第十三章固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计

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会计制度设计——固定资产和无形资产业务会计制度的设计doc

会计制度设计——固定资产和无形资产业务会计制度的设计第一节概述一、固定资产业务的概念与会计制度设计的目标（一）固定资产的概念和特点1、固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等2、特点：1）占资产总额的比重大2）风险性较大3）盈利性较强4）资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。

（二）固定资产业务会计制度设计的目标和要求1、目标：1）保证固定资产取得的合理性2）保证固定资产确认与计量的正确性3）保证固定资产的安全和完整4）保证折旧方法和处置措施的合理性2、要求：1）能保证固定资产实物的安全和完整2）准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用3）充分发挥固定资产的作用二、无形资产业务的概念与会计制度设计的目标（一）无形资产的概念和特点1、概念无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等2、特点1）没有实物形态2）属于非非货币性长期资产3）是为企业自用而非出售的资产4）获利性具有不确定性5）具有可辨认性（二）无形资产业务会计制度设计的目标和要求1、目标1）保证无形资产取得的合理性2）保证无形资产确认与计量的正确性3）保证无形资产的安全和完整4）保证摊销方法和处置措施的合理性2、要求：1）确保无形资产取得的合理性2）建立健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性3）要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露第二节固定资产和无形资产内部会计控制制度的设计一、固定资产内部会计控制制度的设计（一）预算和审批程序的设计1、加强预算控制2、授权批准制度（二）权责分配和职责分工制度的设计（三）会计核算控制制度的设计1、账簿记录的控制2、维护保养的控制3、定期盘点的控制4、折旧控制5、处置的控制（四）固定资产保险控制制度的设计二、无形资产内部会计控制制度的设计（一）预算和审核控制制度的设计（二）会计核算控制制度的设计（三）保密控制制度的设计（四）摊销控制制度的设计第三节固定资产和无形资产业务核算规程的设计一、固定资产和无形资产业务原始凭证和帐表的设计（一）固定资产原始凭证和帐表的设计1、固定资产基础工作的设计1）构成条件设计2）分类设计3）计价设计4）折旧方法选择5）后续支出等处理方法后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用固定资产期末计价按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额金额低于账面价值的，应计提固定资产减值准备2、固定资产业务原始凭证和表格的设计1）固定资产交接证设计2）固定资产卡片的设计3）固定资产登记簿的设计4）固定资产报废单的设计：一式两份，一份送负债清理部门，一份送会计部门5）固定资产原价增减变动表的设计6）固定资产盘点明细表和盘盈、盘亏表的设计盘点时，要有主管、盘点人、保管员三者在场，并填制盘点明细表7）固定资产折旧计算分配表的设计（二）无形资产原始凭证和帐表的设计1、无形资产基础工作的设计：规定无形资产条件；无形资产分类；无形资产计量、摊销和处置等处理方法等2、无形资产业务原始凭证和表格的设计1）外购取得无形资产2）自行研究开发的无形资产①开始自行研发时：借：研发支出——费用化支出贷：银行存款等②测试完成研发阶段时：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出③进入开发阶段，发生的研发支出满足资本化确认条件时：借：研发支出——资本化支出贷：银行存款等④完成研发阶段，形成无形资产时：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出3）无形资产的摊销：直线法、生产总量法等借：管理费用贷：累计摊销4）无形资产减值准备借：资产减值损失—计提无形资产减值准备贷：无形资产减值准备无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

内部控制规范—固定资产

内部控制规范—固定资产内部控制规范—固定资产第一章总则第一条为了加强固定资产的内部控制和管理，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据《中华人民 __会计法》和财政部等五部委《企业内部控制基本规范》等有关规定，并结合集团公司实际，制定本规范。

第二条本规范所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

第三条本规范适用于xx集团公司及其全资、控股企业以及企业的分支机构、事业部、项目部（以下简称各企业）。

第四条各企业应当根据国家有关法律法规和本规范，建立适合本企业业务特点和管理要求的固定资产内部控制制度，并组织实施。

第五条各企业负责人对本企业固定资产内部控制的建立健全和有效实施负责。

第六条企业在建立并实施固定资产内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；（三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰、严密，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定；（四）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。

第二章岗位分工与授权批准第七条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。

固定资产业务不相容岗位至少包括：1. 固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；2. 固定资产采购、验收与款项支付；3. 固定资产投保的申请与审批；4. 固定资产的保管与清查；5. 固定资产处置的申请与审批，审批与执行；6. 固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

无形资产内部控制制度与核算系统

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无形资产业务核算方法的设计

1.外购的无形资产：购买价款＋相关税费＋其他支出借：无形资产贷：银行存款 2.投资者投入的无形资产；借：无形资产贷：实收资本（按合同约定的价值）
更详细的内容请参考230页
案例
YXY 商场于1989 年5 月开业，之后仅用7 个月时间就实现销售额9000 万元， 1990 年达1.86 亿元，实现税利1315 万元，一年就跨入全国50 家大型商场行列。到1995 年，其销售额一直呈增长趋势，1995 年达 4.8 亿元。该商场当年以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象。来自全国 30 多个省市的近 200 个大中城市的党政领导，商界要员去参观学习。然而，1998 年8 月15 日， YXY 商场悄然关门，面对这残酷的事实，人们众说纷纭。导致商场倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。下面仅就其无形资产内部控制方面进行分析。该商场的冠名权属于无形资产，其转让都是由总经理一个人说了算，只要总经理签字同意，别人就可以建一个YXY 商场。在经营管理上，YXY 商场有派驻人员，但由于并不掌控管理，所起的作用不大。这种冠名权的转让，能迅速带来规模的扩张，可也给YXY 的管理控制带来了风险。对这些企业的管理上，YXY 并不严格，导致了某些企业在管理方面、服务质量或者产品质量等诸多方面给客户们留下了不好的印象，在社会上造成了不良影响，对YX产入账案例
【例1】辽润进出口有限公司购入二项专利技术，发票侪格为500000元，相关费用3000元，款项已通过银行转账支付。账务处理如下借：无形资产503000 贷：银行存款503000 【例2】辽润进出口有限公司接受甲投资者及其所拥有的非专利技术投资，双方商定的价值为800000元，已办妥相关手续。账务处理如下：借：先形资产800000 贷：股本800000

固定资产业务内部控制及流程设计

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固定资产和无形资产业务会计制度的设计

固定资产和无形资产业务会计制度的设计一、基本概念固定资产是指企业用于生产、租赁或经营的，长期持有并预期以获得经济利益的有形资产，包括房屋、土地、机器设备、车辆等。

无形资产是指企业的无形权益，没有物质形态但可以评估价值，包括专利权、商标权、知识产权等。

固定资产和无形资产具有持续使用价值和经济效益，因此需要建立相关的会计制度。

二、会计政策和准则企业在建立固定资产和无形资产业务会计制度时，应遵循会计政策和准则的要求。

会计政策是指企业在制定和实施会计制度时所遵循的规则和原则，包括计量、核算和披露等方面的规定。

准则是指国家或地区针对特定会计问题所制定的具体规范要求。

企业应参照相关会计准则，明确固定资产和无形资产的会计处理方法。

三、会计处理方法1. 固定资产的会计处理：企业应采用成本模式进行固定资产的会计处理。

即将固定资产的购入成本包括购置价款、安装费、运输费等计入成本，同时将耐用性较长的固定资产按照其预期使用年限进行摊销。

2. 无形资产的会计处理：企业应按照其获取成本或公允价值进行初始确认，并依据其预期使用年限或有效期限，采用摊销法进行摊销。

同时，企业应根据相关准则的要求，对于无形资产持续审慎评估，及时调整其价值。

四、内部控制固定资产和无形资产是企业重要的经济资源，因此在会计制度设计中，需要强调内部控制的建立和执行。

内部控制是保障企业各项业务活动顺利进行，防止内外部风险对企业资产安全造成损失的管理系统。

对于固定资产和无形资产，内部控制应包括以下方面：1. 资产的登记和核实：建立完善的资产登记制度，准确记录企业的固定资产和无形资产，避免遗漏或重复登记的情况发生。

同时，定期进行资产核实，确保资产的真实性和准确性。

2. 资产的使用和维护：制定固定资产和无形资产的使用和维护规定，明确责任人和使用权限，并建立相关的审批程序，避免未经批准的使用行为。

同时，加强对资产的日常维护工作，保证资产的正常运转和有效利用。

3. 资产的处置和报废：建立固定资产和无形资产处置和报废的程序和审批机制。

固定资产和无形资产的内部控制与核算方法案例

固定资产和无形资产的内部控制与核算方法案例
固定资产和无形资产的内部控制与核算方法案例如下：
公司A购买了一批计算机作为办公设备，总价值为100万元。

在进行这项投资之前，公司A 应当制定一套固定资产内部控制和核算方法。

内部控制措施：
1. 购买前必须经过预算授权，并有相应的合同和发票进行备案。

2. 进行资产验收时，必须有专人进行登记、编号、贴标，并建立相应的台账，对每一个资产都要进行管理。

3. 设立专门的资产管理部门进行日常管理，并建立相关的流程与制度。

核算方法：
1. 对新购资产进行验收入账，同时和帐面凭证进行核对。

如发现情况，必须及时与相关人员联系，快速处理。

2. 对于资产的折旧、年底清理等工作，必须由专人机构进行，确保数据的准确与完整。

3. 建立完善的资产折旧制度，按月对该批资产进行折旧并核算，确保资产信息的准确性和完整性。

对于一些无形资产，公司A应当制定一套专门的内部控制与核算方法：
内部控制措施：
1. 对于商标、专利等无形资产，需要进行专门登记，并由专人负责日常管理。

2. 设立专门的无形资产管理部门进行日常管理，并建立相关的流程与制度，严格控制其使用范围和使用权限。

3. 建立完善的数据监控机制，对无形资产的使用情况进行实时的监测和分析。

核算方法：
1. 对无形资产进行清理、减值和调整等工作，需要由专人进行，并及时记录相关信息。

2. 建立专门的无形资产账户，并将其纳入公司的会计核算中，以便对资金和财务状况进行有效的监测。

3. 对无形资产进行定期评估和核算，及时更新其价值和状态，确保资产信息的准确和完整。

《会计制度设计》案例分析

案例分析会计制度总则设计要求：分析会计制度总则的内容。

你是一家企业的会计主管，在会计制度总则设计中应注意哪些问题？有三家企业的会计组织机构如下：某服务行业企业总经理总会计师财务部经理会计组组长结算组组长电脑组组长成本组组长采购部经理仓管组组长采购组组长总出纳采购物卡登记宾馆下属商场固定资产和低值易耗品应付账款总账会计报表及财务分析出纳前台收款餐厅及其他收银夜间审计商品成本核算硬件管理工资寓客及应收账款餐饮成本核算软件管理其他成本核算收货验收物料仓库物资核算某制造业企业财务主管财务会计电算化系统会计出纳融资筹资固定资产低值易耗品材料物料账务资金组结算组成本费用组资产组综合组内部核算组数据输入操作系统维护档案保管预算分析税务某集团公司总部财务总监财务经理会计（总账）会计（投资与税务）会计（资产负债表项目）出纳第三章会计组织系统设计要求：结合企业的性质，分析上述三个企业的会计组织机构设计的特点。

第四章会计科目设计国内有一些家庭理财软件，其中有一个财智家庭理财软件。

其中资产负债表会计科目设计大致如下：现金、公积金、活期存款（明细：建行、农行按揭、领信用卡等）、定期存款（明细：人民币、美元等）、重大资产、股票（明细：长期、短期等）、国债、基金、保险、物品、往来（明细：公司往来、亲友往来等）、按揭贷款等等。

要求：1.试评价一下上述会计科目的设计。

2.结合企业会计科目表，对上述的家庭理财用会计科目的设计进行改善，力求实用、科学、合理。

第五章会计核算系统设计资料公司概况如下：行业：化工公司性质：有限责任公司公司规模：大型企业（总厂：50余位员工；下属厂：500－600余位员工）该公司成立于1996年，靠2000元自筹资金起家，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗发展至今。

目前拥有自有资金10亿元。

第五章会计核算系统设计要求：1.为该公司设计出与下列业务相关的自制原始凭证。

指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个联次的作用。

集团公司无形资产内部控制方案

公司无形资产内部控制方案第一章总则第一条为了规范XX股份有限公司（以下简称XX）无形资产的管理，提高无形资产使用效能，确保无形资产权属清晰、资产安全，根据国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》及其配套方案和XX相关制度规定，制定本方案。

第二条本方案描述了XX无形资产相关领域的主要控制要求，包括无形资产管理制度建设与职责分工、无形资产的取得、无形资产的摊销、无形资产的减值准备、无形资产的处置、无形资产的日常管理等领域，规范了无形资产管理过程中重要管控环节的关键控制要求。

本方案所规范的无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。

第三条本方案适用于XX总部、各全资子公司、控股子公司（以下统称各单位）。

第二章控制目标第四条本方案所描述的控制要求，旨在达成以下控制目标：（一）无形资产的管理符合国家法律、法规和XX规章制度的要求，无形资产管理过程中相关的交易和事项的处理按照规定的方法、权限和程序执行。

（二）规范和加强无形资产管理，提高无形资产使用效率、保证无形资产的安全；确保相关权属信息准确可靠；保证重大无形资产的取得和处置都得到充分的论证、审议和集体决策。

（三）准确记录、核算无形资产价值，保证无形资产在财务报表中恰当反映。

第三章主要风险第五条各单位在无形资产管理过程中，应至少关注以下风险：（一）取得的无形资产不具先进性，或权属不清，可能导致企业资源浪费或引发法律诉讼。

（二）无形资产使用效率低下，或处置不当，可能导致效能发挥不到位，企业丧失核心竞争力；缺乏严格的保密制度，可能导致体现在无形资产中的国家机密及商业机密泄漏，危害国家安全，损害企业利益。

（三）无形资产内含的技术未能及时升级换代，可能导致技术落后或存在重大技术安全隐患。

（四）无形资产长期闲置或低效使用，可能导致逐渐失去其使用价值；无形资产处置不当，可能导致造成企业资产流失。

固定资产无形资产内部控制与核算规程设计

第一节固定资产、无形资产内部控制要求与内容一、固定资产业务内部控制制度设计（一）规范固定资产管理基础工作1.制定固定资产目录2.进行固定资产分类，划分固定资产项目3.确定固定资产折旧方法；折旧率及修理费处理方法（二）固定资产业务内部控制制度1.职务分离与相应责任控制制度2.投资管理控制制度固定资产投资事关企业发展战略问题，要对固定资产投资的可行性进行研究和分析。

3.固定资产划分资本性支出与收益性支出制度4.固定资产取得和处置控制制度固定资产的验收投产、内部转移、调拨出租、报废清理和更新等固定资产变动要先提出报告；经批准后执行。

会计部门要对已经批准的变动情况建立严格凭证流转程序，取得有关原始凭证，进行会计处理。

专人负责的固定资产使用管理制度。

5.固定资产维修保养制度按固定资产项目，逐个建立固定资产定期维修，保养制度，从而保证固定资产的正常运行，延长其使用寿命。

6.固定资产盘点控制分清责任，进行会计处理7.固定资产折旧控制恰当的折旧方法8.固定资产保险制度二、无形资产业务内部控制制度设计1.支出预算控制制度因为其未来经济效益的不确定性，所以要认真研究，反复论证其可行性2.审核入账控制制度3.保密控制制度实施包括人事控制；资料保密；配方垄断和法律相关保护等措施，防止被泄密和侵权。

4.无形资产摊销控制制度时效性第二节固定资产、无形资产核算方法的设计一、固定资产业务核算方法设计（一）固定资产取得1.外购2.自行建造3.投资者投入的4.融资租入的5.原有固定资产基础上改扩建的6.接受的债务人以非现金资产抵偿债务的，（债务重组）7.非货币性交易换入的资产(1)按换出资产账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值；其差价计入成本（2）按公允价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的，若涉及补价，记入当期损益8.接受捐赠的（1）有凭据的，按凭据加税费（2）没有凭据的，按以下顺序同类资产有活跃市场的按同类市场的价格加税费无活跃市场的按预计未来现金流量作为入账价值（3）接受捐赠的系旧资产；按以上方法确认的价值减去损耗后的余额9.盘盈的资产10.经批准无偿调入的资产按调出单位的账面价值加上运输费、安装费和相关费用加相关税费(二)固定资产折旧核算1.固定资产折旧的提取范围A空间范围应计提折旧的：房屋建筑物；在用的机器设备；仪器仪表；运输工具；工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产；融资租入和以经营性租赁方式租出的固定资产。

固定资产和无形资产业务会计制度的设计

固定资产和无形资产业务会计制度的设计1. 引言固定资产和无形资产是企业中不可或缺的重要资产，对于企业的经营和发展具有重要的作用。

为了有效管理和监控固定资产和无形资产，建立科学的会计制度是必不可少的。

本文将围绕固定资产和无形资产业务会计制度的设计展开论述。

2. 固定资产会计制度设计2.1 固定资产的定义和分类根据《企业会计准则》的规定，固定资产是指企业长期使用、拥有的非货币性资产，包括房屋、机器设备、交通工具、土地使用权等。

根据用途和性质的不同，固定资产可以分为生产性固定资产和非生产性固定资产。

2.2 固定资产的计入和计量在固定资产会计制度设计中，应确立固定资产的计入和计量原则。

通常，固定资产应以购入成本作为计量基础，包括购买价款、相关税费、安装调试费用等。

对于自制固定资产，应按照直接材料、直接人工、制造费用的实际发生额计算成本。

2.3 固定资产的折旧和摊销折旧是指固定资产在使用过程中由于自然损耗和技术进步而逐渐失去使用价值的过程。

固定资产会计制度设计中应明确折旧的计算方法和期限。

常见的方法有直线法、减值余残法、双倍余额递减法等。

另外，对于非物质资产如专利权、商标权等，应按照规定的期限进行摊销。

2.4 固定资产的变动和处置固定资产在使用过程中可能发生变动和处置。

变动包括增加、减少和转移等，而处置则是指资产的报废、售卖或捐赠等。

固定资产会计制度设计中应明确变动和处置的会计处理方法。

增加和减少应按照购入成本或其他合理的估价进行计量，处置应按照资产净值或实际取得的金额计量。

3. 无形资产会计制度设计3.1 无形资产的定义和分类无形资产是指企业所拥有的非具体物质形态的可证明权益，包括专利权、商标权、著作权等。

根据不同的特性和使用方式，无形资产可以分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。

3.2 无形资产的计入和计量在无形资产会计制度设计中，应规定无形资产的计入和计量原则。

一般而言，无形资产应以购买成本或取得成本作为计量基础，包括购买价款、律师费用等。

固定资产和无形资产业务会计制度的设计

固定资产和无形资产业务会计制度的设计固定资产和无形资产是企业所拥有的长期投资和经营资源，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。

为了更好地管理和控制这些资产，企业需要建立相应的会计制度，确保资产的计量和披露准确可靠。

本文将探讨固定资产和无形资产业务会计制度的设计。

一、固定资产会计制度设计1.固定资产的确认和评估固定资产的确认包括资产购买时的识别和登记。

会计制度应规定资产的确认标准和程序，确保只有符合规定的固定资产才会被确认。

资产的评估应根据市场价值或成本进行，会计制度应规定评估方法和准则，确保资产的计量准确可信。

2.固定资产的折旧和摊销固定资产的折旧和摊销是会计制度设计中重要的内容。

折旧是将固定资产的成本分摊到其使用寿命内。

会计制度应规定折旧方法和期限，确保折旧计算符合会计准则和税法要求。

摊销是将无形资产或长期待摊费用分摊到其使用期限内，会计制度应规定摊销方法和期限，确保摊销计算合理准确。

3.固定资产的变动和处置固定资产的变动包括新增、减少和调整。

会计制度应规定变动的审批程序和会计处理方法，确保资产变动的记录准确完整。

固定资产的处置包括出售、报废和无形化。

会计制度应规定处置的程序和会计处理方法，确保处置交易的计量和披露符合会计准则和法律法规。

4.固定资产的清查和盘点固定资产的清查和盘点是会计制度设计中的重要环节。

会计制度应规定清查和盘点的时间、频率和方法，确保资产的准确性和真实性。

同时，会计制度还应规定盘点差异的处理方法，确保资产账面与实际存在的一致。

二、无形资产会计制度设计1.无形资产的确认和评估无形资产的确认包括资产的识别和登记。

会计制度应规定无形资产的确认标准和程序，确保只有符合规定的无形资产才会被确认。

无形资产的评估应根据市场价值或成本进行，会计制度应规定评估方法和准则，确保资产的计量准确可信。

2.无形资产的使用期限和摊销无形资产通常具有使用期限，会计制度应规定无形资产的使用期限和摊销方法。

2024年无形资产内部控制制度（3篇）

2024年无形资产内部控制制度第一章总则首章旨在确立无形资产内部控制制度的构建，以确保与我单位财务报告相关的无形资产数据的可靠性、准确性与合法性，进而保障我单位无形资产的安全。

本制度依据财政部颁布的内部控制规范、无形资产的管理办法以及我集团的相应规定而制订。

第二章无形资产内部控制目标与授权批准第二条明确无形资产内部控制的目标如下：（一）确保无形资产的接触、处理等业务均遵循适当的授权程序，保障无形资产的安全与有效运用。

（二）确保所有无形资产交易和事项均能按照正确的金额，在恰当的会计期间及时录入适当的账户，以符合会计准则编制会计报表的要求。

（三）定期核对账面无形资产与实际存在的无形资产，确保二者相符。

第三条规定无形资产内部控制的授权批准机制如下：（一）实行职务不相容原则，审批、执行、记录及复核无形资产业务的人员职务应相互分离。

（二）设立专门的无形资产管理控制机构，负责无形资产开发、引进、投资的总体控制，并协调其在我单位生产经营管理活动中的应用与外部专业管理机构的关系。

（三）无形资产管理控制机构在处理无形资产的研究开发、购置或转让事宜时，必须获得所长授权，并接受纪审监察法规处的监督。

第三章无形资产内部控制环节第四条实施合同控制，确保在购买或转让无形资产时与对方签订相应的合同，以降低风险。

第五条对无形资产相关业务进行全程的业务记录控制，确保从业务发生至结束的完整记录。

第六条确立会计核算控制，明确无形资产相关会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序与方法，并遵循会计制度规定的核算原则。

第七条实施无形资产的保全控制，包括定期核查无形资产价值，并对相关文件资料进行妥善保管。

第八条强化内部审计监督，通过内部审计机构对无形资产内部控制状况进行评价与检验，并及时发现内部控制环节的不足。

第四章附则第九条本制度的解释权归财务处所有。

第十条本制度自公布之日起正式实施。

2024年无形资产内部控制制度（二）内部控制制度—无形资产管理规范第一章总则第一条为强化____公司（以下简称“公司”）对无形资产的有效内部控制，防范并及时识别、纠正无形资产业务中的错误与舞弊行为，保障无形资产的安全性与价值维护，提升无形资产利用效率，依据国家相关法律法规及《企业内部控制基本规范》，特制定本制度。

固定资产和无形资产业务会计制度设计

固定资产和无形资产业务会计制度设计固定资产和无形资产业务会计制度设计学习目标通过本模块的学习，使学生了解固定资产和无形资产业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标;理解并应用固定资产与无形资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理。

重点讲授一、固定资产业务的内部控制制度职务分离与相应责任控制制度投资管理控制制度固定资产取得和处置控制制度固定资产维修保养制度固定资产盘点控制制度固定资产折旧控制制度固定资产保险制度二、固定资产的业务凭证设计固定资产目录的设计固定资产登记簿的设计固定资产卡片的设计固定资产折旧计算分配表的设计三、无形资产业务内部控制方法的设计支出预算控制制度审核入账控制制度保密控制制度无形资产摊销控制制度难点辅导一、固定资产和无形资产业务的内容及其特点1、固定资产业务的内容及其特点固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。

从固定资产投资的角度看，与流动资产相比，它具有以下几个特点：(1)盈利性较强。

固定资产是企业生产经营的主要劳动资料，是企业创造财富不可或缺的手段。

特别是在科学技术迅猛发展的今天，只有配置高效率的生产经营设备，使之与相应的流动资产相结合，才能生产出高效益的产品。

(2)风险性较大。

固定资产的价值的固定性，使用价值的专用性与新工艺、新技术的层出不穷和市场需求的多变性矛盾，在今天表现得越来越突出。

这使得巨额固定资产投资面临着巨大的投资风险，这是风险之一;风险之二是，固定资产投资虽然较少发生，但投资具有不可分性，一项投资只有达到相当规模才能形成有效的生产能力，一旦后续投资跟不上，前期投资就会变成企业的沉重负担，甚至是毁灭性的灾难。

(3)占资产总额的比重大。

在很多行业，固定资产金额在总资产中都占有较大的比重。

随着社会生产力水平的不断提高和科学技术的迅猛发展，固定资产的单位价值和在企业整个资产中的比重越来越大，因而它对企业的财务状况和经营成果的影响也会越来越大。

固定资产无形资产监控与核算办法的会计设计

三、固定资产核算方法的设计
1. 固定资产的核算账户 (1)“固定资产” (2)“在建工程” (3)“工程物资” (4)“累计折旧” (5)“固定资产清理”
借款费用的处理
1. 借款费用的构成内容借款费用，指企业承担的、与借入资金
相关的利息和其他费用。 (1)借款利息 (2)借款溢价和折价的摊销 (3)借款辅助费用 (4)外币借款的汇兑差额 2. 借款费用的会计处理原则 (1)属于流动负债性质的借款费用—当期损益 (2)与存货相关的借款费用
4.利息资ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ化金额的确定
每一会计期至当期末止购建间利息的 = 固定资产累计Ｘ资本化率资本化金额支出加权平均数
累计支每笔资每笔资产支出实际占用天数
出加权= 产支Ｘ ------------------------------------
平均数出金额
会计期间涵盖的天数
A.按月计算资本化金额
承租人在计算最低租赁付款额的现值时，如果知悉出租人的租赁内含利率，应采用出租人的内含利率作为折现率；否则，应采用租赁合同规定的利率作为折现率。如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法获悉，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。
如果融资租赁资产占企业(承租人)资产总额比例等于或低于30%的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值。
=65 000(元)
借：在建工程—借款费用
36 150
财务费用
28 850
贷：长期借款
15 000
应付债券—应计利息
25 000
--债券折价
25 000
融资租赁
(1)租期较长，多为使用年限75%以上；

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