出口退税函调办法
出口货物税收函调管理办法
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出口货物税收函调管理办法一、背景在国际贸易中,出口货物税收的减免和调整是一个重要的议题。
出口货物税收函调管理办法的目的是规范和统一对出口货物税收的调整和减免程序,以促进出口贸易的发展和优化税收管理。
二、适用范围本管理办法适用于所有从中国境内出口的货物,涵盖各行各业的出口商。
三、税收函调的程序1. 出口商应在出口货物的税收调整前,向相关税务机关提交申请,附上相关的审批文件和证明材料。
2. 税务机关应在收到申请后,依据相关法规和政策,对申请进行审核。
3. 审核通过后,税务机关将向出口商发出税收函调通知,明确调整的税收详情和有效期限。
4. 出口商收到税收函调通知后,应及时执行相应的税收调整,并在规定的期限内向税务机关报备相关信息。
四、税收函调的条件和限制1. 出口商只有在符合一定的条件下才能申请税收函调,例如出口额达到一定的金额、符合出口减免政策的货物等。
2. 出口商应按照税务机关的要求和规定提供准确的申报和报备信息,确保税收函调的准确性和合规性。
3. 税务机关有权对申请进行审查,并根据相关法规和政策做出决定,包括同意、拒绝或要求补充资料等。
五、税收函调的效力和期限1. 税收函调通知的内容一经发出即具有法律效力,出口商应按照通知执行税收调整。
2. 税收函调的有效期限根据具体情况而定,一般不超过一年。
3. 出口商在税收函调有效期限内,应及时履行税收调整义务,并在规定的期限内报备相关信息。
六、监督和监测1. 税务机关对出口商进行定期的税务检查,以确保税收函调的执行情况。
2. 出口商应积极配合税务机关的检查工作,并提供相关的申报和报备资料。
3. 如发现出口商存在违规行为或虚假申报,税务机关有权采取相应的处罚措施,包括取消税收函调优惠、罚款等。
七、监管机构的职责1. 税务机关负责审核和批准出口商的税收函调申请,监督税收函调的执行情况。
2. 商务部门应加强对出口商的指导和培训,提高出口商的税收管理水平。
3. 海关部门应加强对出口货物的监管和查验,确保出口货物的真实性和合规性。
国家税务总局关于做好出口货物
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国家税务总局关于做好出口货物税收函调工作的通知--国税函〔2010〕418号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为有效防范和打击骗取出口退税,加强出口退税管理,国家税务总局发布了《出口货物税收函调管理办法》(国家税务总局公告2010年第11号,以下简称《管理办法》),自2010年9月1日开始施行。
现将有关事项通知如下:一、出口货物税收函调是加强征退税衔接,防范和打击骗取出口退税的重要手段。
各地税务机关要高度重视出口货物税收函调工作,严格按照《管理办法》规定进行发函和回函工作。
二、自2010年9月1日起,出口货物供货企业所在地县以上税务机关(以下简称复函地税务机关)在收到出口货物税收函调调查函后,不再按照《国家税务总局关于印发〈出口货物税收函调办法〉的通知》(国税发〔2006〕165号)附件2格式复函,要按照《关于协查出口货物税收有关情况的复函》(附件1)的格式进行复函。
三、主管出口退税的税务机关在2010年9月1日以前通过出口货物税收函调系统(以下简称函调系统)发出且未收到回函的出口货物税收函调调查函作废,复函地税务机关不再回函。
对2010年9月1日以前尚未回函以及回函后仍不能排除疑点的,如确有必要通过函调调查,主管出口退税的税务机关需在2010年9月1日后按照《管理办法》有关规定重新对出口企业核查或发函调查。
四、国家税务总局目前正在对函调系统进行修改升级工作。
在函调系统升级完成以前,复函地税务机关复函按照以下规定进行:(一)复函地税务机关暂通过在函调系统中粘贴附件的方式进行复函。
具体操作如下:1.在函调系统的“公告栏”中下载复函格式的模板,在初次打开模版文件时,要启用WORD软件中的宏设置(具体方法见附件2)。
下载的复函模板里仅限填写复函内容,不允许修改格式。
2.在函调系统中起草复函时,原有的复函内容项暂不填写,只需将根据核查情况填写好的复函文件作为附件粘贴在函调系统中的复函上,并发送复函。
【老会计经验】出口货物税收函调管理办法
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【老会计经验】出口货物税收函调管理办法随着出口退税政策及管理制度的调整,现有出口货物税收函调制度已不能完全满足工作需要。
为解决出口货物税收函调回函率低、回函不及时和回函内容不确切等问题,国家税务总局制定了新的《出口货物税收函调办法》,自2006年12月1日起执行。
第一条为加强出口退税管理,完善税务机关调查核实出口货物有关情况函调制度,防范和打击骗取出口退税违法行为,制定办法。
第二条主管出口退税的税务机关(以下简称退税机关)在办理出口货物退(免)税过程中有下列情况之一的,应按附件1(略)格式向出口货物供货企业所在地县级以上税务机关发函调查,并依据回函情况进行处理。
未收到回函前,对于尚未办理的退(免)税款,暂不办理。
(一)出口退税审核、审批工作发现出口货物货源存在疑点的; (二)经退税评估分析发现存在异常情况的; (三)对供货企业生产、经营及纳税情况有疑问的; (四)退税机关认为需要调查的其他情况。
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可结合本地区实际情况,进一步细化本地区发函调查的具体范围。
第三条出口企业与供货企业属于同一地市级国家税务局或县级国家税务局管辖的,税务机关内部退税部门也可直接向税源管理部门提出书面申请(书面申请的文书格式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行制定),由税源管理部门负责组织进行审核调查,调查内容与附件2(略)所列内容一致。
第四条税务机关内部负责发函、回函工作的职能部门应指定专职或兼职人员负责出口货物税收函调的管理工作,对发函、回函进行登记、整理、归档。
函调文件应以挂号信或特快专递邮寄,不得委托函调涉及企业及其他非税务部门人员代为填写和邮寄函调文件。
第五条回函工作由出口货物供货企业所在地县级以上税务机关(以下简称回函地税务机关)负责,在收到出口货物税收函调后,须派两人以上的税务人员到出口货物供货企业进行实地调查,核实供货企业的生产经营能力(包括供货企业自身生产的能力以及委托加工产品和外购产品等情况)、纳税等情况。
国家税务局出口货物函调细化管理办法
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绍兴县国家税务局出口货物函调细化管理办法
各分局(所)、管理三科:
为进一步加强出口退税管理,更好地防范出口骗税行为的发生,根据市局《函调说明》,结合我局商贸型出口企业较多和已推行“征退税一体化”管理状况,经市局同意,“出口企业从同一供货企业购货,同本单证申报退税额超过10万元的”由我局根据实际细化管理,其他参照市局《函调说明》执行。
细化管理方法:
一、出口企业从县外同一供货企业购货,同本单证申报退税额超过20万元的或同一供货企业购货同一关联号退税额超10万元的,审核人员按国税总局《管理办法》进入发函程序。
二、出口企业从县内同一供货企业购货、同一关联号申报退税额超过10万元的,审核人员及时进入发函程序(出口企业、供货企业为同一分局、所,三科对应二科的,以工作联系单的形式开展核查)。
工作流程及表单另行下发。
三、其他根据规定应核查的单证,审核人员应对《外贸企业出口业务自查表》或《生产企业出口业务自查表》进行认真分析核查,未发现明显疑点的,可根据审核审批程序办理出口退税,核查不能排除明显疑点的,应通过函调系统发函调查。
四、各分局(所)、三科原则上按绍兴县国家税务局出口货物函调细化管理办法执行,2010年11月起,因需发函而出现不能接单状况,但审核人员经审核《外贸企业出口业务自查表》后能排除疑点的,经
各分局(所)分管领导审批同意,以书面形式集中上报管理三科,由三科指定人员接单。
各分局(所)在执行中遇到的问题,请及时向县局(管理三科)反映。
绍兴县国家税务局
2010年10月22日。
关于印发《江苏省出口货物退(免)税函调暂行管理办法》的通知
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乐税智库文档财税法规策划 乐税网关于印发《江苏省出口货物退(免)税函调暂行管理办法》的通知【标 签】函调管理办法,出口货物退税【颁布单位】江苏省国家税务局【文 号】苏国税发﹝1995﹞550号【发文日期】1995-11-22【实施时间】1995-11-22【 有效性 】全文有效【税 种】出口退税各省辖市,泰州、常熟市、苏州工业园区、张家港保税区国家税务局: 《江苏省出口货物退(免)税函调暂行管理办法》业经全省出口退税工作会议讨论通过,现印发给你们,请遵照执行,对执行中存在的问题请及时向省局反映。
各地应加强对函调工作的管理,使之真正成为防止、打击骗取出口退税活动的有效手段。
江苏省出口货物退(免)税函调暂行管理办法 一、为了保证出口退税政策正确实施,加强出口退税管理,严密防范骗取出口退税行为的发生,现依据国家税务总局国税发(1994)031号《出口货物退(免)税管理办法》、国税发[1994]146号《关于加强出口退税管理,严格审核退税凭证的通知》和国税发[1995]037号《出口货物税收函调规定》制定本办法。
二、本办法包括出口货物退(免)税函调(以下简称"出口退税函调")的范围、申报、审核调查、审批、违章处理等方面。
三、出口退税函调的范围 1、出口企业在广东九龙、汕头海关及其所属海关报关出口的货物; 2、出口企业出口从省外非固定货源单位购进的大宗货物; 3、出口企业收购跳号、连号、涂改、填写错误的增值税专用发票的货物; 4、在"四自、三不见"情况下成交的出口货物; 5、退税机关认为有必要调查的其他出口货物。
四、对需要函调出口货物的申报 1、凡需要对出口货物函调的,出口企业应在货物报送出口并在财务上作销售处理后,按月单独填报《出口货物退(免)税审报表(二)》,并将当月办理出口货物退税的有关凭证单独装订成册,连同其他退税资料先报外经贸主管部门稽核签章后,再报主管出口退税的税务机关申请退税。
出口货物税收函调管理办法
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出口货物税收函调管理办法出口货物税收函调工作是加强出口货物税收管理,防范和打击骗取出口退税违法行为的重要手段。
为了进一步规范和完善出口货物税收函调管理,提高工作效率和质量,保障国家税收安全,特制定本办法。
一、函调的目的和范围(一)目的通过对出口货物相关信息的函调核实,确认出口业务的真实性、合法性,防范和打击骗取出口退税行为,确保国家税收政策的正确执行。
(二)范围1、对出口企业申报的出口退(免)税业务存在疑点的;2、税务机关认为需要函调核实的其他情形。
二、函调的发起(一)函调发起机关负责出口退(免)税管理的税务机关为函调的发起机关。
(二)函调发起条件当出口企业申报的出口退(免)税业务存在以下情形之一时,税务机关应发起函调:1、出口业务涉及国家明确规定不予退(免)税的货物;2、供货企业存在异常情况,如税务登记信息异常、纳税申报异常、税负率异常等;3、出口货物的价格明显偏高或偏低;4、出口货物的数量、规格等与报关单不符;5、其他税务机关认为需要函调的情形。
(三)函调信息的收集发起函调前,税务机关应收集出口企业的出口退(免)税申报资料、相关合同、发票、报关单等凭证,以及对出口业务存在疑点的分析和说明。
三、函调的对象和内容(一)函调对象函调对象为出口货物的供货企业所在地税务机关。
(二)函调内容1、供货企业的基本情况,包括税务登记信息、生产经营情况、财务状况等;2、供货企业与出口企业之间的业务往来情况,包括合同签订、货物交付、货款结算等;3、供货企业销售给出口企业货物的真实性、合法性,包括货物的品名、规格、数量、价格等;4、供货企业的纳税情况,包括增值税、所得税等税款的申报、缴纳情况;5、其他与出口货物税收相关的情况。
四、函调的方式和流程(一)函调方式函调一般采用纸质函件或电子函件的方式进行。
(二)函调流程1、发起函调的税务机关填写《出口货物税收函调申请表》,并附相关资料,经主管领导审批后,按照规定的方式向供货企业所在地税务机关发出函调。
出口货物税收函调管理办法
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出口货物税收函调管理办法尊敬的先生/女士:非常感谢贵公司选择我们作为您的合作伙伴。
为了更好地满足贵公司的需求,我们特此向您介绍出口货物税收函调管理办法。
以下是有关细则的详细内容:一、函调管理的目的和范围为了确保出口货物的税收准确、及时和公平,减少税收欺诈行为,函调管理办法的目的是对出口货物的税收进行管理和调查。
本办法适用于所有从中国出口的货物。
二、函调管理的程序和要求1. 函调的目的是为了验证出口货物的真实性和准确性。
在函调过程中,我们会向贵公司索要相关的文件和材料,包括但不限于销售合同、装船单据、出口报关单、发票等。
贵公司应按照要求提供准确、完整和真实的文件和信息。
2. 函调可能会包括对货物的实地检查或要求贵公司提供货物的详细照片。
我们会提前与贵公司协商,并确保函调过程不会对贵公司的正常经营造成影响。
3. 贵公司应积极配合函调人员的工作,提供必要的支持和协助。
如有特殊情况,贵公司应及时告知并提供解决方案。
三、函调管理的结果和处理1. 函调管理的结果以调查报告为准。
如调查结果显示贵公司出口货物存在违法或违规行为,相关税收将根据国家法律法规进行处理。
2. 如贵公司在函调过程中配合度低、提供虚假信息或拒绝提供必要的文件和材料,我们将可能采取相应的措施,包括但不限于暂停或终止与贵公司的合作。
四、保密和法律责任在函调过程中,我们将严格遵守相关法律法规的要求,并对贵公司提供的文件和信息进行保密。
如因我们的过失或故意泄露贵公司的商业秘密信息,我们将承担相应的法律责任。
五、其他事项本函调管理办法可能根据中国法律法规的变化进行调整和修改。
如有任何变动,我们将及时通知贵公司,并与贵公司协商解决。
总结:出口货物税收函调管理办法的目的是确保税收的公平、准确和及时,防止税收欺诈。
贵公司应积极配合函调管理的要求,提供准确、完整和真实的文件和信息。
根据调查结果,将对出口货物的税收进行相应处理。
在函调过程中,我们将尊重贵公司的商业秘密,并承担法律责任。
出口退税函调怎么复函
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出口退税函调怎么复函
出口退税函调怎么复函
一般出口退税函调包括调查出具发票的单位和申请退税的单位。
函调后应做好以下工作:、
1)务必和发票出具单位调协好数据。
包括出口日期,装货日期,出仓日期,申报日期,货物
的数量,重量,体积等。
2)填写好出口企业出口退税自查表。
3)准备好所有与该批货关有关的凭证,包括付款银行水单,运费支付凭证,运输代理合同,
外商合同,采购合同以及税局要求的所有资料。
4)资料备齐后,交税局,等待税局查验合格后方可退税。
二、复函明细资料表
1、企业自查表
2、涉及的销售发票、合同、送货单、收款凭证和银行水单
3、涉及的原材料进项发票、合同、送货单、付款凭证和银行水单(进项的材料需要与
销售的产品进行匹配,有相对应的成本分析表,材料损耗表,如果涉及的外发加工的,外
发加工的发出数量要大于或等于回收数量,并需要有外发加工的出入库凭证,送货单、发
4、生产此批货物的生产成本、领料单、成品入库单、人员工资、水电、厂租等(需要说明的是,有很多先出货,后开票的,那生产成本所涉及到的凭证,领料单等一定是要在出货前发生的,且按照工厂产能,有一定的生产周期,日期一定要注意。
)
5、涉及到此票货物的物流情况说明及发票
6、相关账簿:销售明细账、应收应付往来账、银行存款日记账、应交税金一应交增值税明细账(相关发票部分)
7、开票当月的增值税纳税申报表
&发票领购本(复印此份发票所在页)
9、完税凭证
10、交易情况说明(包括合同签订、送货时间、送货方式、运费支付方式、货款支付
情况等)。
出口货物税收函调管理办法
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出口货物税收函调管理办法在国际贸易中,出口货物税收的管理是一项重要且复杂的工作。
为了加强出口货物税收管理,防范和打击骗取出口退税行为,保障国家税收收入,制定科学合理的出口货物税收函调管理办法至关重要。
一、函调的发起当税务机关在对出口企业申报的出口退(免)税进行审核时,如果发现存在疑点,应按照规定的程序发起函调。
函调的发起通常基于以下几种情况:1、出口业务涉及国家明确规定的敏感货物或重点关注商品。
2、供货企业存在税收违法嫌疑。
3、出口企业申报的退(免)税业务存在异常情况,如价格明显偏高或偏低、数量异常等。
二、函调的对象函调的对象主要是出口货物的供货企业。
供货企业所在地的税务机关负责接收和处理函调事项。
三、函调的内容函调的内容应当详细、准确,包括但不限于以下方面:1、供货企业的基本情况,如企业的名称、地址、法定代表人、经营范围等。
2、供货企业与出口企业的业务往来情况,包括交易的货物名称、规格、数量、价格、交易时间等。
3、供货企业的生产能力、原材料采购情况、货物的库存情况等。
4、供货企业的纳税情况,包括增值税、所得税等税种的申报缴纳情况。
四、函调的流程1、发起函调的税务机关应填写《出口货物税收函调申请表》,详细说明函调的原因和需要调查的内容,并通过规定的渠道将函件发送至供货企业所在地的税务机关。
2、供货企业所在地的税务机关收到函调后,应及时安排人员进行调查核实。
调查人员应深入企业,查阅相关账簿、凭证、合同等资料,与企业相关人员进行询问和了解,并形成详细的调查记录。
3、调查核实结束后,供货企业所在地的税务机关应根据调查结果填写《出口货物税收函调复函表》,并将复函通过规定的渠道反馈给发起函调的税务机关。
五、函调的时间要求为了提高出口退税的效率,函调的时间应严格控制。
供货企业所在地的税务机关应在收到函调后的规定时间内完成调查核实并复函。
一般情况下,复函时间不应超过 20 个工作日。
如果情况复杂,需要延长复函时间的,应提前向发起函调的税务机关说明原因,并延长复函时间,但最长不得超过 30 个工作日。
出口货物税收函调管理办法
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出口货物税收函调管理办法尊敬的先生/女士,感谢您向我们咨询有关出口货物税收函调管理办法的问题。
为了让您更好地了解该管理办法的相关内容,请允许我在以下几个方面进行简要的介绍和说明。
一、背景介绍出口货物税收函调管理办法是指用于管理和调整出口货物税收的规定和程序。
其主要目的是规范和优化出口货物的税收管理,促进贸易发展,提高出口商品的竞争力,同时保证税收的合法性和实效性。
二、适用范围该管理办法适用于所有从我国境内出口的货物,无论是通过陆路、海运、空运还是其他方式出口。
不同出口货物的纳税人都要遵守并执行该管理办法的要求。
三、主要内容1. 函调主体:对函调涉及的主体进行明确和界定,包括出口企业、海关和税务部门等。
2. 函调程序:规定函调的操作步骤和相关流程,包括申报、审核、函调单的填写和核对等事项。
3. 函调依据:函调依据主要包括《中华人民共和国海关法》、《出口货物纳税申报表》等相关法律法规和规章制度。
4. 函调时限:明确函调的时间要求,包括函调申请的提交截止日期、审核审批的时限等。
5. 函调税种:列举适用的税种,包括出口增值税、关税和消费税等。
6. 函调税收政策:阐明关于出口货物减免、退税和优惠等税收政策,并提供具体的申请要求和条件。
7. 函调异常情况处理:针对出口货物税收函调过程中可能出现的异常情况,明确对应的处理措施。
四、执行要求1. 函调申报书的填写:函调申报表格的填写要准确无误,必要的信息不可遗漏或误填。
2. 申报材料的准备:凡涉及的申报材料必须按规定准备齐全,例如合同、发票、单证等。
3. 审核和审批程序:海关和税务部门将对函调申请进行审核和审批,并在规定时限内做出答复。
4. 申请结果通知:对函调申报的结果,海关和税务部门将及时通知申请人。
五、处罚与违规行为任何故意或者违反规定的行为都将受到相应的处罚和制裁措施。
对于涉嫌违法违规的情况,海关和税务部门将依法查处,追究相关当事人的法律责任。
六、总结出口货物税收函调管理办法的落实,是我国对出口货物税收管理的重要措施。
出口函调指引
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;ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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提交 资料
供 货企 业 主管 税 务机 关
税局专管 员
税 局专管 员
提交资料
注意事项
:
①第 一 次 出 口尽 量 当 月 出 口 当月 开增 值 税 票 ,新 客 户 第 一 次 出 口被 函 调 的可 能性 较 大 ,这 样 可 以早 递 单 早 函调 ② 平 时要 重 视 处理 与税 局 科 室人 员关 系 (专 管 员 、 科 长 ); ③ 严 禁 找代 开 票 供 应 商 ,以 防 函调 上 游 供 应 商无 法 处理 。 如 函调 上 游 供 应 商 ,则 争 取 与 专 管 员协 商 函调 供 应 商 列 表 中 的优 质 供 应 商 ,尽 量 避 免 向异 地 供 应 商 发 函 ④ 供 货 企 业 自认 为 有 问题 的 上 游 供 应 商 ,不 要提 供 给 税 局 (主 要 部 件 的 上 游 供应 商 一 定 要提 供 ); 关 ⑤ 《 于 协 查 出 口货 物 税 收情 况 表 》 为税 务 内部 文 件 ,此 表 为专 管 员 填 写 ,如 专 管 员要 求 客 户 自填 ,请 配 合 ,这 样 既可 节 省 函调 时 问 又可 保 证 资料 准 确 ,提 高 回 函 的安全 性 。 ⑥ 在 供 货 企业 国税 局 长 审 核 后 ,漳 与 专 管 员 索 要 回 函号 “ ” ⑦ 关 于 客 户 是 否 产 生运 输 费用 应 选 择 无 (上 游 供 应 商 送 货 和 出 口企 业 提 货 ,一 般 不存 在 此 费用 ); ⑧ 如 专 管 员 需 与客 户 了解 双 方 关 系 时 ,一 定 说 明双 方 属 买卖 关 系
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国家税务总局关于发布《出口货物税收函调管理办法》的公告
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税务机关在核查 过程中疑点特别异常的不受上 述条件限制。
根据办法 规定, 复函地 税务机 关收 到税收函调以后, 要求供 应
货 企 业 对 其 向出口企 业 提 供 的 货 物 填 报 自 表 。 对 供 货 企 业 自 查 在
( 税 务 系统 内部 提 供涉 嫌 骗取 出口退税线 索的。 二)
( ) 务 系统 以外 部 门提 供 涉 嫌 骗 取 出口退 税 线 索 的 。 三 税 ( 出口企 业 及 供 货 企 业 均 属 关 注 企 业 , 出口关 注 商 品的 。 四) 且
了 出口货物税 收函调 管 理办 法)以下简 称“ 办法》 ) 出口退 税 海关 特 殊 监 管区域 以外的国家 和地 区( 包 括通 过 上 述国家 和 ) ( 《 ”对 , 不 管理 中的税收 函调措 施 进 行了调整 , 以加强对 出口骗税 的防范力 地区转口) , 且出口商 品不属于价 值 较高 、 税 率 高、 积较 小或重 退 体 度。办法 ) 00 月1 开始 执行。 ) 1年9 日 g2 量较 轻 的商品, 也没 有将 不 退 税或低 退 税 率 货物申报 为高退 税
查表 进行审 查与分析 的基 础上, 办法 仍然保 留了复函地税 务机关
应 派 遣 两 名 以上 税 务 工 作 人 员 对 供 货 企 业 进 行 实 地 检 查 的规 定 。
( 关注 企业 首次 出口 注商品的。 五) 关
( 出口企 业首 次从关 注企 业 购进 关注 商品出口 六) 的。 1 . 出口货 物换汇 成本 高于合 理 上限的。
国家税务总局关于印发《出口货物税收函调规定》的通知
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国家税务总局关于印发《出口货物税收函调规定》的通知
【法规类别】税收征收管理
【发文字号】国税发[1995]37号
【失效依据】国家税务总局关于印发《出口货物税收函调办法》的通知[失效] 国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录【部分失效依据】国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1995.02.24
【实施日期】1995.02.24
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于印发《出口货物税收函调规定》的通知
(国税发[1995]37号 1995年2月24日)
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
现将《出口货物税收函调规定》发给你们,请即布置,认真贯彻执行。
出口货物税收函调规定
为了加强出口货物税收管理,完善税务机关调查核实出口货物有关情况函调制度,防范和打击骗取出口退税的违法行为,经研究,特作如下规定:
一、下列出口货物,退税机关在审批退税时,必须对其进货品名、数量、价格、货源以及供货企业进项发票等情况发函调查:
(一)出口企业出口从骗税案件多发地区购进并在广东九龙、汕头海关及其所属海关报关出口的货物;
(二)出口企业出口从省外非固定货源单位购进的大宗货物;
(三)退税机关认为有必要调查的其他出口货物。
二、退税机关应指定专人负责发函及收函管理工作,并进行编号登记,装订成册,建立档案管理制度。
收到征税机关的回函,应认真登记,并随时掌握回函情况。
三、县级以上征税机关,必须。
出口货物税收函调管理办法
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出口货物税收函调管理办法随着国际贸易的不断发展,出口货物的税收管理变得越来越重要。
为了加强出口货物税收管理,防范和打击骗取出口退税行为,保障国家税收收入,制定科学合理的出口货物税收函调管理办法具有重要意义。
一、函调的目的和范围出口货物税收函调的主要目的是核实出口企业申报的出口货物交易的真实性、合法性和准确性。
函调范围通常包括但不限于以下方面:1、出口企业申报的出口货物的品名、数量、价格等与实际情况是否相符。
2、出口企业与供货企业之间的交易是否真实存在,交易合同、发票等凭证是否真实有效。
3、供货企业的生产能力、纳税情况等是否正常。
二、函调的发起函调通常由出口货物所在地的税务机关发起。
税务机关在审核出口企业的退税申请时,如果发现存在疑点或者需要进一步核实的情况,会向供货企业所在地的税务机关发出函调请求。
函调请求应当包括详细的出口货物信息、疑点情况以及需要核实的内容等。
三、函调的内容函调的内容应当具体、明确,具有针对性。
一般包括以下几个方面:1、供货企业的基本情况,如企业名称、地址、法定代表人、经营范围等。
2、供货企业与出口企业之间的交易情况,包括交易合同的签订时间、货物名称、数量、价格、付款方式等。
3、供货企业的生产经营情况,如生产设备、生产能力、原材料采购渠道等。
4、供货企业的纳税情况,包括增值税、所得税等税种的申报缴纳情况。
四、函调的回复供货企业所在地的税务机关收到函调请求后,应当及时进行核实,并按照规定的格式和要求进行回复。
回复内容应当真实、准确、完整,能够清晰地反映供货企业的实际情况。
如果在核实过程中发现问题,应当在回复中详细说明,并提供相关的证据材料。
五、函调的处理出口货物所在地的税务机关收到回复后,应当对回复内容进行认真审核和分析。
如果回复内容能够消除疑点,证明出口货物交易真实合法,税务机关应当按照规定办理出口退税手续。
如果回复内容仍然存在疑点或者发现问题,税务机关可以进一步采取措施,如实地核查、延伸函调等。
出口退税函调流程
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出口退税函调流程出口退税是国家为鼓励出口贸易而实施的政策,在企业出口货物后,可以向国家申请退还一定比例的出口税额。
为了确保出口退税申请的合法、合规、及时、准确,企业需要按照以下流程进行出口退税函的调查和申请。
一、准备工作1.确保企业已经完成对外贸易的相关手续,包括出口合同签署、货物装运、发票开具等。
2.收集与出口退税相关的资料,包括企业营业执照、税务登记证、出口报关单、发票、装箱单、运输单据等。
3.了解出口退税政策和相关法律法规,掌握退税申请的条件、比例、审批程序等信息。
二、调查流程1.核实企业出口货物的实际情况,包括货物品名、数量、金额等。
确保货物出口后已经到达目的地并得到确认。
2.核实企业已经向海关申报和缴纳了出口税款。
3.核实企业已经按照规定收取并上缴了与出口货物相关的增值税、消费税等税款。
三、申请流程1.填写《出口退(免)税申请表》,并加盖企业公章。
2.将申请表及相关资料提交至当地外汇管理局。
3.外汇管理局进行审批及核对,如审核通过,将出口退税金额划入企业外汇账户;如审核不通过,给予企业退税申请不通过的原因。
四、注意事项1.企业在申请出口退税前要做好准备工作,确保申请材料齐全、准确无误。
2.企业在填写申请表时要注意填写正确的出口退税比例和退税金额,避免因填写错误而产生退税纠纷。
3.企业在申请出口退税时,要配合相关部门进行核实和审批。
如与审批部门沟通不畅,企业可以寻求专业的出口退税代理机构的帮助。
总之,企业在进行出口退税申请时,要了解政策法规、认真核实资料、严格按流程办理,确保申请的合法、合规、及时、准确。
出口货物税收函调管理办法
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出口货物税收函调管理办法一、概述本文主要介绍了出口货物税收函调管理办法,旨在规范和指导出口货物税收函调的实施。
函调是指根据国际货物贸易相关规定,通过专用的税收函扣减或退还出口货物的税款。
该管理办法旨在确保函调程序的正常运行,提高出口货物的竞争力,并促进出口贸易的发展。
二、函调的基本原则1. 函调适用于合法合规的出口货物,对于不合法或不合规的货物不得进行函调;2. 函调应按照国际贸易相关规定和税收政策进行,确保税收的合理性和公正性;3. 函调过程应透明、公开和高效,确保信息的及时传递和权益的保护;4. 函调应依法进行,遵守国家税收法律法规和相关规定;5. 函调管理应加强协调,涉及的部门应密切合作,实现高效的函调操作。
三、函调的程序和要求1. 函调登记:出口货物的收发单位应在相关财务和税务部门进行函调登记,包括出口货物信息、税款金额等;2. 函调申报:收发单位应向相关税务机关提交函调申报材料,包括税收函和相关证明文件;3. 函调审批:税务机关对函调申报进行审查,并根据相关政策进行函调审批;4. 函调扣减或退还:税务机关根据审批结果,对函调的税款进行减免或退还操作;5. 函调监督检查:税务机关对函调情况进行监督检查,确保程序的合规性和操作的准确性。
四、函调管理的支持措施1. 政策宣传:加强对函调政策的宣传,提高参与函调的企业和个人的知晓率和参与度;2. 信息共享:建立健全函调信息平台,实现信息的共享和交流;3. 专业培训:开展函调相关的税收培训,提高从业人员的专业水平和操作能力;4. 法律保障:完善相关法律法规,加强函调管理的法律保障;5. 风险防控:建立风险监测和防控机制,及时预警和处置函调中存在的风险问题。
五、函调管理的监督与评估税收机关应建立健全函调管理的监督与评估机制,包括对函调操作的监督、函调效果的评估、函调政策的修订等。
同时,税收机关还应加强与海关、贸易、金融等部门的协调合作,实现函调管理的一体化。
出口货物税收函调管理办法
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出口货物税收函调管理办法一、背景介绍随着经济全球化的发展,越来越多的国家之间进行贸易往来,出口货物的税收征收与管理逐渐成为一个重要的议题。
为了更好地规范和管理出口货物的税收征收和调整,制定出口货物税收函调管理办法势在必行。
二、函调管理的目的1. 促进贸易便利化:通过函调管理,可以减少进出口货物的税收摩擦,加快通关速度,提高贸易效率。
2. 增强税收征收的公平性和透明度:函调管理可以确保税务部门对出口货物进行合理的税收评估和征收,减少偷税漏税行为的发生。
3. 保护国家税收收入:函调管理可以及时调整出口货物的税收政策,以保护国家税收收入的稳定性和持续增长。
三、函调管理的原则在实施出口货物税收函调管理的过程中,以下原则应得到遵循:1. 公平公正原则:对于同一类别的出口货物,应按照统一的税收政策进行管理,避免因个别情况而导致的税收优惠或偏袒。
2. 协调一致原则:函调管理应与国际贸易规则相协调,并与其他相关的税收政策相一致,确保函调管理的有效性和可操作性。
3. 透明公开原则:函调管理的相关规定和操作程序应具有透明性,向各方公开,确保各利益相关方的知情权和监督权。
四、函调管理的程序与流程1. 申请函调:出口商在向海关申报出口货物时,可以申请函调管理,需要填写相关的申请表格,并提交相关证明文件。
2. 税收评估:税务部门根据申请材料和相关数据,对出口货物进行税收评估,确定应征收的税收金额。
3. 函调审批:税务部门根据评估结果,对函调申请进行审批,并出具函调决定书。
4. 函调实施:海关据此执行税收减免或增加征收的相关程序,并对货物做出相应的税收处理。
5. 监督与管理:税务部门对函调管理的实施进行监督和管理,定期进行评估和调整,确保函调管理的有效性和公平性。
五、配套措施为了更好地实施出口货物税收函调管理,还需要配套一系列措施:1. 信息系统建设:建设完善的信息系统,实现出口货物税收函调管理的自动化和数据共享,提高管理效率和准确性。
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出口货物税收函调管理办法第一章总则第一条为正确贯彻国家出口退税政策,加强出口退税管理,促进征退税工作衔接,防范和打击骗取出口退税违法行为,制定本办法。
第二条各地对出口企业出口货物的函调发函工作,由主管税务机关的退税部门(以下简称退税部门)负责,对出口货物供货企业(以下简称供货企业)的函调复函工作由供货企业所在地的县以上税务机关(以下简称复函地税务机关)的税源管理部门或相关部门负责。
第三条税务机关内部负责函调工作的职能部门应指定专职或兼职人员负责管理,应对函调工作分别设置相应的起草、复核、签发岗位和权限,并建立岗位监督制约机制。
函调中发现涉嫌骗取出口退税的,应将函调中取得的相关资料报请主管局长核签后,移交同级稽查部门查处。
稽查部门在接收时应做好审核、签收、登记工作。
第四条出口货物税收函调工作一律使用出口货物税收函调系统(以下简称函调系统)进行。
调查函、复函、延期复函说明等函件,应使用函调系统进行起草、签发和传送,可不邮寄纸质函件。
发函地税务机关要求邮寄纸质函件的,复函地税务机关应及时邮寄。
第二章核查和发函规程第五条主管出口退税的税务机关(以下简称退税机关),对出口企业申报的出口退(免)税有下列情形之一的,应要求出口企业填报《外贸企业出口业务自查表》(附件1)或《生产企业出口业务自查表》(附件2),并分析有关内容。
(一)出口业务涉及国家税务总局预警信息,包括国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。
(二)税务系统内部提供涉嫌骗取出口退税线索的。
(三)税务系统以外部门提供涉嫌骗取出口退税线索的。
(四)出口企业及供货企业均属关注企业,且出口关注商品的。
(五)关注企业首次出口关注商品的。
(六)出口企业首次从关注企业购进关注商品出口的。
(七)有下列情形,且出口企业盖有公章的书面理由不充分的:1.出口货物换汇成本高于合理上限的。
2.出口关注商品,且关注商品出口数量月度增幅超过20%或出口单价与上次申报相比超过10%。
3.出口关注商品,且关注商品进货单价与上次申报相比超过10%。
4.跨境贸易人民币结算业务经分析异常的。
(八)退税机关认为需要调查的其他情况,比如发现供货企业所在地、货物启运地、报关口岸、离境口岸、出口国别、运输方式等内容两项或多项之间明显有悖常理,首次出口非传统商品且属跨大类商品出口企业无充分的盖有公章的书面理由的等。
第六条退税机关经对《外贸企业出口业务自查表》或《生产企业出口业务自查表》分析核查后未发现明显疑点的,可根据审核、审批程序办理出口退税;核查后不能排除明显疑点的,应通过函调系统向出口货物供货企业所在地县以上税务机关发函调查,并依据复函情况按规定进行处理。
未收到复函前,对于尚未办理的出口退税,暂不办理。
第七条对需要函调的业务,由出口企业所在地县以上税务机关主管局长审批后进行发函调查。
第八条对下列情况可以不按本办法第五条规定核查,也可不发函调查:(一)函调未发现问题,回函一年内从同一供货企业购进同类商品的出口业务。
(二)出口企业从同一供货企业购货,月出口申报退税额不超过10万元的。
但出口企业从多家供货企业购进出口业务有第五条所列疑点的除外。
(三)出口到香港、澳门、台湾、东南亚国家、陆路毗邻国家以及海关特殊监管区域以外的国家和地区(不包括通过上述国家和地区转口),且出口商品不属于价值较高、退税率高、体积较小或重量较轻的商品,也没有将不退税或低退税率货物申报为高退税率货物商品代码疑点的。
(四)使用税务机关代开的发票申报出口退税的。
(五)进料加工出口业务。
(六)核查过程中出口企业自愿放弃并自愿收回出口退(免)税申报的。
税务机关在核查过程中疑点特别异常的不受上述条件限制。
第九条负责发函的税务部门应及时通过函调系统查阅复函情况,收到复函后应及时处理,1个月内仍未收到复函或延期复函说明的,可逐级向省国税局反映。
省国税局经协调、督促仍未复函的,将有关情况向国家税务总局如实反映。
第三章复函规程第十条复函地税务机关应及时通过函调系统查阅待复函情况,在收到出口货物税收函调的调查函后,要求供货企业填报《供货企业自查表》(附件3),对《供货企业自查表》内容及综合征管系统中该企业的有关情况分析,并派2位以上税务人员对供货企业进行实地核查。
复函地税务机关在对供货企业进行核查时,出口货物属供货企业外购或委托加工的,如认为其外购业务或委托加工业务的真实性存在疑点的,也可通过函调系统向其上游企业发函调查。
对上游供货企业函调的复函格式、复函时间等要求应依照本规程第十二条、第十三条规定执行。
第十一条供货企业拒绝、逃避或者以其他方式导致税务机关无法正常核查的,复函地税务机关可按照税收管理及发票管理规定处理。
核查中发现重大税收违法行为的,应将取得相关线索资料报请主管局长核签后,移交同级稽查部门查处。
稽查部门在接收时应做好审核、签收、登记工作。
第十二条复函地税务机关应在收到调查函后1个月内,根据对供货企业的核查情况,经复函地县以上税务机关分管局领导审批后按照函调系统中的内容及格式复函。
如因特殊情况不能按时复函的,应在1个月内向发函单位说明原因及复函的具体时间,延期复函时间一般不得超过3个月。
如供货企业核查时正被国家有关部门进行增值税调查,复函地税务机关应在有关部门调查完毕后核查并及时复函。
第十三条复函地税务机关应根据复函具体内容和情况,对应函调系统中规定的复函类型进行复函。
第十四条对复函类型为“经调查有疑点尚未核查完毕”的,待核查完毕后,必须再次复函,将处理情况及时函告发函机关。
复函后发现有与原复函内容不一致的新情况的,也应及时再次函告发函单位。
复函以最后一次内容为准。
第四章复函处理规程第十五条退税部门收到复函后,经退税机关负责人审批后按照以下方式进行处理:(一)复函确认供货企业存在下列情况之一的,不得办理出口退税,对已办理出口退税的,应将出口退税款追回。
按规定需要征税的,应予征税。
需要立案查处的,退税部门应及时按照有关规定,将有关资料移交稽查部门立案查处。
1.供货企业销售该批货物开出的增值税专用发票为虚开发票。
2.供货企业销售货物属自行生产的,其生产设备、工具不能生产该种货物,或该企业不具备该批货物产能的。
3.供货企业销售该批非自产货物的购进业务不真实。
4.供货企业销售该批货物为委托加工产品,其委托加工业务不真实。
5.供货企业被注销或被认定为非正常户后开出增值税专用发票的。
6.供货企业实际销售的货物与增值税专用发票所列货物不一致的,或出口企业从供货企业采购的货物与其实际出口货物不一致的。
7.其他按规定不予办理出口退税的情况。
(二)复函确认供货企业存在下列疑点之一的,暂缓办理出口退税,对已办理出口退税的,应按照该复函所涉及退税额暂扣该企业其他已审核通过的应退税款,无其他应退税款或应退税款小于该复函所涉及退税额,可由出口企业提供差额部分的担保。
待复函税务机关再次复函排除相应疑点后,方可办理出口退税。
1.供货企业销售该批货物开出的增值税专用发票为涉嫌虚开发票。
2.供货企业销售该批自产货物,复函的具体情况说明中提出其生产能力存在疑点的。
3.供货企业销售该批非自产货物,复函的具体情况说明中提出其购进业务存在疑点的。
4.供货企业销售的货物为委托加工产品,复函的具体情况说明中提出其委托加工业务存在疑点的。
5.其他按规定或复函机关认为需要进一步核查的情况。
(三)根据复函,结合退税部门对出口企业核查的情况仍存在下列疑点之一的,暂缓办理出口退税,已办理退税的,应按照该复函所涉及退税额暂扣该企业其他已审核通过的应退税款,无其他应退税款或应退税款小于该复函所涉及退税额,可由出口企业提供差额部分的担保。
待排除相应疑点后,方可办理出口退税。
1.存在或涉嫌存在《国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知》(国税发〔2006〕24号)第二条规定的七种不予办理出口退税情况之一的。
2.供货企业存在将货物发往非购货方地址或非该批出口业务出口口岸,且无盖有公章的书面合理原因的。
3.有关国内进货、出口收汇、付款、国内外运输费用凭证及相关合同不齐全无合理理由或内容及逻辑存在明显疑点的情况。
4.该批出口货物已收汇,但供货企业实际收到货款及税款与应收货款及税款比率低于85%且无盖有公章的书面合理原因的。
5.出口货物非购买方付款占应收款比率15%以上且无盖有公章的书面合理原因的。
6.存在其他暂时无法排除的明显疑点的情况。
(四)复函确认供货企业存在下列疑点之一,退税部门对出口企业核查也存在明显疑点的,暂缓办理出口退税,待复函税务机关再次复函排除相应疑点后,方可办理出口退税。
1.供货企业被认定为非正常户,至复函日止仍欠缴增值税的,或被调查商品为消费税应税货物仍欠消费税税款的,且欠缴税款大于等于应退税款。
2.经税务机关实地核查,供货企业查无下落,导致复函税务机关无法核实有关情况。
3.供货企业被认定为非正常户之前3个月内开具增值税专用发票但该企业未接受核查。
(五)不存在上述第一、二、三、四项所述情况,为正常业务复函。
退税机关应根据出口退税审核、审批相关规定办理出口退税。
第十六条复函内容存在本办法第十五条第一项情况之一的,退税机关应将该出口企业1年内从同一供货企业购进货物,以及从其他供货企业购进同类商品的其他尚未函调的出口业务作为有疑点的业务进行函调。
未收到复函前,对于尚未办理出口退税的,暂不办理;已办理退税的,应按照该复函所涉及退税额暂扣该企业其他已审核通过的应退税款,无其他应退税款或应退税款小于该复函所涉及退税额,可由出口企业提供差额部分的担保。
收到复函后,按照本办法第十五条规定进行处理。
复函内容存在本办法第十五条第二、三、四项情况之一的,退税机关应将该出口企业1年内从同一供货企业购进货物,以及从其他供货企业购进同类商品的其他尚未函调的出口业务作为有疑点的业务进行函调。
未收到复函前,对于尚未办理的出口退税,暂不办理。
收到复函后,按照本办法第十五条规定进行处理。
第五章附则第十七条国家税务总局根据函调等情况对国家税务总局预警信息、国家税务总局关注信息、出口业务需核查情形以及不需核查和函调情形实行动态管理。
第十八条为提高出口货物税收函调工作效率,各地税务机关应严格按照发函标准和复函时限进行发函、复函。
国家税务总局将根据情况向逾期未复函的税务机关发出催办函,并定期通报发函、逾期未复函以及回函质量等情况。
第十九条各地税务机关应成立出口退税函调工作协调领导小组,建立退税部门与税源管理部门、稽查部门的协调机制。
第二十条税务机关不得对出口企业尚未上报的出口退(免)税进行核查和发函调查。
第二十一条发函地税务机关应将出口货物核查审批、核查结果处理等资料保存归档;负责复函的税务机关应将企业报送的供货企业调查表及附送资料、核查记录等保存归档。