会计凭证、会计账簿与记账规则(ppt 44页)实用资料
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会计凭证、会计账簿与会计报表PPT课件( 66页)
红字更正法
• 因分录错误而造成的账户名称、方向、金额错误
错误情况
更 正 方法
分录中账户名称、方向错误 A 红字冲销错误;
B 编正确分录入账
分录中金额多记
按多记数编制红字分录入账
补充登记法
•凭以过账的分录金额少记造成的错误
例:现金支付材料价款500元,分录误为50元
现金
物资采购
50 错误记录 50 450 补充登记 450
第五、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列 报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理 解当期财务报表相关的说明，其他会计准则另有 规定的除外。
第六、企业应当在财务报表的显著位置披露下列各 项：(1)编报企业的名称；(2)资产负债表日或财 务报表涵盖的会计期问；(3)人民币金额单位；(4) 财务报表是合并财务报表的，应当予以说明。
方发生额合计为37 400元。差额为2 700元， 能被9整除，说明可能有错位或倒码情况， 经查发现本月误将贷方金额4 700元，记 为7 400元。
非过帐错误的查找方法
• 顺差法：按照帐务处理顺序，从头到尾 全面逐笔核对查找。
• 逆差法：按照帐务处理相反的顺序，从 后到前全面逐笔核对查找。
• 抽查法：抽取帐簿记录中的一部分进行 局部检查。
适用于既要进行金额核算，又要进行实物 数量核算的各种材料物资账户。根据相 关业务的记账凭证逐笔登记。
（3）多栏式明细分类账
适用于“生产成本”、“制造费用”、 “管理费用”等账户。
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
（一） • 同时登记 • 方向一致 • 金额相等 • 平行登记的基本要点可以概括为：总账和其所属明
• 原始凭证按来源分为自制原始凭证和外 来原始凭证。
第五章会计凭证与会计帐簿
l 背景资料： 《企业会计制度》
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第五章会计凭证与会计帐簿
案例思考题：
l 1、大额广告费支出列入“长期待摊费用”核 算，是否符合现行会计制度？假如作为公司会 计人员，你选择这种会计处理方法的理由是什 么？
l 2、你认为厦新电子1997、1998年的高收益是 否与使费用资本化、递延处理有关？这样的处 理对公司以后年度收益是否会产生影响？
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
4、不属于原始凭证的有 （•BDE） A. 领料单与收料单 B. 银行存款余额调节表 C. 销货发票 D . 本期发生额试算平衡表 E. 材料请购单
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
5、关于账簿的启用，下列说法正确的有（ •ABD） A.启用时，应详细登记账簿扉页的“账簿启用和经
•通用记账凭证
•按用途和格式
•收款凭证
•专用记账凭 证
•付款凭证 •转账凭证
•按是否经过汇 •汇总性记账凭
总
证 •非汇总性记账凭证
•按填制方式
•单式记账凭证
•复式记账凭证
第五章会计凭证与会计帐簿
第一节 会计凭证
二、会计凭证的填制与审核 l 1、原始凭证的填制与审核 参见教材150页
基本内容 填制要求 审核要点
掌握会计凭证的填制和审核方法 l 掌握会计账簿的设置和登记方法，了解账簿
的更换和保管 l 熟练运用常用的错账查找和更正方法
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第五章会计凭证与会计帐簿
• 课前预习题
2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列： 甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲 材料运单开列运费50元。材验收入库，价款及运费于 6月10日转账支付。
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第五章会计凭证与会计帐簿
案例思考题：
l 1、大额广告费支出列入“长期待摊费用”核 算，是否符合现行会计制度？假如作为公司会 计人员，你选择这种会计处理方法的理由是什 么？
l 2、你认为厦新电子1997、1998年的高收益是 否与使费用资本化、递延处理有关？这样的处 理对公司以后年度收益是否会产生影响？
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
4、不属于原始凭证的有 （•BDE） A. 领料单与收料单 B. 银行存款余额调节表 C. 销货发票 D . 本期发生额试算平衡表 E. 材料请购单
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第五章会计凭证与会计帐簿
[自我测试]－多项选择题
5、关于账簿的启用，下列说法正确的有（ •ABD） A.启用时，应详细登记账簿扉页的“账簿启用和经
•通用记账凭证
•按用途和格式
•收款凭证
•专用记账凭 证
•付款凭证 •转账凭证
•按是否经过汇 •汇总性记账凭
总
证 •非汇总性记账凭证
•按填制方式
•单式记账凭证
•复式记账凭证
第五章会计凭证与会计帐簿
第一节 会计凭证
二、会计凭证的填制与审核 l 1、原始凭证的填制与审核 参见教材150页
基本内容 填制要求 审核要点
掌握会计凭证的填制和审核方法 l 掌握会计账簿的设置和登记方法，了解账簿
的更换和保管 l 熟练运用常用的错账查找和更正方法
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第五章会计凭证与会计帐簿
• 课前预习题
2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列： 甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲 材料运单开列运费50元。材验收入库，价款及运费于 6月10日转账支付。
会计账簿与记账规则
会计ppt
16 6-16
会计ppt
17 6-17
第三节 账簿的登记与错账更正
一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
（二）账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用
会计ppt
18 6-18
是根据会计科目设置的，与其他账户之间 不存在严密的依存关系。
6
会计ppt
6-6
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
7
会计ppt
6-7
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）账簿的基本内容
6-22
◆8. 做好记账标记
Hale Waihona Puke 会计ppt23 6-23
二、错账的更正 (一)错账查找方法
1.个别检查法 2.全面检查法 ★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发 生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。
会计ppt
24 6-24
错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如 果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。 见下面的几种情况：
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
会计ppt
20 6-20
◆6. 账页结转处理规范
会计ppt
21 6-21
◆7. 注明余额方向
应付账款
《会计凭证、帐簿》幻灯片PPT
• 10、会计凭证等
• 11、应收票据、应付票据
• 12、流动负债等〔表2-1〕
• 13、“应付账款〞、“应收账款〞、“其他应收款〞、“应 付利息〞等帐户
• 二、分录题 • 1、收到国家投入资金 • 2、企业借入短期借款 • 3、购入需安装设备 • 4、购入材料，增值税，运杂费，未入库，货款未付 • 5、予付货款 • 6、车间领用材料 • 7、结算本月工资 • 8、月末计提折旧 • 9、购入办公用品 • 10、月末结转本月发生各种本钱、费用
表3-7、3-8
〔2〕分类帐 P58 总分类帐 表3-9 明细分类帐 表3-10、3-11、3-12
2、帐簿构造
P56
封面、扉页、帐页
二、对帐、结帐
P60~P61
〔一〕对帐 帐证〔帐、实〕核对
〔二〕结帐
课堂练习
P66
一、案例分析
二、练习题
课堂练习 某工厂6月份经济业务如下： 〔1〕从银行取得短期借款58800元，存入银行； 〔2〕向A公司购入甲材料，价款为35100元，增值税额为
三、原始凭证填制
?会计法?第十四条规定： “原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始 凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更 正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误 的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 〞
一、概述 1、含义
第三节、记帐凭证 P49
2、要素 P50
二、种类
〔一〕收款凭证
税率为17%，收入现金全部送交银行。 5、8月22日，车间申领甲材料18000元，用于生产甲
产品。 6、8月23日，某管理人员出差回来，报销差旅费2230
元，交回现金270元。 7、8月26日，售给C公司乙产品一批，计34200元，
第六、七章会计凭证、会计账簿-PPT课件
会计档案的保管要求
1.装订成册 2.注明单位名称等 3.加贴封条 4.可单独装订 5.暂由或指定专人 6.不得任意销毁
会计凭证封面应注明 单位名称、凭证种类、凭 证张数、起止号数、年度、 月份、会计主管人员和装 订人员等有关事项，会计 主管人员和保管人员应在 封面上签章。
会计档案的保管要求
1.装订成册 2.注明单位名称等 3.加贴封条 4.可单独装订 5.暂由或指定专人 6.不得任意销毁
复式记账凭证
专用记账凭证与通用记账凭证
【专用记账凭证】是指分类反映经济业务的记账凭 证，按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款 凭证和转账凭证。
【收款凭证】是指用于记录现金和银行存款收款业 务的记账凭证。
【付款凭证】是指用于记录现金和银行存款付款业 务的记账凭证。
【转账凭证】是指用于记录不涉及现金和银行存款 业务的记账凭证。
第六章 会计凭证
主讲老师：大吉老师
目录
第一节 会计凭证概述
会 第二节 原始凭证 计 凭 第三节 记账凭证 证
第四节 会计凭证的传递与保管
第一节 会计凭证的概述
会计凭证的概念与作用
（一） 解释：会计凭证
【会计凭证】指记录经济业务发生或者完成情
况的书面证明，是登记账簿的依据。 车间工人领料单
哪些是会计凭证
通用凭证与专用凭证
【通用凭证】是指由有关部门统一印制、在一定范 围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如： 由国家税务局统一印制的全国通用的增值税专用发票等。
【专用凭证】是指由单位自行印制、仅在本单位内 部使用的原始凭证。如：领料单。
一次凭证、累计凭证与汇总凭证
【一次凭证】是指一次填制完成，只记录一笔经 济业务且仅一次有效的原始凭证。如：银行进账单。
第五章会计凭证和账簿.pptx
第五章 会计凭证和账簿
第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 期末账项调整 第四节 错账的查找与更正方法 第五节 结账 第六节 会计循环和记账程序
本章重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种 类；记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制； 错账的更正方法；分类账的种类。
一般性了解：会计凭证的意义、审核、填制和管 理；账簿的意义和登记规则；错账的查找方法； 结账和对账；主要的会计核算程序；汇总记帐凭 证和科目汇总表的编制。
凭证的真实性 凭证的合法性、合规性、合理性 凭证的完整性 凭证的正确性
（五）原始凭证审核后的妥善处理
符合要求
及时办理手续
手续不全
退回，要求更正和补充
不真实、不合法
不予办理，严重的应揭发汇报
三、记账凭证
• 又称传票，是根据原始凭证或原始凭证 汇总表的经济内容，应用会计科目和复 式记账法确定会计分录，并作为记账依 据的一种会计凭证。一般是由会计部门 填制的。
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任的书面证明,是记账的根据。
（一）会计凭证的作用
审核经济业务 作为记帐的依据 加强岗位责任制
（二）会计凭证的种类
按来源分 自外制来原原始始凭凭证证
一次凭证
原始凭证按填制手续分 累计凭证
汇总凭证
通知凭证
按填制程序 和用途分
外来原始凭证
本单位在与其他单位发生经济业务时收到外 单位填制的原始凭证 ，如发票、收据等。
一次凭证
只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制 手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证， 如收料单、现金收据、银行结算凭证等。
累计凭证
第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 期末账项调整 第四节 错账的查找与更正方法 第五节 结账 第六节 会计循环和记账程序
本章重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种 类；记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制； 错账的更正方法；分类账的种类。
一般性了解：会计凭证的意义、审核、填制和管 理；账簿的意义和登记规则；错账的查找方法； 结账和对账；主要的会计核算程序；汇总记帐凭 证和科目汇总表的编制。
凭证的真实性 凭证的合法性、合规性、合理性 凭证的完整性 凭证的正确性
（五）原始凭证审核后的妥善处理
符合要求
及时办理手续
手续不全
退回，要求更正和补充
不真实、不合法
不予办理，严重的应揭发汇报
三、记账凭证
• 又称传票，是根据原始凭证或原始凭证 汇总表的经济内容，应用会计科目和复 式记账法确定会计分录，并作为记账依 据的一种会计凭证。一般是由会计部门 填制的。
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任的书面证明,是记账的根据。
（一）会计凭证的作用
审核经济业务 作为记帐的依据 加强岗位责任制
（二）会计凭证的种类
按来源分 自外制来原原始始凭凭证证
一次凭证
原始凭证按填制手续分 累计凭证
汇总凭证
通知凭证
按填制程序 和用途分
外来原始凭证
本单位在与其他单位发生经济业务时收到外 单位填制的原始凭证 ，如发票、收据等。
一次凭证
只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制 手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证， 如收料单、现金收据、银行结算凭证等。
累计凭证
第五章会计凭证和帐簿精品PPT课件
￥5820000 ××
3、2月27日，接开户行收款通知，收 到兴达厂前欠货款30000元
银行存款
×× 2 27 银收
1
收到前欠货款
应收账款 兴达厂 3000000
1
￥3000000
××
▪ 通用凭证的填制
业务： 3月20日购买甲原材料，价值5000元，款项 已经通过银行转账。
2004 3 20
购买原料 在途物资 甲 银行存款
第一节 会计凭证
会计凭证的概念：
是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济 责任，作为记账依据的书面证明。
会计凭证的作用：
✓ 审核经济业务的作用 ✓ 记账的依据 ✓ 加强岗位责任制
会计凭证的种类：
会计凭证的种类
▪ 按填制程序和用途分：
原始凭证和记账凭证
▪ 原始凭证按来源分：
外来凭证和自制凭证
04年 凭证 月 日 号数
银行存款
摘要 √ 借方
第页
借 贷方 或 余额
贷
2、3月3日，开出现金支票，从银 行提取现金800元。
银行存款 2004 3 3
提取现金
库存现金
银付
1
1
￥80000
￥80000 ××
3、3月5日，采购员王敏预借差旅 费500元，以现金付讫。
库存现金
2004 3 5
现付
1
练习：
1、从银行提取现金用____C_______。 2、把多余现金存入银行，用___D___。 3、计提车间固定资产折旧用__E___。
4、企业购进材料一批，当即以银行存款支
付用____C______。
A 银行存款收款凭证
B 库存现金收款凭证 C 银行存款付款凭证 D 库存现金付款凭证 E 转账凭证
2022年财务会计之会计凭证与会计账簿(共41张PPT)精选全文
注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！
※分类账 —— 指根据记账凭证（或日记账），按账户的类别（按经济业务）进行登记的账簿 （1）总分类账（总账） 3、设置和登记账簿的作用： 会计主管和经管人员姓名和印签 必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。 订本式 账户名称：一级、二级或三级科目 为会计分析和会计检查提供依据 出纳人员根据审核后的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 （1）封面:标明账簿的名称 （4）记账凭证（通用记账凭证）
2、按外表： 活页式
必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。
2、分类：专用记账凭证和通用记账凭证
2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。
（1）封面:标明账簿的名称
多栏式 （分析式，登记费用、
收入业务）
• 4、记账凭证的填制
• （1）收款凭证
• 左上角“借方科目”应填列”库存现金”或”银 行存款”科目
• “贷方科目”应填列与库存现金或银行存款 相对应的一级科目及明细科目
• 如果有“账页”栏，则在该栏内注明记入总 账、明细账或日记账的页次、编号或用“√” 表示已经登记入账。
• “凭证号”要连续编号。如果一笔经济业务 需要编制多张记账凭证的，可以采用“分数 编号法”，如1/3，2/3
返回
• （三）账簿的基本内容 • 1、基本内容
• （1）封面:标明账簿的名称
• （2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” • 单位名称
• 启用日期
• 账簿册数 • 账簿页数 • 会计主管和经管人员姓名和印签
• 账户目录
※分类账 —— 指根据记账凭证（或日记账），按账户的类别（按经济业务）进行登记的账簿 （1）总分类账（总账） 3、设置和登记账簿的作用： 会计主管和经管人员姓名和印签 必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。 订本式 账户名称：一级、二级或三级科目 为会计分析和会计检查提供依据 出纳人员根据审核后的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 （1）封面:标明账簿的名称 （4）记账凭证（通用记账凭证）
2、按外表： 活页式
必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。
2、分类：专用记账凭证和通用记账凭证
2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。
（1）封面:标明账簿的名称
多栏式 （分析式，登记费用、
收入业务）
• 4、记账凭证的填制
• （1）收款凭证
• 左上角“借方科目”应填列”库存现金”或”银 行存款”科目
• “贷方科目”应填列与库存现金或银行存款 相对应的一级科目及明细科目
• 如果有“账页”栏，则在该栏内注明记入总 账、明细账或日记账的页次、编号或用“√” 表示已经登记入账。
• “凭证号”要连续编号。如果一笔经济业务 需要编制多张记账凭证的，可以采用“分数 编号法”，如1/3，2/3
返回
• （三）账簿的基本内容 • 1、基本内容
• （1）封面:标明账簿的名称
• （2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” • 单位名称
• 启用日期
• 账簿册数 • 账簿页数 • 会计主管和经管人员姓名和印签
• 账户目录
第3章会计凭证和会计账簿
－现金日记账通常采用借、贷、余三栏式的格式
（二）银行存款日记账
－银行存款日记账，是由出纳员根据审核后的银行 收款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银 行)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的 账簿。
－银行存款日记账通常采用借、贷、余三栏式的格 式。
五、分类账的登记
（一）总分类账
借：财务费用 450 贷：银行存款 450
3．补充登记法
－适用于登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科
目没有错误，但金额小于正确金额，导致账簿记录
错误的情况。
应收账款
×××
350
3 150
原来的错账
银行存款
350 3 150
编制正确分录并记账（金额为正确数字与错
误数字二者之差3 150元），冲销错账：
－记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关 系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；
－业务量少的单位也可使用通用的记账凭证。
收款凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款收
入业务的记账凭证。
付款凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款付
出业务的记账凭证。
转账凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款收
（一）账簿的意义 －账簿是系统、全面地汇总、整理和积累会计资 料的工具； －账簿是编制会计报表，进行成本计算的依据； －账簿是监督财产物资安全完整的重要手段； －账簿是重要历史档案，也是会计分析、会计检 查的依据。
（二）账簿的种类
（二）账簿的种类
总账 明细账
卡片箱
（二）账簿的种类
二、 会计账簿的基本结构
月 日 种类 号数
总
要
账
借方 贷方 余额
2 28 转 18 转入销售收入
（二）银行存款日记账
－银行存款日记账，是由出纳员根据审核后的银行 收款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银 行)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的 账簿。
－银行存款日记账通常采用借、贷、余三栏式的格 式。
五、分类账的登记
（一）总分类账
借：财务费用 450 贷：银行存款 450
3．补充登记法
－适用于登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科
目没有错误，但金额小于正确金额，导致账簿记录
错误的情况。
应收账款
×××
350
3 150
原来的错账
银行存款
350 3 150
编制正确分录并记账（金额为正确数字与错
误数字二者之差3 150元），冲销错账：
－记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关 系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；
－业务量少的单位也可使用通用的记账凭证。
收款凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款收
入业务的记账凭证。
付款凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款付
出业务的记账凭证。
转账凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款收
（一）账簿的意义 －账簿是系统、全面地汇总、整理和积累会计资 料的工具； －账簿是编制会计报表，进行成本计算的依据； －账簿是监督财产物资安全完整的重要手段； －账簿是重要历史档案，也是会计分析、会计检 查的依据。
（二）账簿的种类
（二）账簿的种类
总账 明细账
卡片箱
（二）账簿的种类
二、 会计账簿的基本结构
月 日 种类 号数
总
要
账
借方 贷方 余额
2 28 转 18 转入销售收入
会计账簿与记账规则幻灯片PPT
根底会计学 张会新
6-25
发现以上情况可采用下面的方法查找：
▲差数法：根据双方差额直接查找错账。
【例】假设借方漏记400 000。那么借方 合计295 000；贷方合计695 000，双方差 额为400 000，即可根据400 000这个数字 直接查找错账。
▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查 找错账。
根底会计学 张会新
6-6
〔二〕会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
根底会计学 张会新
6-7
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与根本内容 〔一〕账簿的根本内容
账簿
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表” 或“账户目录”等内容
350 3 150
编制正确分录并记账（金额为正确数字与错
误数字二者之差3 150元），冲销错账：
借：银行存款 3 150
贷：应收账款
3 150
根底会计学 张会新
6-33
第四节 结账与对账
一、结账 〔一〕结账的含义
◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做 的完毕工作。
主要是计算出每个账户的本期发生额和 期末余额，并结转下一会计期间。
总总 账 账
会计科目：生生产产成成本本
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
会计凭证、会计账簿与会计档案管理PPT(56张)
练习题
• 关于原始凭证错误更正说法正确的是（）。 • A．原始凭证金额错误，由开具单位更正 • B．原始凭证内容有错误，应由取得单位重开 • C．原始凭证金额错误，只能由原开具单位重
新开具或更正
• D．原始凭证所记载的除金额外的其他各项内
容发生错误，可以涂改
• [答案]: C • [解析]: 根据有关规定，原始凭证的各项内
3.财务情况说明书
• 财务情况说明书，是对单位一定会计期
间内财务、成本等情况进行分析总结的 书面文字报告，也是财务会计报告的重 要组成部分。
• （1）企业生产经营的基本情况 • （2）利润实现和分配情况 • （3）资金增减和周转情况 • （4）对企业财务状况、经营成果和现金
流量有重大影响的其他事项
（二）财务会计报告的编制要求
• 根据《会计法》、《企业财务会计
报告条例》的规定，企业不得编制 和对外提供虚假的或者隐瞒重要事 实的财务会计报告。
• 企业负责人对本企业财务会计报告
的真实性、完整性负责。
1．
•企业应当于年度终了编报财务会
计报告。
•国家统一的会计制度规定企业应
当编报半年度、季度和月度财务 会计报告的，从其规定。
• （5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原
因，需要调整前期或者本期相关项目的情况。
7．
• 企业应当按照国家统一的会计制度
规定的会计报表格式和内容，根据 登记完整、核对无误的会计账簿记 录和其他有关资料编制会计报表， 做到内容完整、数字真实、计算准 确，不得漏报或者任意取舍。
8．
• 会计报表之间、会计报表各项目之
原因的说明等；
• （6）需要说明的其他重要事项。
• 6．企业应依照《企业财务会计报告条例》的
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案例思考题：
1、大额广告费支出列入“长期待摊费用”核 算，是否符合现行会计制度？假如作为公司会 计人员，你选择这种会计处理方法的理由是什 么？
2、你认为厦新电子1997、1998年的高收益是 否与使费用资本化、递延处理有关？这样的处 理对公司以后年度收益是否会产生影响？
本章小结
1、会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责 任，作为记账依据的书面证明。会计凭证可以分 为原始凭证和记账凭证两大类。
厦新电子股份有限公司（600,057 SH）1997 年发生广告费41,767,471元，1998年1——6月发 生广告费61,474,834.40元。1997年和1998年公 司对大额广告费均列入“长期待摊费用”账户， 采用分三年摊销的会计处理方法，其中1997年度 广告费摊销额为3,480,622.58元，97年度每股收 益为0.366元；1998年度广告费摊销额为 28,760,459元，98年度每股收益高达1.02元。
按用途
明细分类账
备查账簿（辅助账簿）
特种日记账 普通日记账
订本式—现金日记账 银行存款日记账 总账
账簿 按外表形式 活页式—明细分类账 卡片式—固定资产卡片
按账页格式
两栏式 三栏式 多栏式—生产成本、制造费用、管理费用
等成本费用明细账 数量金额式—原材料、库存商品等明细账
第二节 会计账簿
三、日记账的登记 1.普通日记账 两栏式：设借、贷两栏，逐日逐笔登记 多栏式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）
月末根据专栏合计数一次过入分类账 其他业务设“其他账户”栏
第二节 会计账簿
三、日记账的登记 2.特种日记账（现金、银行存款日记账） 三栏式：设收入、付出、余额三栏，出纳根据有
关收、付款凭证，逐日逐笔登记 多栏式：收入按来源设对应的贷方科目栏
付出按用途设对应的借方科目栏
第二节 会计账簿
四、分类账的登记
按填制方式
单式记账凭证 复式记账凭证
第一节 会计凭证
二、会计凭证的填制与审核 1、原始凭证的填制与审核 参见教材150页
基本内容 填制要求 审核要点
2、记账凭证的填制与审核 参见教材151页
基本内容 填制要求 审核要点
第一节 会计凭证
三、会计凭证的传递与保管
1.会计凭证的传递 确定传递线路 规定传递时间 建立凭证交接的签收制度
第三节 记账规则和错账更正
三、错账的更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法
例题 参见教材第174—175 [例1】【例2】【例3】
记账凭证正确
划线更正法
会 ⑴ 用红字金额填制一张与错误记帐凭证完全相同的
计 记帐凭证,并入账（摘要栏“更正第某号凭证错误”）
科 ⑵ 再用蓝字填一张正确的记帐凭证
2.会计凭证的保管 安全完整、便于事后查找。 装订成册、指定专人保管，年度终了，移交财
会档案室登记归档，集中保管。
第二节 会计账簿
一、会计账簿的意义和种类 二、账簿的设置 参见教材第159页 1.设置账簿的原则 2. 账簿的基本内容
封面 扉页 账页
账簿的种类 序时账簿（日记账）按记录内容
分类账簿 总分类账
1. 总分类账的登记 通常采用三栏式的订本账 登记依据和方法取决于所采用的账务处理程序
第二节 会计账簿
2. 明细分类账的登记 三栏式
格式：借、贷、余三栏式 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：只须提供价值指标
如：应收账款、应付账款、待摊费用、预 提费用等。
第二节 会计账簿
2. 明细分类账的登记 数量金额式
？
你认为这笔业务应编制哪些会计凭证？
登记哪些账簿？
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
自制原始凭证 按来源
原始凭证
外来原始凭证
一次凭证
会计凭证
按填制手续和方法
累计凭证 原始凭证汇总表
按填制程序和用途
通用记账凭证
按用途和格式
收款凭证
记账凭证
专用记账凭证 付款凭证 转账凭证
按是否经过汇总 汇总性记账凭证 非汇总性记账凭证
[学习目标与要求]
通过本章的学习，你应当： 了解会计凭证的意义、种类、传递和保管，
掌握会计凭证的填制和审核方法 掌握会计账簿的设置和登记方法，了解账簿
的更换和保管 熟练运用常用的错账查找和更正方法
课前预习题
2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列： 甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲 材料运单开列运费50元。材验收入库，价款及运费于 6月10日转账支付。
[案例分析]
资料来源： 1、“厦新电子股份有限公司董事会公告”，
1998年8月26日《中国证券报》、《上海证券 报》 2、厦新电子股份有限公司1997、1998年年度 报告及审计报告 3、注册会计师说“不”——中国上市公司审计 意见分析（中）中国财经出版社 2002年8月第 一版 背景资料： 《企业会计制度》
第五章 会计凭题 章节目录 案例分析 课堂测试 本章小结
章节目录
第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 记账规则和错账更正
课堂测试
判断题1 判断题2 判断题3 判断题4 判断题5
单选题1 单选题2 单选题3 单选题4 单选题5
多选题1 多选题2 多选题3 多选题4 多选题5
账账核对 账实核对 账表核对 结账 六、账簿的更换与保管
第三节 记账规则和错账更正
一、记账规则 p170
账簿的启用
账簿的登记规则
二、错账的查找方法
个别检查法
差额法— 检查漏记、重记、易抄错的数字
除2法— 查找借贷记反方向的数字
除9法— 检查错位或颠倒的数字
全面检查法
顺查法 原始凭证
试算平衡表
逆查法
格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏 登记方法：逐笔登记 适用核算内容：既提供价值指标，又提供实物 指标
第二节 会计账簿
2. 明细分类账的登记 多栏式
格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记 适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价 值指标
第二节 会计账簿
五、对账与结账 对账：账证核对
红
帐
目
簿
错 记误
字 更
记 录 错 误
账 凭 证
会
金额 多计
按多填金额用红字填写一张记帐凭证 （摘要栏“冲销第 号凭证多记数”）
错计
误科
正 法
目 金额 按少计金额用蓝字填制一张与错误记帐凭证
正 少计 完全相同的记帐凭证
补充
确
（摘要栏“补充第 号凭证少记数”
登记法
[案例分析]
大额广告费支出带来高收益？