内部审计机构该如何合理设置
学校内部审计制度范文(4篇)
学校内部审计制度范文学校内部审计制度是指学校内部对各项经济活动进行监督、检查与评估的内部管理制度。
它是学校内部控制系统的核心组成部分，旨在确保学校的财务管理和运营活动符合相关法律法规和内部规章制度，确保学校的资源使用合理、经济、高效，并提供有效的风险管理和内部控制。
下面是学校内部审计制度的范文：一、审计机构设置1. 学校设立内部审计机构，负责学校内部审计工作。
内部审计机构应具有独立的法人地位，直接对学校最高主管领导负责。
2. 内部审计机构应设立合适的岗位和人员配置。
审计人员应具备相关专业知识和技能，并独立行使内部审计职权。
二、审计程序1. 内部审计应根据学校的运营活动和风险情况，制定年度审计计划，明确审计目标和重点，并按计划进行审计工作。
2. 审计人员应充分了解审计对象的背景资料，在审计过程中进行相应的调查、核实和分析，确保审计结论的准确性和可靠性。
3. 审计人员应按照审计程序和方法，对审计对象的制度、规章、操作流程、业务记录、会计凭证等进行全面检查和评估，查明问题和不合规现象，并提出相应的整改意见和建议。
三、审计结果处理1. 内部审计机构应及时编制审计报告，向学校最高主管领导和相关部门汇报审计结果，并提出相应的改进措施和建议。
2. 学校最高主管领导和相关部门应及时处理审计报告中的问题和建议，确保改进措施的有效实施。
3. 内部审计机构应跟踪改进措施的执行情况，对改进效果进行评估，并适时提出监督检查意见。
四、审计保密和廉洁1. 审计人员应保守秘密，严格遵守保密制度，不得泄露审计对象的机密信息。
2. 审计人员应廉洁从业，不得利用审计职权谋取私利，不得接受贿赂或其他不正当利益。
五、审计监督和评估1. 学校应建立相应的监督机制，对内部审计进行监督和评估，确保审计工作的独立性、公正性和有效性。
2. 学校应定期对内部审计工作进行自查和评估，并对审计人员的工作进行绩效考核。
通过建立健全的学校内部审计制度，可以确保学校的管理运作规范和透明，提高资金、资源的使用效率和安全性，促进学校的长期可持续发展。
内部审计机构设置
内部审计机构设置
主要内容
第一节 内部审计机构设置的原则 第二节 内部审计机构设置的模式 第三节 内部审计机构的职责 第四节 内部审计机构的管理
表1－5 国有企业设置内部审计机构情况
分类 选项
中央级
省级 烟草
设置
数量 104
比例 99.05%
676 81.06%
41
100%
独立 设置 数量 85
• 2 审计管理咨询
主要是指请咨询机构帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备 情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。审计管理咨询服务还包括 对内部审计人员的招聘工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等。
• 3 内审职能全部外包
在这种外包形式下，企业不设内部审计部门，但是为了进行合理的经营性审 计，就将内部审计职能全部外包给会计师事务所或咨询机构。
• 法律、法规规定和本单位主要负责人或者权利机构要求办 理的其他审计事项
内部审计机构管理
• 含义： 是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织 、领导、控制和协调工作。
• 内部审计机构管理的层次： 内部审计机构的部门管理 内部审计机构的项目管理
内部审计机构管理
部门管理
项目管理
1.年度审计计划 2.人力资源管理 3.财务预算 4.审计工作手册
• 4 内外成员结合审计
亦可称合作内审。这种外包形式下，内部 审计工作由一个统一的项目和审计工作组 来完成，成员包括内部审计师和外部审计 师，但内部审计师和外部审计师对这种结 合审计分别承担不同的责任。
（二）内部审计外包的优劣分析
• 优势： （1）提高审计的独立性 （2）节约企业成本 （3）优化社会资源配置，提高内审工
企业内部审计制度及执行细则
企业内部审计制度及执行细则第一章内部审计制度概述 (2)1.1 内部审计的定义与作用 (2)1.1.1 内部审计的定义 (2)1.1.2 内部审计的作用 (2)1.1.3 内部审计的目标 (3)1.1.4 内部审计的原则 (3)第二章内部审计机构设置 (3)第三章内部审计人员管理 (4)1.1.5 内部审计人员选用的原则 (4)1.1.6 内部审计人员选用的程序 (4)1.1.7 内部审计人员培训 (5)1.1.8 内部审计人员的职责 (5)1.1.9 内部审计人员考核 (5)第四章内部审计程序 (6)第五章内部审计方法 (7)第六章内部审计质量控制 (8)1.1.10 内部审计质量的定义 (8)1.1.11 内部审计质量控制的必要性 (8)1.1.12 建立内部审计质量控制体系 (9)1.1.13 加强内部审计人员培训和管理 (9)1.1.14 优化内部审计流程 (9)1.1.15 实施内部审计质量评价 (10)第七章内部审计风险与应对 (10)1.1.16 内部审计风险的定义 (10)1.1.17 内部审计风险的分类 (10)1.1.18 内部审计风险的识别 (10)1.1.19 内部审计风险的评估 (11)1.1.20 加强审计独立性 (11)1.1.21 优化审计程序和方法 (11)1.1.22 加强审计团队建设 (11)1.1.23 加强审计沟通与报告 (11)第八章内部审计结果运用 (12)1.1.24 内部审计结果的报告 (12)1.1.25 内部审计结果的反馈 (12)1.1.26 内部审计结果的运用 (12)1.1.27 内部审计结果的改进 (13)第九章内部审计与其他监督部门的协调 (13)1.1.28 内部审计与外部审计的关系 (13)1.1.29 内部审计与外部审计协调的必要性 (13)1.1.30 内部审计与外部审计协调的措施 (13)1.1.31 内部审计与其他内部监督部门的职能定位 (14)1.1.32 内部审计与其他内部监督部门协调的必要性 (14)1.1.33 内部审计与其他内部监督部门协调的措施 (14)第十章内部审计信息化建设 (14)1.1.34 内部审计信息系统的建设 (15)1.1.35 内部审计信息系统的管理 (16)第十一章内部审计制度执行与监督 (16)1.1.36 明确内部审计制度的重要性 (16)1.1.37 建立健全内部审计组织机构 (16)1.1.38 制定内部审计制度执行的操作规程 (17)1.1.39 强化内部审计制度执行的激励与约束机制 (17)1.1.40 内部审计制度执行的自查与评估 (17)1.1.41 内部审计制度执行的监督检查 (17)1.1.42 内部审计制度执行的问题整改与反馈 (17)1.1.43 内部审计制度执行的持续改进 (17)第十二章内部审计制度修订与完善 (17)1.1.44 内部审计制度修订的原则 (18)1.1.45 内部审计制度修订的程序 (18)1.1.46 加强内部审计制度建设 (18)1.1.47 提升内部审计人员素质 (19)1.1.48 加强内部审计与其他管理体系的融合 (19)第一章内部审计制度概述1.1 内部审计的定义与作用1.1.1 内部审计的定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织的价值和改进其运营。
内部审计机构的设置模式
内部审计机构的设置模式内部审计是指由公司内部员工或外部机构负责，通过对公司内部进行审计，评估公司内部运作的有效性、有效性和合规性，并提供有关改进的建议和建议。
在为公司提供有关其经营活动的可靠信息和数据保护方面，内部审计是非常重要的。
内部审计团队可以采取不同的设置模式，以满足不同公司的需求和要求。
以下是一些常见的设置模式：1.中央化模式：中央化模式是指在公司内设立一个专门的内部审计部门，该部门负责为整个公司提供审计服务。
这个模式强调了统一的审计政策和程序，可以实现更好的协调和配合。
对于一些大型企业，中央化模式可以提供更好的管理效率和控制效果。
2.区域化模式：区域化模式是指内部审计部门根据公司不同的行业和区域，设置不同的团队来进行审计工作。
这个模式能够更好地满足公司不同的战略和业务需求，在保证审核质量的同时，能够更好地针对公司不同的业务特点。
3.混合模式：混合模式是指对于一些规模较小的企业，内部审计工作可能会由内部员工和外部机构共同承担。
内部员工能够更好地了解公司内部运作，而外部机构提供专业的审计服务，将两者结合起来可以提供更好的审计结果。
4.外包模式：外包模式是指将内部审计工作外包给专业的审计公司。
这个模式需要付出一定的成本，但可以提供更好的专业性和独立性。
它可能更适合一些中小型企业，因为这样可以避免投入大量的资源来建立和维护内部审计部门。
5.聘用专业人员：一些企业可能并没有足够的资源来设立和维护内部审计部门，此时就需要考虑聘用专业的内部审计人员来为公司服务。
这种方式需要企业在选择和聘请时注意，以确保得到高品质的审计服务。
总之，内部审计是企业经营中不可或缺的一环。
内部审计部门可以采取不同的设置模式，选择最适合企业的方式来执行审计工作。
无论采取哪种方式，都应该保证审计独立性和专业性，为企业提供更好的经营管理支持。
高校内部审计机构设置及其完善建议
发生主动解聘审计 师的现象 。 内部控制存在缺陷的公司 ， 如果预期 会收到负面的内部控制 审核意见 ，被审计单位管理当局有可能通
过变更审计师来规避不利的 内部控制审核意见。
三 、 策 建 议 政
从审计师视角的内部控制出发 ，对审计师变更现象进行了分
析， 发现内部控制缺陷是内部控制风险较高的标志 ， 它是导致审计
仅是为了满足上级考核机构是否健全要求 ， 同时为了方便行权 ， 缩 减制约机构 ， 通过合署办公也能避免内控 防范机制。 从各高校内部
计师来购买审计意见 ， 那么上市公司在预期收到负面审核意见时 ， 也可以存在着通过变更审计师来购买审核意见 的动机 。 ｉ ０ ７ 、 Ｌ（ ０ ） ２
Ｙ ｈ ２０ ） ａ （０ ７ 认为 ， 预期 收到负面 内部 控制审核 意见 的公 司更 容易
审计观察 Ｉ Ｕ Ｉ Ｅ Ｐ Ｃ ＩＥ Ｄ ＴＰ ＲＳＥ ＴＶ Ａ
Байду номын сангаас高校内部审计机构设置及其完善建议
徐 州工业职业技术 学院 姜 猛
一
、
高 校 内部 审计 机 构设 置 现 状
审计机构设置情况来看 ， 国家法规的规定差距较大 ， 与 内审在学校
高校 目前较为流行的内部审计机构设置方式包括以下几种 ： 一 是与纪委监察机构合署办公 ； 二是隶 属财务部 门； 三是设置独立 审 计机构 。 合署办公仍是 目前高校内部审计机构设置主要方式 。 导 领 体制上 ， 按照《 教育系统 内部 审计规范》 的要求 ， 要建立以主要行政 负责人为分管领导的领导体制 。 高校普遍实行党委领导下 的校长负 责制。 审计工作 职责划分上各高校也各不相同。 审计工作重点集 中 在财务 、 基建 、 后勤服务和领导干部经济责任 的评定 、 审核工作 ， 对 高校内部控制流程 、 领导决策参谋等较高职能涉及不多 。 同时 ， 本科 院校和高职高专对 内部审计重视程度和审计作用认识差异较大。 通 过以上实证分析可 以发现高校内部审计机构设置 、 隶属关系和职能
企业内部审计机构设置的建议
设⽴内部审计机构的⾸要原则就是确保独⽴性，这也是国际内部审计界的共同经验和基本主张。
基于
此，具体设置的建议如下：
1、建⽴现代企业制度的企业，⼀般采取在董事会领导下设⽴独⽴的内部审计机构，也可采取设⽴审计委员会领导审计机构。
2、未改制的⼤中型企业，其内审机构设置可由其主管部门设⽴派出机构。
其⼈、财、物由主管部门统⼀管理以加强其独⽴性。
3、⼀般⼩型企业可根据需要⾃⾏决定是否设置内部审计机构，未设⽴的由主管部门加强监督。
4、主管部门内部审计机构实⾏下审⼀级制度并推⾏联合审计、轮回审计、定期审计，更好地发挥主管部门内部审计机构的整体优势。
5、主管部门内部审计机构应加强对企业内部审计机构的业务指导，帮助培训业务⼈员，促进企业内部审计⼯作的开展。
公司法 内部审计机构的设置
公司法内部审计机构的设置
《中华人民共和国公司法》第一百六十四条规定：公司应当在董事会下设立审计委员会，负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作。
审计委员会由三名以上董事组成，其中独立董事应占多数并担任召集人。
审计委员会的成员应当具备财务、会计、审计等方面的专业知识和工作经验。
公司可以设立内部审计部门，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督。
内部审计部门对董事会负责，在审计委员会指导下开展工作。
公司应当保证内部审计部门的独立性和客观性，并为其提供必要的工作条件和经费保障。
内部审计部门应当按照有关法律法规和公司内部审计制度的规定，履行职责，发挥监督作用。
综上所述，公司法规定了公司应当在董事会下设立审计委员会，并设立内部审计部门，以保证公司财务收支和经济活动的合法性、合规性和效益性。
高校内部审计机构设置及其完善建议
高校内部审计机构设置及其完善建议高校内部审计机构设置及其完善建议一、高校内部审计机构设置的重要性高校是教育的重要场所，拥有庞大的资源和财务活动，因此，建立健全的内部审计机构对于保障高校资源的合理配置和财务活动的透明度至关重要。
内部审计机构作为高校的一个独立部门，主要负责对高校的各项活动进行监督和审计，包括财务管理、资金使用、采购、招标、工程建设等方面。
其设置和运行的合理性和有效性直接关系到高校的发展和管理成效。
二、高校内部审计机构设置的基本原则1. 独立性原则：内部审计机构应当独立于高校其他部门，直接向高校的最高决策层报告，不受其他部门的干扰。
2. 完整性原则：内部审计机构的职责和权限应当全面，覆盖高校的各个方面，包括财务管理、资金使用、采购、招标、工程建设等。
3. 综合性原则：内部审计机构应当拥有一定的专业知识和技能，能够对高校的财务和管理活动进行全面审计。
4. 保密性原则：内部审计机构应当严格保守高校的机密信息，确保审计工作的独立性和保密性。
三、高校内部审计机构设置的建议1. 设置独立的内部审计机构：高校应当设置独立的内部审计机构作为高校的一个职能部门，直接向高校的最高决策层报告。
2. 配备专业的审计人员：内部审计机构应当配备具备财务、管理、法律等方面知识的专业人员，能够独立开展审计工作。
3. 完善审计制度和流程：高校应当建立完善的内部审计制度和流程，明确审计机构的职责和权限，确保审计工作的准确性和有效性。
4. 提供必要的资源支持：高校内部审计机构应当拥有充足的人力、物力、财力等资源支持，确保审计工作的顺利进行。
5. 加强内外部合作：高校内部审计机构应当与外部审计机构、监察机关等建立良好的合作关系，加强信息共享和经验互通。
6. 建立反馈机制：高校内部审计机构应当建立健全的反馈机制，及时向高校的最高决策层汇报审计结果，并提出相关建议。
四、高校内部审计机构设置的完善建议为进一步完善高校内部审计机构，以下是几点建议：1. 加强内部审计机构的培训和学习，提升审计人员的专业水平和能力，适应高校发展和管理的需要。
关于企业内部审计机构设置的研究
引言:在现代市场环境中,公司制是最主要的组织形式。
一般的公司内部各部门大致可以分为权力机构、监督机构和执行机构。
,按照审计的职能与定义,可以将其归类到监督机构之中,因此,在考虑内部审计机构的设置问题时,一定要注意保障其独立性。
但通常审计人员是由高级管理任命并按其要求开展审计活动,在一定程度上也具有执行机构的鲜明特质,这样看来,内部审计机构在确保独立地位的同时,也要提高审计效率。
所以,内部审计机构不管独立设置还是非独立设置都具有其先天的优势和劣势。
因此,本文将从内部审计机构在两种甚至模式下的优劣势对比出发,分析在现代企业中,到底应该如何设立内部审计机构。
一、内部审计机构的设置原则(一)独立性原则独立性原则是企业在设置内部审计机构时应当首要考虑的原则。
该原则要求内部审计部门在组织架构、人员配备、工作开展、活动经费等方面应当独立于被审计部门,能够客观公正地开展审计活动、行使审计权力,不受管理层和其他业务部门负责人的干预。
从这一点来看,内部审计部门在组织中的地位是独立性的基础和保障。
因此,独立设置审计机构在一定程度上更能满足独立性原则。
(二)权威性原则权威性原则换而言之就是要保证审计部门、审计人员的权力。
权威性主要体现在内部审计机构的设置层次上,内部审计机构的地位和设置层次越高,就能在更高程度上越保证内部审计监督的权威，这一点对于审计工作能否顺利展开、能否高效完成、具有关键意义。
通过研究不难发现,内审机构的权威性与其发挥的作用是相辅相成的,一方面,内部审计部门、内部审计人员的高权威能确保审计活动的有效展开,提高审关于企业内部审计机构设置的研究杨 煌作者简介：杨煌 1996.7 ，男，汉，江西九江，硕士，南京审计大学，研究方向：内部审计104计质量;另一方面,审计活动的有效开展能为内部审计部门赢得更高的地位,使其更加权威。
从这一角度来看,将内部审计部门设立在二级部门之下显然是不合适的。
(三)高效原则现代企业的目标是为所有利益相关者创造利益,因此,不管什么部门在开展日常活动时,高效原则都是需要考虑的,内部审计部门也不例外。
设置企业内部审计机构的常用方式
南京山西路68号颐和商厦20楼D 座1 设置企业内部审计机构的常用方式由于不同的公司在其生产经营的性质、特点乃至环境都各不相同，甚至是千差万别，因此，公司单位在设置内部审计机构时，应具体问题具体分析，一般来说，可以选择一下方式：方式一:依据本公司的生产经营特点，分对象和分层次进行设置如果公司有较多的单位和部门，首先要清楚公司是如何对单位的各个部门进行有效的组织管理的。
审计机构设置可以按照具体的专业 对象或工作对象赖进行设置审计室、审计小组或审计人员。
当审计室、审计小组是按照专业对象来分时，其审计人员可以按照专业来分。
方式二：根据管理层的管理便利和需求，按照分级管理或者集中管理模式分一方面，可以根据管理需要采取适合的分级管理方式设置。
由于单位所处的环境和情况不同，为了使审计信息能够及时、正确的反映，使审计工作具有更强的针对性，也便于及时处理审计 问题，可设置分级管理模式进行审计。
由于公司最高审计机构对下属各内部审计机构进行统一指导，下属审计机构独立行使审计权。
分级管理方式的优点是：可以使内部审计人员熟悉本管理层的环境，提高 内部审计的准确性和时效性，但是存在的缺点是：可能使得内部审计机构庞大，审计人员受到管理领导的约束， 独立性较差。
另一方面，公司管理者可以适用集中管理方式设置。
即在大型公司集团，大型连锁公司里，为了对公司的财务和资源的集中管理和控制，在下属部门不设置审计机构，只在集团总部等最高层次设置内部审计机构，对下属的单位进行排除审计，这些审计人员在下属单位就有较高的权威性，其独立性也相对较高。
在组织审计工作时，要加强审计工作的计划性，要深入基层，了解下属单位的实际情况。
总之，审计机构的设置是有 弹性的，有时候集中管理模式和分层管理模式不能截然分开、相互独立，而是可以根据公司的实际情况进行设置。
必要时，也可以在内部部门设置小的审计机构，实行集中管理的模式。
同样，可以结合两者进行设置。
稽核审计部内部机构设置和工作职责
稽核审计部内部机构设置和工作职责稽核审计部是企业内部的一个重要机构，其主要职责是对企业的经营活动进行内部审计和风险评估，以确保企业的财务报告准确无误，提供可靠的财务信息给股东、管理层和外部利益相关者。
稽核审计部的内部机构设置和工作职责是非常重要的，下面我们就来详细介绍一下。
一、内部机构设置1. 稽核审计部负责人：稽核审计部负责人是稽核审计部的领导者，负责部门的日常管理和工作安排。
他需要具备丰富的审计经验和管理能力，能够有效地领导团队完成工作任务。
2. 内部审计团队：内部审计团队是稽核审计部最重要的组成部分，负责对企业内部的所有经营活动进行审计和评估。
团队成员需要具备专业的审计知识和技能，熟悉企业的业务运作和财务制度。
3. 风险管理团队：风险管理团队是稽核审计部的另一个重要组成部分，负责对企业的风险进行评估和管理。
团队成员需要具备风险管理的专业知识和经验，能够识别企业的潜在风险并提出有效的风险管理措施。
4. 质量控制团队：质量控制团队负责对稽核审计部的工作进行质量监控和控制，确保审计工作的准确性和可靠性。
团队成员需要具备丰富的审计经验和专业知识，能够对审计工作进行全面的质量控制和评估。
二、工作职责1. 对企业的各项经营活动进行内部审计和评估，包括财务报告、内部控制和合规性等方面的审核。
2. 分析和评估企业的风险，并提出风险管理建议和措施，确保企业的风险得到有效的控制和管理。
3. 对企业的财务报告进行审计和验证，以确保财务信息的准确性和可靠性，提供给股东和外部利益相关者可靠的财务信息。
4. 监控和评估审计工作的质量，确保审计工作的准确性和可靠性，提出改进建议并持续改进审计工作的质量。
5. 提供内部审计和风险管理的培训和指导，确保团队成员具备专业的审计和风险管理知识和技能。
总之，稽核审计部的内部机构设置和工作职责是非常重要的，它直接关系到企业内部控制和风险管理的有效性和可靠性。
通过建立健全的内部审计和风险管理机构，可以有效地提高企业的经营活动的合规性和可持续性，为企业的发展提供有力的支持和保障。
内部审计机构人员设置及职责
内部审计机构人员设置及职责1.引言1.1 概述内部审计机构作为一个组织内部的重要机构，承担着保障组织良好运作和有效监督的职责。
内部审计机构人员的设置及职责是确保内部审计的顺利开展和有效运作的关键因素。
在现代企业和组织中，内部审计机构扮演着监督和评估组织内部控制体系的角色。
其主要职责包括评估和监督组织内部风险管理、控制和治理过程的有效性，提供独立而客观的评估，并为决策者提供有关组织内部控制的意见和建议。
内部审计机构人员的设置与组织规模、性质以及业务需求密切相关。
一般而言，内部审计机构应该由一支独立的专业团队组成，具备相关的内部审计知识与技能，并且应该独立报告给高级管理层或董事会。
这样才能确保他们的审计工作具备独立性和客观性，不受利益冲突的影响。
内部审计机构人员的职责包括但不限于：1. 评估和监督组织内部控制和风险管理的有效性；2. 开展内部审计工作，包括审计计划的制定、风险评估、审核程序和抽样、数据收集与分析等；3. 提供独立、客观的评估，并向高级管理层或董事会报告审计结果；4. 提供有关组织内部控制的建议和改进建议，帮助组织提高内部控制和风险管理的效果；5. 监督内部审计工作的执行情况，确保其符合内部审计职业准则和法律法规的要求。
总之，内部审计机构人员的设置及职责是组织内部控制体系中的重要组成部分。
他们的作用不仅在于发现和纠正问题，更重要的是为组织的决策提供可靠的信息和建议，促进组织内部控制和风险管理的持续改进和优化。
1.2 文章结构文章结构是指文章的组成部分和各部分之间的关系。
在本文中，文章结构主要分为引言、正文和结论三个部分。
引言部分是文章的开端，目的是引起读者的兴趣并介绍文章要讨论的主题。
在本文中，引言部分包括概述、文章结构和目的三个方面。
首先，概述部分对内部审计机构人员设置及职责进行简要介绍，包括其重要性和相关背景信息。
接下来，文章结构部分将详细说明本文的结构组成，以帮助读者理解整篇文章的脉络和逻辑关系。
内部审计机构怎样设置
内部审计机构怎样设置⼀个企业可以设有内部审计机构，它的设置对企业的作⽤也是⼗分重要的。
那么内部审计机构是怎样设置的呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望能够对你有所帮助。
内部审计机构怎样设置(⼀)内部审计机构设置的⽅式1.由董事会领导这是内部审计机构设置的主要⽅式，具有较强的独⽴性，能够不受企业⾏政管理当局的影响⽽独⽴地开展⼯作。
在这种设置⽅式下，内部审计为管理服务的作⽤将有所削弱，因为内部审计的结果不能直接向企业管理当局报告，导致在采取必要的措施⽅⾯⽐较迟缓。
2.由企业最⾼⾏政管理⼈员领导在这种设置⽅式下，由于内部审计机构是企业管理层的⼀个组成部分，因此其⼯作有时会受到企业管理层的影响和制约，审计的独⽴性会受到⼀定程度的伤害。
但这种设置⽅式有利于企业⾼级管理层根据内部审计的结果及时采取措施，从发挥内部审计的作⽤和改善经营管理的⾓度考虑，较第⼀种设置⽅式更为有利。
3.由企业最⾼财务主管领导由于企业最⾼财务主管是直接负责企业财务⼯作的管理⼈员，内部审计机构接受他的领导，会影响审计的独⽴性，不利于发挥内部审计的作⽤，因⽽较少采⽤这⼀设置⽅式。
(⼆)我国内部审计机构我国内部审计机构以接受部门或单位⾏政领导⼈的领导，向他们报告为主要的⽅式。
内部审计机构在组织内部的地位和层次上，各单位或部门⼜有所不同，有的接受⼚长，经理直接领导，有的接受副⼚长、副经理领导，还有的接受总会计师领导等。
另外，在审计业务⽅⾯，我国内部审计机构要接受国家审计机关的指导，这是我国内部审计机构的⼀个显著特征。
1.内部审计机构的职责我国《审计法》规定，内部审计机构对本单位以及本单位的下属单位的下列事项进⾏内部审计监督：(1)财务计划或者单位预算的执⾏和决算。
(2)与财务收⽀有关的经济合同及其经济效益。
(3)国家和单位资产的管理情况。
(4)违反国家财经法规的⾏为。
(5)承包、租赁经营的有关事项。
(6)本单位领导交办的和审计机关委托的其他审计事项。
浅议企业内部审计机构设置
１ 企 业投 资主体 多元 化后 内部审 计的 定位 随 着现 代企 业 的不 断发 展变 化 ，尤其 是企 业投 资主 体 多元化 后 ，要求 向所有 投资者提 供的会 计资料必 须真 实、完整 、详细 、正确 、合理 ，表内外 事项等 相关信 息的披露 必须及时 、真 实、准确 、完整 ，没有 虚假 、严重 误导
的各 种违 规 行为 的线 索及 时准 确地 提 供给 纪检 监察 部 门。 此外 ，在其 领导 关 系中 ，更 直接 的 是 内部审 计机 构 负责 人本 身在 企业 中的 位置 。这 一位 置 的高低 将 直接影 响 内部 审计 的权 威性 。 ２ 企业 内部 审计的机 构设 置 我 国的 内部 审计 机构 ，现 有 的绝 大多 数是 在本 单位 或 本部 门最 高管 理 者 （ 如厂 长、经理 ）的领 导下 ，与其他 职能部 门平行 。而 内部 审计机 构比较 理 想的组织 形式应该 是在 行政编 制上 完全 脱离 部门和单 位 ，成 为国家 审计机 关 的派 出机 构 ，直接 由 国家审计 机关 或上 级主 管部 门的 内部审 计机构 领导 。 在这 种形 式 下 ，内部 审计 机构 不仅 可 以对 部 门、单 位 的各 职能 部 门进行 审 计 ，还 可以对 企业的主 要负 责人 （ 事长 、总经理 等）进 行审计 ，使 内部审 董 计的 作用得 以充分 发挥 。在机 构 设置 上要 作 以下努 力 ： （ ）建 立健全 与现 代企 业制 度相 适 应的 内部 审计模 式 。为 了适 应 现代 １ 企 业制度下 企业 投资主体 多元化 后财产 所有者 与经营者 分离 、和衡的运 作机 制 ， 须建立 与之相 适应 的内部 审计模 式 。 目前 ，国际 上内部 审计机 构的隶 必 属关 系大体 上可 分为三种 类型 ： ： ａ 受本单 位总 会计师 或主管 财务的副 总裁领 导 ； ｂ： 本单位 总裁 或总经理 领导 ， ｃ 受本单 位董事 会领导 。从审 计的独 受 ： 立性 、有效性来 讲 ， 领导层次 愈高 ， 审计效果 愈有保 障。由于我 国企业 内部审 计制 度建立较 晚 ， 在借 鉴国外经 验方 面不尽 一致 ， 所以 出现 了以下几种模 式 ： 是 由董事会领导 的组织模 式 ； 二是 由监事会 领导的组 织模式 ， 是由总经理 三 领 导的组 织模式 ｔ 四是由总经 济师领导 的组织 模式 ； 五是 由主管财务 的副总经 理 领导的 组织模 式 这几种 组织模 式各有 利弊。 由于内部 审计的主要 任务是 通过 审计促进 企业 改善经营管理 ， 提高经 济效益 。比较而 言， 董事会领导模 式 相 对独 立性 最 强。 （ ）企 业 投资主 体 多元化 后所 形成 的股 份公 司 ，内部审计 机构 应受本 ２ 单位 董事会或 董事会所设 的审计 委员会 的直接领 导 ，内部 审计人 员不受企业 经营 管理部 门的约束 ，能够独立 、有效地 执行各项 审计任 务，更好地服 务于 各投 资主 体。在 内部 审计机 构 的设置 上 ，从 以下几 个方 面着手 ： 第 一 ，探 索 适合本 企业 发展 的 内部审 计机 构设 置 方式 。要结 合本企 业 的特点和现 代企业 制度的要 求 ，在企 业改制 的同时 ，设 置适合企 业管理特征 和经营理 念的 内部 审计机构 ，如在董事 会下设 立审计 委员会 ，合理 确定监事 会与 内部 审计 的关 系，成 为促进 企 业发展 的 左膀右 臂 ，建立 总 审计师 制度 等 。但在设 置内部审计 机构时要 考虑是 否与本企 业其他职能 机构的设置 相适 应 ，既要独 立于其他 各职能部 门 ，又能更 好地为其 服务 ，内部 审计机构在地 理位置 上不应远 离单位 的主要经营 活动场所 ，以利于 随时取得信 息 ，及时开 展工 作 ；是否 有相 应的 职权 等。 第二 ，努 力提 高 内部审 计的地 位 。内部 审计 的弛 位决 定 了其 审计 的职 权 ，其 职权的大小 又决定 了审 计机构 的独立性 和权威性 ，进而影响着所作 出 审计结论 的客观性 和公正性 。在领导关 系上要 提高内部审 计机 构负责人 的地 位，赋予审 计负责人 以适当的权 限 ，以增 强内部审 计的独立性 和权威性。在 领导关 系的选择上要 考虑审计活 动与业务 经营活动 和财会工作 的关系 ，以及 与其 他管理工 作的关 系，尽可能避 免一人既 领导财会工 作 ，又领导审 计工作 （ 总会计 师领导 审计） 如 ；既领导 某项 业务活动 ，又领导 对这项业 务活动 的审
内部审计机构的隶属模式优缺点及设置建议
政策法规变化对内部审计机构影响
监管要求更加严格
01
随着政策法规的不断变化，监管部门对内部审计机构的监管要
求更加严格，内部审计机构需加强合规意识。
法规变化带来业务调整
02
政策法规的变化可能导致内部审计机构的业务范围、审计重点
02 隶属模式类型及特点
董事会或审计委员会领导模式
优点
具有较高的独立性和权威性，能够客 观公正地开展审计工作；有利于发挥 内部审计在公司治理中的作用，促进 公司规范运作。
缺点
可能受到董事会或审计委员会决策的 影响，导致审计范围受限；与高层管 理层的沟通可能存在障碍，影响审计 效率。
适用范围
适用于规模较大、治理结构完善的公 司。
财务部门领导模式优缺点
优点
审计机构与财务部门联系紧密，有利 于获取详细的财务信息；财务部门对 公司财务状况较为了解，能够为审计 提供一定帮助。
缺点
审计独立性严重受限，可能受到财务 部门操控；审计范围可能受到限制， 难以全面评价公司财务状况和经营成 果。
综合对比分析
• 董事会或审计委员会领导模式在审计独立性和权威性方面具有 优势，但可能影响审计效率和质量；总经理领导模式在审计效 率方面表现较好，但审计独立性相对较弱；财务部门领导模式 在获取财务信息方面较为便利，但审计独立性和审计范围受到 较大限制。因此，在选择内部审计机构隶属模式时，应综合考 虑公司规模、治理结构、管理水平等因素，确保审计工作的独 立性、客观性和有效性。
• 经验三：注重内部审计要组成部分，二者 之间应该加强沟通和协作。通过共享信息、资源和经验，可以提高审计效率和质量，降低审计成本和风险。
关于企业内部审计机构的设置
关于企业内部审计机构的设置企业内部审计机构的设置是一个关键的决策，旨在确保企业内部的财务报告的准确性和可靠性，同时也能帮助企业降低风险、提高运营效率。
以下是关于企业内部审计机构设置的几点重要考虑因素和建议：一、董事会或监事会的领导内部审计机构应当直接隶属于企业的董事会或监事会。
这样能够确保内部审计的独立性和权威性，防止内部审计工作受到管理层的干扰或控制。
董事会或监事会应当定期审查内部审计的工作成果，确保其有效性并防止出现管理层舞弊的情况。
二、保持内部审计的独立性内部审计机构必须保持其独立性，以确保其工作不受任何形式的干扰。
审计人员应当定期轮换，避免长时间在某一特定部门工作可能产生的利益冲突。
此外，内部审计人员应当具备足够的资质和经验，以独立完成复杂的审计任务。
三、内部审计的范围和频率内部审计的范围应当涵盖企业的所有重要领域，包括但不限于财务报告、内部控制、合规性和运营效率等。
同时，内部审计的频率也应当根据企业的具体情况而定，但一般建议每年至少进行一次全面的内部审计。
四、内部审计人员的培训和发展内部审计人员需要不断接受培训和发展，以跟上企业发展的步伐和审计技术的更新。
他们还需要具备出色的沟通技巧和问题解决能力，以便在复杂的审计任务中有效地发挥作用。
五、内部审计的透明度和报告内部审计的结果应当对所有股东和利益相关者透明，以增强其公信力。
同时，内部审计机构应当定期向董事会或监事会报告工作，以保持其对企业运营状况的全面了解。
六、内部审计的制度建设制定内部审计相关制度，明确内部审计的职责、权利、工作程序等，为内部审计提供制度保障，使其能够规范、有效地开展工作。
七、利用外部审计力量在某些情况下，企业可能需要依赖外部审计师进行特定的审计项目。
外部审计师具有更丰富的经验和更专业的技术，能够提供更专业的服务。
但是，外部审计师应当与内部审计师密切配合，确保审计工作的连续性和一致性。
八、强化对内部审计的监督除了隶属于董事会或监事会的内部审计机构外，企业还应当设立一个监督机构，对内部审计机构的工作进行监督。
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内部审计机构该如何合理设置
内部审计机构该如何合理设置
内部审计机构的设置：
内部审计机构应该结合部门、单位的组织管理体系等具体情况予以设置，企业根据实际情况采取分级管理和集中管理两种方式，分
级管理方式是指按照部门、单位的组织级次设置审计机构，一级组
织相应设置一级审计机构;部门、单位本级的审计机构对下属各内部
审计机构进行统一指导，下属审计机构独立行使职权。
集中管理方
式是指只在本部门、本单位最高层次设置内部审计机构，在下属单
位不专门设置内部审计机构，由专门派出的审计人员对下属单位进
行审计，文章开头所说的企业便是采用的集中管理方式，这样的管
理方式派出人员对下属单位具有较高的权威，其独立性程度也较高。
内部审计机构的设置原则：
内部审计机构设置应该注意保持其功能性和效率性的同一。
内部审计机构是企业专门从事审计工作的部门。
为了真正发挥内部审计
机构的专业监督作用，企业应该设置专职工作岗位，规定内部审计
机构和内部审计人员的专属职能，保证其不参与直接经营活动，不
直接承担经营责任，不能经管其他部门、其他单位的钱财物资和账目。
只有在形式和实质上置身于具体的业务之外，内部审计机构才
能保持内部审计的独立性，其审计工作的成果才能被管理层和其他
部门认可。
上文所讲的企业本来就有举报机制防止舞弊，却还要内
部审计部门忽视掉流程控制而开展反舞弊工作，这样很容易形成内
审部门和其他相关部门的职能交叉，影响内审部门工作的效率和效果。
内部审计人员优化配置：
配备适宜的内部审计人员数量。
在大中型企业中，应当根据规模的.大小，职工人数的多少，独立核算机构的数量和职权的分解程度，
设置相应规模的内部审计机构。
从内部审计工作实践来看，内部审
计机构在经营管理中发挥重要作用的企业一般规模较大，一般认为，我国目前内部审计人员数量占企业职工总数的0.5%比较合适。
上文
中的企业除去总部职工以外，拥有三个工厂，每个工厂的规模大概
都是3000人到4000人，那么整个企业至少有一万职工，其配备的
内部审计机构人员也应该至少50人，但是企业目前却只有两个人，
这样的人数难以保证企业内部审计监督作用的正常发挥。
内部审计
人员也难以展开有效的审计，在特定时间内完成的审计质量也会大
打折扣，内审部门便成了一个摆设。
结语：
据调查，内部审计部门人员配置少，人员素质不够高的现象在很多企业中都存在，内部审计的职能并没有得到完全发挥。
随着金融
资本和产业资本一体化程度不断加剧，企业之间的竞争也是越来越
激烈，这就要求企业不断提高自身内涵式的发展能力，也就是提高
企业自身的管理能力，而加强企业内部审计是企业改善管理、防范
风险的有效途径，对企业经济目标的实现、提高经济效益具有十分
重要的意义。