金融企业会计(第二章作业及参考答案)教学案例

计息后，于次日列账，分录为：
借：利息支出
0.524
贷：吸收存款—储蓄存款－张明
0.524
2005年8月4日，某储户存入10000 元整存整取定期储蓄存款，期限为 1年，利率为10%，2006年10月5日 到银行支取，支取日的活期储蓄存 款的利率为0.99%，做出存入时、 支取时的会计分录。
存入时：
到期支取本息时：
借：利息支出
843.75
应付利息
2ຫໍສະໝຸດ Baidu31.25
吸收存款—定期－华联 150 000
贷：吸收存款—活期－华联 153 375
储户张明3月2日存入（开户）活期储蓄存 款1 500元；3月5日续存200元；3月10日 支取活期储蓄存款500元。请写出存取款的 会计分录、计算计息积数，于3月20日结息 并写出利息入账的会计分录。（活期存款 利率0.72%）
804.33
40 000
10 085.6 21.4
到期时:
利息＝40000×10%×1+40000×0.5％×39/360 ＝ 4021.67
代扣利息税＝ 4021.67×20%=804.33
借：吸收存款－定期储蓄存款－ｘｘ户 40 000
利息支出
4021.67
贷：库存现金
43 217.34
应交税费—代扣利息税
借：库存现金
10 000
贷：吸收存款－定期储蓄存款－ｘｘ户
10 000
支取时：
借：吸收存款－定期储蓄存款－ｘｘ户 10 000
利息支出
1016.775
贷：库存现金
11016.775
利息＝10000×10%×1+10000×0.99%×61/360 =1016.775
2004年3月1日，某储户存入50000元整 存整取定期储蓄存款，期限为1年，利 率为10%，2004年10月5日到提前银行 支取10000元，支取日的活期储蓄存款 的利率为1.5‰，2005年4月10日到银 行支取其余本息，支取日的活期储蓄 存款的利率为0.5％，作出存入时、提 前支取时、到期时的会计分录（要求 考虑利息税）
某单位存款分户账记载如下，请计算本期利息.
户名：A单位 帐号：201-A
存款利率：0.825%
日期 摘要
借方
3 1 开户
3 存入
7 支取
1000
8 补记4日账
10 冲正7日账 1000
17 支取
1000
20 补计9日账 2000
贷方 余额 日数 积数
10000 30000
10000
10000 2 40000 4
39000 1 49000 2 50000 7 49000 3 47000 1
20000
160000
39000 98000 35000
147000
47000
账页累计计息积数
=20000+160000+39000+98000+350000+147000+47000
=861000
调整积数：
调增积数＝补记贷方＋冲正借方
＝10000*4+1000*3=43000
调减积数＝补记借方＋冲正贷方
=2000*11=22000
应计息积数＝861000＋43000－22000＝882000
本期利息＝ 882000×0.825%/360=20.2125
某支行3月20日结息时，某单位一年期单位 定期存款累计应计息积数26 500 000元， 二年期单位定期存款累计应计息积数37 200 000元。假设一年期存款月利率为 1.875‰，二年期存款月利率为2.025‰， 请计算利息并作出账务处理的会计分录。
借：库存现金
1 500
贷：吸收存款－活期储蓄存款－张明
1 500
借：库存现金
200
贷：吸收存款－活期储蓄存款－张明 200
借：吸收存款－活期储蓄存款－张明
500
贷：库存现金
500
累计计息积数＝1500*3+1700*5+1200*11=26200
本期利息＝26200×0.72%＝0.524
华联超市1年期定期存款一笔 150 000元， 于7月1日到期支取，利息一并转入活期存 款账户。假设于每季末计算应付利息，1年 期定期存款月利率为1.875‰。
每季计提的利息＝ 150 000× 1.875‰×3
＝843.75
每季计提利息时：
借：利息支出
843.75
贷：应付利息
843.75
存入时:
借：库存现金
50 000
贷：吸收存款－定期储蓄存款－ｘｘ户
50 000
提前支取时:
利息＝10000×1.5‰×214/30＝107
代扣利息税＝ 107×20%=21.4
借：吸收存款－定期储蓄存款－ｘｘ户
利息支出
50 000 107
贷：吸收存款－定期储蓄存款－ｘｘ户
库存现金
应交税费—代扣利息税