银行存款核算的教案(终极版)
企业财务会计教案——货币资金——银行存款
第二节银行存款【教学重点、难点】重点：银行支付结算方式的适用范围和银行存款日记账的登记和银行存款余额调节表的编制方法。
难点：委托收款和托收承付区别。
【教学用具】多媒体【教学过程】第二节银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币和外币存款。
一、银行存款账户开立和使用要求（一）实行独立核算的企业，必须在银行开设账户，且只能在银行开设一个基本存款账户。
（二）企业在银行开立的存款账户，只办理本企业经营业务范围内的资金收付业务，不得出租和转让给其他单位或个人使用。
（三）银行存款账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头和远期付款凭证。
（四）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。
（五）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。
二、银行支付结算方式及其账务处理商业汇票、银行汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证（一）商业汇票1、含义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
2、分类：商业汇票按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（1）银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查承兑的票据。
承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
银行承兑汇票签发方应按交易双方的合同和协议，在一式四联的汇票上逐项填明签发日期，收款人和申请人全称、银行账号、开户银行、汇票金额、到期日，合同号码等内容，签发人保留存根。
承兑申请人应持银行承兑汇票和购销合同，向其开户银行申请承兑。
经银行审查，认为符合承兑条件时，方予以签订承兑协议，并在银行承兑汇票上盖章，用压数机压印汇票金额，将汇票连同解讫通知单交给承兑申请人转交收款人，收款人或被背书人将要到期的银行承兑汇票、解讫通知单连同进账单送交银行办理收款手续。
根据进账单第一联填制付款凭证，承兑银行应于到期日凭汇票支付票款。
财务会计实务教案第二章 货币资金 第三节 银行存款 银行存款的核算
2000
（3）以银行存款支付行政管理部门电话费 8 000 元，根据电信局付费单据。作如
下会计分录：
借：管理费用
8 000
贷：银行存款
8 000
（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款 4000 元，已收妥入账。
根据信汇凭证收账通知，作如下会计分录：
借：银行存款
（5）以银行存款购买原材料一批，货款 5000 元，增值税 850 元，开出转账支票。
③甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记 入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12 月份甲公司发行借款利息 32 万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收 到银行的付款通知。
要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表 （答案中的金额单位用万元表示）
支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联，作如下会计分录：
借：银行存款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
教师分析讲 授
应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400 （2）将超过库存限额的 2 000 元现金送存银行。根据“ 现金交款单 ”回 单联。作如下会计分录：
借：银行存款
2000
贷：库存现金
（2 分钟）
第三节 银行存款
教师讲授
三、银行存款的核算
（20 分钟） 二、银行存款的核算
（一）总分类核算
为了总括反映银行存款的增减变动情况，企业应设置“银行存款”账户进行核
算。如有外币银行存款的企业，应按人民币和外币分户进行核算。
例：齐鲁公司，20××年 12 月份发生如下经济业务：
银行存款核算的教案(终极版)
第二章货币资金第二节银行存款的核算教案设计主讲人：马朝（云南红河学院财务管理专业2012届）教学对象：昭通市财贸学校会计专业班学生课题：银行存款的核算课时数：一个课时（45分钟）教学目标：1、识记银行存款的概念2、了解银行存款账户的分类3、掌握银行存款的核算4、熟练掌握银行存款余额调节表的编制教学重点：银行存款的核算教学难点：编制银行存款余额调节表教学方法：讲授法、案例分析法、讨论法和练习法教学过程：一、前提测评：（一）什么是货币资金？货币资金包括哪些？（二）银行存款属于什么类型的会计科目？（三）会计恒等式：资产=负债+所有者权益。
二、板书课题，展示教学目标三、教学步骤：（一）银行存款的概念及规定1、概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
2、规定：企业应当根据业务的需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。
银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。
（二）企业银行存款账户的分类1.基本账户（1）每个企业必须要开设，并且只能有1个；（2）既可存入现金，也可提取现金；（3）企业的工资、奖金在基本账户开支。
2.一般账户（1）每个企业可开多个一般账户，但不得与基本账户在同一家银行开设；（2）该户只能存入现金，不能支取现金。
3.临时账户因验资、增资、临时采购等原因开设的账户。
4.专用账户用于专门特定用途开设的账户，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金等。
（三）银行存款的核算1.账簿设置企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
一般采用三栏式订本账。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。
2.科目设置和核算设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款实存的金额。
3.账务管理规定：（1）银行存款日记账应由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记；（2）每日终了，应结出余额；（3）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
银行存款教案
银行存款教案一、教学目标：1. 知识与技能目标：a. 能够理解和掌握银行存款的基本概念和分类；b. 能够了解银行存款的特点和风险；c. 能够基本操作个人银行存款。
2. 过程与方法目标：a. 采用讲授、案例分析和小组合作等教学方法，激发学生的学习兴趣；b. 培养学生分析问题、解决问题的能力；c. 培养学生的合作意识和团队精神。
二、教学内容：1. 银行存款的概念和分类；2. 银行存款的特点和风险；3. 个人银行存款的基本操作。
三、教学步骤与方法：1. 导入新课（5分钟）：a. 引入本节课的主题，引发学生对银行存款的兴趣；b. 提问：“你知道银行存款是什么吗？你知道有哪些银行存款的种类吗？”激发学生思考和参与讨论。
2. 介绍银行存款的概念和分类（10分钟）：a. 讲解银行存款的定义，即将钱存入银行的行为；b. 介绍银行存款的分类，包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。
3. 分析银行存款的特点和风险（15分钟）：a. 介绍银行存款的特点，如安全性、流动性、收益性等；b. 分析银行存款的风险，如利率风险、流动性风险等。
4. 案例分析（10分钟）：a. 提供几个实际案例，让学生分析并评估不同种类的银行存款的优缺点；b. 引导学生思考如何根据自己的需求和风险承受能力选择合适的银行存款。
5. 学生小组合作（15分钟）：a. 将学生分成小组，让他们共同讨论，用自己的语言解释银行存款的概念和分类，并列举一些相关实例；b. 让学生合作完成一份个人理财计划，包括存款种类、金额、期限等，并对每种存款进行风险评估。
6. 总结与反思（5分钟）：a. 回顾本节课的重点内容，检查学生对银行存款的理解程度；b. 让学生进行反思，总结本节课的收获和不足之处。
四、教学资源：1. 教学课件；2. 实际案例；3. 学生小组合作表格。
五、教学评估：1. 针对案例分析和小组合作的活动，对学生的合作能力、分析问题的能力进行评估；2. 对学生提出的问题进行回答和点评，检查学生对银行存款知识的理解情况。
银行存款的核算
企业财务会计公开课教案执教者：宋海英教学时间：2003年10月10日授课班级：职高104班课题：银行存款的管理和核算课型：新课课时：1课时教法：讲练结合教学目的：1、通过学习使学生掌握银行存款的管理内容及其核算方法。
2、培养学习的实践动手能力。
教学重点：银行存款的核算教学难点：核算中的账务处理教学步骤及内容：一、组织教学二、复习提问，录入新课1、什么是货币资金？2、货币资金按期存放地点和用途不同分为几种（学生回答，教师归纳后导入新课）三、新课教学（一）银行存款和银行结算账户采用提问的方式引出“银行存款”这个概念，让学生回答，然后教师加以肯定，同时板书，并针对企业怎样开设账户做简单介绍。
（二）银行存款的管理让学生阅读教材，回答银行存款管理的具体内容，然后教师板书，并简单介绍一下银行存款具体怎样管理。
（三）银行存款的核算首先，讲解银行存款的收付核算中所应设置的账户——“银行存款”这个账户借贷方及余额所反映的内容。
然后，再简单介绍一下银行存款日记账的登记原则。
四、练习（见小黑板）五、小结六、答疑学生提出问题，教师解答）七、布置作业八、课后分析板书银行存款的管理和核算一、银行存款和银行结算账户银行存款：企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
二、银行存款的管理内容：1、加强银行存款收付业务和日常管理2、建立银行存款和结算业务管理制度三、银行存款的核算1、设置账户银行存款存入、提取或支出存在银行的存款数额。
2、账务处理例1：企业销售甲产品100件，每件10元，增值税额外负额170元，款项已存入银行。
借：银行存款 1.170元货：产品销售收入 1.000元应交税金-应交增值税170元例2：企业购入机器设备一台，价款是18.000元，款项以银行支付。
借：固定资产18.000元货：银行存款18.000元。
银行存款核算的教案(终极版)
第二章货币资金第二节银行存款的核算教案设计主讲人：马朝（云南红河学院财务管理专业2012届）教学对象：昭通市财贸学校会计专业班学生课题：银行存款的核算课时数：一个课时（45分钟）教学目标：1、识记银行存款的概念2、了解银行存款账户的分类3、掌握银行存款的核算4、熟练掌握银行存款余额调节表的编制教学重点：银行存款的核算教学难点：编制银行存款余额调节表教学方法：讲授法、案例分析法、讨论法和练习法教学过程：一、前提测评：（一）什么是货币资金？货币资金包括哪些？（二）银行存款属于什么类型的会计科目？（三）会计恒等式：资产=负债+所有者权益。
二、板书课题，展示教学目标三、教学步骤：（一）银行存款的概念及规定1、概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
2、规定：企业应当根据业务的需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。
银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。
（二）企业银行存款账户的分类1.基本账户（1）每个企业必须要开设，并且只能有1个；（2）既可存入现金，也可提取现金；（3）企业的工资、奖金在基本账户开支。
2.一般账户（1）每个企业可开多个一般账户，但不得与基本账户在同一家银行开设；（2）该户只能存入现金，不能支取现金。
3.临时账户因验资、增资、临时采购等原因开设的账户。
4.专用账户用于专门特定用途开设的账户，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金等。
（三）银行存款的核算1.账簿设置企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
一般采用三栏式订本账。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。
2.科目设置和核算设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款实存的金额。
3.账务管理规定：（1）银行存款日记账应由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记；（2）每日终了，应结出余额；（3）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
存款储蓄的教案最终定稿
高中政治《经济常识》第六课存款储蓄，利国利民姓名：富新泉重点：公民存款储蓄的作用；难点：公民存款储蓄的作用；素质要求：1、知识方面：识记：我国银行储蓄存款的基本原则；理解：从国家经济建设和公民个人经济生活两个方面说明储蓄的作用；2、能力方面：⑴分析能力：通过对公民个人存款储蓄，在人民生活中和国家经济生活所起的重大作用的分析，培养学生分析问题的能力；⑵理论联系实际的能力：个人存款储蓄是个人投资的一种重要方式，通过本节内容的学习，教会学生选择何种储蓄形式和存期的长短。
3、思想觉悟方面⑴培养科学合理的生活习惯，建立文明健康的生活方式。
公民在基本生活资料得以满足的情况下，通过有计划地安排生活，既有利于增加个人收入，也有益于培养勤俭节约的社会风尚，是科学合理的消费习惯和文明健康的生活方式的体现。
⑵学会选择存款储蓄的方式。
存款储蓄有不同形式和不同的期限，选择存款储蓄的形式和期限不同，得到的利息收入不同，要学会选择最佳的存款储蓄形式和期限，取得最大的利息收入。
新课导入：（观看《天下无贼》片段）然后简要叙述故事概况：影片主人翁傻根带着打工挣来的六万块钱准备回家盖房子，娶媳妇。
没想到在火车站被一伙盗贼给盯上了，正遭遇着一段“危险之旅”。
刚开始时，刘德华扮演的王薄和刘若英扮演的王丽这一对亡命天涯的恋人，也是一对久经沙场的惯偷，本来想对傻根动手，可后来被他的纯朴所打动，于是决定保护他，圆傻根一个天下无贼的梦想，从而跟以葛优扮演的黎叔为首的另一个盗贼团伙展开了激烈的斗争。
整部电影就是围绕傻根的六万块钱展开的。
最后，傻根和他的六万块钱分文未少的的平安到家，可王薄却悄然逝去，留下身怀六甲的妻子。
影片的结局很沉重。
那么我们从另一个角度来试想一下：如果傻根不把六万块钱带在身上，或许整个电影将会被改写。
现在让我们一起帮傻根想个办法：“傻根的六万块钱还可以怎样更方便，更安全更快捷地到家？同学们积极思考并回答~~~~老师顺势引导，引出课题《存款储蓄，利国利民》一、储蓄和存款储蓄的含义简而言之，储蓄就是把钱存入银行，只不过这是狭义的理解。
《银行存款的核算》幻灯片PPT
矩阵运算与线性方程组的解法在数学中，矩阵运算与线性方程组是一个非常重要的话题。
矩阵运算可以通过矩阵相乘、矩阵加法和矩阵求逆等操作来解决线性方程组的问题。
本文将介绍一些常见的矩阵运算方法，并详细讨论它们在解决线性方程组中的应用。
1. 矩阵相乘矩阵相乘是指将一个矩阵与另一个矩阵相乘的操作。
要进行矩阵相乘，需要确保第一个矩阵的列数与第二个矩阵的行数相等。
具体计算规则如下：设有两个矩阵A和B，它们分别为m×n矩阵和n×p矩阵，则它们的乘积C为一个m×p矩阵，其中C的元素c_ij可以通过以下公式计算：c_ij = a_i1 * b_1j + a_i2 * b_2j + ... + a_in * b_nj矩阵相乘在求解线性方程组中有广泛的应用，特别是在使用高斯消元法和矩阵的LU分解法求解线性方程组时。
2. 矩阵加法矩阵加法是指将两个矩阵进行按元素相加的操作。
要进行矩阵加法，需要确保两个矩阵具有相同的尺寸。
具体计算规则如下：设有两个矩阵A和B，它们都是m×n的矩阵，则它们的和C为一个m×n的矩阵，其中C的元素c_ij可以通过以下公式计算：c_ij = a_ij + b_ij矩阵加法在解决线性方程组时通常用于消元过程中，通过行变换将线性方程组转化为最简形式。
3. 矩阵的逆对于一个方阵A，如果存在一个矩阵B，使得A与B的乘积等于单位矩阵I，则称B为A的逆矩阵，记为A^-1。
只有方阵才有逆矩阵。
逆矩阵可以通过伴随矩阵和行列式的乘积来计算。
具体计算规则如下：设有一个n阶方阵A，如果A可逆，则A的逆矩阵A^-1可以通过以下公式计算：A^-1 = (1/|A|) * Adjoint(A)其中|A|表示A的行列式，Adjoint(A)表示A的伴随矩阵。
逆矩阵在求解线性方程组中扮演着重要的角色，它可以直接求解线性方程组的解，也可以通过矩阵的LU分解法求解线性方程组。
4. 线性方程组的解法线性方程组是由多个线性方程组成的方程组。
第二节：银行存款的核算
2
第二节
银行存款
二、银行支付结算方式
现金结算
结算 转账结算 同城(同一 票据交换区) 异地 银行本票
汇兑、托收承付
支票、银行汇票、 委托收款、商业汇 票、信用卡
同城、异地 均可
企业财务会计
3
第二章
第二节
银行存款
二、银行支付结算方式
（一）银行汇票结算方式
同城、异地 适用范围 信用度较高
各种款项 开户银行
签票人
持票人
付款单位
主要使用规定 办理： 付款人 申请
提示付款期一个月；可以背书转让；转账、 提现（填明“现金”字样）均可 开户银 持票 行出票
பைடு நூலகம்
经办人持票 结算 收款人连同 办理业务 “进账单” 交开户银行 账务处理：通过“其他货币资金”账户核算(付款 方) 第二章 企业财务会计 4
第二节
银行存款
账务 处理
收款人托收成立:增加应收款;接通知收到款项,借“银行存款” 账户、贷“应收账款”账户 付款人:承付后借记有关账户,贷记“银行存款”账户
12
企业财务会计
第二章
第二节
银行存款
二、银行支付结算方式
（七）托收承付结算方式
异地使用 适用范围 订有经济合同的商品交易及其劳务供应 金额起点1万元 主要 使用 规定 托收成立：办妥托收手续（取得回单） 承付期限：验单付款3天,验货付款10天 注意计算起点 拒绝付款:承付期内提出书面拒付理由,银行审查同意后,办理转退 与委托收 款有区别
收款:支票连同“进账单”交开户银 取得回单 借记“银行存款” 行 贷记“银行存款” 付款:签发支票,连同有关凭证
10
企业财务会计
第二章
《银行存款的核算》课件
存款利率市场化将带来一定的 风险，需要金融机构加强风险 管理。
详细描述
存款的转账核算是指对不同账户间资金转移进行记录和确认 的过程。当客户通过转账方式将资金从一个账户转移到另一 个账户时，银行应根据转账指令和相关凭证，将转出账户的 资金减少，并将转入账户的资金增加。
存款的转账核算
总结词
核对转账信息
详细描述
存款的转账核算过程中，银行需要核对转账 信息和其他相关资料，以确保转账的准确性 和合法性。这些资料包括客户提供的转账凭 证、银行内部的转账记录、相关部门的审批 文件等，通过核对转账信息，可以避免出现 误差和错误，确保银行存款核算的准确性。
存款的支出核算
总结词
遵循内部控制流程
VS
详细描述
存款的支出核算需要遵循银行内部的内部 控制流程和规定。银行应建立完善的内部 控制制度，对不同类型的支出进行分类和 核算，确保核算结果符合内部控制的要求 。同时，银行还应加强内部监督和审计， 确保存款的支出核算合法合规。
存款的转账核算
总结词
记录不同账户间的资金转移
ERA
银行存款的管理原则
01
02
03
安全性原则
确保存款安全是银行的首 要任务，银行应采取各种 措施防范风险，保障存款 人的合法权益。
效益性原则
银行应积极开展存款业务 ，提高存款规模，通过合 理配置资金，实现收益最 大化。
合法性原则
银行应遵守国家法律法规 和监管要求，规范开展存 款业务，不得违法违规吸 收存款。
协定存款
企业与银行约定协议，按照一 定规则进行存取的存款。
银行存款的账户类型
基本存款账户
企业办理日常转账结算 和现金收付的账户。
一般存款账户
银行会计1存款业务核算(同时上传有配套教案及含答案解析习题)
单选题：下列单位存款常用科目中属于损益 类科目的是 ( ) A.吸收存款 B. 利息支出 C. 应付利息 D. 应交税费
解析：利息支出属于损益类科目，其他三项为负债 类科目，所以选B。
第二节 单位存款业务的核算
一、单位活期存款的核算
1.存入现金 借：现金 贷：吸收存款—单位活期存款—存款人
2009年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存 款，期限为2年，利率为10%，2011年10月6日到银行支取， 支取日的活期储蓄存款的利率为2‰，做出存入时、支取时 的会计分录。
存入
借：现金 10000
支取
贷：吸收存款---整存整取xx户 10000
借：吸收存款---整存整取xx户 10000
利息支出——定期存款利息支出户 贷：单位活期存款——XX活期存款户
（三）活期储蓄存款利息计算
每季结息一次，结息日为每季末20日； 普遍采用利息积数查算表的方法；
借：利息支出——活期储蓄存款利息支出户 贷：活期储蓄存款——××活期储蓄利息户
（四）定期储蓄存款利息计算
借：利息支出——定期储蓄存款利息支出户 贷：现金
2、定期存款逐笔结息（支取时计息）
（三） 计息时间
1、活期：
采用“算头不算尾”的办法计算 （存入日计息，支取日不计息）
2、定期：
采用对年对月对日的方法计算 （年360天，每月30天） 【例】存入为1999年3月5日，支取日为2000年8月9日
则： 支取日 2010年8月9日 —存入日 2009年3月5日 1年5月4日 即存款期限为1年5个月零4天
二、利息计算实例
（一）单位活期存款利息计算
一般按季结算利息，每季末月20日为结息日，结算 出来的利息于次日入账。如在结息期前销户，应于 销户时计付利息
财务会计(高教版)教案：2.2 银行存款
第二节银行存款一、银行存款的管理（一）银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。
（二）银行存款的管理：１．应在银行分预算内预算外资金开设账户；２．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户；３．不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用；４．各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动；５．不得签发没有资金保证的票据或远期支票；６．重视对账工作。
二、银行结算方式（一）银行汇票１．概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。
２．结算程序：③持票结算付款人───────→收款人①│↑②④│↑⑤申││签送││办请││发存││妥签││汇银││退发││票行││回││││回↓│⑥通知解款↓│单←──────付款银行──────→收款银行⑦划款３．特点：使用灵活、票随人到、兑现性强。
４．适用范围：异地；单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。
（二）银行本票１．概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
２．结算程序：③持票结算付款人───────→收款人①│↑②④│↑⑤申││││办请││签进││妥签││││退发││发帐││回││││回↓│⑦划款↓│单←──────付款银行──────→收款银行⑥通知解款３．特点：①见票即付，流动性很强；②由银行签发保证兑付，信誉很高。
４．适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。
（三）支票１．概念：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。
２．①现金支票：只能支取现金种类②转账支票：只能转账③普通支票：可以支取现金，也可以转账；转账时，在正面划线３．结算程序：①签发并持票结算付款人──────────→放款人↑⑤②│↑③│交││办│通存││妥│银││退│知行││回│││回│④划款↓│单付款行──────────→收款行４．特点：手续简便灵活。
财务会计教学课件项目一任务二 银行存款核算
• 未达账项是指企业与银行之间由于取得有关凭证的时间 不同，而发生的一方已入账，另一方由于凭证未达而未 入账的款项。未达账项有如下四种情况：
➢ 企业已收款入账而银行尚未收款入账的事项； ➢ 企业已付款入账而银行尚未付款入账的事项； ➢ 银行已收款入账而企业尚未收款入账的事项； ➢ 银行已付款入账而企业尚未付款入账的事项。 • 技能：“银行存款余额调节表” 编制 • 举例：教材【例1-2-15】
于个人
2021/1/17
4．商业汇票 （1）含义 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件
支付确定金额给收款人或持票人的票据 （2）类别 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 （3）相关规定 ➢ 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有
真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票 ➢ 付款期由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇
信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资 金
2021/1/17
四、典型银行结算业务结算流程及核算
1.支票 （1）支票结算流程图（图1-2-1） （2）典型业务核算 • 付款方：开出支票，原始凭证——支票根
借：相关科目 贷：银行存款
举例——教材【例1-2-1】 • 收款方：收到支票，填制进账单，原始凭证——进账单
借：银行存款 贷：相关科目
➢ 举例——教材【例1-2-4】 （3）采用银行本票结算时，如果实际结算金额与票面金额不一致，双
方应以库存现金或银行存款（如开具支票）多退少补
2021/1/17
3.银行汇票
（1）银行汇票结算流程图（图1-2-7） （2）典型业务核算 • 付款方： ➢ 申请签发银行汇票时
银行存款教案
第三节银行存款一、银行存款的管理规定银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款、外币存款等。
银行结算账户是指企业在银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
二、银行存款的种类账户类型作用基本存款账户企业办理日常转账结算和现金收付；企业的工资、奖金等现金的支取；一般存款账户企业可通过本账户办理转账结算和现金缴存；但不能办理现金支取；临时存款账户企业因临时经营活动需要开立的账户；可办理转账结算和办理现金收付；专用存款账户企业因特定用途需要开立的账户。
三、银行支付结算方式1、票据是由出票人签名并承诺在指定日期无条件地将一定款项支付给持票人或指定收款人的书面证明票据特点：1）是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应法律责任；2）是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。
2、背书：指收款人或持票人将票据转让给别人时，在票据的背面签盖自己的姓名（或名称）并载明日期的一种法律行为。
凡是经过背书的票据，如果发票人或付款人不能偿付时，背书人负有连带付款的责任1）银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发汇票,汇款人持银行汇票在异地兑付银行办理转账结算或支付现金的结算方式。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
付款期限为1个月。
2）商业汇票由收款人或付款人（或承兑申请人）签发商业汇票，由承兑人承兑，并于到期日通过银行向收款人或被背书人支付款项的结算方式。
按承兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。
3）银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给申请人，申请人凭此办理转账或支取现金的结算方式。
分类：定额本票和不定额本票。
付款期限为自出票日起最长不超过2个月。
4）支票是由银行的存款人签发给收款人，委托开户银行见票付款的结算方式。
分类：现金支票，只能用于支取现金转账支票，只能用于转账付款期限：自出票日起10日其他结算方式，作为了解的内容四、银行存款的会计核算1、银行存款收支业务的核算“银行存款”账户属资产类账户，其借方登记企业银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映企业期末银行存款的实际结存数。
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第二章货币资金
第二节银行存款的核算教案设计
主讲人：马朝（云南红河学院财务管理专业2012 届）教学对象：昭通市财贸学校会计专业班学生课题：银行存款的核算
课时数：一个课时（45 分钟）
教学目标：1、识记银行存款的概念
2 、了解银行存款账户的分类
3 、掌握银行存款的核算
4 、熟练掌握银行存款余额调节表的编制
教学重点：银行存款的核算
教学难点：编制银行存款余额调节表
教学方法：讲授法、案例分析法、讨论法和练习法教学过程：
一、前提测评：（一）什么是货币资金？货币资金包括哪些？
（二）银行存款属于什么类型的会计科目？（三）会计恒等式：资产=负债
+所有者权益。
二、板书课题，展示教学目标
三、教学步骤：
（一）银行存款的概念及规定
1、概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
2、规定：企业应当根据业务的需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。
银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。
（二）企业银行存款账户的分类
1. 基本账户
（1）每个企业必须要开设，并且只能有1 个；
（2）既可存入现金，也可提取现金；
（3）企业的工资、奖金在基本账户开支。
2. 一般账户
（1）每个企业可开多个一般账户，但不得与基本账户在同一家银行开设；
（2）该户只能存入现金，不能支取现金。
3. 临时账户因验资、增资、临时采购等原因开设的账户。
4. 专用账户用于专门特定用途开设的账户，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金等。
（三）银行存款的核算
1. 账簿设置
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
一般采用三栏式订本账。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账” 。
2. 科目设置和核算设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款实存的金额。
3. 账务管理规定：
（1）银行存款日记账应由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记；
（2）每日终了，应结出余额；
（3）“银行存款日记账” 应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核对一次。
4、核算举例：（教师讲授，运用“丁”字形账户进行讲解）
例如：某企业2011 年6 月份发生以下经济业务：
①由上级主管部门投入资本金20000 元，存入银行。
借：银行存款20 000
贷：实收资本20 000
②企业以银行存款10000 元，偿还短期借款。
借：短期借款10 000
贷：银行存款10 000
③企业开出5000 元转账支票，购买原材料。
借：原材料5 000
贷：银行存款5 000
课堂训练（学生独立完成）：某企业2012年2月发生如下经济业务：
①销售产品通过银行收到货款23400 元，其中价款20000 元，增值税3400 元。
借：银行存款23 400
贷：主营业务收入20 000
应交税费—应交增值税（销项税额）3 400
②用银行存款支付职工工资6000 元。
借：应付职工薪酬—工资6 000
贷：银行存款6 000
（四）银行存款的核对
1、核对出现差错的原因：（1）记账差错的原因；（2）存在未达账项。
2、未达账项的定义及类型：（1）定义：由于结算凭证在企业与银行之间或收付银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证而未能入账形成的款项。
（2）类型：
①企业已收，银行未收；（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
②企业已付，银行未付；（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
③银行已收，企业未收；（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
④银行已付，企业未付。
（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
3、银行存款余额调节表的编制：
（1）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符；如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
例如：甲企业2011年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：
①企业送存转账支票600万元并登记，但银行尚未记账。
②企业开出转账支票450万元并已登记，但持票单位尚未到银行办理转账手续。
③企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并记账，但企业尚未收到收款通知。
④银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但付款通知尚未到达企业。
要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
（2）银行存款余额调节表的作用只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
四、达标练习（学生独立完成）
例如：甲公司2009年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司12月28日收到的A公司赔款已登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：
（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。
（答案中的金额单位用万元表示）（5分）（2009年）
【答案】
(1)甲公司这两笔业务的会计分录:
①借：银行存款480
贷：营业外收入480
②借：管理费用360
贷：银行存款360
(2)编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
五、总结与反思
小结:
作业布置:。