第三章会计循环PPT课件
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• 增值税专用发票（P54/57）
• 原始凭证的填制与审核：划线更正法（需盖章）、 作废
2020/10/13
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✓ 记账凭证（会计分录）
• 记账凭证：是用来确定会计分录的一种凭 证
• 会计分录：对每笔经济业务列示其应借记 和应贷记账户及其金额的一种记录。举例 说明
• 会计分录的分类：简单分录（一借一贷）， 复合分录（一借多贷，一贷多借，或者多 借多贷）
✓逆查：试算表—分类账—记账凭证
2020/10/13
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3、错误更正 ➢ 划线更正法：借方或者贷方金额错误
➢ 红字更正法：借贷双方金额同时错误，或 者科目错误，或者借贷双方金额同时大于 实际发生额
➢ 补充登记法：借贷双方金额小于实际发生 额
➢ 举例说明：P72-73
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4、会计确认基础
➢ 会计分期与不同期间的会计报表 ➢ 现金制与应计制
✓配比：一定的收入与相应的成本、费用进行 比较，以计算本期的利润。配比的前提要确 定本期的收入，以及本期的成本、费用 。
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✓ 收入、成本、费用的收支期间与归属期间
• 收支期间：收入收到现款以及费用以现款支付了的 会计期间（现款收支期间）
c. 总分类账与明细分类账是统制与被统制的关系，具有 明细分类账的总分类账为统制账户
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• 举例说明（P67-69/P66-68），书中现金总分类 账和银行存款总分类账，应改为现金日记账和 银行存款日记账
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二、试算与调整
1、试算表
➢编制试算表的意义：检验会计分录与记账工 作的正确性，便于编制会计报表
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• 记账凭证编制方法：每张原始凭证编制记账 凭证，或者根据原始凭证汇总表编制
• 记账凭证的分类与填制
a. 通用记账凭证：不分收款、付款和转账业 务，全部采用一种格式
b. 专用记账凭证：区分收款、付款和转账凭 证
c. 根据现行会计制度，现金存入银行、从银 行提取现金只编制付款凭证，即现金付款 和银行付款凭证，不再编制收款凭证（旧 书中57页图表3-4有误）（新书P58-59）
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• 分类账的分类
a. 总分类账：两栏式（图表3-9），三栏式（图表3-10 / 表3-7 ）
b. 明细分类账：根据实际业务选择明细级别。格式有三 栏式（适用于应收账款、应付账款、其他应收款、其 他应付款等结算账户）；数量金额式（适用于存货类 如原材料、产成品、辅助材料、燃料等财产物资的明 细分类核算），图表3-11/表3-8；多栏式（适用于主 营业务收入、主营业务成本、管理费用、营业费用、 财务费用等收入、费用类账户的明细分类核算），图 表3-12/表3-9
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✓ 应计制
以购销业务或者费用耗用业务的实际发生作为 确认收入和费用的依据（即以归属期间作为会 计期间）
c. 备查登记簿：对会计报表项目无影响的事项 的登记，如经营性租入固定资产
20百度文库0/10/13
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• 按外表形式分类 a.订本式账簿 b.活页式账簿和卡片式账簿
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✓日记账的设置与登记
• 现金日记账：库存现金
• 银行存款日记账（图表3-7,63 / 表3-5，P62）
• 转账日记账：不涉及现金与银行存款的经济业 务（一般小型会计个体可以设置，大型企业由 于经济业务繁杂通常不设转账日记账） （图表 3-8,63 / 表3-6，P63）
第三章 会计循环
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一、分录与记账
➢ 会计循环
✓ 会计分期假设 ✓ 演示会计循环过程：图表3-1（P51/55） ✓ 会计循环与财务软件：循环过程的即时化
（以华为公司提供即时财务报告为例）
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➢ 会计凭证
✓ 原始凭证
• 分类：外来原始凭证与自制原始凭证
• 自制原始凭证分为一次凭证（如领料单）和累计 凭证（如限额领料单）
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2、查找错误
➢ 试算表不平衡的可能原因 ✓ 编制试算表出错 ✓ 账户余额计算错误
✓ 分类账记录错误：如记账凭证上的记账 错误，过账错误
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➢查找错误的几种常用方法 ✓检验试算表各栏加总是否正确
✓如果非因加总错误，则确定借贷余额之间的差 异数
• 被2除尽：错误原因可能是借方或者贷方漏记 • 被9除尽：小数点错位，或者数字位置颠倒
• 归属期间：确认收入和费用的期间（购销业务或者 费用耗用业务发生期间）
• 收支期间与归属期间的三种关系
本期产生的收入本期收到现款，本期发生的费用 本期以现款支付
本期产生的收入本期尚未收到现款，本期发生的 费用尚未支付
本期发生的收入前期已经收到现款，本期发生费 用但前期已经支付现款
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✓分类账的设置与登记
• 分类账：按照不同的会计科目（除现金和银行 存款）分类记录经济业务的影响
• “记账”：根据记账凭证中的分录，按其对各 科目的影响予以汇总，并转记有关分类账的处 理程序
• 分类账与日记账的区别：日记账按业务性质及 其发生先后顺序记录；分类账按科目类别汇总 相同业务记录。
➢编制试算表的原理：“有借必有贷，借贷必 相等”；“等量加等量其和必等，等量减等 量其差必等”
➢编制方法：计算总分类账的借方和贷方余额， 汇总计算两者是否相等
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➢试算表平衡是否意味着账务处理完全正确？ 三种例外情况：借贷同时遗漏，借贷同时重 复记账，借贷方发生同等数额错误
➢实例：P69--70，图表3-12
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✓ 现金制
• 以收到现款作为确认收入的依据，以支付现款 作为发生费用的依据（即以收支期间作为会计 期间）
• 具体：
凡是本期收到现款的收入和支付现款的费用， 不管其是否属于本期，均作为本期的收入和 费用
凡是本期未收到现款的收入和本期尚未支付 现款的费用，尽管属于本期，也不作为本期 的收入与费用
• 会计分录举例：P58-60/59-61
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➢ 记账与账簿
✓ 记账：根据记账凭证所确定的会计分录，在账簿中 按账户进行登记
✓ 账簿的分类
• 按用途分类
a. 日记账：按凭证号码先后顺序登记（现金日 记账、银行存款日记账、转账日记账）
b. 分类账：根据账户分类登记（总分类账、明 细分类账）
• 原始凭证的填制与审核：划线更正法（需盖章）、 作废
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✓ 记账凭证（会计分录）
• 记账凭证：是用来确定会计分录的一种凭 证
• 会计分录：对每笔经济业务列示其应借记 和应贷记账户及其金额的一种记录。举例 说明
• 会计分录的分类：简单分录（一借一贷）， 复合分录（一借多贷，一贷多借，或者多 借多贷）
✓逆查：试算表—分类账—记账凭证
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3、错误更正 ➢ 划线更正法：借方或者贷方金额错误
➢ 红字更正法：借贷双方金额同时错误，或 者科目错误，或者借贷双方金额同时大于 实际发生额
➢ 补充登记法：借贷双方金额小于实际发生 额
➢ 举例说明：P72-73
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4、会计确认基础
➢ 会计分期与不同期间的会计报表 ➢ 现金制与应计制
✓配比：一定的收入与相应的成本、费用进行 比较，以计算本期的利润。配比的前提要确 定本期的收入，以及本期的成本、费用 。
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✓ 收入、成本、费用的收支期间与归属期间
• 收支期间：收入收到现款以及费用以现款支付了的 会计期间（现款收支期间）
c. 总分类账与明细分类账是统制与被统制的关系，具有 明细分类账的总分类账为统制账户
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• 举例说明（P67-69/P66-68），书中现金总分类 账和银行存款总分类账，应改为现金日记账和 银行存款日记账
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二、试算与调整
1、试算表
➢编制试算表的意义：检验会计分录与记账工 作的正确性，便于编制会计报表
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• 记账凭证编制方法：每张原始凭证编制记账 凭证，或者根据原始凭证汇总表编制
• 记账凭证的分类与填制
a. 通用记账凭证：不分收款、付款和转账业 务，全部采用一种格式
b. 专用记账凭证：区分收款、付款和转账凭 证
c. 根据现行会计制度，现金存入银行、从银 行提取现金只编制付款凭证，即现金付款 和银行付款凭证，不再编制收款凭证（旧 书中57页图表3-4有误）（新书P58-59）
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• 分类账的分类
a. 总分类账：两栏式（图表3-9），三栏式（图表3-10 / 表3-7 ）
b. 明细分类账：根据实际业务选择明细级别。格式有三 栏式（适用于应收账款、应付账款、其他应收款、其 他应付款等结算账户）；数量金额式（适用于存货类 如原材料、产成品、辅助材料、燃料等财产物资的明 细分类核算），图表3-11/表3-8；多栏式（适用于主 营业务收入、主营业务成本、管理费用、营业费用、 财务费用等收入、费用类账户的明细分类核算），图 表3-12/表3-9
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✓ 应计制
以购销业务或者费用耗用业务的实际发生作为 确认收入和费用的依据（即以归属期间作为会 计期间）
c. 备查登记簿：对会计报表项目无影响的事项 的登记，如经营性租入固定资产
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• 按外表形式分类 a.订本式账簿 b.活页式账簿和卡片式账簿
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✓日记账的设置与登记
• 现金日记账：库存现金
• 银行存款日记账（图表3-7,63 / 表3-5，P62）
• 转账日记账：不涉及现金与银行存款的经济业 务（一般小型会计个体可以设置，大型企业由 于经济业务繁杂通常不设转账日记账） （图表 3-8,63 / 表3-6，P63）
第三章 会计循环
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一、分录与记账
➢ 会计循环
✓ 会计分期假设 ✓ 演示会计循环过程：图表3-1（P51/55） ✓ 会计循环与财务软件：循环过程的即时化
（以华为公司提供即时财务报告为例）
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➢ 会计凭证
✓ 原始凭证
• 分类：外来原始凭证与自制原始凭证
• 自制原始凭证分为一次凭证（如领料单）和累计 凭证（如限额领料单）
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2、查找错误
➢ 试算表不平衡的可能原因 ✓ 编制试算表出错 ✓ 账户余额计算错误
✓ 分类账记录错误：如记账凭证上的记账 错误，过账错误
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➢查找错误的几种常用方法 ✓检验试算表各栏加总是否正确
✓如果非因加总错误，则确定借贷余额之间的差 异数
• 被2除尽：错误原因可能是借方或者贷方漏记 • 被9除尽：小数点错位，或者数字位置颠倒
• 归属期间：确认收入和费用的期间（购销业务或者 费用耗用业务发生期间）
• 收支期间与归属期间的三种关系
本期产生的收入本期收到现款，本期发生的费用 本期以现款支付
本期产生的收入本期尚未收到现款，本期发生的 费用尚未支付
本期发生的收入前期已经收到现款，本期发生费 用但前期已经支付现款
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✓分类账的设置与登记
• 分类账：按照不同的会计科目（除现金和银行 存款）分类记录经济业务的影响
• “记账”：根据记账凭证中的分录，按其对各 科目的影响予以汇总，并转记有关分类账的处 理程序
• 分类账与日记账的区别：日记账按业务性质及 其发生先后顺序记录；分类账按科目类别汇总 相同业务记录。
➢编制试算表的原理：“有借必有贷，借贷必 相等”；“等量加等量其和必等，等量减等 量其差必等”
➢编制方法：计算总分类账的借方和贷方余额， 汇总计算两者是否相等
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➢试算表平衡是否意味着账务处理完全正确？ 三种例外情况：借贷同时遗漏，借贷同时重 复记账，借贷方发生同等数额错误
➢实例：P69--70，图表3-12
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✓ 现金制
• 以收到现款作为确认收入的依据，以支付现款 作为发生费用的依据（即以收支期间作为会计 期间）
• 具体：
凡是本期收到现款的收入和支付现款的费用， 不管其是否属于本期，均作为本期的收入和 费用
凡是本期未收到现款的收入和本期尚未支付 现款的费用，尽管属于本期，也不作为本期 的收入与费用
• 会计分录举例：P58-60/59-61
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➢ 记账与账簿
✓ 记账：根据记账凭证所确定的会计分录，在账簿中 按账户进行登记
✓ 账簿的分类
• 按用途分类
a. 日记账：按凭证号码先后顺序登记（现金日 记账、银行存款日记账、转账日记账）
b. 分类账：根据账户分类登记（总分类账、明 细分类账）