施工项目成本控制讲解(例题解析)

• 【解】该公司召开由本公司的7位专业人员参 加的预测会议，预测该项工程的成本。各位专 家的意见分别为：1000、1050、960、950、 900、1020、1100（单位：万元）。由于结果 相差较大，经反复讨论，意见集中在1050（2 人）、1000（3人）、950（2人），采用专家 会议法确定预测成本（Y）为：
4）量本利分析方法运用之四：在已确定目标利
润率的情况下，预测工程投标价
【例2-7】若大托建筑工程公司1994年度砖混结 构工程的目标边际利润率为50%，请确定K工程的 投标单价和总价。
【解】
单方造价P＝211元/㎡÷（1－50%）＝422元/㎡
投标总价为Y＝422元/㎡×1000㎡＝422000元
单元2 施工项目成本计划
课题施工项目成本预测
2.1.1 施工项目成本预测概述
1. 施工项目成本预测概念
是指通过取得的历史数据资料，采用经验总结、统计分析和数学 模型等方法对成本进行推测和判断。通过施工项目成本预测，可 以为建筑施工企业投标报价决策和项目管理部门编制成本计划提 供数据，有利于及时发现问题，找出施工项目成本管理中的薄弱 环节，采取针对性措施，降低成本。科学的成本预测能达到预测 结果具有近似性，预测结论具有可修正性。
【解】
（1）根据已知资料，建立该公司施工的砖混结构工程的 量本利分析模型：
• 总成本＝ C＝ C1＋ C2×S＝138266元＋211元/㎡×S • 投标总价Y＝P×S＝410元/㎡×S （2）对将要承建的K项目（假定其建筑面积为1000㎡）预 测：
• 总成本C ＝138266元＋211元/㎡×1000㎡＝349266元 • 投标总价Y ＝410元/㎡×1000㎡＝410000元 • 利润总额＝410000元－349266元＝60734元。
收入或成本
盈亏平衡点 Y0
亏损区
O
盈利区
Y=P×Q C=C1＋C2×Q
C1
Q0
销售量
1）量本利分析方法运用之一：预测成本。
【例2-4】大托建筑工程公司1994年施工的砖混结构工程 的量本利分析模型：C1＝138266元，C2＝211元/㎡，当年 的砖混结构工程的合同价为410元/㎡。请预测：将要承建 的砖混结构项目K保本规模和保本合同价；假定其建筑面 积为1000㎡时的成本。
2. 施工项目成本预测的作用
（1）是施工项目成本计划的基础 ； （2）是施工项目成本管理的重要环节 ； （3）是施工项目投标决策的依据 。
3. 施工项目成本预测的程序
搜
制 订 预 测 计 划
集 整 理 预 测 资 料
选择 预测 方法
初步成本 预测
成 本
预
测
预测影响
成本水平
的因素及
其结果
课题1 施工项目成本预测
• 【解】r＝（6%×2人＋7%×3人＋8%×4人＋ 8.5%×3人）÷12人＝7.5%
2. 施工项目成本定量预测法 （1）详细预测法 （2）量本利分析法
（1）施工项目成本详细预测法
1）近期同类施工项目的成本调查或计算。 2）结构和建筑上的差异修正。 3）预测影响工程成本的因素。 4）预测各因素的影响程度。 5）计算预测成本。
2.施工项目成本计划的作用
(1)对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依 据。
(2)是编制核算单位其他有关生产经营计划的基 础。
(3)国家编制国民经济计划的一项重要依据。
(4)动员职工深入开展增产节约、降低产品成本 的活动。
3.施工项目成本计划的组成
（1）直接成本计划。 包括：总则；成本目标及 核算原则 ；降低成本计划总表或总控制方案；对 成本计划中的计划成本估算过程的说明 ；计划降 低成本的途径分析 。
若α＝－5%，Ck＝138266元＋211元/㎡×（1＋5%）×1000 ㎡＝359816元
（2）固定成本变化对目标成本影响预测：
假设固定成本变化率为β（增加为正，降低为负），则， 目标成本C＝C1×（1＋β）＋C2×S 若β＝－5%，Ck＝138266元×（1－5%）＋211元/㎡ ×1000㎡＝342353元 目标成本降低率＝（349266元－342353元）÷349266元＝ 0.0197＝1.97%
2. 目标成本制定的原则
可行性原则 先进性原则 科学性原则 可衡量性原则 统一性原则 适时性原则
3.目标成本制定的程序
（1）选择目标成本制定对象。 （2）目标成本的测算。 （3）目标成本的可行性分析。分析的方法有： ①与相关的项目进行对比。 ②与历史资料进行对比。 ③市场调查。 ④现场调查。
（4）目标成本的确定。
【例2-3】资料：
（1）大托建筑工程公司将要承建位于某市的商住楼主体 结构工程（框剪结构，以下称H工程），建筑面积10000 ㎡，20层，工期2004年1月至2005年2月。
（2）大托建筑工程公司在该地区的最近类似项目是外形 仿古建筑内部框剪结构的某饭店工程（以下称F工程）， 其主体结构工程施工成本为450元/㎡。
（3）H工程与F工程之间的建筑和结构上的差异：一是F 工程采用的木窗（980元/10㎡），而H工程是铝合金窗（ 6490元/10㎡）；二是F工程屋顶是仿古歇山型屋顶（投 影面积成本为600元/㎡），而H工程是钢筋混凝土屋顶（ 成本78元/㎡）。已知H工程铝合金窗1200㎡，H工程屋顶 面积400㎡。
【解】
（1）变动成本变化对目标成本影响预测：
设单方变动成本变化率为α（增加为正，降低为负），则
• 目标成本C＝C1＋C2×（1＋α）×S 若α＝－5%，Ck＝138266元＋211元/㎡×（1－5%）×1000 ㎡＝388716元
• 目标成本降低率＝（349266元－338716元）÷349266元 ＝0.0302＝3.02%
（3）计算主要因素对成本的影响程度。大托建筑 工程公司H工程的计算结果见下表。
•
（4）计算预测成本 • 总成本＝4952400元×（1＋0.052＋0.0323－
0.0081－0.0072）＝5294115.60元 • 单位面积成本＝5294115.6元/10000㎡＝529.41
元/㎡
（2）量本利分析法。
（3）可以动员全体职工深入开展增产节约、降 低产品成本的活动。
2.2.2 施工项目目标成本的制定
1.目标成本制定的依据
（1）项目经理部与公司签订的项目经理责任合 同，其中包括项目施工责任成本指标及各项管理 目标。 （2）根据施工图计算的工程量及企业定额。 （3）施工设计及分部工程施工方案。 （4）劳务分包合同及其他分包合同。 （5）项目岗位成本责任控制指标。
工程量计划、物资消耗计划、工资计划、项目 质量计划、银行借款计划等； （4）项目上期成本计划执行情况及分析资料； （5）历史成本资料； （6）同类行业、同类产品成本水平资料。
4.目标成本制定的途径 （1）自上而下法。 （2）自下而上法。
（3）综合法。
课题3 施工项目成本计划的编制
2.3.1 施工项目成本计划概述
1.施工项目成本计划的概念
施工项目成本计划是以货币形式编制施工项目 的计划施工期内的生产费用、成本水平、成本 降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规 划的书面方案。
（4）影响H工程主体结构施工成本的因素及影响
程序预测如下表。
• 要求：请在施工之前进行H工程的成本预 测工作。
【解】 （1） H工程单方成本修正值＝450元/㎡＋[1200 ㎡×(649元/㎡－98元/㎡)＋400㎡×(78元/㎡－ 600元/㎡)]÷10000㎡＝492.24元/㎡ H工程总成本修正值＝450元/㎡×10000㎡＋ [1200㎡×（649元/㎡－98元/㎡）＋400㎡×（ 78元/㎡－600元/㎡）]＝4952400元/㎡ 即，H工程主体结构部分的总成本为4952400元， 单位面积成本为492.24元。 （2）计算成本项目在成本中所占的比率。大托 建筑工程公司根据以往的资料计算出框剪结构工 程的成本构成比率见下表。
2.1.2 施工项目成本预测方法 1.施工项目成本定性预测法
（1）经验评判法 （2）专家会议法 （3）德尔菲法 （4）主观概率法
• 【例2-1】大托建筑工程公司承建一房屋建造 工程的基础、土方、土建、装饰、水电安装等 全部内容，工程总建筑面积为5500m2，建筑主 体为六层，工程建筑总高度为21m，从2010年9 月1日起开始施工，工期180天。公司在施工之 前进行该工程的成本预测工作，试采用专家会 议法预测成本。
（3）固定成本和变动成本变化对目标成本的影响分析 变动成本的变动对目标成本的影响大，一般工程的变动成 本远比固定成本高，寻求降低变动成本途径应从变动成本 入手，取得的效果会比固定成本好，而且降低变动成本比 降低固定成本更易于实现。
3）量本利分析方法运用之三：在保持利润不变 时，预测成本的降低，对标价的影响 【例2-6】接上例，由于变动成本降低5%，目标 成本为338716元；变动成本增长5%，目标成本为 359816元。在保持利润不变的情况下，投标价为 多少？ 【解】 （1）变动成本降低5%，目标成本为338716元， 投标总价可由原来的410000元，降低为： 338716元＋60734元＝399450元 （2）变动成本增长5%，目标成本为359816元， 投标总价可由原来的410000元，提高为： 60734元＋359816元＝420550元
（5）实行统一领导、分级管理的原则。
2.施工项目成本计划编制的原则
（1）合法性原则。 （2）可比性原则。 （3）从实际情况出发的原则。 （4）与其他计划结合的原则。 （5）先进可行性原则。 （6）统一领导、分级管理原则。 （7）弹性原则。
3.施工项目成本计划编制的依据
（1）成本预测与决策资料； （2）测算的目标成本资料； （3）与成本计划有关的其他生产经营计划，如
（3）保本工程量和保本合同价计算：