费用预算编制实务技巧

费用预算编制实务技巧

费用预算编制的难点

在实务中，预算编制的难点重点在以下两个方面：

1、费用预算编制依据如何确定？即难以确定费用为何发生，以及费用是否合理。

2、费用预算编制标准如何确定？即对确定要编制的费用，难以判定费用发生的多少，金额的标准。

例如在实务预算编制中，每月电话费用产生100元，该金额是否合理，判定金额为100元而不是200元的依据是什么？

案例一

A公司是一家贸易公司，2012年全年销售1亿元，2012年实际发生的费用如下：

2013年预算收入1.5亿元，根据预算指标要求，2013年各项费用下降5%，则2013年费用预算如何确定？

案例分析

如下图，直接将上年费用乘以95%来确定编制2013年的各项费用预算目标，正确吗？

铂略财务培训认为不正确。如果直接按照费用项目乘以5%来编制费用预算，可能会造成实际的费用与预算的费用之间很大的差距。因为：

1、两者的基数不同，例如2012年产生的广告费500万是建立在全年销售1亿元的基础上，而2013年的预算收入是1.5亿元，两者收入规模不同，费用建立的基础也不同。如果直接将上年费用乘以95%来确定编制预算，就与本年销售的基础脱节，也就是缺少了依据。

2、来年预算的执行肯定有较大偏差。因为不可能完成该预算，销售提高了，人工成本可能也会提高，销售人员提成也可能会增加。如果按照上图方法编制预算，销售人员的提成工资也会下降，如此销售怎么会有提升？如何达到1.5亿元？

所以该编制费用预算的方法是错误的、是不合理的。

如何正确编制费用预算？

如下图，销售预算收入1.5亿元乘以销售占比，例如广告费，2012年广告费的销售占比是5%，占销售比不变，但由于要求2013年各项费用下降5%的费用率，所以在预算收入与费用率不变的基础上把费用下降，即1*（1-5%）。由此计算出2013年的广告费预算712.5万元。

2013年广告费预算=1.5*5%*（1-0.05）=712.5万元

2013年促销费预算=1.5*15%*（1-0.05）=2137.5万元

2013年销售人员工资预算=1.5*10%*（1-0.05）=1425万元

2013年差旅费预算=1.5*1%*（1-0.05）=142.5万元

铂略财务培训注：编制费用预算下降指标时，确定依据、标准时，不是绝对额的下降，而是费用率的下降，最后达到预算的要求，符合实际情况。

费用预算的分类

按照费用发生与销售、人数、事项等因素关系的不同，费用分为不同类别，采用不同的预算编制方法进行编制.

一、固定费用

该费用指在预算年度内或者更长的期间内，基本上不会随收入和其他因素的变化而变化的费用。如租赁费，受租赁合约的约束基本上在租赁期内保持不变，不会因为销量或其他预算的变化而变化，除非扩大租用面积，扩大部分就属于相对固定的费用。实务中一般还包括物业管理费、审计费等。编制费用预算方法相对简

单，金额固定。

二、相对固定费用

费用在收入或其他因素变化一定的范围内，基本保持不变，或者说由于公司的制度明文规定，某一类的费用被限制在明确的数额内，及时有变化也是相对小的变化，是企业维持一定规模正常运营的最低费用。在费用预算科目中，如水电费，生产1000件产品，可能水电费不会发生变化，但如果生产量达到一定程度，如2000件时，可能水电费就会发生变化。具有类似相对固定费用特征的一般有公用通讯费、汽车费用、劳保用品、零星修理等费用。

三、变动费用

该费用会随着收入或其他因素变化而变化，存在较大的关联性，一般分为直接变动费用和半变动费用。在编制预算时作为编制重点关注。

变动费用的分类

1、与收入相关的费用

销售返利、佣金、促销费、广告费、业务招待费、提成薪资等，这些费用一般会随着销售的增长而增长，但增长的幅度除直接相关的外，一般增长费率都会低于销售收入的增长幅度。

2、与人数相关的费用

个人通讯费、市内交通费、基础薪资、办公用品等，这些费用一般公司都事先设有标准，随着人数的变化而变化。

3、与项目相关的费用

测试认证费、技术开发费、模具类费用、咨询费、专利费等，根据发生的项目来确定费用。

4、偶发费用

发生的情况很少，只是有偶发例外事情出现时才会发生，比如装修费、会议费、添置固定资产、贷款利息等。

铂略财务培训提醒财务管理者，上述费用的分类，只是简单的进行区分，在实务预算编制中应按照费用实际性质进行分类编制，不同企业需根据经营模式等特点进行分类编制，以尽可能的贴近企业的实际和费用的效率最大化。

费用预算编制实务技巧

实务中费用预算主要有以下几个方面，即财务上所谓的期间费用。

费用预算编制的步骤

上图第一步，实际数据要包含上年的数据，同期的数据和今年已经发生的数据。因为预算一般在9月编制，那可能1-8月就是实际的数据，所以铂略财务培训建议需要将其一起填入编制。上市公司可能相对更复杂，还要经董事会进行审核。

案例二

A公司2012年销售2亿元，客户销售返利为销售额的5%，广告费用发生5000

万元，促销费用6000万元，销售人员通讯费每月标准300元，市内交通费补贴200元，2012年实际销售人员为300人，宣传品印刷费用5万元，水电费发生3万元。

2013年预算目标为：销售增长20%，为了销售达成，预计销售返利将上升1个点为6%，宣传品印刷量预计会增加20%，同时为了达成利润目标，费用要求下降5%。则2013年上述几项费用目标如何确定？

案例分析

与销售相关的费用

2013年预计销售目标=2*（1+20%）= 2.4亿元

2013年预计销售返利=2.4*6%= 0.144亿元

2013年预计广告费=2.4*0.5/2*（1-5%）=0.57亿元

2013年预计促销费=2.4*0.6/2*（1-5%）=0.684亿元

与人员相关的费用：单位标准乘以人数

2013年预计销售人员通讯费=300*300=9万元

2013年预计销售人员市内交通费=300*200=6万元

相对固定的费用

2013年预计水电费=3*（1-5%）=2.85万元

2013年预计印刷费=5*（1+20%）*（1-5%）=5.7万元

通过上述案例铂略财务培训总结，实务中编制预算应针对不同的项目采取合适的方式进行预测目标，以确定预算目标值。

仓储物流费用预算编制

仓储物流费用是销售费用中较重要的费用项目，编制预算时要参考历史同期、同地域的运输费用进行分析，结合预算期变动的因素进行调整编制。若没有同期数据，可以参考同行业的数据或者合同上的报价，以此为标准合理的编制费用预算。如果运输费用更高时，可以采取招标的方式，多家比价来确定预算单价，以降低成本。

设备使用和维护费预算编制