第12讲应付职工薪酬ppt课件
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北京会计基础—应付职工薪酬.ppt
历年真题
根据“工资结算汇总表”，本月发生基本生产车间生产 工人工资56 556元，车间管理人员工资9 564元，行政管 理部门人员工资54 000元，福利部门人员工资4 600元， 专设销售机构人员工资19 200元。编制分配工资费用的 会计分录。 借：生产成本 56 556
制造费用 9 564 管理费用 58 600 销售费用 19 200 贷：应付职工薪酬——工资 143 920
会计基础
——应付职工薪酬
知识结构
1.职工薪酬概念
企业为获得职工提供的服务而给予各 种形式的报酬以及其他相关支出。
2.职工薪酬的构成
2.1职工工资、奖金、津贴和补贴。 2.2职工福利费。 2.3医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生 育保险费等。 2.4住房公积金。 2.5工会经费和职工教育经费。 2.6非货币性福利。 2.7其他职工薪酬。（辞退福利）
本月实际发生的应 付职工薪酬总额
尚未支付的应付 职工薪酬
3.应付职工薪酬的会计处理
根据职工提供 服务的对象
生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”“制造 费用”“劳务成本”账户
管理部门、福利部门人员的职工薪酬，借记“管理费 用”账户
销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”账户
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在 建工程”“研发支出”账户
1、企业以其自产产品作为非货币性福利发给职工的，
根据受益对象，按照公允价值，计入相关资产 成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
借：生产成本 制造费用 管理费用 …… 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
4.2非货币性职工薪酬确认
2、将企业的住房等资产无偿提供给职工使用的， 该住房每期应计提的折旧费用，按照受益对象， 计入相关资产或当期损益。
应付职工薪酬(PPT46页)
•
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。下 午11时6 分37秒 下午11 时6分2 3:06:37 21.6.28
• 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四
• 【提示】
• （1）短期带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺 勤，包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲 假等。
• （2）短期利润分享计划，是指因职工提供服务而与职工达成 的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。
组成 工资、奖金、津贴和补贴
三险 一金 两费 职工福利费
非货币性福利
•
11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。21. 6.2823: 06:3723 :06Jun-2128-Jun-21
•
12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。23:06: 3723:0 6:3723: 06Monday, June 28, 2021
• 应编制的会计分录为：
• 借：管理费用 45 000 • 贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤 45 000
• 甲公司有200名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规 定，每个职工每年可享受3天的带薪假期，该假期可与国家法定 假日连用，未使用的假期可以向以后年度无限期结转。在甲公司 200名职工中，有20名销售人员，每名职工平均月工资为2500元， 平均每个工作日100元，2014年，这20名职工中有17人使用了三 天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。则甲公司 该年实际支付给这20名销售人员的职工薪酬为（ ）元。
应付职工薪酬-课件..
【例8-16】 业务流程
应付工资 60 000
生产成本 40 000
制造费用 6 000
管理费用 6 000
营业费用 2 000 应付福利费 2 000
在建工程 4 000
【例8-16】
会计分录
借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 应付福利费 在建工程 贷：应付工资
40 000 6 000 6 000 2 000 2 000 4 000 60 000
【例8-15】合安公司2001年10月计算出当月应付职工工资总额为60 000元。企业 按规定将当月应发给职工的住房补贴3 000元专户存储，将当月应由职工个人缴纳的 个人所得税3 850元和替职工代垫房租2 200元从应付工资中扣还，按实发工资额从银 行提取现金50 950元用于支付当月工资。当月实际支付工资50 000元，另外950元因 某职工出差在外未能领取，该部门将未领取的现金交会财会部门。
三、应付工资的核算
账户设置
应付工资
本期实际支付的 发生额
实际发生的应付 工资额
该账户用来核算企业应付给职工的
工资总额，而不论是否在当月支付。但 不包括不属于工资总额的连同工资发放 给职工的款项，如医药费、福利补助、 退休金等。
小常识
一般无余额
工资单
汇总
工资汇总表
三、应付工资的核算
业务流程
① 企业按规定手续提取现金时： 银行存款
前四项原始记录的货币表现，是工资发放的 原始依据。
根据工资单汇总编制的，是编制工资发放和分配工 资记账凭证的重要依据。
三、应付职工薪酬的核算 （一）账户设置
设置“应付职工薪酬”账户，用来核算企业根据有关规定支付给职工各种薪酬的提取、 结算、使用等情况。
第12讲应付职工薪酬ppt课件
精品课件
应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算 1）职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利 费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费 等社会保险费、住房公积金、工会经费和职 工教育经费。
应付职工薪酬
生产成本 制造费用 管理费用
销售费用
在建工程 研发支出
精品课件
生产车间生产工人的职工 薪酬 生产车间管理人员的职工 薪酬 管理部门人员的职工薪酬
精品课件
应付职工薪酬
1.确认为职工租赁住房的非货币性福利：
企业租赁住房供职工使用的非货币性福利＝5×8 000＝40 000（元）
借：管理费用
40 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
40 000
2.甲公司每月支付副总裁以上高级管理人员住房租金时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
40 000
贷：银行存款
借：管理费用\制造费用\销售费用\生产成本等 贷：应付职工薪酬-带薪缺勤
（2）实际发生职工福利费时 借：应付职工薪酬-带薪缺勤 贷：银行存款
精品课件
应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
3）非货币性职工薪酬
A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工； 按产品售价确认相应成本费用，同时确认应付职工薪酬；自产产品视
精品课件
应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
应计入生产成本的职工薪酬金额 =50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70万元 应计入制造费用的职工薪酬金额 =10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=14万元 应计入管理费用的职工薪酬金额 =18+18×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=25.2万元 应计入销售费用的职工薪酬金额 =5+5×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=7万元 应计入在建工程成本的职工薪酬金额 =11+11×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=15.4万元 应计入无形资产成本的职工薪酬金额 =6+6×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=8.4万元
应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算 1）职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利 费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费 等社会保险费、住房公积金、工会经费和职 工教育经费。
应付职工薪酬
生产成本 制造费用 管理费用
销售费用
在建工程 研发支出
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生产车间生产工人的职工 薪酬 生产车间管理人员的职工 薪酬 管理部门人员的职工薪酬
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应付职工薪酬
1.确认为职工租赁住房的非货币性福利：
企业租赁住房供职工使用的非货币性福利＝5×8 000＝40 000（元）
借：管理费用
40 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
40 000
2.甲公司每月支付副总裁以上高级管理人员住房租金时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
40 000
贷：银行存款
借：管理费用\制造费用\销售费用\生产成本等 贷：应付职工薪酬-带薪缺勤
（2）实际发生职工福利费时 借：应付职工薪酬-带薪缺勤 贷：银行存款
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
3）非货币性职工薪酬
A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工； 按产品售价确认相应成本费用，同时确认应付职工薪酬；自产产品视
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
应计入生产成本的职工薪酬金额 =50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70万元 应计入制造费用的职工薪酬金额 =10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=14万元 应计入管理费用的职工薪酬金额 =18+18×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=25.2万元 应计入销售费用的职工薪酬金额 =5+5×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=7万元 应计入在建工程成本的职工薪酬金额 =11+11×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=15.4万元 应计入无形资产成本的职工薪酬金额 =6+6×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=8.4万元
应付职工薪酬课件
A．借：其他业务成本 2000
贷：库存现金
2000
B．借：营业外支出
2000
贷：库存现金
2000
C．借：管理费用
2000
贷：库存现金
2000
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8
D、借：应付职工薪酬一职工福利费 2000
贷：库存现金
2000
【答案】D 【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助是属 于一项职工的福利，所以在实际支付时
使用权以外的其他无形资产
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17
征收率：3% 小规模纳税人适用
（4)一般纳税人的账务处理
科目：应交税费—应交增值税—销项税额 —进项税额 —进项税额转出 —已交税金 —转出多交增值税 —转出未交增值税
—待认证进项税额 —待抵扣进项税额
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18
【例·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年应交各 种税金为：增值税420万元，消费税180万元，城市维护建 设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元， 个人所得税150万元。上述各项税金应计入管理费用的金额 为（ ）万元。
（6）其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞 退福利之外所有的职工薪酬。
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5
【2015·多选题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核 算的有（ ）。
A.提取的工会经费 B.计提的职工住房公积金 C.计提的职工医疗保险费 D.确认的职工短期带薪缺勤
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15
“应交税费—应交增值税”
1.概述 （1）我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加 工修理或修配劳务、销售应税服务（交通运输、邮政、电信、 金融、现代服务、生活服务）、无形资产和不动产以及进口货 物的企业单位和个人为增值税的纳税人。
《应付职工薪酬》课件
其他与职工薪酬相关的费用
应付职工薪酬的核算方法
确定薪酬总额：根据企业与员工签订的 劳动合同，确定薪酬总额。
划分薪酬类别：将薪酬分为基本工资、 绩效工资、奖金、津贴等类别。
计算薪酬总额：根据薪酬类别，计算每 个员工的薪酬总额。
计提应付职工薪酬：根据薪酬总额，计 提应付职工薪酬。
支付应付职工薪酬：根据计提的应付职 工薪酬，支付给员工。
的各种报酬
包括工资、奖 金、津贴、福
利等
应付职工薪酬 是企业的一项 重要成本，直 接影响企业的
盈利能力
企业需要按照 相关法律法规 和会计准则进 行核算和披露
应付职工薪酬的核算内容
工资、奖金、津贴等直接薪酬
辞退福利、离职后福利等离职性薪酬
社会保险费、住房公积金等间接薪酬
股份支付等股权激励性薪酬
职工福利费、教育培训费等福利性薪酬
代扣代缴：通过代扣代缴方式支付给员工
特殊情况下的支付方式
员工离职：在员工 离职时，公司需要 支付其应得的薪酬
员工工伤：在员工 工伤时，公司需要 支付其工伤赔偿金
员工退休：在员工 退休时，公司需要 支付其退休金
员工死亡：在员工 死亡时，公司需要 支付其丧葬费和抚 恤金
应付职工薪酬的账务处 理
应付职工薪酬的账务处理流程
社会保险费的核算
社会保险费的种类： 养老保险、医疗保险、 失业保险、工伤保险、 生育保险等
社会保险费的计算 方法：根据员工工 资总额的一定比例 计算
社会保险费的缴纳 时间：每月按时缴 纳
社会保险费的缴纳 方式：通过银行转 账添加标题
住房公积金的定义：是指国家为解决职工住房问题而设立的一种长期住房储蓄金
方式等
披露时间：在 财务报表中披 露，通常在年
最新应付职工薪酬PPT课件
增值税是一种价外税（重视专用发票的取得 和使用）
增值税的纳税人 一般纳税人：17%、13%、0税率
购进免税农产品按买价10%扣除率计算进项税 销售和外购货物所支付的运费按7%计算进项税
小规模纳税人：6%（小规模商业4%）
（二）应交增值税的确定
一般纳税企业 应交增值税额 =当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额
例：某企业为小家电生产企业，共有200名职工，其中170名为 直接参加生产的职工，30名为总部管理人员，07年2月，企业 以其生产电暧气（单位生产成本为90元）作为春节福利发放给
职工，该电暧气市场售价380元，
应确认的应付额=200X380X17%+200X380
=88920（元）
借：生产成本
75582
计算缺勤应扣工资，应根据国家的劳动法 规、劳动保险条例的规定，区别不同情况处理：
病假工资扣发标准见样相关规定
［例 」职工洪萍的月标准工资为378元，本月请事假 5天（其中有两天为双休日），病假3天（其中有一天节 日），工龄7年，病假扣发工资比例为10%。
①按月工作日30天计算： 日工资=378÷30＝12．60（元） 应付计时工资
2、实际支付时
借：应付职工薪酬
工资 420000
贷：库存现金
420000
“工资结算汇总表”中的各种代扣、代垫款 项，是企业为职工垫付或代扣的款项，应在进 行工资结算时予以结转。
3、代扣款项 借：应付职工薪酬 工资 42000 贷：应交税费 应交个人所得税 40000 其他应收款 代垫医药费 2000
小规模纳税人企业，只需设置“应交增值 税”明细账户。
2．进项税额的账务处理 （1）购进货物
购入免税农产品 (10%) 企业购进固定资产所包含的增值税额， 应计入固定资产价值； 企业购进的货物用于非应税项目的， 其所含增值税额应计入购入货物的成本。
应付职工薪酬的核算概述(PPT60页)
职工薪酬： 是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。
1、职工工资、奖金、津贴和补贴
（1）工资：a、计时工资 岗位工资
b、计件工资 薪级工资
c、加班工资
基础标准工资
（2）津贴，是指补偿职工在特殊条件下的劳 动消耗（矿山井下津贴、艰苦气象台站津贴、 医疗卫生津贴等）
（3）奖金（全勤奖、绩效奖金）
辞退福利是指因解除与职工的劳动关系给 予的补偿。
▪二、工资核算的凭证 ▪
•人事部门 •出纳会计
•考勤记录 •产量记录 •扣款通知
•编制
•工资结算 •汇总表
•发放工资 •通知单
•提现 •划款
•审核
•发放工 资
•财务部门 制单会计 记账会计
业务流程图 •公司领导
会计主管
•审核
•分配工资
•工资费用 •分配表
▪工会经费 2% ▪职工教育经费1.5%
6、非货币性福利
（1）非货币性福利是指企业以自己的产品或其 他有形资产发放给职工作为福利； （2）向职工无偿提供自己拥有的资产使用权。
▪如：
▪以其自产产品作为非货币性福利发放给职工
▪将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
▪将租赁住房等资产供职工无偿使用
7、辞退福利
单位比例 20% 9% 2% 1% 1% 12% 45%
个人比例 8%
2%+5 1% — — 12%
23%+5
4、住房公积金
是按照规定的基准和比例计提，向住 房公积金管理机构缴存。单位、个人 各一半 基本工资的10-12%
5、工会经费和职工教育经费
工会经费和职工教育经费是根据国家规定的基准和比例， 从成本费用中提取的金额。用于开展工会活动、职工教 育和职业技能培训的。
1、职工工资、奖金、津贴和补贴
（1）工资：a、计时工资 岗位工资
b、计件工资 薪级工资
c、加班工资
基础标准工资
（2）津贴，是指补偿职工在特殊条件下的劳 动消耗（矿山井下津贴、艰苦气象台站津贴、 医疗卫生津贴等）
（3）奖金（全勤奖、绩效奖金）
辞退福利是指因解除与职工的劳动关系给 予的补偿。
▪二、工资核算的凭证 ▪
•人事部门 •出纳会计
•考勤记录 •产量记录 •扣款通知
•编制
•工资结算 •汇总表
•发放工资 •通知单
•提现 •划款
•审核
•发放工 资
•财务部门 制单会计 记账会计
业务流程图 •公司领导
会计主管
•审核
•分配工资
•工资费用 •分配表
▪工会经费 2% ▪职工教育经费1.5%
6、非货币性福利
（1）非货币性福利是指企业以自己的产品或其 他有形资产发放给职工作为福利； （2）向职工无偿提供自己拥有的资产使用权。
▪如：
▪以其自产产品作为非货币性福利发放给职工
▪将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
▪将租赁住房等资产供职工无偿使用
7、辞退福利
单位比例 20% 9% 2% 1% 1% 12% 45%
个人比例 8%
2%+5 1% — — 12%
23%+5
4、住房公积金
是按照规定的基准和比例计提，向住 房公积金管理机构缴存。单位、个人 各一半 基本工资的10-12%
5、工会经费和职工教育经费
工会经费和职工教育经费是根据国家规定的基准和比例， 从成本费用中提取的金额。用于开展工会活动、职工教 育和职业技能培训的。
《应付职工薪酬》课件
完整性
报表内容应完整，不得遗 漏任何重要信息。
及时性
报表应及时编制和报送， 以满足信息使用者的需求 。报表列报Leabharlann 项目及内容0102
03
04
职工薪酬总额
包括工资、奖金、津贴、补贴 、职工福利费等。
社会保险费
包括养老保险、医疗保险、失 业保险、工伤保险、生育保险
等。
住房公积金
指企业按照国家规定为职工缴 纳的住房公积金。
其他需要说明的事项
如企业与职工解除劳动关系给予的补偿等。
04
应付职工薪酬的税 务处理
个人所得税的相关规定
个人所得税的征收范围
包括工资、奖金、津贴、补贴等个人收入。
个人所得税的税率
根据个人所得的不同类别，采用不同的税率和计税方式。
个人所得税的扣除项目
包括基本扣除、专项扣除和专项附加扣除等。
企业所得税的相关规定
企业所得税的征收范围
01
包括企业在中国境内的生产经营所得和其他所得。
企业所得税的税率
02
根据企业的不同类型和所得性质，采用不同的税率。
企业所得税的税前扣除
03
企业可以在计算应纳税所得额时，按照税法规定进行税前扣除
。
其他税种的处理规定
社保税
企业应当按照国家规定缴纳社保 税，以确保员工的社会保障权益
。
其他长期福利
如长期利润分享计划、股 票期权等。
辞退福利的核算
经济补偿金
员工因公司原因被辞退时，公司 需要支付经济补偿金。
提前退休计划
公司可能设立提前退休计划，员 工达到一定年龄可以选择退休并 获得相应待遇。
03
应付职工薪酬的列 报
报表列报的基本要求
应付职工薪酬PPT
额37500元（75×500），并作如下账务处理：
借：管理费用
37500
贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤 37500
（14年的政策,对15年造成的影响）
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应付职工薪酬PPT
（3）非累积带薪缺勤的会计处理 企业应当 在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积 带薪缺勤相关的职工薪酬。（按全勤认定工资 费）
＋1.5%）＝437.40（万元）
甲公司有关账务处理如下：
借：生产成本 12150000
制造费用 2430000
管理费用 4374000
贷：应付职工薪酬——工资
15600000
——医疗保
险费 1560000
——住房公积金 1248000
——工会经费
312000
——职工教育经费 234000
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2×14年12月31日，每个职工当年平均未使用 带薪年休假为2天。乙公司预计2×15年有950名职 工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名职工 每人将平均享受6天半年休假，假定这50名职工全 部为总部管理人员，该公司平均每名职工每个工作 日工资为500元。
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应付职工薪酬PPT
根据上述资料，乙公司职工2×14年已休带薪年休假的，
PPT文档演模板
应付职工薪酬PPT
【案例解析3】2011年初甲公司为稳定管理队伍， 与10名中层管理人员签订如下协议：（1）以每 套50万元的价格售予每位管理人员一套公寓； （2）每位管理人员必须自协议签订之日起服务 10年，如违约则由公司无偿收回公寓。此协议于 2011年初生效并当即执行。甲公司在2010年11月 以每套80万元的价格购入10套公寓，假定不考虑 相关税费。
应付职工薪酬的核算(ppt33张)
•
【例l2—1】某公司本月应付职工薪酬总 额为205 000元，其中，车间生产工人工资 l50 000元，车间管理人员工资20 000元，厂 部行政管理人员工资l5 000元，从事专项工程 人员工资10 000元，福利人员工资5 000元， 生产工人其他福利5 000元。该公司月末应进 行如下的会计处理：
85 000 85 000 85 000 85 000
• 二、非货币性职工薪酬 1.自产产品作为福利 （1）按产品的售价确认为企业的费用，并增加 负债（应付职工薪酬） 借：费用 贷：应付职工薪酬 （2）产品视同销售确认收入和成本，抵减负 债。——发放职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
• 【例题6· 分录题】企业从职工张华的应付工资 中扣除代垫的住院医药费800元。编制相应的 会计分录。
• 【答案】 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款——张华
800
800
• 【例题7· 分录题】某职工报销医药费526元。
• 【答案】 借：应付职工薪酬 贷：库存现金
526
526
• 【例题8· 分录题】以现金86 320元发放本月 工资，并结转本月扣除代垫的款项1 246元。
• 电视机的增值税销项税额＝170×1 400×17%＋30×l 400×17%＝40 460＋7 140＝47 600（元） 借：生产成本 278 460 管理费用 49 140 贷：应付职工薪酬 327 600
• 【例l2—4】发放 甲公司为一家彩电生产企业，共有职 工200名，年2月，公司以其生产的每台成 本为l 000元的电视机作为福利发放给公司 每名职工。该型号电视机的售价为每台l 400元，适用增值税税率为l7%。假定公司 职工中170名为直接参加生产的人员，30名 为总部管理人员。该公司此项职工福利应 作如下账务处理：
应付职工薪酬PPT课件
按“工资”、“职工福利”、“社会保险 费”、“住房公积金”、“工会经费”、 “职工教育经费”、“非货币性福利”、 “辞退福利”、“股份支付”等进行明细核 算。
2021/3/9
授课：XXX
5
四、企业应付职工薪酬确认的主要账务处 理
1、生产部门人员的职工薪酬
借 生产成本/制造费用等
贷 应付职工薪酬
——职工福利
——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
2021/3/9——职工教育经费
授课：XXX
9
4、非货币性职工薪酬的确认：
（1）企业以自产产品发放给职工作为非货币 性福利的，应按公允价值和相关税费作为应 付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。
借 管理费用/生产成本/制造费用等 贷 应付职工薪酬
应计入无形资产成本的职工薪酬金额 2021/3=/9120+120×（10％+12％+授2课％：X+X1X0.5％+2％+2％+1.5％） 8
借：生产成本 1400
制造费用 280
管理费用 504
销售费用 140
在建工程 308
研发支出——资本化支出 168
贷：应付职工薪酬——工资
2021/3/9
授课：XXX
12
（3）企业将租赁的住房无偿提供给职工使用的，应将每期
应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。
借： 管理费用/生产成本/制造费用等 贷： 应付职工薪酬
2021/3/9
授课：XXX
13
[例]C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用 ，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公 司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽 车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1 000元；
2021/3/9
授课：XXX
5
四、企业应付职工薪酬确认的主要账务处 理
1、生产部门人员的职工薪酬
借 生产成本/制造费用等
贷 应付职工薪酬
——职工福利
——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
2021/3/9——职工教育经费
授课：XXX
9
4、非货币性职工薪酬的确认：
（1）企业以自产产品发放给职工作为非货币 性福利的，应按公允价值和相关税费作为应 付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。
借 管理费用/生产成本/制造费用等 贷 应付职工薪酬
应计入无形资产成本的职工薪酬金额 2021/3=/9120+120×（10％+12％+授2课％：X+X1X0.5％+2％+2％+1.5％） 8
借：生产成本 1400
制造费用 280
管理费用 504
销售费用 140
在建工程 308
研发支出——资本化支出 168
贷：应付职工薪酬——工资
2021/3/9
授课：XXX
12
（3）企业将租赁的住房无偿提供给职工使用的，应将每期
应付的租金作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。
借： 管理费用/生产成本/制造费用等 贷： 应付职工薪酬
2021/3/9
授课：XXX
13
[例]C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用 ，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公 司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽 车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1 000元；
应付职工薪酬课件PPT
本章小结
• 职工薪酬的定义
• 职工薪酬人员范围
• 职工薪酬项目范围 • 应付职工薪酬工资及各项费用的核算
课后作业 • 练习册P88页（五）、（六）
工会经费：20 000 000×2%=400 000
借：生产成本 200 000 制造费用 40 000 管理费用 72 000 销售费用 20 000 在建工程 44 000 研发支出 24 000 贷：应付职工薪酬—工会经费 400 000
职工教育经费:20 000 000×1.5%=300 000
3.职工薪酬的内容 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险 费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）； （8）其他职工薪酬。如职工的股份支付、离职职工的待 遇等。
【例8-2】计提职工福利费
2018年6月，A公司当月应发工资2 000万元，以现金支付。 其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；公司生产 车间部门人员工资200万元；公司管理部门人员工资360 万元；公司产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人 员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万 元。根据2017年实际发生的职工福利费情况公司预计 2018年应承担的职工福利费，金额为职工工资总额的2%。 根据以上数据，预提职工福利，如何编制分录？
借：生产成本 150 000 制造费用 30 000 管理费用 54 000 销售费用 15 000 在建工程 33 000 研发支出 18 000 贷：应付职工薪酬—职工教育经费 300 000
第二节 职工薪酬的计量
应付职工薪酬ppt课件
凡建立工会组织的全民所有制和集体所有制 企业、事业单位和机关，应于每月15日以前 按照上月份全部职工工资总额的2%，向工会 拨交当月份的工会经费。
为适应经济建设的需要，加强职工培训，提高企业职工队伍素质， 按列入成本的职工工资总额的2.5%提取职工教育经费。
21
拨付活动费时：
账务处借理：：应付职工薪酬—工会经费和职工教育经费
销售费用 2825 （50×58.5）
桂贷新：应园付职将工自薪酬产—月—非饼货发币性放福利给职87工75 （其中生产工人 为80人，总部管理人员20人，销售人员50人） 作为个人福利，每盒月饼的成本为30元，售 价每盒为58.5元（含税售价）。
应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴
——职工福利费
——社会保险费（医疗、生育、工伤）
——住房公积金 ——工会经费和职工教育经费
短期薪酬
——带薪缺勤（短期、长期）
——利润分享计划（短期、长期）
——非货币性福利
——设定提存计划 ——设定受益计划义务
离职后福利
——辞退福利
账务处理内容——确认与支付 确认原则：根据职工提供服务的受益对象
（一）相关概念
计时工资
1、工资——企业使用职工的计知件识工、资 技能、时间 和业务而给予职工的一种补偿节约（奖报酬）。 超产奖
2、奖金——是指支付给职工的生超产额奖 劳动报酬和质量奖 3、增 耗津收 和贴节 因—支 特—的 殊为劳原了动因补报支偿酬付职。给工职特工殊的劳其或动它津额竞奖贴赛金外。奖的劳动消安 年全 终奖 奖
7,000 5,600 1,400
180,000 30,000 15,000 12,000 3,000
60,000 10,000
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
【例2】20×7年6月，A公司当月应发工资100万元，其中：生产部门直接生产人员工资 50万元；生产部门管理人员工资10万元；公司管理部门人员工资18万元；公司专设销 售机构人员工资5万元；建造厂房人员工资11万元；内部开发存货管理系统人员工资6 万元。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提 医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳当地社会保险经办机构和 住房公积金管理机构。根据20×6年实际发放职工福利费情况，公司预计20×7年应承 担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员 。公司分别按照工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定公司的存货 管理系统已处于开发阶段、并符合资本化为无形资产的条件。不考虑所得税的影响。
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
3.结转产品成本
借：主营业务成本（900*200）
180 000
贷：库存商品——电暖器
180 000
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算 B.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用；
销售人员的职工薪酬
工程建设人员职工薪酬
研发部门人员的职工薪酬
应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
（1）计提货币性职工薪酬时 借：管理费用 生产成本 制造费用 研发支出等 贷：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴 -职工福利费、工会经费、职工教育费等
（2）支付工资时 借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴（支付工资、奖金、津贴、补贴等） 贷：银行存款 库存现金 其他应收款（扣还代垫的各种款项） 应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税）
借：管理费用\制造费用\销售费用\生产成本等 贷：应付职工薪酬-带薪缺勤
（2）实际发生职工福利费时 借：应付职工薪酬-带薪缺勤 贷：银行存款
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
3）非货币性职工薪酬
A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工； 按产品售价确认相应成本费用，同时确认应付职工薪酬；自产产品视
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算 【例1】甲企业月份终了分配企业员工的工资，其中：生产工人工资 28000元，管理人员工资45000元，销售人员工资3000元，车间管理人员 工资22500元,在建工程人员工资15000元。按要求进行会计核算。
借：生产成本 280பைடு நூலகம்0 管理费用 45000 销售费用 3000 制造费用 22500 在建工程 15000 贷：应付职工薪酬——工资 113500
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应付职工薪酬
一、短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二 个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的 补偿除外。 1.短期薪酬具体包括： 1）职工工资、奖金、津贴和补贴 2）职工福利费（不超过工资总额14%） 3）医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（按法定比例） 4）住房公积金（不超过核定工资12%） 5）工会经费和职工教育经费（2%/2.5%） 6）短期带薪缺勤 7）短期利润分享计划 8）其他短期薪酬
第12讲 应付职工薪酬
CPA
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应付职工薪酬
➢职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予 的各种形式的报酬或补偿。 职工薪酬的内容： 一、短期薪酬 二、离职后福利 三、辞退福利 四、其他长期职工福利 注：企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他 受益人等的福利，也属于职工薪酬。
同销售确认收入，同时结转成本。 【例】甲公司为家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加 生产的职工，30名为总部管理人员。2×14年12月，甲公司以其生产的每 台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电 暖器市场售价为每台1 000元，甲公司适用的增值税税率为17%。
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算 1）职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利 费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费 等社会保险费、住房公积金、工会经费和职 工教育经费。
应付职工薪酬
生产成本 制造费用 管理费用
销售费用
在建工程 研发支出
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生产车间生产工人的职工 薪酬 生产车间管理人员的职工 薪酬 管理部门人员的职工薪酬
借：生产成本 70 制造费用 14 管理费用 25.2 销售费用 7 在建工程 15.4 研发支出 8.4 贷：应付职工薪酬—工资 100 —社会保险费 24 —住房公积金 10.5 —职工福利费 2 —工会经费 2 —职工教育经费 1.5
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
2）短期带薪缺勤（累积带薪缺勤、非累积带薪缺勤） 我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。 （1）计入当期损益或相关资产成本。
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
应计入生产成本的职工薪酬金额 =50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70万元 应计入制造费用的职工薪酬金额 =10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=14万元 应计入管理费用的职工薪酬金额 =18+18×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=25.2万元 应计入销售费用的职工薪酬金额 =5+5×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=7万元 应计入在建工程成本的职工薪酬金额 =11+11×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=15.4万元 应计入无形资产成本的职工薪酬金额 =6+6×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=8.4万元
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应付职工薪酬
1.确认应付职工薪酬
借：生产成本（170*1000*（1+17%）
198 900
管理费用（30*1000*（1+17%）
35 100
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
234 000
2.确认收入
借：应付职工薪酬——非货币性福利
234 000
贷：主营业务收入（ 200*1000）
200 000
应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
【例2】20×7年6月，A公司当月应发工资100万元，其中：生产部门直接生产人员工资 50万元；生产部门管理人员工资10万元；公司管理部门人员工资18万元；公司专设销 售机构人员工资5万元；建造厂房人员工资11万元；内部开发存货管理系统人员工资6 万元。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提 医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳当地社会保险经办机构和 住房公积金管理机构。根据20×6年实际发放职工福利费情况，公司预计20×7年应承 担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员 。公司分别按照工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定公司的存货 管理系统已处于开发阶段、并符合资本化为无形资产的条件。不考虑所得税的影响。
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
3.结转产品成本
借：主营业务成本（900*200）
180 000
贷：库存商品——电暖器
180 000
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算 B.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用；
销售人员的职工薪酬
工程建设人员职工薪酬
研发部门人员的职工薪酬
应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
（1）计提货币性职工薪酬时 借：管理费用 生产成本 制造费用 研发支出等 贷：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴 -职工福利费、工会经费、职工教育费等
（2）支付工资时 借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴（支付工资、奖金、津贴、补贴等） 贷：银行存款 库存现金 其他应收款（扣还代垫的各种款项） 应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税）
借：管理费用\制造费用\销售费用\生产成本等 贷：应付职工薪酬-带薪缺勤
（2）实际发生职工福利费时 借：应付职工薪酬-带薪缺勤 贷：银行存款
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
3）非货币性职工薪酬
A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工； 按产品售价确认相应成本费用，同时确认应付职工薪酬；自产产品视
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算 【例1】甲企业月份终了分配企业员工的工资，其中：生产工人工资 28000元，管理人员工资45000元，销售人员工资3000元，车间管理人员 工资22500元,在建工程人员工资15000元。按要求进行会计核算。
借：生产成本 280பைடு நூலகம்0 管理费用 45000 销售费用 3000 制造费用 22500 在建工程 15000 贷：应付职工薪酬——工资 113500
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应付职工薪酬
一、短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二 个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的 补偿除外。 1.短期薪酬具体包括： 1）职工工资、奖金、津贴和补贴 2）职工福利费（不超过工资总额14%） 3）医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（按法定比例） 4）住房公积金（不超过核定工资12%） 5）工会经费和职工教育经费（2%/2.5%） 6）短期带薪缺勤 7）短期利润分享计划 8）其他短期薪酬
第12讲 应付职工薪酬
CPA
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应付职工薪酬
➢职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予 的各种形式的报酬或补偿。 职工薪酬的内容： 一、短期薪酬 二、离职后福利 三、辞退福利 四、其他长期职工福利 注：企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他 受益人等的福利，也属于职工薪酬。
同销售确认收入，同时结转成本。 【例】甲公司为家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加 生产的职工，30名为总部管理人员。2×14年12月，甲公司以其生产的每 台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电 暖器市场售价为每台1 000元，甲公司适用的增值税税率为17%。
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算 1）职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利 费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费 等社会保险费、住房公积金、工会经费和职 工教育经费。
应付职工薪酬
生产成本 制造费用 管理费用
销售费用
在建工程 研发支出
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生产车间生产工人的职工 薪酬 生产车间管理人员的职工 薪酬 管理部门人员的职工薪酬
借：生产成本 70 制造费用 14 管理费用 25.2 销售费用 7 在建工程 15.4 研发支出 8.4 贷：应付职工薪酬—工资 100 —社会保险费 24 —住房公积金 10.5 —职工福利费 2 —工会经费 2 —职工教育经费 1.5
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
2）短期带薪缺勤（累积带薪缺勤、非累积带薪缺勤） 我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。 （1）计入当期损益或相关资产成本。
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
应计入生产成本的职工薪酬金额 =50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70万元 应计入制造费用的职工薪酬金额 =10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=14万元 应计入管理费用的职工薪酬金额 =18+18×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=25.2万元 应计入销售费用的职工薪酬金额 =5+5×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=7万元 应计入在建工程成本的职工薪酬金额 =11+11×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=15.4万元 应计入无形资产成本的职工薪酬金额 =6+6×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=8.4万元
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应付职工薪酬
1.确认应付职工薪酬
借：生产成本（170*1000*（1+17%）
198 900
管理费用（30*1000*（1+17%）
35 100
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
234 000
2.确认收入
借：应付职工薪酬——非货币性福利
234 000
贷：主营业务收入（ 200*1000）
200 000