材料成本差异表
金蝶K3材料成本差异汇总和明细表的取数原理
简述K/3 材料成本差异表的取数原理本期概述● ● 本文档适用K/3 V12.2.0 存货核算模块。
本文档具体阐述了简述K/3 材料成本差异汇总表和材料成本差异明细表的取数原理。
学习完本文档以后，可以材料成本差异报表取数原理有一个初步的了解。
版本信息● ● 2012 年06 月27 日2012 年06 月27 日V1.0V2.0版权信息第1页共7页目录1. 业务背景 (3)2. 材料成本差异表的取数来源 (3)2.1 2.2 2.3 2.4 期初字段来源 (3)收入字段来源 (4)发出字段来源 (5)结存字段来源 (6)3. 总结 (7)1.业务背景在日常业务中，客户会根据业务需求，部分物料的计价方法设置为计划成本法，得到计划价和实际价的成本差异报表。
2.材料成本差异表的取数来源【存货核算】-【报表分析】-【材料成本差异汇总表】，显示计划成本法物料的计划金额和实际金额的差异，如图-1 所示。
图-1 材料成本差异汇总表2.1 期初字段来源材料成本差异表中的期初结存等于上期期末结存，如图-2 所示。
图-2 期初结存来源材料成本差异明细表中没有期初结存字段。
2.2 收入字段来源材料成本差异表的本期收入中数量等于计划成本法物料的入库单合计数，单价等于物料的计划单价，金额等于入库单的合计计划金额，实际成本等于入库单的合计金额，差异=（实际成本-计划金额），如图-3 所示。
图-3 本期收入各字段来源材料成本差异明细收入字段中的数量等于入库单的数量，单价等于计划单价，金额等于数量乘以单价，实际成本等于入库单的实际成本，差异=（实际成本-金额），如图-4 所示。
图-4 收入各字段来源2.3 发出字段来源材料成本差异表的本期发出中的数量、单价、金额、实际成本的取数来源，与本期收入字段取数类似，如图-5 所示。
图-5 本期发出各字段来源材料成本差异明细表收入中的数量、单价、金额、实际成本的取数来源，与收入字段取数类似，如图-6 所示。
关于材料成本差异
关于材料成本差异 Ting Bao was revised on January 6, 20021定义材料成本差异又称“材料价格差异”。
指材料的与计划价格成本间的。
内涵实际成本大于计划价格成本为超支；实际成本小于计划价格成本为节约。
外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映业务的工作质量。
具体科目设置在材料日常收发按计划价格计价时，需要设置“材料成本差异”科目，作为材料科目的调整科目。
科目的借方登记材料实际成本大于计划价格成本的超支额，贷方登记材料实际成本小于计划价格成本的节约额。
发出耗用材料所应负担的成本差异，应从本科目的贷方转人各有关生产费用科目；超支额用蓝字结转，节约额用红字结转。
“材料成本差异”科目的明细分类核算，可按材料类别进行，也可按全部材料合并进行。
按材料类别进行明细分类核算，可使成本中材料费的计算比较正确，但要相应多设材料成本差异明细分类账，增加核算工作量。
如果将全部材料合并一起核算，虽可简化核算工作，但要影响成本计算的正确性。
因此在决定材料成本差异的明细分类核算时，既要考虑到成本计算的正确性，又要考虑核算时人力上的可能性。
材料成本差异的分配，根据发出耗用材料的计划价格成本和材料成本差异分配率进行计算。
具体计算公式材料成本差异=实际成本-计划成本差为正数,表示实际大了,叫"超支差"；差为负数,表示实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划成本, 然后再调整为实际成本。
公式变换为:实际成本=计划成本+材料成本差异在这个式子中,材料成本差异是正数就加,是负数就减.=(月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)*100%材料成本差异的会计处理一、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。
企业根据具体情况，可以单独设置本科目；也可以在“原材料”、“及”等科目设置“成本差异”明细科目进行核算。
会计实务材料成本差异怎样记账
会计实务材料成本差异怎样记账材料成本差异是指实际用于生产的材料成本与标准材料成本之间的差异。
这种差异有时候是不可避免的，因为实际成本可能会受到物价波动、供需变化等外部因素的影响。
会计上需要对这种材料成本差异进行准确的记账处理，以便为管理层提供决策依据和控制成本。
材料成本差异主要分为三种情况，分别是：材料数量差异、材料价格差异和材料效率差异。
以下是这三种差异的记账处理方法：1.材料数量差异：材料数量差异是指实际用量与标准用量之间的差异。
当实际用量大于标准用量时，产生的差异被称为材料不足差异，反之则为材料溢余差异。
材料不足差异通常是因为材料浪费、损坏或盗窃等原因造成的，而材料溢余差异通常是因为标准用量计算不准确或生产效率提高导致的。
记账处理方法如下：-材料不足差异：应记入“材料成本差异”账户的借方，表示多支出的材料成本。
-材料溢余差异：应记入“材料成本差异”账户的贷方，表示节约的材料成本。
2.材料价格差异：材料价格差异是指实际购买的材料价格与标准材料价格之间的差异。
当实际购买价格高于标准价格时，产生的差异被称为材料价格上浮差异，反之则为材料价格下浮差异。
材料价格差异通常是由供应商改变价格、采购政策调整等原因导致的。
记账处理方法如下：-材料价格上浮差异：应记入“材料成本差异”账户的借方，表示多支付的材料成本。
-材料价格下浮差异：应记入“材料成本差异”账户的贷方，表示节约的材料成本。
3.材料效率差异：材料效率差异是指实际用量与标准用量之间的差异，这种差异不包括材料价格因素。
当实际用量多于标准用量时，产生的差异被称为材料过多效应差异，反之则为材料过少效应差异。
材料效率差异通常是由于生产工艺变更、员工技能不足等原因导致的。
记账处理方法如下：-材料过多效应差异：应记入“材料成本差异”账户的借方，表示多使用的材料成本。
-材料过少效应差异：应记入“材料成本差异”账户的贷方，表示节约的材料成本。
需要注意的是，材料成本差异一般只在内部会计记录中进行核算，不在财务报表中直接反映出来。
差异分配率算式
差异分配率算式
成本差异率亦称“材料成本差异分配率” 。
指材料成本差异额占材料计划成本的比率。
其计算公式为：材料成本差异分配率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）×100%。
其计算公式如下：
材料成本差异率=（期初材料成本差异+当月入库成本差异）/（期初原材料计划成本+当月入库材料计划成本）× 100%
实际工作中，材料成本差异率的计算是通过编制“材料成本差异计算表”来完成的。
上月材料成本差异率= 月初结存材料的成本差异/月初结存材料的计划成本 X 100%
本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本 X 材料成本差异率
本月发出材料的实际成本=本月发出材料的计划成本± 本月发出材料应负担的成本差异
本月结存材料的实际成本=（月初结存材料的计划成本 + 本月增加材料的计划成本—本月发出材料的计划成本）X （1+材料成本差异率）。
材料成本差异摊销计算表
年 月 金额单位：元序号栏目名称金额备注1
期初材料成本差异2
期初材料计划成本3
本月新增材料成本差异4
本月新增材料计划成本5
本月材料成本差异率#DIV/0!6
本月减少材料计划成本7
本月应列（或冲）材料成本差异#DIV/0!8
本月库存材料余额9本月库存材料成本差异#DIV/0!与月末财务帐面一致3、本表与物资部材料成本差异明细表一起作为材料成本差异列帐依据,且数据相符核对
4、材料成本差异超支用“+”，节约用“-”反映。
单位负责人： 物资部长： 财务部长：中铁十一局集团第五工程有限公司
材料成本差异摊销计算表
项目名称：
说明：
1、本表适用于使用计划成本法核算材料的单位；
2、本表材料成本差异可以按材料类别分别计算；。
《材料成本差异》练习题.doc
《材料成本差异》练习题1、某企业2009年5月初结存原材料的计划成本为100 000元；本月购入材料的计划成本为200 000元，本月发出材料的计划成本为160 000元，其中生产车间直接耗用100 000元，管理部门耗用60 000元。
材料成本差异的月初数为2 000元（超支），本月收入材料成本差异为4 000元（超支）。
要求：（1）计算材料成本差异率；（2）计算发出材料应负担的成本差异；（3）发出材料的实际成本；（4）结存材料的实际成本；（5）作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。
《材料成本差异》练习题答案【答案】（1）材料成本差异率=（2 000+4 000） / （100 000+200 000） =2%（2）发出材料应负担的成本差异=160 00（）X2%=3 200 （元）（3）发出材料的实际成本=160 000+3 200=163 200 （元）（4）结存材料的实际成本=100 000+200 000-160 000 +2 000+4 000-3 200=142 80（）（元）（5）领用材料时的会计处理为：借：生产成本100 000管理费用60 000贷：原材料160 000月末分摊材料成本差异的会计处理为：借：生产成本 2 000 （100 000X2%）管理费用1200 （60 000X2%）贷：材料成本差异3 2002、A企业为一般纳税企业，原材料按照计划成本核算，增值税率17%,运费的7%允许抵扣，原材料计划成本为每千克100元，收到材料时的材料成本差异随时结转，月末计算材料成本差异率，调整发出材料应负担的成本差异，2003年8月初原材料账八余额为80000元，材料成本差异账户贷方余额为3000元，物资釆购账户余额为6000元，本月发生如下业务：（1） 8月2日，月初在途材料全部到达并验收入库，计划成本5800元。
（2） 8月26日，购入原材料一批1000千克，价款110000元，另付2000元运费，入库时实际数量为900千克，其中10千克为正常损耗，90千克短缺为运费单位负责，贷款已付。
材料成本差异
材料成本差异材料成本差异(Materials cost difference/Materials cost variance/Balance of Materials)什么是材料成本差异材料成本差异又称“材料价格差异”。
指材料的实际成本与计划价格成本间的差额。
实际成本大于计划价格成本为超支；实际成本小于计划价格成本为节约。
外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作质量。
在材料日常收发按计划价格计价时，需要设置“材料成本差异”科目，作为材料科目的调整科目。
科目的借方登记材料实际成本大于计划价格成本的超支额，贷方登记材料实际成本小于计划价格成本的节约额。
发出耗用材料所应负担的成本差异，应从本科目的贷方转人各有关生产费用科目；超支额用蓝字结转，节约额用红字结转。
“材料成本差异”科目的明细分类核算，可按材料类别进行，也可按全部材料合并进行。
按材料类别进行明细分类核算，可使成本中材料费的计算比较正确，但要相应多设材料成本差异明细分类账，增加核算工作量。
如果将全部材料合并一起核算，虽可简化核算工作，但要影响成本计算的正确性。
因此在决定材料成本差异的明细分类核算时，既要考虑到成本计算的正确性，又要考虑核算时人力上的可能性。
材料成本差异的分配，根据发出耗用材料的计划价格成本和材料成本差异分配率进行计算。
材料成本差异的计算公式材料成本差异=实际成本-计划成本差为正数,表示实际大了,叫"超支差"；差为负数,表示实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划成本, 然后再调整为实际成本。
公式变换为:实际成本=计划成本+材料成本差异在这个式子中,材料成本差异是正数就加,是负数就减.材料成本差异率=(月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)*100%材料成本差异的会计处理一、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。
入库材料成本差异汇总表
入库材料成本差异汇总表1. 引言本文档旨在汇总入库材料成本的差异，并提供分析和解释这些差异的原因。
通过跟踪和分析材料成本差异，可以帮助企业管理层了解和优化材料采购、入库和库存管理过程中的问题，并提供决策依据，以降低公司成本，提高盈利能力。
2. 数据收集和准备在编制入库材料成本差异汇总表之前，需要对相关数据进行收集和准备。
以下是需要收集的数据：•采购订单信息：包括采购订单编号、供应商名称、订单日期、订单数量、订单金额等。
•实际入库信息：包括入库日期、入库数量、入库金额等。
•标准成本信息：包括每个材料的标准成本。
•其他成本信息：包括任何与材料入库相关的其他成本，如运输费用、保险费用等。
收集到的数据可以以Excel等电子表格的形式进行整理和管理，以便于后续的分析和计算。
3. 成本差异计算在入库材料成本差异汇总表中，计算的关键是计算每个材料的成本差异。
成本差异通常分为以下几个方面：•数量差异：由于实际入库数量与采购订单数量不同而引起的差异。
•金额差异：由于实际入库金额与采购订单金额不同而引起的差异。
•标准成本差异：由于实际入库成本与标准成本不同而引起的差异。
•其他差异：由于与材料入库相关的其他成本而引起的差异。
对于数量差异和金额差异，计算可以简单地通过实际入库数量和金额与采购订单数量和金额进行比较得出。
例如，数量差异可以通过以下公式计算：数量差异 = 实际入库数量 - 采购订单数量对于标准成本差异，可以通过实际入库成本和标准成本进行比较得出。
例如，标准成本差异可以通过以下公式计算：标准成本差异 = 实际入库成本 - 标准成本其他差异可以根据具体情况进行计算。
4. 分析和解释完成成本差异计算后，可以根据差异的大小和方向进行分析和解释。
以下是对常见差异的分析和解释：•数量差异：如果数量差异为正数，表示实际入库数量大于采购订单数量，可能是由于供应商提供的物料超出了采购订单的要求。
如果数量差异为负数，表示实际入库数量小于采购订单数量，可能是由于供应商提供的物料不足。
会计分录
31-6 借：管理费用——其他852贷：原材料——汽油852 （N：213）32-1/2 借：材料采购——长沙市运输公司 1 116 应交税费——应交增值税——进项税额84贷：银行存款——工行 1 20032-3 借：原材料——铝锭108 000 （N：8）材料成本差异——原材料 1 476贷：材料采购——萍乡有色金属公司108 360材料采购——长沙市运输公司1 11633-1 借：生产成本——直接材料（铝壳车间）290.34材料成本差异——低值易耗品9.66 （300*3.220%）贷：周转材料——安全钳300 （N：30）33-2 1.借：周转材料——在用——压力表 3 000 贷：周转材料——在库——压力表 3 0002.借：生产成本——直接材料（装配车间） 1 693.74材料成本差异——低值易耗品106.26 （3 000*3.220%+300*3.220%）贷：周转材料——在用——压力表 1 500 （N：6）——扳手300 （N：20）33-3 1.借：周转材料——在用——电动机 1 500贷：周转材料——在库——电动机 1 5002.借：生产成本——辅助生产（机修车间）701.7材料成本差异——低值易耗品48.3 （1 500*3.220%）贷：周转材料——在用——电动机750 （N：5）33-4 借：生产成本——直接材料（塑壳车间）503.26材料成本差异——低值易耗品16.74 （520*3.220%）贷：周转材料——修边刀520 （N：65）34-1 借：生产成本——直接人工（铝壳车间）54 089.08（塑壳车间）80 274.17（装配车间）51 801.32——辅助生产（机修车间）13 209.53制造费用（铝壳车间） 4 643.94（塑壳车间） 6 413.7（装配车间） 4 237.11管理费用——工资51 206.15贷：应付职工薪酬——应付工资265 500——应付福利费37534-1/2 借：应付职工薪酬——应付工资46 948.4——应付福利费375 贷：应交税费——应交个人所得税 2 129其他应付款——养老金16450.09——住房金19191.77——医疗金 5 483.36——失业金 2 741.68——工会经费 1327.5034-2 借：应付职工薪酬——应付工资218 551.6财务费用——手续费87.4贷：银行存款——工行218 63935-1/2 借：其他应付款——工会经费 1 327.5贷：银行存款——工行 1 327.536-1/2 借：生产成本——直接人工（铝壳车间）18 104.54（塑壳车间）28 296.31（装配车间）16 914.81——辅助生产（机修车间）4 413.5制造费用（铝壳车间） 1 316.96（塑壳车间） 2 138.07（装配车间） 1 169.23管理费用——公积金 3 509.01——社会保险费14 637.57 贷：应付职工薪酬——住房金17 500——养老金37 500——医疗金25 000——失业金 5 000——生育保险金 1 750——工伤保险金 3 75036-3 借：生产成本——直接人工（铝壳车间） 1 890.4（塑壳车间）2 805.83（装配车间）1 810.43——辅助生产（机修车间）461.72制造费用（铝壳车间）162.37（塑壳车间）224.22（装配车间）148.03管理费用——工会经费 1 022.57——职工教育经费766.93 贷：应付职工薪酬——工会经费 5 310——职工教育经费3 982.537-1 借：应付职工薪酬——工会经费 5 310 贷：银行存款——工行 5 31038-1/2 借：其他应付款——住房金19 191.77应付职工薪酬——住房金17 500贷：银行存款——工行36 691.7739-1/2/3 借：其他应付款——养老金16 450.09——失业金 2 741.68——医疗金 5 483.36应付职工薪酬——养老金37 500——失业金 5 000——医疗金25 000——生育保险金 1 750——工伤保险金 3 750贷：银行存款——工行97 675.1340-1 借：库存现金 2 000贷：银行存款——工行 2 00041-1 借：应收账款（娄底百货公司）687 960 贷：主营业务收入——铝壳汽压保温瓶588 000应交税费——应交增值税——销项税额99 96042-1 1.借：待处理财产损益——待处理流动资产损益390贷：原材料——大号瓶胆360 （N：72）——稀释剂30 （N：3）2.借：管理费用——其他390贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益39043-1/2 借：管理费用——印花税 1 880贷：银行存款——工行 1 88044-1 借：固定资产清理25 363.4累计折旧83 961.6贷：固定资产109 32545-1 借：营业外支出——滞纳金60应交税费——应交营业税 3 000贷：银行存款——工行 3 06046-1 借：银行存款——工行687 960贷：应收账款（娄底百货公司）687 960 47-1/4 借：材料采购——长沙市彩云塑料厂219 840应交税费——应交增值税——进项税额33 372.8贷：银行存款——工行257 212.847-2/3 借：材料采购——长沙市运输公司 2 232应交税费——应交增值税——进项税额168贷：银行存款——工行 2 40047-5 借：原材料——塑料粒子240 000 （N：24）贷：材料采购——长沙市彩云塑料厂219 840材料采购——长沙市运输公司2 232材料成本差异——原材料17 92848-2 借：固定资产清理125.5贷：库存现金125.548-1/3借：银行存款——工行 5 736.82贷：固定资产清理 5 736.82借：营业外支出——非常损失19 752.08 贷：固定资产清理19 752.0849-1/2借：管理费用——办公费 4 904贷：银行存款——工行 4 90450-1 借：管理费用——交通费25.6贷：库存现金25.651-1/2借：管理费用——修理费 2 860贷：银行存款——工行 2 86052-1/2借：管理费用——办公费150贷：库存现金15053-1/2/3借：生产成本——制造费用（铝壳车间） 6 160（塑壳车间）3 080——辅助生产（机修车间）7 040制造费用（铝壳车间）440（塑壳车间）484（装配车间）660管理费用——水电费 1 716应交税费——应交增值税——进项税额1 721.72贷：银行存款——工行14 965.7254-1/2/3借：生产成本——制造费用（铝壳车间）12 530（塑壳车间）9 845——辅助生产（机修车间）3 938制造费用（铝壳车间） 1 288.8（塑壳车间） 1 181.4（装配车间）7 876.0管理费用——水电费 3 938.0应交税费——应交增值税——进项税额 6 901.52贷：银行存款——工行47 498.7255-1 借：应付利息——短期借款利息38 675财务费用（利息支出）19 337.5贷：银行存款——工行58 012.556-1 借：应付利息——长期借款利息18 503.3 在建工程9 251.7贷：银行存款——工行27 75557-1 借：银行存款——工行 4 500.66贷：财务费用——利息收入 4 500.66 58-1/2/3借：生产成本——直接材料（铝壳车间）64 560（塑壳车间）105 000（装配车间）109 752.5贷：原材料——铝锭21 600 （N：1.6）——铝片33 000 （N：1.65）——漆8 250 （N：687.5）——稀释剂 1 710 （N：171.0）——塑料粒子105 000 （N：10.5）——大号瓶胆66 700 （N：13 340）——中号瓶胆20 060 （N：5 015）——小号瓶胆18 150 （N：6 050）——不锈钢吸管 4 842.5 （N：7 450）59-1 借：短期借款——工行100 000贷：银行存款——工行100 00060-1 借：交易性金融资产——成本206 600投资收益619.8贷：银行存款——工行207 219.861-1/2 借：制造费用（铝壳车间）676.6（塑壳车间）111.5（装配车间）68.0贷：库存现金856.162-1/2 借：材料采购——长沙市长虹建材公司2 280应交税费——应交增值税——进项税额387.6贷：银行存款——工行 2 667.662-3 借：工程物资——水泥 2 106——河沙561.6贷：材料采购——长沙市长虹建材公司2 280应交税费——应交增值税——进项税转出387.663-1/2 借：预付账款——财产保险费11 362.53贷：银行存款——工行11 362.53 64-1/2/3借：银行存款——工行398 736贷：其他货币资金——银行汇票398 73664-4 借：其他货币资金——银行汇票398 736贷：主营业务收入——大号塑壳保温瓶172 800 （N：10 800）——中号塑壳保温瓶168 000 （N：12 000）应交税费——应交增值税——销项税额57 93665-1 借：应付账款（萍乡有色金属公司）63 390.6贷：银行存款——工行63 390.666-1 借：管理费用——办公费50贷：库存现金5067-1/2 借：销售费用——广告费98 00068-1 借：财务费用——手续费183.5贷：银行存款——工行183.569-1 借：制造费用（铝壳车间） 5 271.88（塑壳车间）11 208.76（装配车间） 1 220.4生产成本——辅助生产（机修车间）982其他业务成本 1 430.40管理费用——折旧费17 988.76贷：累计折旧38 102.270-1 借：管理费用——无形资产摊销 3 000 贷：累计摊销 3 00071-1/2 借：材料采购——株洲宏达物资公司 2 940应交税费——应交增值税——进项税额499.8贷：银行存款——工行 3 439.871-3 借：周转材料——电动机 3 000 （N：30）贷：材料采购——株洲宏达物资公司2 940材料成本差异——低值易耗品6072-1 借：制造费用（铝壳）292.65（塑壳）548.75（装配）74.56生产成本——辅助生产（机修车间）48.06管理费用——财产保险费689.69其他业务成本192.96贷：预付账款——财产保险费 1 846.6772-2 借：管理费用——机动车保险费506贷：预付账款——机动车保险费506 72-3 借：管理费用——报刊订阅费703贷：预付账款——报刊订阅费703 73-1/2 借：管理费用——办公费196贷：库存现金19674-1/2 借：管理费用——业务招待费9 828贷：银行存款——工行9 82875-1/2 借：制造费用（塑壳车间）9 87575-3/4 借：管理费用——咨询费9 800贷：银行存款——工行9 80076-1 借：生产成本——直接材料（装配车间） 4 782.75贷：材料成本差异——原材料 4 782.75借：材料成本差异——原材料15 177.09贷：生产成本——直接材料（铝壳车间）890.01（塑壳车间）14 196——辅助生产（机修车间）20.15管理费用——其他70.9377-2 借：生产成本——直接人工（铝壳车间）7 561.62（塑壳车间）11 223.33（装配车间）7 241.69——辅助生产（机修车间）1 846.88制造费用（铝壳车间）649.45（塑壳车间）896.87（装配车间）592.15管理费用——福利费7 158.01贷：应付职工薪酬——应付福利费37 17078-1 借：生产成本——制造费用（铝壳车间） 3 764.63（塑壳车间）11 025（装配车间）1 613.41管理费用——其他 5 378.05在建工程——建造仓库 5 109.15贷：生产成本——辅助生产（机修车间）26 890.2479-1 借：原材料——假退料专户39 924.4贷：生产成本——直接材料（装配车间）39 924.480-1 借：生产成本——制造费用（铝壳车间）14 742.65（塑壳车间）33 082.27（装配车间）16 045.48贷：制造费用（铝壳车间）14 742.65（塑壳车间）33 082.27（装配车间）16 045.48 81-1/2/3/4/5借：生产成本——直接材料（铝壳车间）281 680.23——直接人工（铝壳车间）43 249.65——制造费用（铝壳车间）9 820.93——直接材料（塑壳车间）224 815.46——直接人工（塑壳车间）34 518.6——制造费用（塑壳车间）7 837.96贷：生产成本——直接材料（装配车间）506 495.69——直接人工（装配车间）77 768.25——制造费用（装配车间）17 658.8981-6 借：库存商品——铝壳汽压保温瓶645 624.33 （N：2 0640）——大号塑壳保温瓶297 771.99 （N：21 996）——中号塑壳保温瓶259 936.32 （N：19 998）——小号塑壳保温瓶240 845.10 （N：24 000）贷：生产成本——直接材料（铝壳车间）495 144.91——直接人工（铝壳车间）110 256.28——制造费用（铝壳车间）40 223.14——直接材料（塑壳车间）592 383.21——直接人工（塑壳车间）146 468.03——制造费用（塑壳车间）59 702.1782-1 借：主营业务成本 1 530 606贷：库存商品——铝壳汽压保温瓶973 500 （N：33 000）——大号塑壳保温瓶250 308 （N：20 400）——中号塑壳保温瓶279 468 （N：25 200）——小号塑壳保温瓶27 330 （N：3 000）83-1 借：营业税金及附加16 394贷：应交税费——应交城建税11 475.8——应交教育费附加4 918.284-1 借：预收账款（泰阳证券公司）60 000 贷：其他业务收入60 00085-1 借：其他业务成本 3 300贷：应交税费——应交城建税210——教育费附加90——应交营业税 3 000 86-1/2 借：其他业务成本7 200管理费用——其他 3 406.8贷：应交税费——应交房产税9 106.8——应交土地使用税1 50087-1 借：资产减值损失20 000贷：固定资产减值准备20 00088-1 借：坏账准备46 180.18贷：资产减值损失46 180.1889-1 借：所得税费用47 813.28贷：应交税费——应交所得税47 813.2890-1 借：主营业务收入 1 864 200其他业务收入60 000投资收益40 452.1贷：本年利润 1 964 652.1借：本年利润 1 824 019.01贷：主营业务成本 1 530 606营业税金及附加16 394其他业务成本12 123.36管理费用150 656.05销售费用101 000财务费用18 107.74资产减值损失－26 180.18营业外支出19 812.08公允价值变动损益 1 500借：本年利润35 158.27 （1 964 652.1-1 824 019.01）*0.25贷：所得税费用35 158.2791-1 借：本年利润 4 806 592.58 （4701117.76+1 964 652.1-1 824 019.01-35 158.27）贷：利润分配——未分配利润 4 806 592.5892-1 借：利润分配——提取法定盈余公积480 659.26——提取任意盈余公积480 659.26——分配投资利润 1 441 977.77贷：盈余公积961 318.52应付利润 1 441 977.7793-1 借：利润分配——未分配利润 2 403 296.29贷：利润分配——提取法定盈余公积480 659.26——提取任意盈余公积480 659.26——分配投资利润1 441 977.77。
材料成本差异分析
材料成本差异分析材料成本差异率是指材料成本差异额与材料计划成本的比例，通常用百分比表示。
材料成本差异额，是指材料的实际成本和计划成本之间的差额。
正数表示超支差额率，负数表示节约差额率。
其计算公式如下：材料成本差异率=（期初材料成本差异+当月入库成本差异）/（期初原材料计划成本+当月入库材料计划成本）× 100%实际工作中，材料成本差异率的计算是通过编制“材料成本差异计算表”来完成的。
上月材料成本差异率= 月初结存材料的成本差异/月初结存材料的计划成本 X 100% 本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本 X 材料成本差异率本月发出材料的实际成本=本月发出材料的计划成本 ±本月发出材料应负担的成本差异本月结存材料的实际成本=本月结存材料的计划成本 ±本月结存材料应负担的成本差异本月结存材料的实际成本=（月初结存材料的计划成本 + 本月增加材料的计划成本—本月发出材料的计划成本）X （1+材料成本差异率）材料成本差异率例题:企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50吨，其单位计划成本为200元/吨，材料成本差异账户的借方余额为100元，本月以210元/吨购入甲材料50吨，这本期甲材料成本差异率为（）甲材料的材料成本差异=[100+（210-200）x50]/[(50+50)x200]x100%=3%材料成本差异的计量和核算材料成本差异，是企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。
材料实际成本，是指企业所用材料从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于材料采购成本的费用。
材料计划成本，则是指企业材料的日常收发及结存，无论是总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本进行计价的方法。
其特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，总账及明细分类账按计划成本登记，材料的实际成本与计划成本之间的差异，通过“材料成本差异”科目核算。
材料成本差异分析
材料成本差异分析材料成本差异率是指材料成本差异额与材料计划成本的比例，通常用百分比表示。
材料成本差异额，是指材料的实际成本和计划成本之间的差额。
正数表示超支差额率，负数表示节约差额率。
其计算公式如下：材料成本差异率=（期初材料成本差异+当月入库成本差异）/（期初原材料计划成本+当月入库材料计划成本）× 100%实际工作中，材料成本差异率的计算是通过编制“材料成本差异计算表”来完成的。
上月材料成本差异率= 月初结存材料的成本差异/月初结存材料的计划成本 X 100% 本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本 X 材料成本差异率本月发出材料的实际成本=本月发出材料的计划成本 ±本月发出材料应负担的成本差异本月结存材料的实际成本=本月结存材料的计划成本 ±本月结存材料应负担的成本差异本月结存材料的实际成本=（月初结存材料的计划成本 + 本月增加材料的计划成本—本月发出材料的计划成本）X （1+材料成本差异率）材料成本差异率例题:企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50吨，其单位计划成本为200元/吨，材料成本差异账户的借方余额为100元，本月以210元/吨购入甲材料50吨，这本期甲材料成本差异率为（）甲材料的材料成本差异=[100+（210-200）x50]/[(50+50)x200]x100%=3%材料成本差异的计量和核算材料成本差异，是企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。
材料实际成本，是指企业所用材料从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于材料采购成本的费用。
材料计划成本，则是指企业材料的日常收发及结存，无论是总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本进行计价的方法。
其特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，总账及明细分类账按计划成本登记，材料的实际成本与计划成本之间的差异，通过“材料成本差异”科目核算。
材料成本差异账户说明
**原材料、在途物资、物资采购、材料采购科目的区别：原材料是你验收入库的；在途物资是材料还未抵达本企业或者企业还没有验收；物资采购这个是前几年使用的会计科目现在不用了现在换成了材料采购，新会计准则中已经没有“物资采购”这个科目了；材料采购是在原材料采用计划成本核算使用的。
采用实际成本核算：用原材料、在途物资采用计划成本核算：原材料、材料采购、材料成本差异（材料采购成本差异是资产类科目，算存货）**计划成本下核算原材料要用到“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”三个科目，材料采购实际成本入账、原材料计划成本入账，差额记到材料成本差异账户。
计划成本核算就是为了加强原材料采购的管理、控制采购成本。
材料成本差异可能出现在借方——超支差，也可能出现在贷方——节约差。
用材料采购的金额（实际成本）与原材料的计划成本（计划成本）比较，实际成本大于计划成本——超支差(材料成本差异借方)，实际成本小于计划成本——节约差(材料成本差异贷方)。
大于时(借差--超支差)：借：原材料（计划成本）材料成本差异（差额——超支差）贷：物资采购（实际成本）小于时(贷差--节约差)：借：原材料（计划成本）贷：物资采购（实际成本）材料成本差异（差额——节约差）材料成本差异额，是指材料的实际成本和计划成本之间的差额。
正数表示超支差额率，负数表示节约差额率。
其计算公式如下：材料成本差异率=（期初材料成本差异（借差）+当月入库成本差异（借差））/（期初原材料计划成本+当月入库材料计划成本）× 100%实际工作中，材料成本差异率的计算是通过编制“材料成本差异计算表”来完成的。
上月材料成本差异率= 月初结存材料的成本差异/月初结存材料的计划成本 X 100%本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本 X 材料成本差异率本月发出材料的实际成本=本月发出材料的计划成本± 本月发出材料应负担的成本差异本月结存材料的实际成本=（月初结存材料的计划成本+ 本月增加材料的计划成本—本月发出材料的计划成本）X （1+材料成本差异率）例题:企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50吨，其单位计划成本为200元/吨，材料成本差异账户的借方余额为100元，本月以210元/吨购入甲材料50吨，这本期甲材料成本差异率为（）甲材料的材料成本差异=[100+（210-200）x50]/[(50+50)x200]x100%=3%差异率的计算：（期初差异+本期差异发生额）/（期初原材料成本+本期购入原材料）*100%计算发出材料负担的差异：差异率*发出材料计划成本，超支差时：借：相关成本科目贷：材料成本差异节约差时：借：相关成本科目（金额为红字）贷：材料成本差异（金额为红字）结存材料实际成本，等于材料计划成本+材料成本差异余额。
会计实务：材料成本差异科目说明案例
材料成本差异科目说明案例材料成本差异科目说明案例 在会计中，有些业务既涉及收入又涉及发出环节成本差异的核算，委托加工业务即是，下面以简单业务做出说明。
【例】某单位发出木料100m3，加工包装用的木箱，木料计划成本为1000元／m3。
材料成本差异率为一1％，往返运杂费1500元，加工费3000元，增值税510元均以存款支付，加工木箱1000只，每只计划成本为102元，现己完成并验收入库。
（1）发出木料，委托加工 借：委托加工材料——木箱100000 货：原材料——木料100000 调整发出材料差异（节约） 借：委托加工材料——本箱1000 贷：材料成本差异一一原材料1000 （2）支付运杂费、加工费 借：委托加工材料——木箱4500 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款5010 （3）包装物验收入库 借：包装物——木箱102000 贷：委托加工材料一一木箱102000（计划成本） 调整收入包装物的差异（超支） 借：材料成本差异——包装物1500 贷：委托加工材料——木箱1500 关于材料成本差异的核算，初学者辽应明确的问题是，只有验收入库和发出原材料、包装物、低值易耗品时，才需要调整其收入和发出的差异，在途或库存的材料不需要调整差异。
材料成本差异的检查办法 采用计划成本核算材料存货的企业,由于其材料入库和发出都采用计划价格核算,所以应设置”材料成本差异”账户,核算企业各种”材料的实际成本”发出时,由于外购存货而形成的差异,应计算存货成本差异分配率,从而计算发出存货应负担的成本差异,将发出材料的计划成本调整为实际成本。
因此,对材料成本差异的检查,应从以下几个方面展开: 外购材料成本差异结转的检查。
要注意检查企业材料已到、发票账单未收到,货款尚未支付或尚未开出承兑汇票就估价入账。
对此,应重点将材料采购(或物资采购)明细账所列各项目,与每月的专用发票、收料凭证相对照,从而查明材料采购(或物资采购)明细账借方栏和贷方栏的发生额是否账证相符,借贷方记录的发生额是否为同批材料,从而查证企业确定的各期收入其材料成本差异额结转是否正确。
材料成本差异账户
“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。
（节约用红字，超支用蓝字）。
“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。
定义：材料成本差异又称“材料价格差异”。
指材料的实际成本与计划价格成本间的差额。
内涵实际成本大于计划价格成本为超支；实际成本小于计划价格成本为节约。
外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作质量。
具体科目设置：在材料日常收发按计划价格计价时，需要设置“材料成本差异”科目，作为材料科目的调整科目。
科目的借方登记材料实际成本大于计划价格成本的超支额，贷方登记材料实际成本小于计划价格成本的节约额。
发出耗用材料所应负担的成本差异，应从本科目的贷方转人各有关生产费用科目；超支额用蓝字结转，节约额用红字结转。
“材料成本差异”科目的明细分类核算，可按材料类别进行，也可按全部材料合并进行。
按材料类别进行明细分类核算，可使成本中材料费的计算比较正确，但要相应多设材料成本差异明细分类账，增加核算工作量。
如果将全部材料合并一起核算，虽可简化核算工作，但要影响成本计算的正确性。
因此在决定材料成本差异的明细分类核算时，既要考虑到成本计算的正确性，又要考虑核算时人力上的可能性。
材料成本差异的分配，根据发出耗用材料的计划价格成本和材料成本差异分配率进行计算。
具体计算公式：材料成本差异=实际成本-计划成本差为正数,表示实际大了,叫"超支差"；差为负数,表示实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划成本, 然后再调整为实际成本。
公式变换为:实际成本=计划成本+材料成本差异在这个式子中,材料成本差异是正数就加,是负数就减.材料成本差异率=(月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)*100%材料成本差异的会计处理一、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。
《会计综合实训》参考答案
11月份答案1、借：库存现金 2 000.00贷：银行存款 2 000.002、借：银行存款 300 000.00贷：长期借款——工行300 000.003、借：材料采购 51 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 8 670.00贷：应付账款——宏远公司 59 670.00借：原材料——E 48 000.00材料成本差异 3 000.00贷：材料采购 51 000.004、借：制造费用——第一车间——办公费 164.60——第二车间——办公费 108.60管理费用——办公费 108.60销售费用——办公费 298.20贷：库存现金 680.005、借：材料采购 5 800.00应交税费——应交增值税（进项税额） 986.00贷：银行存款 6 786.00借：原材料——F 6 000.00贷：材料采购 5 800.00材料成本差异 200.006、借：应收账款——北京三亚526 500.00财务费用 20.60贷：主营业务收入——甲产品450 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）76 500.00银行存款 20.607、借：库存现金 350.00贷：营业外收入——罚没利得 350.008、借：生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 30 000.00贷：原材料——C材料 30 000.009、借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 660 000.00 贷：原材料——A材料 660 000.00 10、借：营业外支出 240.00贷：银行存款 240.0011、借：其他货币资金——银行汇票 1 480 000.00贷：银行存款 1 480 000.0012、借：材料采购 59 200.00应交税费——应交增值税（进项税额） 10 064.00贷：银行存款 69 264.00借：原材料——C 60 000.00贷：材料采购 59 200.00材料成本差异 800.0013、借：应收账款——深圳飞跃 1 170 000.00贷：主营业务收入——乙产品 1 000 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）170 000.0014、借：其他应收款——金勇1 200.00贷：库存现金 1 200.0015、借：银行存款 526 500.00贷：应收账款——北京三亚 526 500.0016、借：管理费用——办公费 3 600.00贷：银行存款 3 600.0017、借：管理费用——招待费 700.00贷：库存现金 700.0018、借：管理费用——其他 1 600.00贷：银行存款 1 600.0019、借：材料采购 10 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700.00贷：银行存款 11 700.00借：财务费用——手续费 13.10贷：银行存款 13.1020、借：周转材料——工作服 15 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 2 550.00贷：银行存款 17 550.0021、借：固定资产清理 139 566.67累计折旧 60 433.33（说明：折旧金额应多计提一个月份）贷：固定资产——货车 200 000.00借：固定资产清理 1 000.00贷：库存现金 1 000.00借：银行存款 6 000.00贷：固定资产清理 6 000.00借：营业外支出 134 566.67贷：固定资产清理 134 566.6722、（对应13）借：银行存款1 170 000.00贷：应收账款——深圳飞跃1 170 000.0023、借：应交税费——未交增值税 485,307.48——应交消费税 271,880.94——城建税 53,003.19——教育费附加 22,715.65——个人所得税 80,362.00——地方教育费附加 15,143.77贷：银行存款 928,413.0324、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 1 040 000.00 贷：原材料——B材料 1 040 000.0025、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 15 000.00 贷：原材料——C材料 15 000.0026、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料 1 500.00 贷：原材料——F材料 1 500.0027、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料 48 000.00 贷：原材料——G材料 48 000.0028、借：材料采购 192 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 32 640.00贷：应付票据——深圳南方 224 640.00借：原材料——G 192 000.00贷：材料采购 192 000.0029、（对应19）借：原材料——D 10 000.00贷：材料采购 10 000.0030、（对应14）借：销售费用——差旅费 1120.00库存现金 80.00贷：其他应收款——金勇 1200.0031、应交税费——应交增值税（进项税额） 102 632.19贷：银行存款 707 747.19借：原材料——A材料 550 000.00材料成本差异 55 115.00贷：材料采购 605 115.0032、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 4 000.00贷：原材料——E材料 4 000.00借：管理费用——物料消耗 1 600.00贷：原材料——E材料 1 600.0033、借：应付职工薪酬——工资1,177,920.00贷：银行存款 1,177,920.0034、借：应付职工薪酬——职工教育经费 800.00贷：库存现金 800.0035、借：管理费用——招待费 500.00贷：库存现金 500.0036、借：其他应收款——广州红星--存入保证金 2 360.00贷：银行存款 2 360.0037、借：周转材料——专用工具 1 500.00——包装箱 20 000.00应交税费——应交增值税（进项税额）3 655.00贷：银行存款 25 155.0038、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料 36 000.00 贷：原材料——E材料 36 000.00 39、借：库存现金 2 340.00贷：其他业务收入 2 000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 340.00借：其他业务成本 2 400.00贷：原材料——F材料 2 400.0040、（对应11）借：材料采购 1 260 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 214 200.00银行存款 5 800.00贷：其他货币资金——银行汇票 1480 000.00借：原材料——B 1 200 000.00材料成本差异 60 000.0041、借：营业外支出 10 000.00贷：银行存款 10 000.0042、借：交易性金融资产——红心股份――成本 100 000.00投资收益 3 000.00贷：银行存款 103 000.0043、借：银行存款 1 300 000.00贷：长期股权投资——黄河股份 1 000 000.00投资收益 300 000.0044、借：待处理财产损溢 139 566.67累计折旧 60 433.33（说明：折旧金额应多计提一个月份1633.33）贷：固定资产——设备乙 200 000借：营业外支出 139 566.67贷：待处理财产损溢 139 566.6745、借：银行存款 99 533.33财务费用－手续费 466.67贷：应收票据——上海飞环 100 000.0046、借：生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料费 7 500贷：原材料——D材料 7 50047、借：生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料 96 000贷：原材料——G材料 96 00048、借：制造费用——第二车间——机物料消耗 3 000贷：原材料——D材料 3 00049、借：库存现金 20.00贷：待处理财产损溢 20.0050、借：制造费用——第一车间——劳动保护费 7 500贷：周转材料——工作服 7 50051、借：制造费用——第二车间——低值易耗品 600贷：周转材料——专用工具 60052、借：应收票据——北京三亚 3 510 000.00贷：主营业务收入——甲 3 000 000.00应交税费——应交增值税（销项税额）510 000.0053、借：应付职工薪酬——社会保险费 235,584.00——住房公积金 141,350.40贷：银行存款 376,934.4054、电费借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用9 620.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用7 100.00 生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他3 000生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他2 000制造费用——第一车间——水电费2 000.00——第二车间——水电费3 000.00销售费用——水电费 3 000.00管理费用——水电费 2 000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 5 392.40贷：银行存款 37 112.4055、（对应49）借：待处理财产损溢 20贷：营业外收入 2056、水费借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用12 000 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用10 000生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 6 000生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他 2 000制造费用——第一车间——水电费3 500.00——第二车间——水电费1 500.00销售费用——水电费 6 000管理费用——水电费 7 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 880.00贷：银行存款 50 880.0057、借：原材料——A材料13 200.00贷：应付账款——暂估应付款 13 200.0058、计提工资借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工536,220 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工856,320生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 31,000生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 26,000制造费用——第一车间——职工薪酬 120,360——第二车间——职工薪酬 62,000销售费用——职工薪酬 160,000管理费用——职工薪酬 140,000贷：应付职工薪酬——工资 1,931,90059、计提五险一金以及个税借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工270,791.10生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工432,441.60 生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 15,655.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 13,130.00制造费用——第一车间——职工薪酬 60,781.80——第二车间——职工薪酬 31,310.00 销售费用——职工薪酬 80,800.00管理费用——职工薪酬 70,700.00贷：应付职工薪酬——社会保险费 386,380.00——住房公积金 231,828.00——职工教育经费 48,297.50——工会经费 38,638.00 其他应付款——中新公司 270,466.00借：应付职工薪酬——工资 78,362.00贷：应交税费——应交个人所得税 78,362.0060、计提折旧借：生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 718.67 生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他 1,796.67制造费用——第一车间——折旧 15 680.00——第二车间——折旧 12,086.67 销售费用——折旧 3,593.33管理费用——折旧 5,063.33贷：累计折旧——厂房A 5,880.00——生产线甲 9,800.00——厂房B 3,920.00——生产线乙 8,166.67——厂房C 2,28.67——设备甲 490.00——厂房D 163.34——设备乙 1,633.33——办公室E 2,613.33——小轿车 2,450.00——办公室F 1,960.00——货车 1,633.33注：折旧总额为：38,938.6761、分配材料差异原材料成本差异率计算表（说明：57笔业务暂估应付款入账的材料不应用于计算材料成本差异率）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料28,850.85 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料44,698.50生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 1,161.00生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料 290.25制造费用——第二车间——机物料消耗 116.10 管理费用——物料消耗 61.92其他业务成本 92.88贷：材料成本差异 75,271.5011月原材料发出汇总表62、（分配辅助生产成本—供热车间）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用35,013.60 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用29,178.00制造费用——第一车间——其他 5,835.60制造费用——第二车间——其他 8,753.40销售费用——其他 5,835.60管理费用——其他 2,918.47贷：生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 31 161.00——人工 46 655.00——其他 9 718.67 供热车间总金额 87,534.67辅助生产成本分配表63、（分配辅助生产成本—供气车间）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用16,869.60 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用18,978.30制造费用——第一车间——其他 4,217.40制造费用——第二车间——其他 8,434.80销售费用——其他 2,108.70管理费用——其他 2,108.12贷：生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料 7 790.25——人工 39 130.00——其他 5 796.67 供气车间总金额 52,716.92辅助生产成本分配表64、（分配制造费用）借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－制造费用220,039.40 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－制造费用130,909.57贷：制造费用——第一车间——折旧 15,680.00其他 10,053.00办公费 164.60劳动保护费 7,500.00水电费 5,500.00职工薪酬 181,141.80制造费用——第二车间——折旧 12,086.67其他 17,188.20办公费 108.60机物料消耗 3,116.10低值易耗品 600.00水电费 4,500.00职工薪酬 93,310.00制造费用分配表65、借：库存商品——甲产品 1,539,072.00库存商品——乙产品 2,993,796.00贷：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品——直接材料724,392.00——直接人工594,720.00——制造费用219,960.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品——直接材料1,381,428.00——直接人工1,344,204.00——制造费用268,164.00甲产品成本计算单甲产品本月完工产品和月末在产品费用分配表乙产品成本计算单乙产品本月完工产品和月末在产品费用分配表66、借：主营业务成本——甲产品 2,899,232.00——乙产品 828,736.00贷：库存商品——甲产品 2,899,232.00——乙产品 828,736.00主营业务成本计算单库存商品出库单汇总表67、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）371,470.41 贷：应交税费——未交增值税 371,470.41 68、借：营业税金及附加 100,000.00贷：应交税费——应交消费税 100,000.0069、借：管理费用——无形资产摊销 6,000.00贷：累计摊销 6,000.0070、借：财务费用——利息支出 4,580.00贷：应付利息——工行 1,980.00——中行 2,600.0071、借：营业税金及附加 56,576.45贷：应交税费——应交城建税 33,002.93——应交教育费附加 14,144.11——应交地方教育费附加 9,429.4172、73、（银行对账单）略只有一笔未达账项“通讯费 1 155”12月份答案1、借：原材料——A材料2、借：管理费用——电话费 1 155贷：银行存款 1 1553、借：周转材料——包装箱——在用 3 600贷：周转材料——包装箱——在库 3 600借：银行存款 3 000贷：其他应付款——天平公司 3 000借：银行存款 1 000贷：其他业务收入 854.70应交税费——应交增值税（销项税额） 145.304、借：银行存款 10 000 000贷：应付债券——面值 10 000 0005、借：管理费用——非货币性福利 1 500贷：银行存款 1 5006借：应付职工薪酬——工会经费 62,196.40贷：银行存款 62,196.407、借：材料采购（23 400.00+558） 23 958应交税费——应交增值税（进项税额）（3978+68.97） 4 046.97贷：银行存款 28 004.97 借：原材料——E 24 000贷：材料采购 23 958材料成本差异 428、借：应收账款——天河公司 140 400贷：主营业务收入——乙产品 120 000应交税费——应交增值税（销项税额）20 4009、借：固定资产——货车1 292 500贷：主营业务收入——乙产品 250 000应交税费——应交增值税（销项税额） 42 50010、借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料72 000——丙产品——直接材料28 000 贷：原材料——B材料 100 00011、借：银行存款 134 400贷：应收账款——天河公司 134 400借：财务费用——手续费 6 000贷：应收账款——天河公司 6 00012、借：管理费用——其他 7 886贷：银行存款 7 88613、（注：有意安排原始支票大小写金额不一致，不能入银行存款）借：应收账款——广州金阳 5 850贷：其他业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：其他业务成本 4 800贷：原材料——G材料 4 80014、借：库存现金 2 500贷：银行存款 2 500借：销售费用——其他 2 500贷：库存现金 2 50015、借：交易性金融资产——天天股份——成本 240 000投资收益3000贷：银行存款 243 00016、借：银行存款 936 000贷：主营业务收入——乙产品 800 000应交税费——应交增值税（销项税额）136 000借：销售费用——其他 1 144应交税费——应交增值税（进项税额） 141.39贷：银行存款 1 285.3917、借：材料采购 12 000应交税费——应交增值税（进项税额）2 040贷：应付账款——宏远公司 14 040借：原材料——A材料 13 200贷：材料采购 12 000材料成本差异 1 20018、借：银行存款 11 700贷：原材料——D 10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 70019、借：材料采购 40 560待处理财产损溢 1 040（510*2+20）财务费用——手续费 33.70贷：银行存款 41 633.70借：原材料——G 37,440材料成本差异 3120贷：材料采购 40 560借：其他应收款——深圳市铁路分局1 040贷：待处理财产损溢 1 040借：库存现金 1 040贷：其他应收款——深圳市铁路分局1 04020、借：管理费用——其他 2,502.00贷：银行存款 2,502.0021、借：应交税费——未交增值税371,470.41——应交消费税 100,000.00——应交城建税 33,002.93——应交教育费附加 14,144.11——应交地方教育费附加 9,429.41——应交个人所得税 78,362.00贷：银行存款606,408.86 22、借：坏账准备 50 000.00贷：应收账款——东方公司 50 000.0023、借：制造费用——第一车间——电话费 150——第二车间——电话费 150生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 150——供气车间——其他 150 销售费用——电话费 300管理费用——电话费 300贷：库存现金 1 20024、借：银行存款 108 630贷：交易性金融资产——东山股份－—成本 100 000 投资收益 8 63025、借：管理费用——其他 1500贷：库存现金 150026、借：待处理财产损溢 80贷：库存现金 80借：其他应收款——刘飞 80贷：待处理财产损溢 80借：库存现金 80贷：其他应收款——刘飞 8027、借：材料采购 862 790.00其中：（B 材料——541 663.20 C材料——321 126.80）应交税费——应交增值税（进项税额）(146200+344.83)146 544.83贷：应付票据——上海飞环 1 009 334.83借：原材料——B 594 000贷：材料采购 541 663.20材料成本差异 52 336.80借：原材料——C 297 000材料成本差异 24 126.80贷：材料采购 321 126.8028、借：银行存款 250 000营业外支出 48 500坏账准备 1 500贷：应收账款——胜利公司 300 00029、借：应付职工薪酬——工资 1 853 538.00贷：银行存款 1 853 538.0030、借：制造费用——第二车间——劳动保护 18 000贷：周转材料——工作服 18 000借：制造费用——第一车间——低值易耗品 1 500贷：周转材料——专用工具 1 50031、借：销售费用——其他 390贷：库存现金 39032、借：销售费用——广告费 8 400.00贷：银行存款 8 400.0033、借：生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 27 000贷：原材料——C材料 27 000借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 550 000 贷：原材料——A材料 550 000借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 20 000 贷：原材料——E材料 20 000借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料 960 000 贷：原材料——B材料 960 000借：生产成本——基本生产成本——第二车间——丙产品——直接材料 400 000 贷：原材料——B材料 400 00034、借：库存现金 2000贷：银行存款 200035、09年后价税分离借：在建工程——检测仪 101 930应交税费——应交增值税（进项税额） 17 238.54（17 000+238.54）贷：银行存款（117 000.00+2 168.54）119 168.5436、借：银行存款 1 404 000.00贷：主营业务收入——甲产品 1 200 000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000.0037、借：银行存款 2 340 000.00贷：主营业务收入——乙产品 2 000 000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000.0038、借：生产成本——基本生产成本——第二车间——丙产品——直接材料 7 500贷：原材料——C材料 7 500 借：生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料 900贷：原材料——F材料 900 借：生产成本——基本生产成本——第二车间——丙产品——直接材料 24 000贷：原材料——G材料 24 000 借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料 4 800贷：原材料——E材料 4 800 借：制造费用——第一车间——机物料消耗 2 500贷：原材料——D材料 2 50039、借：管理费用——办公费 120贷：银行存款 12040、（对应本月35）借：在建工程——检测仪 1 000贷：银行存款 1 000借：固定资产——检测仪 102 930贷：在建工程——检测仪 102 93041、借：长期股权投资——大众公司 1 000 000贷：银行存款 1 000 00042、借：银行存款 3 460 860.00财务费用——手续费 49 140贷：短期借款 3 510 000.0043、借：应付账款——广州金阳 123 000贷：银行存款 123 00044、借：长期待摊费用 120 000.00贷：银行存款 120 000.0045、借：固定资产——设备丙 46 000贷：股本 46 000借：管理费用——其他 800贷：银行存款 80046、借：生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料6 000贷：原材料——D材料 6 000借：销售费用——机物料消耗 1 200贷：原材料——F材料 1 200借：生产成本——基本生产成本——第二车间——乙产品——直接材料 28 800 贷：原材料——G材料 28 80047、借：银行存款 4 626.50贷：财务费用——利息收入 4 626.5048、借：管理费用——其他 192 000贷：应付职工薪酬——辞退福利 192 00049、借：库存现金 4 260贷：其他应付款——天平公司 4 260借：周转材料——包装箱——在用7 500贷：周转材料——包装箱——在库 7 50050、借：银行存款 4 260贷：库存现金 4 26051、借：管理费用——其他 2 800.00贷：应付账款——百年咨询公司2 800.0052、借：应收账款——深圳飞跃 46 800贷：主营业务收入——丙产品 40 000应交税费——应交增值税（销项税额）6 80053、借：短期借款 200 000应付利息——工行 960财务费用——利息支出 480贷：银行存款 201 44054、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工465,156.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工799,353.00 生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接人工88,817.00 生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 31,400.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 26,340.00制造费用——第一车间——职工薪酬 118,000.00——第二车间——职工薪酬 106,000.00 销售费用——职工薪酬 151,800.00管理费用——职工薪酬 138,900.00贷：应付职工薪酬——工资 1,925,766.00班组应付职工薪酬结算表应付职工薪酬分配表55、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工148,849.92 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工255,792.96 生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接人工28,421.44 生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 10,048.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 8,428.80制造费用——第一车间——职工薪酬 37,760.00——第二车间——职工薪酬 33,920.00销售费用——职工薪酬 48,576.00管理费用——职工薪酬 44,448.00贷：应付职工薪酬——社会保险费 385,153.20——住房公积金 231,091.9256、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接人工67,447.62 生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接人工115,906.19生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接人工12,878.47生产成本——辅助生产成本——供热车间－人工 4,553.00生产成本——辅助生产成本——供气车间－人工 3,819.30制造费用——第一车间——职工薪酬 17,110.00——第二车间——职工薪酬 15,370.00销售费用——职工薪酬 22,011.00管理费用——职工薪酬 20,140.50贷：应付职工薪酬——职工教育经费 48,144.16——工会经费 38,515.32其他应付款——中新公司 192,576.60借：应付职工薪酬——工资 78,482.00贷：应交税费——应交个人所得税 78,482.0057、（故意安排一张原始单据缺章）[增加：第二车间领用]借：制造费用——第二车间——办公费 250贷：库存现金 25058、(注：上月报废设备乙、货车，本月不计提折旧)借：生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他163.34（保持与上月一致）生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他 718.67制造费用——第一车间——折旧 15 680.00——第二车间——折旧 12,086.67销售费用——折旧 1,960.00管理费用——折旧 5,063.33贷：累计折旧——厂房A 5,880.00——生产线甲 9,800.00——厂房B 3,920.00——生产线乙 8,166.67——厂房C 2,28.67——设备甲 490.00——厂房D 163.34——办公室E 2,613.33——小轿车 2,450.00——办公室F 1,960.00注：折旧总额为：35,672.0159、借：生产成本——基本生产成本——第一车间－甲产品－直接材料10,293.33生产成本——基本生产成本——第二车间－乙产品－直接材料19,212.77 生产成本——基本生产成本——第二车间－丙产品－直接材料8,284.79 生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料 486.81 生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料 108.18 制造费用——第一车间——机物料消耗 45.08 销售费用——机物料消耗 21.64 其他业务成本 86.54 贷：材料成本差异 38,539.14原材料成本差异率计算表注：成本差异率精确到百分比小数点后3位。
结转入库材料成本差异的会计分录
结转入库材料成本差异的会计分录一、什么是结转入库材料成本差异？结转入库材料成本差异是指在材料入库时，实际成本与标准成本之间的差异。
这种差异通常由于实际成本高于或低于标准成本而产生。
二、为什么需要结转入库材料成本差异？结转入库材料成本差异的目的是确保公司的财务报表反映出实际生产活动的真实情况。
如果没有结转入库材料成本差异，公司的财务报表将无法反映出实际生产活动所需的资金和资源。
三、如何计算结转入库材料成本差异？计算结转入库材料成本差异需要以下步骤：1.确定标准价格：标准价格是指单位产品所需的标准原材料价格。
2.计算标准数量：标准数量是指单位产品所需的原材料数量。
3.计算标准成本：标准成本等于标准价格乘以标准数量。
4.确定实际价格：实际价格是指单位产品所使用的原材料的实际购买价格。
5.计算实际数量：实际数量是指单位产品所使用的原材料的实际使用量。
6.计算实际成本：实际成本等于实际价格乘以实际数量。
7.计算差异：差异等于实际成本减去标准成本。
四、结转入库材料成本差异的会计分录结转入库材料成本差异的会计分录通常包括以下两个步骤：1.将差异转移至材料成本差异账户。
当发生结转入库材料成本差异时，应将该差异转移至材料成本差异账户。
例如，如果实际成本高于标准成本，则应将这种差异记入材料成本差异账户中。
会计分录如下：借：原材料库存账户贷：材料成本差异账户2.将材料成本差异转移至生产制造费用账户。
为了确保公司的财务报表反映出真实的生产活动情况，应将材料成本差异转移至生产制造费用账户。
会计分录如下：借：生产制造费用账户贷：材料成本差异账户通过以上步骤，可以确保公司的财务报表反映出真实的生产活动情况。