税收政策对比亚迪股份有限公司创新行为的影响探究定稿1(2)

在中国逐步进入新常态的背景下，企业对经济增长的作用越来越大。

它既可以为各社会团体提供大量的工作机会，减轻就业压力，又可以成为企业进行技术革新的主要源泉。

税收政策作为国家对经济进行调控的一种主要方式，其变化会深刻地影响到企业的生产运营以及相关利益方的决策。

政府可以利用税收政策来鼓励企业，从而使其更好的进行产业结构的调整，从而减少了企业的创新成本，增加了其预期利润；可以通过在税务系统中相应给予优惠待遇的条款，减少纳税人应承担的纳税责任，从而对纳税人及其相关的活动进行补助。

为了使企业能够更好地发展，本文将比亚迪股份有限公司作为一个案例，对其有关的税收政策的实施行了分析，并深入地对其在实施中出现的问题进行了深入地分析，从而给出了一些合理化的建议。

本文就近几年来比亚迪股份有限公司的发展情况进行了解释，特别指出了“企业”在税务方面所受到的影响不可忽视。

接着，以此为依据，对税收政策在对企业进行支持时出现的问题进行了分析，并对如何让有关政策得到更好的贯彻和实施，进而推动企业更好的发展提出了一些建议。

关键词：税收政策；影响效应；企业
ABSTRACT
In the context of China's gradual entry into the new normal, enterprises are playing an increasingly important role in economic growth. It can not only provide a large number of job opportunities for various social groups, reduce employment pressure, but also become the main source of technological innovation for enterprises. As one of the main ways for the state to regulate the economy, the change of tax policy will profoundly affect the production and operation of enterprises and the decision-making of relevant stakeholders. The government can use tax policies to encourage enterprises, so that they can better adjust the industrial structure, thus reducing the innovation cost of enterprises and increasing their expected profits. The tax liability of taxpayers can be reduced by corresponding preferential treatment clauses in the tax system, so as to subsidize taxpayers and their related activities.
In order to enable enterprises to develop better, this paper takes BYD Co., Ltd. as a case, analyzes the implementation of its related tax policies, and makes an in-depth analysis of its problems in the implementation, so as to give some reasonable suggestions. This paper explains the development of BYD Co., Ltd. in recent years, especially points out that the impact of "enterprise" on tax cannot be ignored. Then, based on this, the paper analyzes the problems of tax policy in supporting enterprises, and puts forward some suggestions on how to make relevant policies better implemented and promoted the better development of enterprises.
Keywords:Ax policy; Influence effect; Enterprise
1.1 新能源汽车及其产业的发展
对于“新能源”的概念，我国学者并没有达成共识。

但按照新能源汽车的范围，有广义与狭义两种。

广义上的新能源汽车，也可以被称为代用燃料汽车，它是一种不完全以柴油、汽油等石油原料为动力的汽车，它包括了一部分利用石油资源的汽车，例如混合动力汽车、乙醇汽油汽车，也包括了完全利用非石油资源的汽车，例如纯电动汽车或燃料电池汽车等。

即基本涵盖了全部的新型动力汽车，主要包括混合动力汽车，纯电动汽车，燃料电池汽车，氢燃料汽车，二甲醚汽车，甲醇汽车，天然气包括压缩天然气，液化天然气和液化石油气汽车，乙醇燃料汽车等。

而新能源车的定义，就比较窄了，它的定义，主要是指车辆的动力。

在2012年的《关于印发节能与新能源汽车产业发展规划(2012-2020年)的通知》中，提出了“以新能源为核心，以新能源为核心，以新能源为核心的汽车”的定义。

这种定义需要具有较高的技术水平和较高的燃料洁净度，这有利于国家制定相关的产业政策，但也会对其它可用的代用燃料汽车，例如天然气汽车，产生排斥作用。

因为国家出台的政策对新能源汽车的范围进行了规范，所以，本文研究的对象就采用了狭义的新能源汽车范围。

新能源汽车产业是指从事新能源汽车零部件生产和应用及整车设计与制造，提供新能源汽车相似服务的经营单位的集合。

新能源汽车产业是一个十分复杂的体系，涉及到的行业很多，是国家七大战略性新兴产业之一，对于解决能源短缺和环境污染问题具有重大的现实意义。

1.2 税收政策的概述
税收政策是指政府在经济、社会发展和一国经济形势的基础上，通过特定的税收政策手段，对市场经济中的实质利益进行调节，并通过具体的税收政策手段，对特定的社会和经济目的进行强制的刺激，从而达到特定的社会和经济目的。

税收政策的执行是一个由决策主体、政策目标、政策工具、政策目标和政策工具的内在联系、政策效果的评估和反馈等组成的综合性调节体系。

对税收政策进行改进，主要考虑了如下几个方面：一是税收政策能否促进企业的发展，如果国家制定了一个有关企业的税收政策，这些政策虽然符合社会主义市场经济发展的特点，但对企业自身却没有太大的影响，这样就会造成企业的衰退，增加了企业的税收负担，这可
以归结于企业领导人对税收政策的认识不足，这就需要加强对税收政策的宣传；市场经济是一个开放的经济，所以一定要遵循公平税负、合理分权的原则，要致力于营造一个公平的、具有竞争力的市场，并且要对市场结构进行优化和调整，所以，税种政策还应该将税收的增长以及对社会经济发展的推动都纳入到其中。

经济是根本，所以，税收政策的制定应该对社会生产力的发展和经济的繁荣有所贡献，根据实际情况，对国家的财政资源进行合理的考量，为制定出一个合适的税负水平，从长期来看，需要将社会效果和经济发展都考虑进去。

因此，如何根据我国的实际情况，制订适合我国国情的税制，是我国民营经济发展的必然选择。

1.3 税收优惠政策对新能源汽车发展的影响机制
作为资源配置的一种有效手段，市场机制也不是万能的，经常会发生市场失效。

这种不完善的市场机制，也为政府介入经济活动提供了正当的理由。

政府干预经济的方式有很多，既有财政政策，也有税收政策，比如提供财政补贴政策或者税收优惠政策等。

当前，我国新能源汽车的发展在很大程度上依赖于政府的补贴政策。

根据往年每月新能源汽车的销售情况来看，在补贴政策力度大的情况下，新能源汽车的销量就会快速增长，但在补贴政策停止的情况下，新能源汽车的热度就会迅速降低。

例如，2017年一季度新能源汽车的销量并不理想，尤其是一月份的销量更是非常低，主要是因为2016年年底对补贴政策进行了调整：而我国有关新能源汽车的补贴政策是逐步退坡的，一旦政策退出，新能源汽车所享受的税收优惠政策不能及时跟上，就会影响到其发展。

而税收政策属于政府宏观调控的一种重要手段，它可以对市场价格体系产生直接的影响，从而达到政府的控制目的，因此，税收优惠政策能够在许多方面来推动新能源汽车产业的发展。

首先，在新能源汽车行业起步阶段，企业面临的主要问题是新技术的开发、新技术的开发与融资等。

新技术的研发需要投入巨大的资金，而在这一阶段，企业受到了资质和信用的限制，又或是外界对新能源汽车的不认可不放心，因此很难从商业银行中得到贷款。

这个时候，就需要政府提供帮助，政府对研发新技术给予一定的税收优惠等，这样可以降低企业的研发成本，让企业的创新积极性得到提升。

其次，在产品层面，通过对产品进行税收激励，降低新能源汽车公司的运营成本，提升公司盈利能力，提高公司的税后收入，从而引导公司加大对新能源汽车公司的投入，促进新能源汽车公司的产能增长。

2.1 比亚迪公司新能源汽车的发展分析
比亚迪集团（比亚迪）于一九九五年二月创立，现已在全国九个地方（包括广东，北京，上海）建立了工厂，并在中国境内的 A股和香港的H股同步上市。

比亚迪的业务遍及欧、美、日、南美、亚太地区，雇员人数逾150,000人。

比亚迪被评为中国500强，位列第175名。

比亚迪旗下共有三大产业，包括信息技术、汽车、新能源等，共计19个业务板块。

比亚迪是世界上最大的二次电池生产商，它的信息技术和电子零件行业已经涵盖了手机的全部核心零件和装配，其中，镜子电池和手机锂电池的销售在世界上都是最大的。

在2009年，该公司还是全球最大的锂电池制造商。

2.2 新能源汽车所涉及的税收及优惠政策
从1995-2000年“九五”时期，我国提出了新能源汽车的发展战略，并制定了一系列的政策。

《汽车产业振兴规划》第一次在全国范围内明确指出，要从国家层面上对新能源汽车的核心部件进行投资，并在此基础上对新能源汽车的发展做出了积极的贡献。

《节能与新能源汽车产业发展规划2012-2020年》中，对新能源汽车的技术路线进行了详细的阐述，并提出要进一步健全相关的技术规范，加大财政支持力度，加强金融服务支持，创造一个良好的发展环境。

2014年7月，我国政府发布了《关于加快新能源汽车推广应用的指导意见》，并在《中国制造2025》中提出了“新能源汽车”的发展方向，并在此基础上，提出了“新能源汽车”的发展方向。

经过对相关政策进行整理和解读，可以看出，关于新能源汽车的政策，与其产业发展、研发与市场推广的产业政策以及补贴政策相对较多，但直接针对新能源汽车的税收优惠政策并不多，并且基本都是与车船购置税和车船税有关的优惠政策，具体内容如下：2014年8月1日，财政部公布了《关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》，其中，国家对取得国内（包括进口）销售许可证的纯电动汽车、符合标准的燃料电池汽车、插电式混合动力汽车、增程式混合动力汽车等，从2017年开始，国家逐步取消了对购买汽车的税收优惠。

工信部在8月1日、10月28日和12月19日分别发布了三批免征车辆购置税的车型，到2014年12月，总共有377辆新能源汽车免征车辆购置税。

2015年末，工信部、国税总局共
公布了6批新能源汽车免征购置税车型。

工信部、国税总局于2016年4月15日发布了《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》（第7批）。

《关于节约能源使用新能源车船车船税优惠政策的通知(财税(2015)51号)》中，提出了“节能型新能源车船免税”，“节能型新能源车船免税”，“节能型新能源车船免税”。

3.1 税收优惠政策分布零散
比亚迪公司的税务制度是分散的、不健全的。

主要原因在于，政策的目的不明确，没有足够的针对性，在这种情况下，企业的利益难以获得保护，目前的税收政策通常被看作是一种社会政策的工具，或者是一种解决社会问题的手段，但是在制定政策的时候，却忽视了对企业竞争力的培养，而这也是企业发展最重要的一环。

由于政策的制定并未针对比亚迪股份有限公司这样的特殊企业，因此在各种条件下都不能适用于企业的发展需求。

在过去几年的经济发展过程中，国家针对企业的经济状况，出台了许多税收政策，然而这些政策并没有起到应有的效果，不能将企业发展所遇到的问题全部解决，从而影响了企业的良好发展。

所以，对于像比亚迪这样的公司，税务政策还是比较分散的，而且许多都是没有时间限制的，并没有形成一个完善的、行之有效的制度。

在我国，不同地区的企业税收政策也存在着一定的差别，而且，不同地区对于税收政策的执行力度也存在着很大的差别，因此，在整体上，这些都存在着很大的差别。

虽然我国对各区域出台了不少的优惠政策，但是这些政策都是分散的、不成系统的、变动迅速、波动大的。

这也对比亚迪集团的税务管理带来了很大的影响，随着国家征税成本的增加，现有的增值税税率设置与企业的实际情况不符，没有起到激励和扶持的作用，导致了其税务负担加重，比如比亚迪集团属于小规模纳税人，无法扣除进项税额，无法使用增值税专用发票，这对企业的税务管理带来了很大的不利，甚至在一些情况下，其税负甚至还不如普通纳税人。

尽管《企业所得税法》中规定了一系列的优惠措施，但是由于没有得到相应的优惠，造成了企业的税负过重，同时也造成了企业在国内市场上的竞争力不足，对企业的发展造成了一定的制约。

3.2 税收优惠力度不够
国家对比亚迪集团的优惠政策比较少，适用的领域也比较狭窄，总的来说，对其优惠政策的限制比较多，例如：增值税起征点优惠，所得税减半，税率下调等。

这项税法的出台，与我国近几年来大力支持小企业的初衷不谋而合。

然而，对税收和就业贡献都很高的中等企业而言，它们没有大型企业那样的竞争优势，也没有小企业那样的税收政策支持，这就造成了它们在发展过程中遇到了困难，困难而且不公平。

对于比亚迪集团的发展，最大的目标就是减税，甚至是免税，以此来激励和扶持这家公司。

但是从目前的情况和政策来看，相关部门的税务支持政策比较简单，而且支持的力度也比较有限，与政策的期望效果相差甚远。

从客观上来说，我国的税收政策大多是以现状为基础进行的，运用的方法比较少，例如：加计扣除、加速折旧等。

因此，我国现行的税收制度存在着许多问题。

在现行的税制下，直接的优惠很少。

比亚迪股份有限公司所享有的税率为20%，这对于整个企业而言，是一个比较高的税率，这会在一定程度上导致税务负担的问题，从而产生附加的经济负担，从而对企业造成不良的影响。

此外，有关税收优惠的相关政策还不够规范，也没有站在企业的立场去思考，这就会造成征收者与纳税人之间的矛盾，这对于实施税收优惠政策以及企业的运营都是非常不利的。

3.3 税收征管方面不完善
在中国实施“营改增”以后，比亚迪公司可以按“小规模纳税人”的标准缴纳税款，但比亚迪公司在某些方面存在着税收负担，因此需要缴纳更多的税款。

在目前的税收政策下，企业可以在一定程度上减免进项税额，但比亚迪集团并不完全理解可减免税额的意义，而且因为其本身可以减免的金额比较小，所以会造成企业面临着一定的税收压力。

同时，由于国家对于企业所得税的控制比较严格，使得比亚迪股份有限公司的经营成本也比较高，这对于企业的长期发展产生了一定的负面影响。

比亚迪集团的税务管理与服务也存在一定的缺陷，政府部门对该公司的税务管理与服务并没有太多的关注，只注重对大公司的服务与监督，一旦发现问题，就会采取严厉的惩罚措施，认为该公司有偷税漏税的现象，从而无法对该公司的财务管理体系进行完善，并依法纳税，从而无法得到有效的引导与协助。

这将给公司带来一种歧视性的效应，从而阻碍公司的税务管理与服务水平的提高。

3.4 税收宣传意识淡薄
比亚迪股份有限公司的员工并没有很好的理解国家的税收政策，也没有很好的利用国家的税收政策，来增强自己的竞争力，从而提升自己在这个行业中的整体竞争力和自己的竞争力。

在许多情况下，不能针对企业的特征和行业发展趋势，对企业进行合理的纳税统筹。

提升公司员工及管理层的税收意识和税收知识，可以更好地推动公司的发展。

所以，根据公司的特点和行业发展方向，开展适当的税收培训是非常必要的。

比亚迪股份有限公司的财务工作大部分都是兼职的，很少有全职的，而且人员的流动速度很快，而且公司的内部结构也很糟糕，这就导致了公司的财务工作非常的薄弱，他们对于
税收的认识和关注程度都非常的低，他们只能通过网上的渠道来理解，他们只知道这项税收优惠，然后将其中的内容转达给纳税人，并不能很好地利用这项政策的特征来为公司做好规划，他们对纳税人的需要也缺乏深入的了解。

与此同时，在宣传过后，也不会去管之后的发展形式是什么样的。

因为缺乏对宣传的跟进，不能及时的了解到宣传后的效果如何，也不能在哪些方面出现了错误。

因此，企业经常会发生放弃某个税收优惠政策的情况。

所以，要想降低公司的税负，就需要加大对公司的税收政策宣传力度。

4.1 完善税收优惠政策
在实施比亚迪集团的税务支持政策时，应该根据自己的特性，在其他方面进行补充，并在税务支持政策上具有一定的针对性。

由于其本身的特性，使得其在促进就业，促进再就业，吸纳高素质的人才等领域具有很强的优势。

所以，可以针对比亚迪集团自身的灵活性和适应性，为其制订出一套灵活的、适合于其实际需要的税务政策。

要根据企业自身的经济实力和财政支出情况，对所设置的优惠政策做出明确的规定，并通过国家立法的形式，对法律法规的健全和完善给予足够的关注，保证了政策的有效性和稳定性，从而让企业能够更加稳定、有序地发展，为企业的发展提供了有力的保证，同时也可以提升企业税收政策的法律水平，为企业的税收政策的实施提供了法律上的保证，税务部门也可以适当地放宽对企业税务登记、纳税申报的要求。

这就需要企业能够灵活地组织其生产运作与交易行为，从而维持其相互间的良性竞争，进而扩大其营销范围。

企业的纳税和经营工作，都是建立在国家所执行的税收政策与法律之上的，所以，一个完善的法律体系，也是推动国家在商业发展的过程中，所要做的工作。

新的税收政策体系的构建，应当遵循企业公平、税负从轻、促进发展的原则，并在对制定政策进行依法控制的同时，要确保税收政策的透明度和可操作性。

因此，要用法律的方式来明确对比亚迪集团的税收优惠，对于不公正的行为，可以根据国家的相关法律，向法院提出行政起诉，从而强化对公司的内部监管，确保公司的透明度，既能维护公司的利益，又能推动我国的经济发展。

通过增加税收优惠的形式，对税负进行合理的减免，能够提升企业经济运作的总体质量，并促进国民经济的高效发展。

4.2 加大税收优惠力度
比亚迪是一个劳动密集型的行业，主要经营的是商业服务业，随着目前的就业情况变得更加的糟糕，失业人数也在不断的增多，因此，如果能够为社会提供更多的就业机会，将会大大的减轻就业压力，比亚迪拥有着这样的优势，它不仅能够为下岗职工提供再就业的机会，而且还可以利用税收的优惠，让企业吸收下岗职工的再就业，或者是吸收社会上的一些弱势群体的就业机会，而且还可以在税收上给予一定的减免，这样对于企业的发展起到了很大的推动作用，同时也有利于社会的稳定。

要想减少比亚迪集团的税收负担，就必须从多个角度增加税收优惠，首先，要采取多种形式的税收优惠，将直接和间接的税收优惠政策有机地结合起来，例如，加快免税和延长纳税期，加计扣除和抵税，损益相抵等等。

二是对企业所得税的优惠政策进行了调整和完善。

比亚迪股份有限公司与其他大公司相比，可以享受5%的所得税税率，将20%的企业所得税税率降低至10%、15%，同时将增值税的征收率从3%降低至2%，这样，就意味着该公司一年能减轻最多8000元的税负，增加了现有的税收优惠政策的应税收入，增加了该公司的整体盈利能力，促进了该公司的经济发展。

综上，结合企业自身的实际情况，加大税收优惠力度，合理避税，有利于减轻企业的税收负担。

4.3 健全税收征管制度和征收方式
改进税务征管服务，将有助于降低比亚迪企业的纳税负担，为企业创造一个更好的纳税环境。

首先是要加强对企业税收的认识，要加强对税收的宣传，要拓宽税收的渠道，要对纳税人进行全面的税收服务，让所有的纳税人都能得到税收的优惠。

政府要加大对公司的监督力度，以防止公司在征收过程中遭受到不公正的对待，同时，还应该对税收服务过程进行精简，减少税收的申报和审批的时间，这对资源和时间的优化分配是非常有利的，可以为公司提供全面的咨询服务。

实行企业税收代理制度，将税务代理机构的作用充分发挥出来，能够为企业解决涉税业务提供帮助。

比如说，对会计核算进行计算，它会变得很麻烦，而且很耗费时间。

通过这种制度，可以对企业建立会计账簿起到很好的指导作用。

同时，税务部门还可以对企业的会计状况进行精确的把握，对税收负担状况进行有效的分析，为今后的税收政策制定提供了一个依据。

比亚迪股份有限公司整体财务状况不佳，税务部门可对其员工开展经常性的宣传培训，或开设一门税收征收的课程，使大家都能了解并关注税收知识，提高企业的核算和建账能力，减少纳税人的税收负担，推动企业的发展。

4.4 加强税收宣传和人员培训
由于比亚迪集团的税务负担比较重，所以，我们需要提供最基础的税务服务，以减少公司的税务负担为主要目的，以减少公司的税务负担，从而减少公司的资源。

同时，为比亚迪集团提供了更多的纳税宣传、指导、帮助等方面的信息，为其提供了更多的纳税机会，为其提供更多的纳税机会。

其次，政府机关要大力推广“税务员”，并积极推动“税法”的完善，同时要鼓励“三方”为比亚迪提供“三方”的税务顾问，最大限度的降低企业的税负，让比亚迪更好的专注于“三足鼎立”的事业。

同时，还需对企业干部持续加强思想能力建设和业
务能力建设，加强培训，为税务工作提供有力的人力资源保障，同时，加大对税务干部的培训教育，将税务干部的培训教育纳入到日常重要工作中来，可以通过此项表现成绩进行考核，优秀的企业会相对给予一定的奖励，反之，则会对其进行处罚，这样可以调动员工学习税务知识的积极性，推动企业的健康发展。

同时，税务机关也要加大对比亚迪的税收政策宣传，使其更好地认识到自身的纳税责任，更好地运用自身所能享受到的各种税收政策。

对纳税申报流程、纳税申报全过程的了解，将有助于降低纳税申报的成本，增强纳税申报的筹措能力。