2020年《审计理论与实务》真题
2020年中级审计师真题及答案《审计理论与实务》
12
下列有关风险导向审计的表述中，错误的是：
A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B.认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价
D.在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈正向关系
D
13
下列有关外部调查的表述中，正确的是：
A.分析速动比率变化情况
B.抽查大额现金收支的真实性
C.对现金收支业务实施截止期测试
D.实地观察现金是否存放于保险柜内
D
28
审计人员在2020年1月25日营业终了，对被审计单位库存现金进行监盘，确认库存现金实存数为3213元。经核实，2020年1月1日至1月25日现金收入金额为386500元，现金支出金额为385960元。被审计单位2019年12月31日库存现金余额为：
下列有关绩效审计的表述中，正确的是
A.主要关注被审计单位财务收支及有关经济活动的真实性和合法性
B.审计机关利用外部专家工作结果所形成的审计结论应由外部专家负责
C.可以对被审计单位有关未来情况的分析和预测进行审查，提出改进建议
D.效果性审计是指对被审计单位是否以最低的投入达到目标进行的检查和评价
C
18
A
24
下列各项审计程序中，不能用于查找资产负债表日未入账应付款项的是：
A.追踪资产负债表日之前发出的验收单
B.追踪资产负债表日之后若干天的购货发票
C.审查卖方对账单，追踪至应付款项明细账
D.审查资产负债表日之前货币资金支出的原始凭证
B
25
在生产与存货循环中，产成品生产与质量检验职责相互独立，是为了防止：
A.在运用分层次分阶段质量控制法时，应明确规定每个层级的职责和责任
2020年中级审计师《审计理论与实务中级》真题(1)
2020年中级审计师《审计理论与实务中级》真题（1）一、单项选择题以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。
本题共20分，每小题1分。
1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性2.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是：A.监事会或审计委员会领导体制8.总经理领导体制C.财务副总经理领导体制D.董事会领导体制3.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南4.根据《审计机关审计复议的规定》，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起：A.30日内B.45日内C.60日内D.120日内5.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是:A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准6.下列有关审计目标的表述中，正确的是：A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成7.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：A.审计证据8.审计依据C.审计准则D.审计质量控制标准8.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目标是：A.估价8.截止期C.披露D.机械准确性9.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是：A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见10能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征10.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是：A.无法表示意见B.保留意见C.否定意见D.增加说明段的无保留意见11.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：A.固有风险B.控制风险C.抽样风险D.审计风险12.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A.当年的销售合同B.当年的发运单C.当年的销货单D.当年的订购单13.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是:A.决算日之前的领料单B.决算日之前的验收单C.决算日之前的订购单D.决算日之前的请购单14.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：A.证实存货计价的合理性B.证实存货账务处理的正确性C.证实存货采购成本的正确性D.证实存货的存在性15.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件, 2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：A.220 件B.320 件C.120 件D.520 件16.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：A.会计员和出纳员B.出纳员和会计主管C.会计主管和总经理D.出纳员和总经理17.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A.决算日后任意一天B.决算日当天C.整个审计期间D.决算日前后数天18.审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是：A.审阅无形资产明细账B.检查无形资产摊销政策C.获取并审阅有关作价协议和证明文件D.检查无形资产减值准备的计提19.审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是：A.审阅投资明细账B.向代管机构函证C.检查被审计单位股票和债券登记簿D.询问被审计单位管理部门20.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B.审查资产负债表编制方法的合规性C.审阅资产负债表的格式D.审查资产负债表所列主要指标的可信性二、多项选择题以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷一)
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷一）一、单项选择题1、本企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资，并按规定收到对方分配投资报酬所形成的经济利益关系属于：A、本企业与债务企业之间的财务关系B、本企业与债权企业之间的财务关系C、本企业与被投资单位之间的财务关系D、本企业与投资企业之间的财务关系【正确答案】C【答案解析】企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资，被投资单位按规定分配给企业投资报酬所形成的经济利益关系，由此形成的是企业与被投资单位之间的财务关系。
2、下列属于财务管理的基本职能的是：A、投资控制B、财务战略C、财务决策D、筹资管理【正确答案】C【答案解析】财务管理的基本职能有财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析五项职能。
3、由复利终值倒求复利现值的方式称为：A、倒扎B、折旧C、折现D、回归【正确答案】C【答案解析】由复利终值倒求复利现值的方式称为折现，折现时所使用的利率称为折现率。
4、某人将20000存入银行，年利率为5%，该笔存款2年后的复利终值是：A、20000元B、21000元C、22000元D、22050元【正确答案】D【答案解析】该笔存款2年后的复利终值=20000×(1+5%)2=22050元。
5、下列关于风险报酬率的计算公式，正确的是：A、风险报酬率=风险报酬系数×标准离差率B、风险报酬率=标准差/期望值C、风险报酬率=风险报酬系数×期望收益率D、风险报酬率=标准离差率/风险报酬系数【正确答案】A【答案解析】风险报酬率=风险报酬系数×标准离差率。
6、某企业分期付款购置某项固定资产，合同约定，在5年内，每年年初付款100万元。
假设折现率为8%，已知(P/A,8%,4)=3.3121，(P/A,8%,5)=3.9927，(P/A,8%,6)=4.6229。
则相当于现在一次性支付的款项为:A、562.29万元B、431.21万元C、362.29万元D、499.27万元【正确答案】B【答案解析】P=100×[(P/A,8%,4)+1]=100×(3.3121+1)=100×(P/A,8%,5)×(1+8%)=100×3.9927×(1+8%)=431.21万元。
2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案(卷一)
2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案（卷一）一、单项选择题1、下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有：A、检查重大违法行为B、签发审计报告C、编制审计工作底稿D、编制审计工作方案【正确答案】B【答案解析】国家审计报告的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;公布审计结果;检查审计整改情况。
2、下列工作中，属于审计计划阶段的工作是：A、检查重大违法行为B、获取审计证据、进行审计记录C、编制审计工作方案D、送达审计通知书【正确答案】C【答案解析】选项ABD属于国家审计审计实施阶段的工作。
3、下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A、编制年度审计项目计划B、编制审计工作方案C、重新确定重要性水平D、组成审计组，送达审计通知书【正确答案】D【答案解析】考点为审计实施阶段的工作。
选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容;选项C属于社会审计的审计实施阶段工作;选项D属于国家审计审计实施阶段的工作。
4、确认已记录的交易是真实的，可以实现的审计具体目标是：A、发生B、存在C、权利和义务D、完整性【正确答案】A【答案解析】确认已记录的交易是真实的，属于与所审计期间各类交易和事项相关的证实交易“发生”的审计目标。
5、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，审计人员认为最可能证实的是：A、计价和分摊B、权利和义务C、存在D、完整性【正确答案】A【答案解析】存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，同时注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
6、下列关于内部审计的审计程序的表述中，正确的是：A、编制审计方案属于审计程序实施阶段的内容B、年度审计计划一般应由内部审计机构负责人制订，报组织适当管理层批准后实施C、获取审计证据属于内部审计程序准备阶段的内容D、审计通知书是内部审计独有的【正确答案】B【答案解析】选项A，编制审计方案属于内部审计程序准备阶段的内容。
2020年初级审计师《审计理论与实务》各章高频考点试题及答案
2020年初级审计师《审计理论与实务》各章试题及答案(第一部分)第一章总论单项选择题1、下列属于国家审计和社会审计共有特点的是：A、法定性和强制性B、独立性C、综合性和宏观性D、委托性【正确答案】 B【答案解析】法定性和强制性、综合性和宏观性属于国家审计的特点;委托性是社会审计的特点。
独立性既属于国家审计特点也属于社会审计的特点。
【该题针对“审计分类”知识点进行考核】2、下列表述中不属于内部审计的特点的是：A、服务对象具有内向性B、审计义务的法定性C、审计过程和方法具有灵活性D、审计领域具有广泛性【正确答案】 B【答案解析】内部审计的特点有：服务对象具有内向性、审计领域具有广泛性、审计过程和方法具有灵活性。
法定性是国家审计的特点。
【该题针对“审计分类”知识点进行考核】3、下列不属于内部审计的作用的是：A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标【正确答案】 A【答案解析】内部审计的作用有：促进组织合法经营和运行、促进组织完善内部控制和风险管理、促进组织自我发展和实现目标。
【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】4、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现的审计职能是：A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能【正确答案】 C【答案解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。
【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】5、下列关于内部审计的表述中，不正确的是：A、内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B、内部审计要保持客观性C、内部审计的目的是促进组织完善治理、增加价值和实现目标D、内部审计就是审查和评价组织业务活动的适当性和有效性【正确答案】 D【答案解析】内部审计是审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
2020年中级审计师理论与实务考试试题及答案一含答案
2020年中级审计师理论与实务考试试题及答案一含答案【1：单选题】采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单【答案】A【解析】请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。
【2：单选题】下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是()。
A.请购单——订购单——订货合同——验收单——付款凭单B.订货合同——请购单——验收单——付款凭单——订购单C.请购单——验收单——订货合同——订购单——付款凭单D.付款凭单——请购单——验收单——订购单——订货合同【答案】A【解析】本题考查对采购与付款循环业务流程的理解，仓库负责填写请购单，采购部门签发订购单、签订订货合同，验收部门填制验收单，最后是应付凭单部门编制付款凭单。
【3：单选题】审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：A..采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款【答案】A【解析】批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
【5：多选题】下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性【答案】ABCE【解析】选项D 不符合采购与付款循环内部控制要求。
【6：多选题】下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有( )。
A.采购中申请的提出与物资使用B.物资验收与仓库保管C.采购合同的审核与签订D.采购申请的审批与采购执行E.应付账款记录与货款支付【答案】BCDE【解析】B：物资验收应当由验收部门负责。
2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案(卷十一)
2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案（卷十一）1.【单选题】下列有关内部审计报告的表述，错误的是()A.内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告B.内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C.内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D.被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告【答案】B【解析】审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。
2.【单选题】针对内部审计报告，以下说法中不恰当的是()。
A.被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时应当修改审计报告B.内部审计报告应当由内部审计机构负责人进行复核C.已经出具的审计报告如果存在重要错误或遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告向社会公开D.针对审计发现的主要问题提出的处理意见以及被审计单位的反馈意见应当包括在内部审计报告中【答案】C【解析】C：内部审计机构应当将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者。
3.【单选题】针对社会审计报告，以下说法中不恰当的是()。
A.审计报告是注册会计师实施审计工作的最终结果，具有法定的证明效力B.审计报告需要针对审计发现的主要问题，提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议C.审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期D.需要由项目合伙人和另一名负责人该项目的注册会计师签名和盖章【答案】B【解析】B：社会审计报告是简式审计报告，包括审计意见但不包括管理建议。
4.【单选题】(历年试题)注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是：A.无法表示意见B.无保留意见C.保留意见D.否定意见【答案】B【解析】财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)编制;公允反映;审计过程中未受到限制，注册会计师应出具无保留意见的审计报告。
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷五)
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷五）一、单项选择题1、下列各项中，不属于国家审计报告内容的是：A、被审计单位基本情况B、审计依据C、审计评价意见D、审计组人员构成及分工2、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见时，审计对象提交书面意见的时限是：A、5日以内B、10日以内C、15日以内D、30日以内3、下列可以运用简式审计报告的是：A、内部审计报告B、社会审计报告C、审计组的审计报告D、审计机关的审计报告4、在被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实是指：A、审计依据B、审计发现C、审计结论D、审计意见5、下列关于审计报告的表述，正确的是：A、审计报告应详细记录审计过程和审计方法B、审计报告在正式出具之前需要经过复核C、国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告D、社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告6、注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当发表的审计意见类型是：A、无保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、保留意见7、在社会审计中，当注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就财务报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是：A、否定意见B、保留意见C、无法表示意见D、增加说明段的无保留意见8、审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：A、审计结果报告B、审计工作报告C、审计结果公告D、审计调查报告二、多项选择题1、在国家审计的审计报告中，审计组的审计报告和审计机关的审计报告的差异有：A、报告主体不同B、报告对象不同C、报告格式不同D、法律效力不同E、报告形式不同2、下列属于国家审计报告中包含的基本要素有：A、审计意见B、标题C、收件人D、审计项目名称E、文号。
2020年中级审计师理论与实务考试试题及答案十含答案
2020年中级审计师理论与实务考试试题及答案十含答案【1：多选题】下列属于内部控制测评程序的有()。
A.抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况B.检查是否按期编制账龄分析表C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准【答案】ABD【解析】C 属于实质性审查。
【2：案例分析题摘录】审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为()。
A.询问仓库保管员发货的流程B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证【答案】AD【解析】B 核对金额是否相符实施的是实质性程序。
C：从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单，检查的是已经发运的货物是否都有经过批准的销售单，与题意不符。
【3：案例分析题摘录】审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施，其中属于分析方法的有()。
A.比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况B.计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化C.抽取12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对【答案】AB【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
【4：案例分析题摘录】乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。
乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有()。
A.产品单位成本高于行业平均水平B.产品销量处于行业较低水平C.产品产量处于行业较高水平D.产品售价低于行业平均水平【答案】AD【5：案例分析题摘录】通过计算，审计人员发现乙公司近3 年毛利率逐年大幅度上升。
2020年中级审计师真题及答案《审计理论与实务》
2020年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案题号问题下列有关我国国家审计的表述中，正确的是：A.国家审计的基本职能是经济评价B.国家审计是宪法确立的一项制度安排C.国家审计的作用表现为调节市场、配置资源D.国家审计客体是被审计单位的全部经济活动下列有关审计类型的表述中，正确的是：A.局部审计是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动进行审计B.委托审计是上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，委托下级审计机关实施C.全部审计等同于详细审计，即对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查D.绩效审计是对被审计单位的财务收支及经营活动是否遵循国家的法律法规、规章制度进行的审计下列各项中，符合审计独立性要求的是：A.审计人员未参与被审计单位的行政或经营管理活动B.审计人员对其配偶担任高级管理人员的单位进行审计C.审计人员接受被审计单位提供的低于市场正常利率的贷款D.审计人员对其在原单位曾经管理或直接办理过的相关业务进行审计下列各项中，符合我国国家审计机关权限和职责规定的是：A.地方各级审计机关只受上一级审计机关的领导B.审计机关对重大政策措施落实情况进行审计C.审计机关无权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.审计机关有权废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政收支规定下列有关内部审计质量控制的表述中，错误的是：A.内部审计自我质量控制分为内部审计机构质量控制与审计项目质量控制B.内部审计质量控制包括对内部审计活动遵循内部审计准则的情况进行检查C.内部审计质量控制是内部审计机构负责人和项目负责人对内部审计质量所实施的检查、评价和控制D.内部审计质量控制不包括内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的检查、考核与评价参考答案1B 2A 3A 4B 5B6 7 8 9 10 11 12下列各项中，符合审计职业道德要求的是：A.审计人员在执行审计业务时做出误导性的陈述B.审计人员迫于被审计单位的压力隐瞒审计发现的问题C.审计人员在执行审计业务时通过内部信息谋取个利益D.审计人员保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密和商业秘密被审计单位在销售商品时规定了一个月的试用期，在试用期结束前客户可以选择退货，如未退货视同其同意购买商品。
2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案(卷二)
2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案（卷二）【单选题】注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型是：A.无法表示意见B.无保留意见C.保留意见D.否定意见『正确答案』B『答案解析』财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)编制;公允反映;审计过程中未受到限制，注册会计师应出具无保留意见的审计报告。
【单选题】被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。
在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：A.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告C.无保留意见的审计报告D.带强调事项段的无保留意见的审计报告『正确答案』C『答案解析』当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。
【单选题】注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当根据错报的严重程序度出具审计报告的意见类型是：A.无法表示意见B.保留意见或否定意见C.保留意见或无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见『正确答案』B『答案解析』已经确定存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，应当发表非无保留意见，包括保留意见或否定意见。
【单选题】下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是：A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据『正确答案』B『答案解析』在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。
【单选题】下列关于审计报告的表述，正确的是：A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法B.审计报告在正式出具之前需要经过复核C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告D.社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标准审计报告和非标准审计报告『正确答案』B『答案解析』选项A，简式报告不详细记录审计过程和审计方法;选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写详式审计报告;选项D，内部审计报告没有标准审计报告和非标准审计报告的分类。
2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案（卷三）
2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案（卷三）2020年初级审计师《理论与实务》试题及答案（卷三）一、单项选择题1、车间已领未用的材料在期末可以：A、在生产成本中作为已用材料记录B、直接在生产车间放置，不必管理C、在备查簿中登记D、填写红色“领料单”办理假退库2、下列各项中，不属于直接材料费用为中常见的弊端的是：A、不按材料消耗定额或实际需要领料B、期末已领用材料做“假退库”处理C、任意调整发出材料的计价方法D、任意改变材料费的分配方法3、审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品计入决算日产成品账户，此项处理：A、将产成品延期入账B、将产成品提前入账C、处理正确D、导致利润虚减4、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是：A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B、检查库存记录与会计记录期末截止是否正确C、防止遗漏或重复盘点D、确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围5、审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是：A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批6、下列各项中，不属于存货监盘的工作的是：A、参与制定盘点计划B、盘点存货C、抽查盘点记录D、将盘点结果与材料明细账余额核对7、以下内部控制中，不属于企业业务循环环节的职责分离要求的是：A、采购与验收相独立B、保管与会计记录相独立C、成本计算与复核相独立D、生产与存货管理都必须经过授权8、下列选项中，抽查被审计单位日常盘点记录，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行的目的是为了确定：A、存货价值的真实性B、存货内部控制的有效性C、存货计价方法的一致性D、账实是否相符9、出库单至少：A、一式两联B、一式三联C、一式四联D、一式五联10、审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：A、毛利率B、流动比率C、存货周转率D、应收账款周转率11、某企业2014年3月20日产成品A的实际盘存数量为440件，2014年1月1日至2014年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为800件，销售发出数量为600件，可以确认该企业2013年12月31日产成品A的实际数量为：A、440件B、640件。
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷二)
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷二）一、单项选择题1、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【正确答案】A【答案解析】审计机关向社会公布审计结果，应当在审计意见书、审计决定书等审计结论性文书生效后进行，选项A正确;审计机关向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并充分考虑可能产生的社会影响，选项B不正确;审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准;涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意，选项CD不正确。
2、下列内容中，不属于国家审计审计报告阶段内容的是：A、编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定B、公布审计结果C、检查审计整改情况D、分级复核审计报告【正确答案】D【答案解析】选项D属于内部审计终结阶段的内容。
3、审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A、依法采取保全措施B、向政府和有关部门报告C、对有关责任人员进行拘禁D、提请有关部门予以协助配合【正确答案】C【答案解析】发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：①增派具有相关经验和能力的人员;②避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式;③扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域;④获取必要的外部证据;⑤依法采取保全措施;⑥提请有关机关予以协助和配合;⑦向政府和有关部门报告;⑧其他。
审计人员无权对责任人进行拘禁，审计人员重在发现问题，而不是在于惩罚责任人。
4、检查财务报表中金额正确性的审计具体目标是：A、发生B、截止C、完整性D、计价和分摊【正确答案】D【答案解析】计价和分摊是指以恰当的金额列示在财务报表中，并且与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷三)
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷三）一、单项选择题1、下列关于审计风险管理的说法中，错误的是：A、审计风险总是存在于审计活动中，且不可控制B、审计活动自始至终存在着审计风险C、审计人员的业务水平高低直接影响到审计风险发生的可能性D、审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目【正确答案】A【答案解析】审计风险虽然总是存在于审计活动中，无法消除，但是审计风险是可以控制的。
2、下列关于审计管理的说法中，正确的是：A、审计管理贯穿于审计业务活动的始终B、审计管理贯穿于审计计划阶段C、审计管理贯穿于审计实施阶段D、审计管理贯穿于审计报告阶段【正确答案】A3、下列关于审计机关的审计档案管理工作的说法中，错误的是：A、审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导B、实行集中统一管理C、审计机关应当设立档案机构或配备档案人员负责本单位的审计档案工作D、审计机关必须配备专职档案人员负责本单位的审计档案工作【正确答案】D【答案解析】本题考查审计机关的审计档案及其审计档案工作知识点。
档案人员可以是专职也可以是兼职。
4、下列关于审计计划的分类，表述不正确的是：A、审计方案包括审计工作方案和审计实施方案B、按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案C、按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划D、按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(3至5年的审计计划)、短期审计计划【正确答案】D【答案解析】按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(2至5年的审计计划)、短期审计计划(年度审计计划)。
5、下列关于审计项目计划执行的管理的说法中，不正确的是：A、审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行B、年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得变更C、为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行报告制度D、审计项目计划执行的管理应是组织和控制计划的落实及对原计划的修改和补充【正确答案】B【答案解析】年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。
初级审计师《审计理论与实务》试题(网友回忆版)一
初级审计师《审计理论与实务》试题（网友回忆版）一[单选题]1.下列绩效审计中，属于定量分析方法的是()。
[2020年真题]（江南博哥）A.案例研究法B.内容分析法C.逻辑模型法D.成本效果法参考答案：D参考解析：常用的定量分析的方法有：比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。
ABC属于定性分析的方法。
[单选题]3.以下表达中，不正确的是()。
[2020年真题]A.被审计单位提供的和其他企业的销售合同叫内部证据B.口头证据可以作为可靠的审计证据C.审计人员亲自监盘的是亲历证据D.鉴定和勘探证据属于书面证据参考答案：B参考解析：口头证据不是可靠的审计证据。
[单选题]4.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是()。
[2019年真题]A.组织结构B.职责分工C.管理层制度D.人力资源制度参考答案：B参考解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。
就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。
[单选题]5.在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止()。
[2019年真题]A.商品被盗窃B.贷款被贪污C.增加信用风险D.漏记销售业务参考答案：C参考解析：批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。
[单选题]6.下列应付账款明细账中，可以不作为重点审查的是()。
[2019年真题] A.未标明欠款单位的账户B.余额未能结清的账户C.无月结但可供核对的账户D.当年形成且余额较小的账户参考答案：D参考解析：抽查应付款项明细账，抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查：①应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。
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2016年《审计理论与实务》真题61一、单选题27分1.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是(A)。
A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安棑D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分2.下列有关详查法的表述中，正确的是(C)。
A.与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C.既可以用顺差法，也可以用逆查法D.具有审计重点突出、针对性强的特点3.下列各项中，符合授权审计要求的是(C)。
A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计4. 下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是(B)。
A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C.它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D.他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任5.下列选质中，不属于审计质量控制措施的是(D)。
A.对审计人员进行专业培训B.制定切实可行的审计工作方案C.对审计工作底稿幵展分级复核D.对所有的审计事项均采用抽查法6.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是(D)。
A.保持审计的独立性B.按照分工完成审计任务如实记录实施的审计工作C.如实记录实施的审计工作D.对审计报告提出审理意见7.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是(A)。
A.签订审计业务约定书B.重新确定重要性水平C.对内部控制进行测试D.对财务报表项目进行实质性测试8. 财务审计一般审计@标中的总体合理性是指(D)。
A.各类业务记录于正确的会计期间B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.记录或列报的金额是实际存在或发生的D.记录或列报的金额在总体上的正确程度9.下列各项审计证据中，属于实物证据的是(C)。
A.计算机中储存的资料B.与当事人谈话的录音带C.被审计单位的库存现金D.经济业务发生时现场的录像带10.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是(B)。
A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准11. 下列有关审计证据的表述中，错误的是(C)。
A.审计证据是形成审计意见的基础B.审计证据是评价审计事项的事实依据C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少12.在财务报表审计中，重大错报风险是指(B)。
A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.财务表表在审计前存在重大错报的可能性C.固有风险和检查风险的总和D.控制风险和检查风险的总和13.审计人员实地检查有形资产可以确定(B)。
A.有形资产的所有权B.有形资产是否真实存在C.有形资产计价的正确性D.有形资产计提折旧方法的合理性14.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是(C)。
A.批准付款与签发付款支票B.保管空白支票和银行预留印鉴C.登记现金曰记账和银行存款曰记账D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款15.下列因素中，不影响审计抽样样本量的是(C)。
A.总体容量B.总体项目差异C.样本选取方法D.审计结论的精确限度16.下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是(A)。
CA.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定责成下级予以变更或撤销，必要时也可以做出变更或撤销的决定C.亩计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决本级人民政府裁决17.被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。
在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是(D)。
CA.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告C.无保留意见的审计报告D.带强调事项段的无保留意见的审计报告18.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分祈方法是(B)。
A.内容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.逻辑模型法19.下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是(B)。
CA.数据转换B.数据清理C.数据验证发出数据需求说明书、采集数据、数据验证。
D.递交数据需求通知书20.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是(D)。
BA.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D.审计复议案件的资料应并收入审计项@档案中统一管理21.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是(A)。
A.向债务人寄发询证函B.观察除销信用审批流程C.编制应收账款账龄分析表D.对应收账款变动进行趋势分析22.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户贷款的措施是(B)。
A.批准坏账与记账相互独立B.幵具发票与记账相互独立C.收取贷款与记账相互独立D.批准销售退回与记账相互独立23.下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是(C)。
A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入C.采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认主营业务收入D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入24.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是(C)。
A.虚増固定资产B.固定资产不入账C.多计提固定资产折旧D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产25.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是(A)。
A.函证债权人B.核对总账和明细账C.作出账实不符结论D.要求在报表附注中予以说明26.下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是(C)。
A.检查产品成本的幵支标准，以证实产品成本计算是否完整B.分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当C.核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确D.了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时27.下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是(C)。
A.工资单一式多联B.代扣款项的计算经过独立复核C.工资的核定和发放由出纳负责D.产量和工时记录由生产部门主管签字28.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是(B)。
A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金29.下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是(D)。
A.应采取突击方式进行监盘B.出纳和会计主管应在盘点表上签字C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D.对存放于不同地点的现金，应分别安棑不同的监盘时间30.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是(D)。
A.了解重大投资活动的决策过程B.确认合并财务报表的编制方法是否合规C.亩查有无遗漏、隐_的经济业务和会计事项D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方二、多选题31.下列有关审计独立性的表述中，正确的有(ABDE)。
A.独立性是审计的本质特征B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿D.审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面32.下列各项中，属于国家审计机关权限的有(ACDE)。
A.检查被审计单位财务收支电子数据系统B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D.已发向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E.建议有关部门纠正该部门制度的与法律、行政法规相抵触的规定33.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有(ABE)。
BCA.签发审计报告B.复核审计信息D.对审计决定书提出审理意见E.对审计项目组实施结果承担最终责任34.下列各项表述中，正确的有(ADE)。
A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作B.内部审计无_向被审计单位发出审计通知书C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定D.内部审计_对被审计单位整改情况进行跟踪E.国家审计依法向社会公布审计调查结果35.下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有(ACDE)。
CDEA.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关越可靠B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据E.—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关36.审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。
在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有(BCE)。
A.分析B.检查C.询问D.重新操作E.外部调查37.下列有关内部控制测评的表述中，正确的有(ABCD)。
BDA.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段38.审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有(BDE)。
A.确定的样本量过少B.实施了不恰当的审计程序C.实施了不恰当的抽样方法D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差39.下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有(ADE)。