银行存款核算的教案(终极版)

第二章货币资金

第二节银行存款的核算教案设计

主讲人：马朝（云南红河学院财务管理专业2012 届）教学对象：昭通市财贸学校会计专业班学生课题：银行存款的核算

课时数：一个课时（45 分钟）

教学目标：1、识记银行存款的概念

2 、了解银行存款账户的分类

3 、掌握银行存款的核算

4 、熟练掌握银行存款余额调节表的编制

教学重点：银行存款的核算

教学难点：编制银行存款余额调节表

教学方法：讲授法、案例分析法、讨论法和练习法教学过程：

一、前提测评：（一）什么是货币资金？货币资金包括哪些？

（二）银行存款属于什么类型的会计科目？（三）会计恒等式：资产=负债

+所有者权益。

二、板书课题，展示教学目标

三、教学步骤：

（一）银行存款的概念及规定

1、概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

2、规定：企业应当根据业务的需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。

（二）企业银行存款账户的分类

1. 基本账户

（1）每个企业必须要开设，并且只能有1 个；

（2）既可存入现金，也可提取现金；

（3）企业的工资、奖金在基本账户开支。

2. 一般账户

（1）每个企业可开多个一般账户，但不得与基本账户在同一家银行开设；

（2）该户只能存入现金，不能支取现金。

3. 临时账户因验资、增资、临时采购等原因开设的账户。

4. 专用账户用于专门特定用途开设的账户，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金等。

（三）银行存款的核算

1. 账簿设置

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。一般采用三栏式订本账。

企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账” 。

2. 科目设置和核算设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款实存的金额。

3. 账务管理规定：

（1）银行存款日记账应由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记；

（2）每日终了，应结出余额；

（3）“银行存款日记账” 应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核对一次。

4、核算举例：（教师讲授，运用“丁”字形账户进行讲解）

例如：某企业2011 年6 月份发生以下经济业务：

①由上级主管部门投入资本金20000 元，存入银行。

借：银行存款20 000

贷：实收资本20 000

②企业以银行存款10000 元，偿还短期借款。

借：短期借款10 000

贷：银行存款10 000

③企业开出5000 元转账支票，购买原材料。

借：原材料5 000

贷：银行存款5 000

课堂训练（学生独立完成）：某企业2012年2月发生如下经济业务：

①销售产品通过银行收到货款23400 元，其中价款20000 元，增值税3400 元。

借：银行存款23 400

贷：主营业务收入20 000

应交税费—应交增值税（销项税额）3 400

②用银行存款支付职工工资6000 元。

借：应付职工薪酬—工资6 000

贷：银行存款6 000

（四）银行存款的核对

1、核对出现差错的原因：（1）记账差错的原因；（2）存在未达账项。

2、未达账项的定义及类型：（1）定义：由于结算凭证在企业与银行之间或收付银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证而未能入账形成的款项。

（2）类型：

①企业已收，银行未收；（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）

②企业已付，银行未付；（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）

③银行已收，企业未收；（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）

④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）

3、银行存款余额调节表的编制：

（1）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符；如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

例如：甲企业2011年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①企业送存转账支票600万元并登记，但银行尚未记账。

②企业开出转账支票450万元并已登记，但持票单位尚未到银行办理转账手续。

③企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并记账，但企业尚未收到收款通知。

④银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但付款通知尚未到达企业。

要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表

（2）银行存款余额调节表的作用只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

四、达标练习（学生独立完成）

例如：甲公司2009年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司12月28日收到的A公司赔款已登记入账，但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。

（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。

（答案中的金额单位用万元表示）（5分）（2009年）

【答案】

(1)甲公司这两笔业务的会计分录:

①借：银行存款480

贷：营业外收入480

②借：管理费用360

贷：银行存款360

(2)编制银行存款余额调节表