单位 编制 Ｉ ｔ常经营 支 出所 需资 金预 算上报 公司本部 ， 公司本部据 以作 出公司 总 的资金安排 ， 定各 直属单位基本账户 核 （ 即支出账 户） 存款限额。公司本 部对 资金 预算的审批实行 归 口管理 ， 谁审批 、谁签 字 、 负责 ， 谁 以此保证预算 的真实、合理 。 公 司财务 部 门根 据公 司审定 的资金 预算 给各直属单位按 旬下拨资金 ， 中大额 采 其 购 资金在 支付 当天下拨 。各 直属 单位 资 金预 算外 的支 出可通过 资金管 理信 息系 统上报 批复 ， 于对 外支付 日下拨 资金。 “ 内部转账 ”是指公 司内部单位之间 的 关联 交 易和资金 往来 均通过 资金 管理 信息 系统转 账结算 ，即在 网上 操作 内部 银行业务 。 此外 ， 公司本部根据各直属单 位 的 财 务 状 况 和 经营 规 模 核 定 内部 经 营 资本金 ， 对外融 资实行统贷统还 的政 策。
集团企业资金收支两条线管理模式的分类与操作
集团企业资金收支两条线管理模式的分类与操作摘要：企业资金收支两条线管理模式是企业现金管理中一个比较有争议的管理模式。
有多个独立的现金收支部门或分支机构的大型企业或企业集团比较适合这种模式，通过采用这种管理模式不但控制了集团所属企业的现金流量，而且也大大地降低了集团内部的整体资金成本，提高了企业的整体资金使用效益。
一个合理收支两条线管理模式的应用，能够促进企业建立高度集中、安全高效、监管到位的资金管理体系，充分发挥企业整体优势，确保资金运转的安全、及时、规范和高效。
本文试图对企业应用两条线的管理模式进行分类和分析，并对具体操作阶段中应注意的问题加以探讨。
关键词：集团企业资金管理收支两条线管理模式随着管理模式的发展和完善，“收支两条线”应用领域得到了进一步的拓展，这一基于政府财政部门加强财政资金管理的办法，由于可以有效消除坐收坐支行为、堵塞预算外资金管理漏洞、便于对资金的考核、监督与控制等作用，其管理原理被集团型企业所借鉴，用于企业内部的资金管理。
目前现代企业管理理论几乎都认为企业管理应以财务管理为核心，而资金管理又在企业财务管理中处于核心地位，因此企业可以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点，并与全面预算管理、内部控制等管理体系有机结合，构建科学有效的财务管理体系和内部控制系统。
一个企业是否实施收支两条线，要考虑多个方面的因素，投入和产出比是首要考虑的问题，所有的管理都要围绕实现企业利润最大化这一目标，同时，实施这种管理方式的企业一定要具有很强的预算管控能力并有完善的财务管理制度做支撑，对于所属企业地点分散的集团企业还需要银行的高度配合。
一、集团企业资金收支两条线管理模式的分类及分析资金集中化管理是当前大多数集团企业所采用的财务管理战略，但由于行业特点、企业规模、所属企业分布、领导者风格等多种方面的不同，不同的集团企业在具体的管理细节上存在着很大的差异，据笔者研究，难以找到两个完全一模一样操作模式的大型企业，但不管企业怎么去实施，其基本模式无外乎两种：紧密型管理模式和宽松型管理模式。
集团公司收支两条线资金管理模式应用
集团公司收支两条线资金管理模式应用【摘要】随着集团公司规模的扩大，资金管理变得愈发重要。
本文将探讨集团公司收支两条线资金管理模式的应用。
在背景介绍中，阐述了集团公司的发展现状。
接着介绍了收支两条线模式的原理和资金管理的重要性。
通过应用案例分析，展示了集团公司资金管理模式的实际操作。
成功的关键因素包括合理的资金分配和精准的监控措施。
在强调了该模式的优势以及未来发展趋势。
总结指出，集团公司收支两条线资金管理模式是当前管理中的有效方式，对于集团公司的稳健发展起着重要作用。
【关键词】集团公司, 收支两条线, 资金管理, 应用案例, 优势, 发展趋势, 成功因素, 模式1. 引言1.1 集团公司收支两条线资金管理模式应用集团公司收支两条线资金管理模式是指通过设立两条平行的资金管理线路，分别用于收入和支出的管理。
这种模式有效地将资金流动过程分为两条线，使得资金的管理更加清晰和透明。
在集团公司中，收支两条线资金管理模式的应用可以带来诸多优势。
通过明确的资金流程，可以更有效地监控公司的财务状况，及时发现和解决资金管理方面的问题。
这种模式可以提高公司的财务透明度和规范性，为公司的发展壮大提供稳定的财务基础。
集团公司收支两条线资金管理模式的应用案例也是非常丰富的。
许多知名的集团公司都采用了这种管理模式，并取得了显著的成效。
通过有效地运用资金管理模式，这些公司在资金管理方面取得了良好的业绩表现，为公司的长期发展奠定了坚实的基础。
集团公司收支两条线资金管理模式的应用是非常重要的。
它可以帮助公司更好地管理资金流动，提高公司的财务状况，促进公司的健康发展。
在未来，随着集团公司规模的不断扩大和复杂化，这种资金管理模式将会越发重要，将成为集团公司管理的重要工具之一。
2. 正文2.1 背景介绍传统的资金管理模式往往是集中管理，即由总部统一决策和控制所有资金的使用。
但是随着集团公司规模的扩大和业务的多元化发展，集中管理模式的弊端逐渐显现出来。
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关于企业资金集中管理的“收支两条线”模式
如何有效地管理企业资金.是企业在财务管理实践中遇到的难题之一。
中国石化润滑油公司实行的“收支两条线”资金管理办法是一种高度集中的管理模式,这种模式是这几年财政部门加强财政资金管理的有效做法,但企业施行的并不多,特别是像中国石化润滑油公司这样跨地区推行并已经取得突破和成效的更少。
因此,其经验值得类似紧密型企业集团借鉴。
本着这样的初衷.本刊记者对该公司总会计师侯国民进行了采访。
记者:企业资金“收支两条线”集中管理办法与财政部门的“收支两条线”管理办法有何关系?
侯国民:“收支两条线”是这几年财政部门加强财政资金管理的有效办法之一。
它是政府时行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式,即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩.收入上缴国库或财政专户,支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。
其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为。
堵塞预算外资金管理漏洞,预防和遏制腐败。
由于“收支两条线”是将收入与支出两个资金流分开。
便于对资金的考核、监督与控制,紧密型企业集团便借鉴了这一原理.用于对企业内部资金管理,从而形成了企业资金“收支两条线”的资金管理模式。
记者:企业实行资金“收支两条线”与其他的资金管理办法有什么不同?
侯国民:企业集团总部为了加强对所属成员单位资金运用的监管和控制。
降低资金成本和资金运作风险,提高资金整体运作效率与效益。
虽然不同的企业有不同的做法,但主要思路和目的都是为了加强资金的集中管理。
从目前社会上比较成熟的经验看.现代企业集团的资金集中管理模式往往是根据其内部体制确定的.“统一计划”模式和“统贷统还”模式是实践中运用比较多也比较典型的模式。
松散型企业集团一般实行的是“统一计划”模式。
包括统一核定投资规模、信贷规模等,但事实上由于执行力没有保证.所以“统一计划”往往难以得到全面落实:紧密型企业集团一般实行的是“统贷统还”模式,主要做法是取消成员企业融资权。
集中成员企业的非付现成本费用形成的资金流和净利润,统一向金融机构贷款(根据需要可分割给成员企业),统一还款。
比较而言.“统贷统还”模式比“统一计划”模式的实践效果要好.而且对于促进企业集团内部紧密化.加强内部管理和控制.起到了积极作用。
但是“统贷统还”模式下。
企业集团总部所能控制的还只是投融资方面,成本费用支出的控制权仍然
掌握在成员企业。
目前许多企业集团在推行全面预算管理.有的还想通过全面预算管理加强资金的集中管理.但实践效果并不令人十分满意。
“收支两条线”管理可以说是实施全面预算管理的一个强有力的手段。
其中的“收”使收入汇集,最大限度保障了资金的集中和使用效率,减少了对外融资,降低了融资费用,为全面预算管理奠定了基础。
企业实行资金“收支两条线”,将企业分散的资金集中起来,再通过全面预算的实施,实现了对资金的统筹安排和有效监控。
收支两条线管理应当说是利用信息技术的最新成果。
是在网络技术支持下的更有效、更高集中度的资金管理模式。
记者:贵公司实行资金“收支两条线”集中管理办法是如何具体操作的?
侯国民:中国石化润滑油公司是中国石油化工股份有限公司的直属单位,是国内最大的高档润滑油产销企业,其长城牌润滑油已是知名品牌。
《世界商业评论》2004年评定公司为全球第四大润滑油公司。
公司本部设在北京,直属单位分布全国各省市.是一个跨地区的专业化集团型企业。
公司内部实行紧密型管理体制。
其成员单位以分公司设立或改制为分公司。
公司为了加强对直属单位的控制力。
提高公司整体运营效率和经济效益.从2004年底开始实行了“收支两条线”的资金集中管理。
中国石化润滑油公司实行的收支两条线,简单地讲,就是所属分公司全部收入按规定上缴公司本部,不得留存或坐支;所有支出由公司本部根据预算下拨,收支差额留存公司本部,由公司本部集中使用.主要做法可以归纳为十六个字,即“集中资金、统一支付、预算管理、内部转账”。
“集中资金”是公司本部对直属单位的全部营业收入通过收款专户管理。
直属单位的营业收入必须每日金额上划公司本部.直属单位的收款专户余额原则上应保持为零。
公司本部利用银行网络系统对下属单位的收入账户实行监控。
“统一支付”是直属单位的所有支出都集中在支出账户支付。
大宗物资实行集中采购.由公司本部统一结算。
直属单位的日常零星支出所需资金则由公司本部平衡下拨至支出账户。
直属单位自行结算。
公司本部也可通过银行网络系统对直属单位的支出即资金使用情况进行监控。
“预算管理”是指资金预算管理。
各直属单位编制日常经营支出所需资金预算上报公司本部,公司本部据以作出公司总的资金安排,核定各直属单位基本账户(即支出账户)存款限额。
公司本部对资金预算的审批实行归口管理,谁审批、谁签字、谁负责,以此保证预算的真实、合理。
公司财务部门根据公司审定的资金预算给各直属单位按旬下拨资金,其中大额采购资金在支付当天下拨。
各直属单位资金
预算外的支出可通过资金管理信息系统上报批复,于对外支付日下拨资金。
“内部转账”是指公司内部单位之间的关联交易和资金往来均通过资金管理信息系统转账结算.即在网上操作内部银行业务。
此外.公司本部根据各直属单位的财务状况和经营规模核定内部经营资本金,对外融资实行统贷统还的政策。
记者:贵公司在实行资金“收支两条线”集中管理前做了哪些准备工作?
侯国民:实行资金“收支两条线”集中管理,前期准备工作十分重要。
中国石化润滑油公司在正式实行资金“收支两条线”集中管理之前,主要做了九项准备工作: 一是认真讨论、制订了具体的实施方案,确定了实施的细节,并对实施中可能遇到的问题做了充分估计;
二是为及时、高效地划拨资金,在清理了全公司原有银行账户的基础上.确定了各直属单位的银行收款账户和支出账户。
并使各直属单位开户银行集中在信息化程度比较高的两家商业银行;
三是与当地金融机构沟通思想做好衔接工作,搭建起资金远程收支和预算管理的网络平台.使利用银行网络对直属单位的资金进行实时监控成为可能;
四是开发了资金管理信息系统,这是内部准备工作的关键.它的主要功能包括公司本部和直属单位之间资金预算的上报及批复、资金收支的上划及拨付,以及公司所属各直属单位之间关联交易的转账结算等,通过网络在线操作;
五是通过对资金预算实行归口管理.谁要钱谁申报、谁批钱谁负责,以约束直属单位资金预算编制,提高预算编制的科学性和合理性,避免了在资金拨付问题上的扯皮现象;
六是通过建立一套时直属单位的内部考核制度体系.加大对直属单位的考核力度.以避免因亏损或应收账款等原因导致资金无法全额上缴情况的发生,资金能否正常全额上缴是收支两条线的“支”能否按照预算实施的关键;
七是对于直属单位超出预算的需求制定了可直接通过资金管理信息系统上报批复的相关措施.保证直属单位的经营需要,解除了基层单位对实行资金“收支两条线”管理的后顾之忧;
八是在进行网上业务操作的同时.还要求上报纸质业务单据。
以满足公司本部会计凭证管理的要求;
九是业务培训。
包括实施方案培训、信息系统操作培训等。
记者:贵公司在实施资金“收支两条线”集中管理后有何成效?
侯国民:在实行“收支两条线”的资金集中管理办法前。
公司资金分散在各直属单位.各直属单位账户资金状况不平衡现象突出,同一时间有的单位资金闲置,而有的单位资金却又紧张。
现在实行“收支两条线”的资金集中管理办法后,已经能够及时、有效地集中各成员单位的资金,控制、盘活资金存量,并且显著地降低了负债规模。
通过资金管理信息系统转账结算(网上操作),既缓解了货币资金的支付压力,又有利于内部往来的及时结清,减少内部拖欠,提高资金使用效率,同时也减少了资金的运作风险。
另外,公司通过资金管理信息系统对各直属单位的资金收支及相关业务发生情况,诸如货款回笼、投资行为、成本费用支出等,都能进行实时监控,既提高了资金回流的及时性,也加强了对投资及成本费用支出的有效控制,增强了公司对成员单位的实际控制力。
因为实施内部银行机制,各直属单位账上的存款计息(透支按同期金融机构贷款收息),为减少成本。
现在各直属单位都积极地要求上划收入。
实施资金“收支两条线”集中管理,使中国石化润滑油公司的凝聚力、整体效率和竞争力得到了显著提升。
记者:作为总会计师。
您认为“收支两条线”资金管理办法在贵公司能够推行。
是由哪些因素成就的?侯国民:我认为有以下几点:一是公司实行紧密型管理体制,对人、财、物进行统一管理,所属成员单位以分公司设立,没有了体制上的障碍;二是在预算内资金管理到位的同时,对于预算外的合理支出也能及时安排。
原则性和灵活性相结合,避免了成员单位在所谓“经营灵活性”上故意找借口的可能;三是资金管理信息系统的开发运用加快了资金缴拨的效率,消除了工作效率因素的制约:四是由于网上在线操作和现代网络信息技术的支撑。
既建立起预算执行的监督管理机制约束了违规行为。
又保证了业务处理的及时性;五是中国石化总部坚决支持,给了中国石化润滑油公司信心;六是当地金融机构积极配合,使利用资金管理信息系统对直属单位各银行账户进行监控成为可能:七是公司内部思想统一、工作到位。