审计程序和审计方法()
审计方法和审计程序
审计方法和审计程序审计方法和审计程序是指在实施审计工作过程中，对被审计单位的财务报表、会计记录以及相关信息进行审查和验证的一系列步骤和方法。
它们是审计师进行审计工作的重要工具，有助于保证审计工作的准确性和可靠性。
下面将对审计方法和审计程序进行详细介绍。
一、审计方法1.问询法：审计师通过与被审计单位管理人员及有关负责人的交谈，了解企业的内部控制系统、会计制度和账务处理情况，进一步了解被审计单位的经营活动、财务状况及运营情况。
2.文件法：审计师通过阅读和分析被审计单位的财务报表、会计记录、内部控制手册、相关合同和协议等文件，以确定财务报表的准确性和真实性，并发现任何可能存在的错误或虚假记录。
3.检查法：审计师通过实地对被审计单位的资产、负债、所有权权益等进行核实，然后对其进行检查，以验证被审计单位的财务报表中反映的财务状况的真实性和准确性。
4.计算法：审计师通过对被审计单位的财务报表和财务数据进行计算，包括比较、分析、计算财务比率和指标等，从而判断被审计单位的经营状况、业绩和潜在风险。
5.对比法：审计师将被审计单位的财务数据与同行业的其他企业进行对比，以了解被审计单位在同类企业中的地位和竞争力，从而判断被审计单位的财务状况和经营成果是否符合行业平均水平。
二、审计程序1.报告阶段：审计师与被审计单位的管理层沟通，确定审计范围和期限，并向被审计单位提供审计策划报告，列出审计目标、方法和时间表，以及可能出现的风险和问题。
2.确认阶段：审计师与被审计单位的相关人员进行沟通，核实财务报表的准确性和真实性，包括调查和核实账务记录、资产清单和应收/应付账款等。
3.抽样检查阶段：审计师使用抽样检查的方法对财务报表中的一部分数据进行检查和验证，并从中得出关于整体数据的可靠性和准确性的结论。
4.测试控制阶段：审计师对被审计单位的内部控制制度和政策进行测试，以判断其有效性和可靠性，包括检查控制制度和流程是否符合财务机构的规定和要求。
审计师的审计程序与方法
审计师的审计程序与方法作为一名审计师，他们的工作是对企业或组织的财务状况进行评估和验证。
审计程序与方法是完成审计任务的关键步骤，以确保审计的准确性和可靠性。
本文将介绍一些常见的审计程序和方法，以及它们在审计实践中的应用。
一、备查文档的审阅和分析审计程序的第一步是审阅和分析企业或组织的备查文档。
备查文档包括财务报表、会计记录、合同文件、银行存款单据等。
审计师需要仔细审查这些文档，了解企业的财务状况和业务活动。
通过分析文档，审计师可以识别潜在的风险和问题，并制定相应的审计计划。
二、内部控制的评估内部控制是组织内部的一套制度和措施，旨在确保财务报告的准确性和合规性。
审计师需要评估企业的内部控制制度，以确定其有效性和可靠性。
评估内部控制包括对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动等方面进行检查。
通过评估内部控制，审计师可以识别潜在的风险和问题，并制定相应的审计程序。
三、抽样和测试在进行审计过程中，审计师通常会采取抽样方法，从大量的数据中选择一部分进行测试。
抽样可以降低审计工作的工作量，并提高效率。
审计师可以采用各种抽样方法，如随机抽样、无偏抽样、比率抽样等。
通过测试样本，审计师可以判断整体数据的准确性和合规性。
四、询证程序询证程序是审计师用来确认信息准确性的一种方法。
审计师会与第三方进行联系，并获取相关的证据来支持企业财务报表的真实性。
询证程序可以包括电话确认、邮件确认、律师函确认等。
通过询证程序，审计师可以减少虚假陈述和错误信息的风险。
五、分析和解释审计结果在完成审计程序后，审计师需要对审计结果进行分析和解释。
他们会进行财务比率分析、趋势分析等，以评估企业的财务状况和业绩表现。
同时，审计师需要结合审计发现，向企业提供建议和改进意见，以帮助他们提高财务报告的质量和透明度。
总结：审计师的审计程序与方法是确保审计工作准确性和可靠性的重要步骤。
通过审阅和分析备查文档，评估内部控制，进行抽样和测试，进行询证程序以及分析和解释审计结果，审计师可以提供客观、可靠的审计意见和建议。
审计学(第03章 审计程序与审计方法)
审计程序与审计方法
第一节 审计程序 第二节 审计方法 第三节 函证
第四节 分析程序
第 1页
本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法 三、审计程序 四、分析程序
第 2页
一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证 据而采取的具体措施和手段。（P83） 审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计 证据的审计程序。（P83）
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《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）： （一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
第 12页
《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条 内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时， 可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。
第 13页
审计程序的性质之二：审计程序的目的 （补充记录于P87）
第 27页
（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
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（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结 果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模 相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息 与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试 法；回归分析法 例题03-01：简答题
审计程序与方法
公安审计的程序和方法
一、审计程序
（一）接受政治处委托，制定审计方案。
（二）提前三天下发审计通知书，明确审计范围，审计内容，审计人员，被审计领导按照要求写出述职报告。
（三）进驻被审计单位，召开审前会议，签订会计资料承诺书，张贴审计公告，公安网公布审计信息。
（四）审计报告送委托单位之前，征求被审计单位和被审计领导意见，10个工作日提出书面异议。
（五）审计组提交的审计报告经复核和审批后，由审计科向政治处出具正式审计报告，同时抄送相关局领导、局纪委等部门。
（六）被审计单位应根据审计意见和建议进行整改，并将整改情况以书面形式1个月内审计科，审计科适时进行后续检查。
（七）各审计组整理审计资料，装订归档。
二、审计方法
公安审计一般方法主要包括以下几个方面：
（一）获取审计工作证据
为达到审计目的，公安审计人员必须首先通过各种方法，取得说明被审计单位经济活动实际状况的审计证据。
审计证据表明已查实的事实，但它本身不能说明被审计单位经济活动是否真实、合法、有效。
（二）鉴定审计证据
为说明被审计单位经济活动是否真实、合法、有效，必须对照一定的评价尺度，即有关的法律、法规、规章和会计制度等审计依据，将审计证据与审计依据进行比较，对审计证据进行鉴定分析。
（三）形成审计结论和决定
在获取审计证据，对照审计依据进行比较后，才能得出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论，并形成书面的材料。
审计的程序和方法共24页文档
审计程序
内部审计程序 内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同
点较多，可以参照国家审计程序并适当简化后去 实施审计。 首先，由于内部审计没有处罚、处理的权力，因此 一般没有单独的后续阶段。 其次，在准备阶段，不需要将“了解被审单位情况” 作为单独程序； 再次，在报告阶段，内部审计应将改进管理、提高 效益作为审计报告的重点。
所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活 动的工作规程。审计程序是使审计实现制 度化和规范化的重要保证。严格按审计程 序办事，对于保证审计质量，提高审计工 作效率，实现审计目的具有重要意义。
审计程序
2.审计程序包含的内容 我国审计体系包括国家审计、社会审计和内
部审计，审计程序相应地也分为国家审计 程序、社会审计程序和内部审计程序。其 中，国家审计程序比较规范。《审计法》 第五章专门对国家审计程序作出了规定。 本章所介绍的审计程序的内容介绍主要是 国家审计程序，同时，也对社会审计和内 部审计程序的特点进行简要说明。
审计方法
（2）抽查法（现代审计的常用方法） ①抽查法概述
抽查法也称抽样法，指对被审计单位一定时 期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和 会计报表）按照一定的方法抽出一部分来 进行审查，借以推断总体有无错误和弊端 的一种方法。抽查法按照具体抽取样本的 方式不同，可以细分为任意抽样法、判断 抽样法和统计抽样法。
审计程序
国家审计的审计程序 国家审计程序一般分为准备阶段、实施阶段、
报告阶段和后续阶段四个阶段，每个阶段 又包括若干具体工作内容。 1.准备阶段 审计程序的准备阶段是指从确定审计任务开 始，到具体实施审计工作之前的整个准备 过程。 具体内容包括：
审计程序
（1）了解被审单位情况 （2）编制、审核审计计划 （3）下达审计通知书 2.审计程序的实施阶段（审计工作的重点） 具体的实施阶段的主要包括以下工作： （1）进行初步调查 （2）评审内部控制制度 （3）审查有关资料和经济活动
第二章审计程序和审计方法总结
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4. 属性抽样方法的运用 • 统计抽样在审计工作中的具体运用主要有 属性抽样和变量抽样。 • 根据控制测试的目的和特点所采用的审计 抽样称为属性抽样；根据实质性测试的目的 和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。 • 注册会计师在进行控制测试时，通常采用 固定样本量抽样法。
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固定样本量抽样法的基本步骤： 第一，确定审计目的 第二，定义“误差”和审计对象总体
•对会计报表项目的数据进行实质性程序， 根据测试结果进行评价和鉴定。 这两项测试之间有着密切的关系。注 册会计师应据此而调整自己的工作。
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审计报告阶段是注册会计师进行后期 审计工作的过程，需要做的工作包括： •整理、评价审计业务中收集的审计证据；
•复核审计工作底稿，审计期后事项；
•汇总审计差异，并提请被审计单位调整 或作适当披露； •形成审计意见，编制审计报告。
第二章 审计程序和审计方法
审计程序的基本过程和各阶段的主要内容； 不同审计主体审计程序的基本特征和主要 区别； 审计判断的要求和审计依据； 审计的基本方法； 审计的技术方法。
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一、审计程序的基本过程和各 阶段的主要内容
主要掌握注册会计师审计程序各阶段的内容
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1. 财务报表审计的基本程序
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二、不同审计主体审计程序的基本 特征和主要区别
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• 三个审计主体的审计程序都具备三个基 本阶段：准备、实施和报告，采用的审计 方法基本相同
区别：
• 政府审计还有复审和后续审计阶段 • 政府审计和内部审计都采用审计通知书， 注册会计师审计则采用审计约定书
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三、审计判断和审计依据的基 本概念
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第三，确定样本选取方法和样本量大小
审计的工作流程和方法
审计的工作流程和方法审计是一项安全性高、专业性强、要求严格的工作。
它通过对财务、法务、运营等方面进行审查，发现并解决经济犯罪、监管问题、风险等。
审计的工作流程1. 确定审计目标和范围在审计前，审计人员需要确定审计目标和范围。
审计目标通常是针对公司的特定问题，如财务结构、资产负债等问题。
审计范围则涉及对公司各个部分的检查，以便建立全面的数据分析。
2. 收集信息和数据审计人员需要收集有关公司的详细信息和数据。
这些信息包括缺陷和风险等方面的信息，以便于识别问题，并制定相应的解决方案。
3. 制定审计方案制定审计方案是一个复杂的过程，需要考虑众多因素。
例如，审计人员需要根据收集的信息和数据，制定详细的检查计划；确定审查的方法，如统计抽样、检查凭证等；确定审查的时间、地点和人员等。
4. 实施审计实施审计是审计工作的核心环节，需要审计人员集中精力、认真工作。
在审计过程中，审计人员将对公司各个方面进行审查，如财务报表、会计程序、内部控制等方面。
他们还需要对检查的信息进行验证，以确保信息的可靠性和准确性。
5. 汇总审计数据和信息审计人员需要对收集的信息和数据进行分析和研究，并汇总成报告。
这个环节需要审计人员细致入微的工作，以确保审核结果的正确性和准确性。
6. 撰写审计报告审计报告是审计工作的重要成果之一。
在撰写审计报告时，审计人员需要准确地描述审计意见和发现的问题，并为公司提出有效的建议。
审计的方法1. 文件检查法文件检查法是最常用的方法之一，这个方法是通过对公司的信息和数据进行检查，以评估公司的财务状况和财务活动。
文件检查法包括查阅商业文件、会计记录、财务报表等等。
2. 不可预见的抽样法采用不可预见的抽样法是为了使抽样更具有代表性。
这个方法是随机抽取样品，从不可预测的数据文件中进行选择，以确定代表性和可靠性。
3. 直接检查法直接检查法是指对公司的商业文件、会计记录和财务报表进行详细的审查。
这个方法需要审计人员认真地检查所有文件和报表，以确定是否有任何错误和异常情况。
审计程序和审计方法(最新)
第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对)（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；4、审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。
当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。
包括：签约双方的名称、委托目的、审计围（容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
会计责任：委托人要建立健全部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。
审计程序与审计方法
审计程序与审计方法审计程序和审计方法是审计工作的重要组成部分，是审计师用来获取审计证据、评价财务报表真实性和合规性的一系列操作步骤。
下面将从审计程序和审计方法的定义、分类以及常用的审计程序和审计方法等方面进行详细介绍。
一、审计程序的概念和分类审计程序是指为获取适当的审计证据而执行的一系列操作，用于在审计过程中筛选出重要的事项，并评估其风险及其对财务报表的影响。
审计程序可以分为下面几类：1.处理程序：指审计师针对特定事项执行的程序，例如：计算、检查、抽样等。
2.交流程序：指与客户进行沟通、了解内部控制、确认口头陈述等程序。
3.风险评估程序：指用于评估审计风险、确定审计程序范围和性质的程序。
4.完备性程序：指用于确认财务报表是否完备无误的程序。
5.测试程序：指用于确认账户余额和财务报表项目真实性和准确性的程序。
二、审计方法的概念和分类审计方法是指审计师根据审计目标和任务，选择和运用不同的审计手段、方法和技术，以达到预期的审计目标的总体安排。
审计方法可以分为下面几类：1.文件审计方法：以审计文件和书面结论为主要依据，通过查阅和分析客户的财务记录、凭证、报表等来获取审计证据。
3.系统审计方法：主要针对客户的内部控制系统进行审计，评价其有效性和可靠性。
4.数据分析审计方法：利用计算机软件和数据分析技术，对大量数据进行筛选、比对、统计等处理，用于发现异常和风险。
三、常用的审计程序和审计方法1.审阅：审计师通过查阅客户提供的财务记录、凭证、报表等，获取了解客户的财务状况和经营情况的审计证据。
2.抽样：审计师通过从客户的账户中随机抽取一部分进行检查，以推断全体账户的真实性和准确性。
3.计算：审计师对客户的财务数据进行计算、比对等处理，以验证其准确性和合规性。
5.内部控制评价：审计师通过对客户的内部控制制度进行评估，确定其合规性和有效性。
6.数据分析：审计师利用计算机软件和数据分析技术，对客户的大量数据进行筛选、比对、统计等处理，以发现异常和风险。
审计方法与审计程序
审计方法与审计程序
审计方法是指在进行审计过程中所采用的一种系统化的工作方法论，包括审计的目标、原则、要求、程序、技术和工具等方面的要求和规定。
审计程序是指在审计过程中具体实施的一套步骤和操作方法，用来达到审计目标并获取相应审计证据的过程。
审计程序包括以下几个方面：
1. 审计计划：确定审计目标、范围和时间表，并制定相应的工作计划。
2. 了解被审计单位：了解被审计单位的业务、组织结构、内部控制制度和运作情况等。
3. 风险评估：识别被审计单位可能存在的风险，并评估其对审计目标的影响。
4. 审计程序的设计：根据风险评估结果，设计相应的审计程序和方法。
5. 审计证据的收集与分析：通过对被审计单位的各项业务活动和财务信息进行收集和分析，获取相应的审计证据。
6. 审计发现的确认与评价：对审计发现进行确认和评价，确定是否存在重大问题或错误。
7. 审计报告的编制：根据审计结果，编制审计报告并提出相应的意见和建议。
8. 审计跟踪：对被审计单位在接受审计后进行跟踪，并确定相关问题是否得到解决。
以上是审计程序中常见的一些步骤和方法，具体的审计程序还会根据被审计单位的具体情况进行调整和安排。
审计方法和程序的正确使用可以提高审计的有效性和准确性，确保审计结果的真实可靠。
第四章审计的方法和程序.ppt
❖ 二是德勤在存货抽样盘点时,未发现科龙电器通过压库的方 式确认虚假销售收入问题。
❖ 三是德勤针对科龙存货已发出未开票4个客户函证,客户仅对
首页确认,但是该首页没有对后附明细表金额和数量的综述。
此外,另有两家客户并没有将回函直接传真或邮寄给德勤,而
是由科龙电器负责人接收后转交德勤。
2021/2/13
❖ 审阅法在财政财务审计中运用最为广泛，主要是审阅会计凭 证、会计账簿和会计报表。尤其适用于有数据逻辑关系和核 对依据内容的检查。
2021/2/13
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原始凭证审阅
❖ 原始凭证反映的经济业务是否符合规定 ❖ 原始凭证格式是否规范 ❖ 原始凭证填写是否完备、清晰 ❖ 原始凭证数字是否相符
2021/2/13
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审阅法的运用
资料：澳达公司20*1年5月份产品销售费用明细账见下表，要求 ：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在的问题或可能存 在的问题。
产品销售费用明细账
20*1年 月日
51
2
3
3 5
摘要
包装费 运输费 装 保 卸险 费费
付1＃产品 2500 包装费
付报刊广告 费
付展览公司 展览费
付运费
650
第四章 审计方法与审计程序
1、审计方法 2、审计程序
❖ 引导案例 某汽车制造厂20*1年的应付款账户的金额达1800000
元，较上年度增长了500000元，其中仅该年度2月份应付 某汽车配件厂的款项为350000元，20*1年度的应收账款 金额为1200000元，其中仅该年度一笔售往深圳的应收账 款为800000元。
2021/2/13
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报表审阅
❖ 报表的审阅主要是审阅报表上的数字、项目是否填齐全 ， 账表数字是否相符，各有关报表上的数字是否相对应， 各月数字有无异常变化。
审计中的审计程序和方法
审计中的审计程序和方法审计是对一个组织的财务报表和其他相关信息的审核过程，旨在评估其真实性、完整性和准确性。
为了实现这一目标，审计师需要运用一系列的审计程序和方法。
本文将介绍一些常见的审计程序和方法，以帮助读者更好地理解审计过程。
一、审计程序1. 初步专业判断：审计师在开始一项审计工作之前，需要进行初步专业判断。
这包括对审计对象、业务环境和审计风险的评估，以确定审计计划和程序。
2. 风险评估：审计师需要对被审计实体的内部控制环境进行评估，以确定潜在的风险。
这涉及收集和分析相关的信息，例如财务报表、会计记录和内部控制政策。
3. 确定审计程序：审计师根据对风险的评估，确定适用于具体审计任务的审计程序。
这包括测试内部控制的有效性、验证财务报表上的数据和信息，以及进行其他必要的审计程序。
4. 确定审计样本：审计师需要选择适当的审计样本，以代表整体的数据集。
这涉及使用统计抽样方法来选择样本，并确保样本的可靠性和代表性。
5. 进行审计程序：审计师根据计划进行审计程序的实施。
这可能包括对会计记录的跟踪、核实凭证和文件、与相关方进行访谈等。
6. 审计证据的获取与评价：审计师需要获取并评价足够的审计证据，以支持对财务报表的结论。
审计证据可以是来自会计记录、文件、第三方确认或其他来源的信息。
7. 根据审计证据形成审计意见：在完成审计程序后，审计师需要根据所获得的审计证据，对财务报表的真实性和准确性进行评价，并形成审计意见。
二、审计方法1. 流程审计：流程审计是一种分析和评估组织内部运作过程的方法。
通过审查和理解关键业务流程及其相关的内部控制，审计师可以确定潜在的风险，并提供改进建议。
2. 循证审计：循证审计是基于证据的审计方法，强调审计师通过获取充分、适当的审计证据来形成审计结论。
循证审计要求审计师运用科学的方法和技巧，以确保得出准确和可靠的结论。
3. 风险导向审计：风险导向审计是一种将风险管理与审计结合起来的方法。
审计方法与审计程序
审计方法与审计程序审计方法和审计程序是审计人员确保企业财务报表准确性和透明性的重要工具。
审计方法是指以系统和有目的的方式进行审计工作的方法，而审计程序是为了执行这些审计工作而必要的步骤、技术和操作程序。
本文将对审计方法和审计程序进行深入解释。
审计方法审计方法是一种系统的方法，用于在企业、组织或个人财务报表中检查和验证财务信息的准确性。
下面我们将介绍一些常见的审计方法：1.风险为基础的审计方法这种方法是企业、组织或个人财务报表审计中最新的方法之一。
它主要关注可能影响财务报表准确性的各种因素，包括外部经济和政治环境、企业治理结构、内部管理程序和会计准则等。
审计人员使用这种方法，可以确定风险因素并且开展相应的审计工作。
2.管理审核方法这种方法通常用于对企业的内部控制程序进行审核。
审计人员会查看标准操作程序、内部审核报告和数据分析等信息，以确定企业内部管控程序的有效性和财务报表的准确性。
3.企业资源规划审计方法这种方法是对企业资源规划（ERP）系统的审核。
企业资源规划系统已经成为整个企业管理的重要部分，对于企业管理和财务报表准确性有着至关重要的作用。
审计人员会通过测试系统的控制并熟悉系统的运作流程、逻辑和数据映射，评估系统的有效性和财务报表的准确性。
审计程序审计程序是一组为执行审计工作而必要的步骤、技术和操作程序。
下面是几种常见的审计程序：1.了解企业和业务环境在开始审计工作之前，审计人员需要了解企业、组织或个人的业务环境和性质。
这包括了解企业的类型、规模、所有权结构、合同等。
2.内部控制审核这个步骤涉及企业的内部控制程序的审核，以确定内部审计的有效性和财务报表的准确性。
审计人员将制定一个内部控制的测试计划，以便检查财务报表的完整性、准确性和可靠性。
3.财务数据分析财务数据分析是用来检查财务数据是否符合会计准则和业务规则的方法。
审计人员将应用财务分析技术，以检查财务报表是否存在潜在的异常。
审计人员可采用比较、比率分析、趋势分析等方法。
第三章审计方法和审计程序
第一节 审计方法
处理系统审计
• 是对计算机中的硬件功能、输入数据、程序和文件四个因素 进行综合的审计，以确定其可靠性和准确性。主要程序是先 对计算机硬件功能进行检查后，分别对输入数据的准确性、 每个重要程序的准确性和每个重要文件的准确性进行测试， 在此基础上对整个电算系统的处理功能进行评价。
系统开发审计
应用程序审计
• 对计算机程序的审计可以分为对程序进行直接检查和通过数据在程 序上的运行进行间接检查两种。
第一节 审计方法
数据文件审计
• 数据文件审计包括由计算机打印出来的数据文件和贮 存在磁性介质之上的数据文件的审计。存贮在介质上 的文件，包括会计凭证、会计帐簿和会计报表，需要 用电算技术进行测试。测试方法主要包括三个方面： 一是测试电算系统数据文件安全控制的有效性，主要 是检查文件存取的控制；二是测试数据文件的控制功 能的可靠性，可以用实际数据和模拟数据进行测试； 三是测试数据文件内容的真实性和准确性，可以挑选 重要文件或重要项目打印输出后进行检查，也可以利 用审计软件包进行检查。
函询法
函询法是通过发信向有关单位核实经济业务的实际情况， 如 应收帐款、 银行往来帐款一般通过函证信进行询问。
调查表法
调查表法是由审计人员设计调查表，发给被审计单位有关人 员填写，据以了解情况，收集证据的一种方法。设计调查表 时，应考虑其必要性、准确性和可行性。
第一节 审计方法
比较法与分析法 比较法是对被审计单位的某些书面数据同有关的数据进行比较， 从中找出差异的一种审计方法。分析法是对有关资料进行分解 和综合，然后进行考察，从中揭示其本质和问题的一种审计方 法。分析法与比较法结合起来使用有利于发现问题。
• 是指对电算化信息系统开发过程进行的审计。审计的目的： 一是要检查开发的方法、 程序是否科学合理， 是否受到恰 当的控制； 二是要检查开发过程中产生的系统资料和凭证是 否符合规范。
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第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的内部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对)（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；4、审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。
当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。
包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
会计责任：委托人要建立健全内部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。
审计责任：审计机构和审计人员要遵循审计准则，执行审计业务，出具审计报告，保证审计报告的真实性和公正性。
审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。
◇责任和义务都在事前予以界定，但责任为事后承担；而义务乃事中执行。
审计委托人义务：及时提供审计所需全部资料，必要的工作条件，并及时足额地支付审计费用。
审计人义务：按约定时间完成审计工作，出具审计报告，并保守商业秘密。
3、初评被审单位内控规章制度＋业务处理程序＋人员职责分工＋……初评被审单位内控目的是为了对重要性标准和审计风险水平做出初步评价，以确定审计工作的重点；初评结果是决定审计范围、时间和方法的重要依据。
4、确定重要性水平和审计风险重要性：是指被审计单位会计报表中错、漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
（教材P119）审计风险：是指会计报表存在重大错、漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
（教材P129的定义比P51的定义好）审计风险越高，重要性水平就应确定得越低。
重要性水平与审计风险呈反向关系。
5、审计计划审计计划是根据审计任务和具体情况拟定的具体审计工作步骤，由项目负责人以书面形式编制。
6、控制测试也称为符合性测试，指在初步了解和评价内部控制的基础上，对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试。
目的是确定被审单位的业务处理是否符合内部控制制度规定，判断内控的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以信赖及可以信赖的程度。
控制测试实质上是在对内部控制进行初步评价基础上的进一步深入评价。
初评内控是准备阶段的工作，一定要做；再评内控是实施阶段的工作，不一定做。
控制测试的内容：①内控制度设计的健全性、合理性测试；②内控执行的有效性测试。
内控测试方法：追踪法（检查证据法）－eg：经办人员、审核人员签字实验法（重做法）－eg：经批准的领料单才能发料观察法－eg：现场观察控制测试并为非每个项目所必须。
以下3种情况下均不进行控制测试，而直接实施实质性测试：①相关内部控制不存在；②相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行；③控制测试工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。
Case：结论： B中，5>100－97，不进行该组控制测试。
G中，30>100－73，不进行该组控制测试。
方案A等价于方案C。
方案F中，25<100－73，进行该组的控制测试是可取的；但综合考虑，应选用最佳方案D或者E。
审计人员根据控制测试结果确定实质性测试的性质、时间和范围。
（确定实测重点）7、实质性测试指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。
就执行时间而言，控测一般在前，实测一般在后，但有时也有交叉。
Eg：现金实测先于控测。
实测主要工作：盘点实物；检查凭证；核实账户记录的余额；核对有关记录；对相关资产、负债的期末余额进行函证；对计算结果进行复算；向有关人员查询等。
实质性测试必不可少，是审计实施阶段最重要的工作。
实测通常采用抽样方式进行，抽样规模根据内控评价和控测结果而定。
实质性测试扩大到最大规模就变成详细审计。
8、整理、评价审计证据CPA凭借政策水平、专业知识和个人实践经验，对分散的、个别的证据进行分析研究，选出若干最具证明力的证据，作为编制审计报告、提出管理建议书的依据。
9、复核审计工作底稿（教材P112）审计工作底稿三级复核：注册会计师、项目负责人和主任会计师三级复核制。
10、编制审计报告并提出管理建议书审计报告和管理建议书都是CPA提出的关于审计结果的正式文件。
出具审计报告是一种任务，具有公证性和强制性；提出管理建议书是一种服务，不具有公证性和强制性。
11、审计资料归档当期档案（如现金盘点表）自报告签发之日起保存十年，永久档案（如审计报告副本）应长期保存。
补充：根据《审计法》的有关规定，国家审计的基本审计程序为：审计机关在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书。
审计组在实施审计终了后15日内向审计机关提交审计报告；审计机关自收到审计报告之日起30日内将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位，并在此后的三个月时间内监督其执行情况。
四、审计方法的概念教材P23是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
审计方法包括审计的一般方法和技术方法。
审计方法是审计人员与审计对象发生联系的媒介。
五、审计一般方法的种类1、审计检查方法①资料检查法（顺查、逆查、详查、抽查、审阅、核对、复算）②实物检查法（盘点法、鉴定法、调节法）盘点包括直接盘点和监督盘点2、审计调查方法①查询法（资料调查）包括面询、函询②观察法（实物调查）3、审计分析方法①比较分析法②比率分析法③平衡分析法④因素分析法⑤账户分析法⑥账龄分析法Ⅰ.审查书面资料的方法包括哪些？答：顺查、逆查、详查、抽查、审阅、核对、复算、查询。
六、审计一般方法的具体运用Case1：调节法2005年2月14日，注册会计师张某对A企业乙种原材料进行审计，盘点实物为42 000千克。
经查，该企业2004年12月31日乙种原材料账面结存32 000千克。
2004年12月31日至2005年2月14日期间，入库50 500千克，出库40 000千克，请运用调节法验证账面结存数的正确性并对有关账目数字进行调节。
【解析】1、求结存日实存数结存日实存数＋收入数量－发出数量＝盘点日实存数∴结存日实存数＝盘点日实存数－收入数量＋发出数量＝－＋4＝（万Kg）即结存日实存数为31 500千克。
2、求结存日差异数结存日差异数＝结存日实存数－结存日账存数＝31 500－32 000＝－500（千克）∴结存日乙材料发生短缺500千克。
Case2：账户分析法审查某企业材料采购明细账时发现企业新建车间购入施工材料的运费为6 000元计入存活采购成本。
【解析】错误分录借：材料采购 6 000 正确分录借：在建工程 6 000贷：银行存款 6 000 贷：银行存款6 000错误分录＋调整分录＝正确分录∴调整分录＝正确分录－错误分录调整分录借：在建工程 6 000贷：材料采购 6 000红字更正法也可以用来调整分录，即先用红字冲销，再做一笔正确的分录。
Case3：账龄分析法（了解）合计100七、审计技术方法的发展历程教材P154（自学）账表导向审计→系统导向审计→风险导向审计查账技术抽样技术风险管理技术抽样技术实现了审计从详查到抽查的历史性飞跃，是审计理论和实践的重大突破。
八、抽样技术的概念及种类1、概念：是指审计人员对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体正确性的一种方法。
2、抽样的种类：①任意抽样缺乏科学性和可靠性②判断抽样 CPA的经验和判断能力决定了该抽样方式的成效③统计抽样运用概率论原理，遵循随机原则，较为科学3、抽样风险和非抽样风险：抽样风险与样本量大小成反比，可以量化；非抽样风险无法量化。
控测－信赖不足风险、信赖过度风险；实测－误受风险（β风险）、误拒风险（α风险）。
信赖不足风险和误拒风险降低了审计效率，但审计效果可以得到保证；信赖过度风险和误受风险是最危险的风险，效率很高，但使审计无法达到预期的效果。
九、抽样技术的具体运用1、属性抽样测定总体特征，常用于控测，解决某种属性的“发生率”2、变量抽样估计总体金额，常用于实测，估计总体错误数额的大小（1）均值估计抽样：A-b/n*N（2）比率估计抽样：A-b/a*A（3）差额估计抽样：(a-b)/n*N= a/n*N -b/n*Na ——选样本（n）加总金额---机械准确性b ——选样本（n）审定金额—计价A——全样本（N）加总金额---机械准确性A=a/n*N？N/n=A/a?十、统计抽样的步骤1、确定审查总体注意审查总体的充分性及其与审计目标的关系，总体中各单位的同质性。
2、确定抽样方式（1）纯随机抽样也叫简单随机选样，包括编号抽签法（样本量较小时采用）、随机号码表法（样本量较大时采用）随机号码表（又称为“乱数表”）举例：某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的100份进行函证，随机号码表如下：选样起点是第1行第1列数字，选样路线是自左往右，选样方法是以各数的前四位数为准，审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少？答案：0473、3942、1041、1968、4203（2）机械抽样也叫等距离抽样、系统随机选样Case：从5000张凭证中抽取100张作为样本，先排队编号0001～5000，先用纯随机抽样法在0001～0100之间抽取第一个单位，如果被抽中的是0082号，那么，以后每间隔5 000/100＝50张就抽一张，即：0082，0132，0182，…，0982，0032 往上抽：0082，0032，4982，…，0132。