企业重组的税收筹划
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析税收筹划是公司重组过程中必不可少的一部分，通过合理的税收筹划可以优化公司重组方案，减轻公司在重组过程中的负担，实现最大效益。
税收筹划的目标是通过合理的安排企业活动和财务结构，最大限度地减少企业缴纳的税费，以达到降低成本、提高竞争力的目的。
公司重组时，税收筹划的具体内容包括：1. 合并税前亏损和收益在重组过程中，原先分散经营的多个公司可能出现税前亏损和收益。
合并这些税前亏损和收益，可以实现在税前减税的效果，降低公司的综合税负。
2. 合理运用资本和债务结构通过合理运用资本和债务结构，可以实现税务优惠。
如公司可以适当调整资本结构，增加借款比率，将利息支出作为减税成本。
3. 合理选择重组方式重组的形式与税费有着密切的关系，实现最佳的税收筹划需要根据具体情况合理选择重组方式。
如公司可以选择资产转让的方式进行重组，减少股权转让所涉及的税费。
下面我们来看一个实际的税收筹划案例。
某公司拟进行股权重组，通过并购实现市场份额的扩大。
原有的股权结构中，公司A持有60%的股份，公司B持有40%的股份。
为了实现股权的集中控制，公司计划通过股票交换方式获得公司B的股份。
如果该交易采用现金方式，所需支付的税费会非常高昂。
但如果采用资产置换的方式，能够大大减少税费负担。
公司最终选择了将自身持有的一批不动产与公司B的股权进行置换，从而实现了股权重组。
本案例中，公司通过合理选择重组方式实现了税收筹划，最终达到了减少税费负担的目的。
如果公司没有进行税收筹划，将会缴纳大量的税费，导致公司重组方案的不利影响。
因此，税收筹划在公司重组过程中的重要性不可忽视。
企业改制重组中的税收筹划解析
企业改制重组中的税收筹划解析概述企业改制重组是当今经济全球化和市场化程度不断提高的大背景下，提高企业竞争力和长期发展的必需举措。
税收是企业重组中的一大考量因素，税收筹划有利于企业重组的顺利进行，避免重组过程中因未考虑税收因素而带来的财务风险。
本文将从税收筹划的角度对企业重组中应注意的税收事项进行分析和解析。
企业重组的分类企业重组按照国家税务总局的界定方式，可分为资产重组和股份重组两类。
资产重组指不通过股权转让来进行重组，而是通过筛选企业现有的资产，进行调整、并购、剥离等方式来实现企业组织结构、经营管理或市场竞争格局的变化，并且不影响企业的法人属性。
股份重组指企业通过股权交易和股份转让的方式进行改制，涉及到涉及到商业机密、企业管理权以及股权价值转移等问题。
根据重组方式的不同，税收筹划的重点也有所差别。
税务管理及策略税务管理企业在重组过程中需要提交多种证照及相关财务报表，应尽早预留时间、准备必须的文件资料，确保提交时的及时性和准确性。
此外，企业也应该了解国家的税收政策和法律法规的相关规定。
在重组过程中，企业应注重遵守国家的税收政策和法律法规，不断提高对税收新政策的了解，以便快速适应新的税收规定和政策的变化。
同时，企业应制定完善的内部控制流程，确保税务申报的准确性和及时性。
此外，企业还应积极配合税务部门的审核工作，在合规的前提下进行税收优惠的申请。
税务策略在企业重组中，考虑到税前净值和税后净值的变化，企业集团相关方之间进行交易，涉及到的税收问题应提前进行规划和预测。
一般而言，企业重组过程中的税收筹划要着重考虑适用的税收政策、税务优惠、税收减免等方面，以尽可能减少税务负担。
例如，对于资产重组，企业可以采取以下措施：1.提前缴纳预缴所得税，降低股权转让的实际所得税负担；2.出售资产时，将资产转为存货，享受较低的增值税税率；3.合理使用税务优惠政策，如增值税减免、降低企业所得税等，以尽可能减少税收负担；4.充分利用税收居民的各类免征条款，如企业所得税、个人所得税等。
企业重组中的纳税筹划
五、注意事项
1、遵守法律规定
1、遵守法律规定
在进行纳税筹划时，企业必须遵守相关法律规定，确保筹划方案的合法性。 否则，将可能面临税务风险和法律责任。
2、确保筹划安全性
2、确保筹划安全性
纳税筹划具有一定的复杂性和专业性，企业应寻求专业人士的帮助，确保筹 划方案的安全性和可行性。同时，企业应注重筹划方案的实施效果，及时调整方 案，以适应政策和市场的变化。
五、结论
五、结论
总的来说，企业重组中的纳税筹划是一个复杂而关键的问题。通过合理的纳 税筹划，企业可以在合法的前提下，降低税务成本，提高企业的经济效益和竞争 力。然而，这需要企业在重组过程中对税收政策有深入的理解和掌握，对交易过 程有精细的规划，对税务成本有全面的考虑。只有这样，企业才能在激烈的市场 竞争中立于不败之地。
参考内容
一、引言
一、引言
随着全球经济一体化的深入发展，企业重组已成为企业优化资源配置、提高 竞争力的常见手段。在这一过程中，纳税筹划的重要性日益凸显。合理的纳税筹 划不仅可以降低企业的税务负担，还可以提升企业的财务稳健性和盈利能力。因 此，对企业重组中的纳税筹划问题进行研究，具有重要的理论和实践意义。
1、公司法
公司法是企业重组的基本法律框架，对纳税筹划具有重要影响。公司法的规 定制约着企业的组织形式、治理结构、权益分配等方面，从而影响纳税方案的选 择。
2、企业所得税
2、企业所得税
企业所得税是企业重组中的核心税种。我国企业所得税法对重组业务给予了 税收优惠政策，如：合并、分立、债务重组等可享受特别税务处理。这些优惠政 策为企业重组中的纳税筹划提供了空间。
2、利用税收优惠政策
2、利用税收优惠政策
根据我国企业所得税法规定，符合特定条件的合并、分立业务可享受特别税 务处理。A公司与B公司均符合相关条件，因此将重组业务划分为多个符合特别税 务处理条件的合同，最大化利用这一优惠政策，降低了企业所得税税负。
企业重组清算的税收筹划如何进行
企业重组清算的税收筹划如何进⾏企业重组清算如何进⾏税收筹划企业重组清算包括合并、分⽴、债务重组、清算等多个环节。
本⽂结合案例对重组清算的税收筹划进⾏探讨。
⼀、通过合并转换增值税纳税⼈⾝份进⾏筹划根据《中华⼈民共和国增值税法》，⼩规模纳税⼈的标准为：1.从事货物⽣产或者提供应税劳务的纳税⼈，以及以从事货物⽣产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税⼈，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;2.除第⼀条规定以外的纳税⼈，年应税销售额在80万元以下的。
超过上述标准的为⼀般纳税⼈。
若⼩规模纳税⼈⾃⾝不具备转化为⼀般纳税⼈的条件(主要是年应税销售额未达标准)，则可以考虑合并其他⼩规模纳税⼈的⽅式转化为⼀般纳税⼈，从⽽享有⼀般纳税⼈可以抵扣进项税额的税收优惠。
例1：甲公司属于⼩规模纳税⼈，年应税销售额60万元，购货⾦额为55万元。
⼄公司为商业企业，年应税销售额50万元，购货⾦额为45万元(以上⾦额均不含税)。
此时，假设甲公司有机会合并⼄公司，且是否合并⼄公司对⾃⾝经营基本没有影响。
⽅案⼀：甲公司不合并⼄公司。
甲公司应纳增值税=60×3%=1.8(万元);⼄公司应纳增值税=50×3%=1.5(万元);甲公司与⼄公司共应缴纳增值税=1.8+1.5=3.3(万元)。
⽅案⼆：甲公司合并⼄公司，并申请为⼀般纳税⼈。
合并后的集团公司应纳增值税=(60+50)×17%-(55+45)×17%=1.7(万元)。
由此可见，⽅案⼆⽐⽅案⼀本期少缴增值税1.6万元(3.3-1.7)，因此，应当采取合并的⽅式。
但需要注意，根据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》，⼩规模纳税⼈通过合并⼀旦转化为⼀般纳税⼈，就不能再恢复为⼩规模纳税⼈了。
⼆、通过分⽴将⼀般企业转化为⼩型微利企业进⾏筹划根据《中华⼈民共和国企业所得税法》规定，企业所得税税率统⼀为25%，⽽⼩型微利企业为20%。
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析随着经济全球化的加速和市场竞争的加剧，公司重组已经成为企业发展的常态。
无论是因为市场需求的变化、产业结构的调整、企业战略的转型，还是因为股权结构的调整、资本市场的重估等各种原因，公司重组已经成为企业在不断发展壮大过程中不可或缺的一环。
而在公司重组的过程中，税收筹划则成为一个极其重要的环节。
税收筹划旨在利用税法的灵活性，最大限度地降低企业的税负，提高企业的竞争力，使企业更好地发展。
一、公司重组业务中的税收筹划公司重组是指企业为了提高企业整体的竞争力和经营效益，进行生产资料、技术、市场、人力资源等方面的实质性调整和整合，以适应国家宏观调控政策、市场需求和自身发展需要的一种行为。
对于公司重组业务中的税收筹划，主要涉及到以下几个方面。
1. 资本结构调整资本结构是公司经营和财务活动的根本。
通过资本结构调整，企业可以实现资金的有效配置、降低融资成本、提高企业价值等目标。
在税收筹划方面，资本结构调整可以通过优化资本结构，合理安排债务和股权的比例，减少税负。
通过债务重组、股权融资等方式来实现降低企业税务成本的目的。
2. 业务重组业务重组是指企业在经济全球化和市场竞争加剧的背景下，为适应市场需求和提高竞争力，对企业的业务进行重塑和调整。
在税收筹划方面，业务重组可以通过利用税法的优惠政策，减少税负。
通过合并、分立、出售、置换等方式，调整企业的业务结构，合理规避税收风险，降低税务成本。
3. 资产重组4. 跨境重组随着全球化进程的加速，企业跨境重组已经成为一种常见的现象。
在税收筹划方面，跨境重组可以通过利用不同国家、地区的税法差异，降低全球税负。
通过跨境并购、重组、转移定价等方式，实现国际税收优惠和减少全球税务成本。
二、相关案例分析1. 利用资本市场重组优化资本结构某A公司在经过多年的快速发展后，业务规模和市值均已达到了一定的水平，但由于之前的融资主要依靠银行贷款，资本结构比较单一，融资成本较高。
企业重组的税务筹划
企业重组的税务筹划企业重组是指为提高企业经营效益、拓展市场、降低成本等目的，通过组织或资本结构的调整，使企业形成新的组织形态和管理模式。
税务筹划是企业在重组过程中必须面对的重要问题之一。
税务筹划是通过合法的手段，合理安排企业的税务事务，以达到降低税收负担、合法避税、增加资金流动性等目的。
企业重组中的税务筹划可从以下几个方面进行考虑：第一，选择合适的重组方式。
企业重组方式多种多样，如合并、分立、股权转让等。
不同的重组方式会导致不同的税务后果。
因此，在选择重组方式时，要综合考虑税务影响，选择最为有利的方式。
第二，合理安排资产的转让价格。
在企业重组过程中，通常需要将一部分资产进行转让。
而资产的转让价格直接影响着税务税额的计算和支付。
合理安排转让价格，可以最大限度地降低税务负担。
例如，对于无形资产的转让，可以选择采用合理的计价方法，以合理避税。
第三，充分利用税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为鼓励企业发展而制定的。
企业在重组过程中，可以积极利用相关的税收优惠政策，降低税负。
例如，对于企业重组中的股权转让，可以根据相关政策，享受免税或减税的待遇。
第四，合理设置重组合同。
重组合同是企业重组的法律依据，也是进行税务筹划的重要手段之一。
重组合同中的条款设置不当，可能导致不必要的税务问题。
因此，在重组合同的起草过程中，要合理设置相关条款，以达到税务筹划的目的。
第五，积极主动进行税务申报和报税。
企业在重组过程中，要按照法律规定，积极主动进行税务申报和报税。
及时准确地进行申报和报税，可以避免发生滞纳金、罚款等情况，保障税务筹划的顺利实施。
总之，税务筹划在企业重组中具有重要的地位和作用。
通过合理安排重组方式、资产转让价格、合理利用税收优惠政策，合理设置重组合同，积极主动进行税务申报和报税等措施，可以有效降低税务负担，提高企业的经营效益。
当然，企业在进行税务筹划时，必须遵守国家相关税法法规，合法合规进行筹划，避免违法行为的发生。
企业重组的税收筹划
企业重组的税收筹划企业重组是指企业内部或企业之间实施资产重组、业务结构调整和组织重建等行为，旨在优化企业资源配置，增强企业竞争力和经营效益。
税收筹划是企业根据税法规定和税收政策，通过合法手段合理安排企业的经营活动和交易行为，实现税收的最优化。
本文将从税收筹划的角度探讨企业重组。
首先，企业重组对税收筹划的影响主要体现在三个方面：企业所得税、增值税和印花税。
企业所得税是企业根据纳税人的实际利润按一定比例缴纳的税款，而企业重组会对企业的利润分配和归属产生影响，进而影响企业所得税的计算和缴纳。
因此，在企业重组中，通过合理的资产配置和利润分配，可以实现企业所得税的优化。
其次，增值税是对企业的销售额按一定比例征收的一种营业税，企业重组也会对企业的销售额和购销行为产生影响，进而影响增值税的计算和缴纳。
在企业重组中，合理安排购销关系和资产转移，可以降低增值税的负担，实现增值税的筹划。
最后，印花税主要包括股票交易印花税和不动产交易印花税，企业重组中涉及股权转让和资产转移等行为，都会触发印花税的计征。
因此，在企业重组中，需要对涉及的股权和资产交易进行合理安排，以降低印花税的负担，实现印花税的筹划。
在进行税收筹划时，企业可以采取的一些措施包括：选择合适的重组方式和重组周期，合理安排资产配置和利润分配，充分利用税收优惠政策和减免条款，合理安排购销关系和资产转移，以及合规地使用税收优惠和减免制度。
此外，企业重组中还需要关注税法的可适用性和合规性。
税法的可适用性是指企业在进行重组时，需要考虑税收法规和政策的适用范围和条件，确保重组行为可以得到税法的认可和支持。
税法的合规性是指企业在进行重组时，需要严格遵守税法的要求和规定，确保重组行为的合法性和合规性。
总的来说，企业重组是企业发展中常见的一种组织架构调整方式，税收筹划是企业在重组过程中的重要环节。
通过合理的税收筹划，企业可以降低税收负担，提高经营效益和竞争力。
然而，需要注意的是，在进行税收筹划时，企业需要遵守税法的规定和要求，确保重组行为的合法性和合规性。
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析税收筹划是企业进行重组时应考虑的重要因素之一。
通过税收筹划，企业可以合法地避免或减轻税负，提高企业效益。
而在公司重组业务中，税收筹划更是不可或缺的。
本文将详细解析公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析，希望能对企业进行重组的相关人士有所帮助。
第一部分：税收筹划的概念及作用税收筹划是指企业通过合法的手段，合理地设计企业经营活动与财务安排方式，以达到减轻、避免、推迟税负和合理规避税收风险的目的。
税收筹划可以有效地提高企业效益，降低企业风险，较大地推动了企业的发展。
在公司重组业务中，税收筹划的作用十分重要。
由于重组业务本身涉及的资产、财产权益转移等影响企业应交税费的因素较多，如果不合理设计、筹划，就会增加企业税负，并带来较大的财务风险。
因此，通过税收筹划，对于减轻企业负担、提升企业效益、降低企业风险具有重要的现实意义。
1.合理安排资产转移时间在公司重组业务中，一些企业可能会采用资产转移的方式进行重组。
可以通过合理安排资产转移的时间，来实现避免或减轻税负的目的。
例如，在重组之前，将不需要转移的资产提前转移，以实现积极避税。
2.在交易形式的选择上进行差别化设计不同交易形式的选择，直接影响税收的情况。
企业在选择交易方式时，应注意不同交易方式是否存在税收税负的尿点。
例如，直接转让股权会产生一定的个人所得税，而转让资产可以通过阶段性转让来避免税负。
3.合理利用税收政策企业在进行重组时，应尽量充分利用税收政策。
例如，在重组中存在的固定资产重新估值，可以依靠税收政策减少资产减值准备计提所得税的确认。
此外，还有一些特定的优惠政策，如重组所得税特别扣除等，可以参照适用。
4.在公司权益转移时进行合理安排在公司权益转移方面，生产经营控制权、经济利益权、资本收益权的不同分割，可能出现税务上的风险。
为此，在转移、分割过程中应根据实际情况，采用合理的筹划方案，分摊优惠政策和扣除限额等。
案例1：某公司A将若干股票转让给公司B，并在转让后注资到C公司。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是指企业之间发生的合并、收购、分立、重组等行为，这种行为所涉及的税务问题十分复杂。
税务筹划在企业并购重组中起着非常重要的作用，能够帮助企业降低税负、提高资金利用效率、规避风险等。
在本文中，我们将介绍一些关于企业并购重组税务筹划的常见方法。
1. 合理安排资产配置在企业并购重组的过程中，合理的资产配置可以最大限度地降低企业税负。
企业应该根据税法规定，通过合理调整资产结构，合理配置资产，实现资源的最大化利用。
可以通过重组资产结构，获取对应税务优惠政策，最大化实现资产利用效率。
2. 利用资产重组税收优惠政策在企业资产重组中，往往可以利用相关税收优惠政策，以达到减少税负的目的。
企业在重组中可以采用特定的税收优惠政策，比如企业重组所得税优惠政策，可以在一定程度上减少企业的重组税负压力。
3. 启动企业重组前置期税务筹划企业并购重组前，通常存在一个重组前置期。
在这个时期，企业可以通过预先规划、审慎决策，做好前期准备工作。
可以针对现有税收政策进行分析和调整，准确定位企业税收风险点，采取相应的税务规避措施，以期在重组发生后降低税负。
4. 跨国并购重组税务筹划在跨国并购重组中，涉及到不同国家的税收政策和国际税务法规，企业需要根据不同的国家的税务政策来合理规划税务策略。
在跨国并购重组中，可以通过境外转移定价、利用双重非征税协定等方式来降低税负压力。
5. 利用欠利润积累转让税收优惠在企业并购中，往往会出现欠利润积累的情况，这个时候企业可以通过利用欠利润积累转让税收优惠政策，合理地规划资产转让方案，最大限度减少税负。
6. 意识到并购过程中的交易安排对税务筹划的影响在企业并购重组过程中，对交易安排的合理规划对减少税务风险和降低税负具有很大影响。
企业应该在实施并购重组方案之前，充分意识到交易安排所带来的税务影响，合理规划交易结构，以期减少税务风险。
7. 利用节税工具企业可以通过利用各种节税工具，如合理利用准予税前扣除的支出、合理利用企业所得税抵扣等技术手段，帮助企业降低企业所得税负，提高税务效益。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是指企业通过合并、收购、分立或重组等方式来实现资源整合、规模扩张和市场竞争优势的战略行为。
在进行企业并购重组时，税务筹划是非常重要的一环。
税务筹划可以通过合理利用税收政策和法规，实现最大化减少税负、降低税收成本的目的。
下面介绍一些常见的企业并购重组税务筹划的方法。
1. 资产置换：企业并购重组通常涉及到双方资产的整合或置换。
通过采取资产置换的方式，可以实现对原有资产的部分或全部转移，并以更加优惠的税务方式进行结算。
2. 重组亏损的利用：在企业并购重组中，合并方往往会承担较大的亏损。
在税务筹划中，可以通过利用并购双方已经发生的亏损，以减少合并方在合并后的利润中缴纳的税款。
3. 利润转移：在企业并购重组中，可以通过调整合并方和被并方之间的利润分配，合理地安排利润的转移，从而灵活运用税收政策，降低合并后的税负。
4. 分红筹划：在企业并购重组后，合并方可能会面临较高的税务负担。
通过采取合理的分红筹划，可以将部分利润以股息的形式返还给股东，减少合并方所得税的税负。
5. 资产评估的合理调整：在企业并购重组过程中，需要对被并方的资产进行评估。
通过合理调整资产评估价格，可以实现企业并购后更为优惠的税收政策，减少合并方的税负。
6. 关联交易的安排：在企业并购重组中，关联交易是常见的一种行为。
通过合理安排关联交易的方式，可以调整交易价格，减少税务风险，实现税务优惠。
7. 税源的调整：在企业并购重组中，可以通过调整税务居民地的安排，利用不同地区的税收政策差异，实现税务筹划的目的。
8. 税务协议的谈判：在企业并购重组过程中，可以通过谈判税务协议的方式，与税务部门达成合理的共识，实现税收优惠。
9. 海外投资的筹划：在企业并购重组中，如果涉及到海外投资，可以通过合理筹划海外投资的方式，实现税务的优化。
10. 融资结构的筹划：在企业并购重组过程中，融资是常见的需求。
通过设计合理的融资结构，可以降低融资成本，减少税务风险。
企业重组合并及清算的纳税筹划
企业重组合并及清算的纳税筹划企业重组合并以及清算是企业经营发展的重要环节。
纳税筹划是在重组合并和清算过程中，在法律法规允许的范围内通过合理合法手段来降低纳税负担的一种方法。
本文将从企业重组合并和清算的纳税筹划角度进行探讨。
一、企业重组合并的纳税筹划企业重组合并是指两个或者多个企业通过合并、并购等方式合并成为一个整体的过程。
企业重组合并涉及到资产、股权等方面的调整，因此会带来一系列的财务和税务问题。
1. 资产重组在资产重组过程中，企业可以通过合理调整和安排相关资产的计税依据来达到减少纳税负担的目的。
例如，在合并前，企业可以进行资产减值计提，减少合并后的企业应纳税所得额，从而降低纳税金额。
此外，企业还可以通过转让资产的方式来实现减少纳税的目的，例如，将不具备抵扣条件的亏损资产转让给合并对象，以充分利用亏损抵扣政策。
2. 股权重组股权重组通常是指通过转让、交换等方式改变企业的股权结构。
在股权重组过程中，企业可以通过合理安排股权转让的时间、方式，来合法规避或减少资本利得税的支付。
例如，将原本应支付的股权转让所得税延后到合并后的企业利润分配阶段，从而减少股权转让所得税的负担。
3. 跨地区重组合并跨地区重组合并涉及到不同地区之间的税收政策和税率差异。
企业可以通过合理选择重组合并的地点和申请相应的税收优惠政策，来降低税负。
例如，在重组合并前选择税收负担较轻的地区作为重组合并的地点，通过享受该地区的税收优惠政策来减少纳税金额。
二、企业清算的纳税筹划企业清算是指企业停止经营，通过处置资产、清偿债务等方式结束企业生命周期的过程。
企业清算涉及到资产处置和债务清偿，因此也会涉及到一系列的财务和税务问题。
1. 资产处置在企业清算过程中，企业可以通过合理安排资产处置的时间和方式来减少纳税负担。
例如，在资产出售过程中，企业可以根据资产的计税依据来选择合适的时间点进行出售，以最大限度地降低纳税金额。
此外，企业还可以通过选择不产生纳税或者纳税较低的资产处置方式，来实现减少纳税的目的。
企业集团内部资产重组税务筹划问题
企业集团内部资产重组税务筹划问题企业集团内部资产重组是指由上级企业组织下级企业内部资产进行调整、整合和重组，目的是为了实现资源优化配置、降低成本、提高效率和竞争力。
在进行内部资产重组时，税务筹划是一项重要的工作，合理的税务筹划可以有效降低重组成本、减少税负、优化资产结构、提高资产效益。
本文将就企业集团内部资产重组税务筹划问题进行探讨。
一、企业集团内部资产重组的方式企业集团内部资产重组包括资产剥离、合并分立、重组合并、资产置换等多种方式。
不同的重组方式会涉及到不同的税务筹划问题。
资产剥离涉及资产处置所得税、合并分立会涉及企业所得税、营业税、印花税等税种。
二、税负优化在进行内部资产重组时，企业需要全面评估不同重组方式对税务影响，合理选择最适合自身情况的重组方式。
在资产剥离时，企业可采取分批出售资产的方式，避免一次性取得较高的处置所得，从而较少处置所得税负。
在资产置换时，可选择资产置换协议的形式进行置换，避免因直接出售或交换资产而导致的税负增加。
在合并分立时，可以进行资产增值税转免税处理，减少资产处置的增值税负担。
三、资产评估及定价内部资产重组涉及到资产评估和定价问题。
在进行资产剥离时，企业需要对被剥离的资产进行合理评估，确定合理的处置价值，从而避免因处置价格不当而导致的税务风险。
在资产置换时，对置换资产的价值进行合理定价，避免因定价不当而导致的税务纠纷。
在合并分立时，需要对分立后形成的新公司进行合理定价，避免因定价不当而导致的资产转让所得税风险。
四、企业所得税筹划在进行内部资产重组时，企业所得税筹划是关键的一环。
企业可以通过合理设置税务成本和税前利润的比例、合理设置利润中心和成本中心等方式，通过调整资产配置和成本分摊方式，降低重组成本、减少企业所得税负。
企业可以通过合理设置资产交易价格、增值税抵扣等方式，降低重组过程中的税务风险。
五、避税与税收合规在进行内部资产重组时，企业需要遵守税法规定，避免出现避税行为，同时合理利用税收政策、税收优惠和税收减免等政策，最大限度地降低税负。
企业重组的税务筹划研究
企业重组的税务筹划研究企业重组可能会产生一系列税务影响，其中包括企业所得税、印花税、土地增值税、城市维护建设税等。
税务筹划的目标是最大程度地减少税务负担，提高企业重组的经济效益。
下面我们将探讨企业重组中的一些税务筹划方法。
一、企业所得税筹划企业所得税是企业收益的一定比例，由国家税务部门按照规定征收的税金。
企业重组过程中，需要考虑如何降低企业所得税。
具体来说，以下几种方式可以实现：1. 利用资本公积金转增股本的方式，将企业增信金融，减轻企业所得税负担。
2. 利用收购等手段整合资产，整合企业利润，使企业所得税更少。
3. 按照规定，合理调整税款所在地、实体征收等，以进一步减轻企业负担。
二、土地增值税筹划土地增值税是指土地转让时豁免不收的税款，通常由买家承担。
企业重组过程中，为了降低土地增值税，需要考虑以下几种方式：1. 实现资产重组，合并企业，同时将土地转让合并，以实现规模经济，达到减轻税负的目的。
2. 通过资本市场等渠道募集资金，降低税负。
3. 利用专业税务机构，通过合法途径减少土地增值税。
三、印花税筹划印花税是指在各类证券卖出或转让、贷款承当和发放、契约签署等活动中，依法向国家支付的税费。
企业重组过程中，降低印花税负担，可以考虑以下几种方式：2. 在个人财产转让中，考虑增值减免或免税的可能性，减轻企业负担。
3. 利用专业税务机构创造适当的商业环境，以降低企业印花税负担。
四、城市维护建设税筹划1. 尽量减少企业与税务部门的交锋，通过合理的税务筹划和谈判，获得更加优惠的税率。
2. 利用合法的税收减免措施，减轻企业的税负。
3. 合理利用税收政策，如通过企业融资等手段，降低企业负担。
总之，企业重组的税务筹划是企业重组过程中不可忽视的一个方面。
对于企业来说，合理利用税务筹划的手段，可以实现降低企业成本、提高企业效益的目的。
但是，在实际操作中，企业必须确保所采取的税务筹划方法是合法的，并且需要在税务机构的法律框架下进行，以避免与税务机构发生不必要的纠纷。
企业重组的税务筹划研究
企业重组的税务筹划研究企业重组是指企业内部或企业之间进行的结构性调整，旨在优化资源配置、提高效益，实现持续发展。
在企业重组过程中，税务筹划是一个至关重要的环节，可以通过合理规划来降低税负，提高企业竞争力。
本文将探讨企业重组的税务筹划研究，分析其实施意义及筹划方法。
一、企业重组的税务筹划的意义1.降低税负：企业重组可能带来一系列税收问题，通过合理筹划可以降低税负，减少对企业的财务压力。
2.提高税收效益：税务筹划可以合法节约税收支出，提高税收效益，增加企业利润。
3.提升企业竞争力：通过税务筹划，可以优化资源配置，提高企业竞争力，实现可持续发展。
二、企业重组的税务筹划的方法1.跨区域企业重组：跨区域企业重组通常涉及不同国家或地区的企业，税务筹划主要针对国际税收政策、转让定价等问题。
合理利用双边税务协定、海关优惠政策等，可以最大限度地降低税负。
2.资产重组：资产重组是指企业内部或企业之间进行的资产调整，包括资产置换、资产出售、资产分置等。
税务筹划可以通过资产负债表调整、资产评估优惠等方式，降低资产转让过程中的税负。
3.财务重组：财务重组主要指企业内部结构的调整，包括股权重组、合并分立、债务重组等。
税务筹划可以通过优化资本结构、灵活运用税收政策等方法，实现税负最小化。
4.转让定价：转让定价是指企业在重组过程中进行的资产转移，包括资产价值评估、跨境转让定价协议等。
税务筹划可以通过合理确定转让价格、避免转让定价风险，实现最佳税收效果。
三、企业重组的税务筹划的实施步骤1.确定重组方案：根据企业实际情况，确定适合的重组方式和筹划方案。
2.分析税收影响：对重组过程中可能涉及的税收问题进行深入分析，评估税收风险。
3.优化税务结构：根据税务筹划目标，合理规划税务结构，优化企业税务安排。
4.合规申报缴纳税款：根据相关税收法规，及时申报缴纳税款，遵守税法合规原则。
四、企业重组的税务筹划的发展趋势随着经济全球化和税收政策变化，企业重组的税务筹划也呈现出一些新的发展趋势：1.多元化筹划：企业重组的税务筹划越来越需要多元化的方案，包括跨境税收优惠、利润转移定价等。
企业重组中的税收筹划
国税函【2002】420号《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》，“转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。”
契税。根据财税 【2008】175号《关于企业改制重组若干契税政策的通知》第三条：“两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。”
计税的投资转让收益：
国税发[1998]97号：600-500-50=50
1
2
3
6
5
4
≤95%时，按（2）计算。
国税函[2004]390号规定，凡转让的股权占被投资单位的股份＞95%时，按（1）计算；
发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
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企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
企业重组中的税收筹划
南京大学商学院会计学系
《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条 ；
财税[2009]59号 “关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知”（2009年4月30日）
法律依据
企业重组的类型
企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析税收筹划在公司重组业务中发挥着重要作用。
通过合理的税收筹划，公司可以最大限度地降低税负，提高盈利能力，增强竞争力。
本文将对公司重组业务中的税收筹划进行分析，并结合相关的案例进行讨论。
在公司重组业务中，税收筹划主要包括三个方面的内容：资产配置与运作、组织架构优化以及财务结构调整。
资产配置与运作是税收筹划的重要环节。
通过调整公司的资产配置，可以实现利润的最大化和税收的最小化。
在资产配置过程中，还需要考虑税务法规和税收政策的变化，制定相应的筹划方案。
组织架构优化是税收筹划的关键环节之一。
通过重组公司的组织架构，可以实现税收优惠政策的最大化利用。
可以通过成立子公司或控股公司来获得税收优惠政策，减少税负。
财务结构调整是税收筹划的核心环节。
通过调整公司的财务结构，可以实现税收的最小化和利润的最大化。
可以通过债务重组来降低税负，增加利润。
下面结合两个实际案例进行进一步分析。
案例一：某公司进行股权重组，以实现税收筹划。
该公司原有的股权结构不够灵活，无法满足业务扩张的需求。
为此，公司进行了股权重组，将原有的股东分散持股进行整合，形成新的股权结构。
通过股权重组，公司实现了利润最大化和税收最小化。
在股权整合过程中，公司可以合理配置资产，减少税负。
通过整合股东持股，公司可以获得税收优惠政策，进一步减少税负。
通过股权重组，公司实现了财务结构的调整，降低了税负，增加了利润。
案例二：某公司进行资产重组，以实现税收筹划。
该公司原有的资产配置不合理，导致税负较高。
为此，公司进行了资产重组，通过优化资产配置，降低税负。
企业改制重组中的税收筹划
企业改制重组中的税收筹划随着市场竞争的日益激烈和经济形势的不断变化，越来越多的企业选择通过改制重组来提高竞争能力和盈利水平。
然而，企业改制重组往往伴随着复杂的税务问题，良好的税收筹划能够帮助企业合法避税、降低税务成本，从而有效提升企业的税负能力和资金利用率。
本文将从企业改制重组的角度探讨税收筹划。
企业改制重组的类型企业改制重组是指企业因各种原因而进行的资产重组、合并、分立、收购、股份转让等重大业务活动。
企业改制重组有多种类型，包括:•股份制改制：改变民营企业资本结构，提高公司的法人治理水平；•重组合并：通过合并、收购、兼并等手段，改变企业组织结构和经营布局；•资产重组：通过对自有资产的调整、卖出，快速调整公司业务结构，提高资产回报率；•债务重组：通过与债权人沟通，协商改变公司的债务结构，减轻财务压力；•独立上市：让企业从非公开市场升级到上市公司，提高企业的知名度和市场份额。
不同类型的企业改制重组，面临的税务问题和税收筹划方案也有所不同。
企业合法避税与优化税务成本税收筹划是企业重组过程中非常重要的一环，具体包括合法避税和优化税务成本。
合法避税指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理的税收筹划方案来降低税务成本，避免税务风险。
优化税务成本则是指通过合理税务规划，实现税前单位成本降低，间接提高经济效益。
企业在进行改制重组过程中，要跟据不同的变化情况，采取合适的税收筹划措施。
审慎选择企业类型和地点在企业改制重组过程中，要审慎选择企业类型和地点。
不同企业类型和地点，税务政策不同，企业所面临的税务问题和税收筹划方案也会不同。
比如，境内公司和境外公司税收政策和对企业的税收优惠政策各有不同，企业申请税收优惠时应根据实际情况进行对比，选择最优惠的路径。
此外，企业应该结合市场情况和地缘政治风险等因素，科学确定合适的企业类型和地点。
做好资本金和股权的筹划在企业改制重组过程中，必须要做好资本金和股权的税务筹划。
首先，企业在筹措资本金时需要根据实际情况进行分析和决策，选择合适的资本金筹措方式，并结合实际情况按时缴纳税款。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是企业进行战略调整、加强竞争力的重要方式。
然而，税务问题往往是企业并购重组中需要重点考虑的问题之一，因为一旦税务问题处理不当或没有进行充分的税务筹划，可能会带来财务风险。
因此，企业在进行并购重组时，需要了解一些常见的税务筹划方法。
1. 利用合理的资本结构优化税收利益企业通过资本结构调整来优化税收利益的方法被称为资本结构优化。
该方法的基本思路是通过合理的融资方式和资本结构调整，最大限度地实现税务筹划的效果。
资本结构的调整主要包括股权融资、债务融资和并购等方面。
通过选择合适的融资渠道和融资结构，可以实现最大限度的税收优惠。
2. 合理规避税收风险合理规避税收风险是税务规划的重要内容之一。
企业可借鉴税收法规、行业经验和相关规定，制定一套合理的管理制度和操作流程，以规避可能发生的税收风险。
比如，企业可通过裁员等方式消减税收成本，抑制税金的支出。
3. 建立税务合规体系建立税务合规体系是一项系统性的工作，旨在确保企业合法合规运营。
通过建立合规机制、规范税务管理流程、规避税收风险等措施，可确保企业不出现税务违法、税收争议等问题，维护企业的合法权益。
4. 通过税收协议降低税收负担税收协议通常是由国家签署的双边或多边协定，旨在避免企业之间的重复征税。
企业可以通过利用税收协定中相关的待遇条款，来减少或免除在对方国家缴纳的税金。
这就为企业降低了税收负担，为企业增加了更多的利润空间。
5. 重组中保留核心资产在企业并购重组中，要保证核心资产的完整性，以便在税务上进行优化。
重组后，企业将成为一个全新的实体，这就意味着要对资产进行重新评估，并确定哪些资产是有前景的。
通过保留核心资产，企业可以最大程度地保障其竞争力和利润空间，同时减少税收风险。
6. 合理选择税务管辖权在企业并购重组中，税务管辖权是一个重要的考虑因素。
充分了解税法规定，选择最优的税务管辖权地，对企业合并后的税务优化有很大的帮助。
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析税收筹划是指企业通过合法手段合理避免或降低税收负担的策略和方法。
在公司重组业务中，税收筹划可以起到降低税负、优化税收结构、提高企业竞争力等作用。
本文将对公司重组业务中的税收筹划及相关案例进行分析。
税收筹划在公司重组业务中的作用主要体现在以下几个方面：1. 降低税负：通过调整公司业务结构，合理利用税收政策和法律规定，降低企业所得税、增值税等税收负担。
企业可以通过重组合并或分立等方式实现跨地区税收优惠政策的适用，降低企业所得税的缴纳金额。
2. 优化税收结构：通过合理安排公司业务结构，使得收入的征税方式变得更加优惠，从而降低税收负担。
对于企业而言，利用不同税率的税种进行调整，可以减少税款。
3. 提高企业竞争力：通过税收筹划，合理利用各类税收优惠政策，降低企业成本，提高企业竞争力。
可以通过重组业务来调整优化供应链，实现税收优惠政策的最大化利用，降低企业生产成本。
某公司A通过收购公司B的股权进行重组，实现了全资控股。
在重组过程中，公司A合理运用税收筹划，降低了税收负担。
具体措施如下：1. 充分利用税收优惠政策：根据相关税收法规，公司A在重组完成后，以公司B作为发起公司，享受公司重组所得税优惠政策。
通过这一政策的运用，公司A成功减少了所得税支出。
2. 合理安排业务结构：在重组过程中，公司A对两家公司的业务进行了重新调整。
公司A将国内的主要运营业务和利润转移到了低税收地区，以减少企业所得税和增值税的缴纳金额。
3. 控制交易价格：在股权收购过程中，公司A通过合理控制交易价格，使得交易所得能够合理避免或减少相关税收支出。
通过以上措施的运用，公司A在重组过程中成功降低了税收负担，实现了税收优惠的最大化利用，提高了企业竞争力。
税收筹划在公司重组业务中具有重要意义。
通过合理运用税收筹划，企业可以降低税负、优化税收结构、提高竞争力，从而取得更好的经济效益。
需要注意的是，税收筹划需要遵循法律法规，合理合法进行，不能违反相关税收规定。
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析税收筹划是指企业或个人通过合理合法的手段，优化税收结构，降低税收负担的一项管理活动。
在公司重组业务中，税收筹划扮演着重要的角色，可以帮助企业最大限度地减少重组过程中的税务风险和税收成本，并提高企业的竞争力。
税收筹划在公司重组中的主要目标包括以下几个方面：1. 合理调整公司重组结构。
通过合法的企业合并、分立、投资或股权转让等方式，实现公司资产重组。
这样做可以使重组后的企业结构更优化，同时降低税收负担。
2. 最优化税收方案。
在公司重组过程中，结合不同税收政策的优惠政策，制定最优化的税收方案，从而最大程度地减少重组过程中的税收负担。
3. 合理规划税务安排。
根据不同的税务规则和政策，合理规划税务优惠措施，通过可操作的方法合法地避免税务风险和减少税务成本。
案例一：企业合并重组某集团旗下有多个子公司，为了提高整体运营效率，决定进行合并重组。
在税收筹划方面，该集团选择了企业合并的方式来实现目标。
他们通过税务透明合并的方式将多个子公司交叉持股的股权关系进行了优化，形成了清晰的母子公司关系。
这样一来，在资金流动和股权交易方面就可以更加灵活，并可以充分利用各公司的税收优惠政策。
他们通过综合利用各子公司的亏损额度进行税务结转，有效降低了整体公司的税收负担。
他们通过合理规划合并交易的时间节点和相关手续，最大限度地规避了涉及到的财务成本和税务风险。
案例二：资产重组某公司计划进行资产重组，将一项业务单独设立为子公司，并以该子公司的名义进行业务运营。
在税收筹划方面，该公司选择通过股权转让的方式实现目标。
他们通过股权转让将子公司的股权转让给另一个相关公司，并在税务上进行合理规划，避免了重组过程中的税务过度负担。
他们在资产评估和交易定价方面进行合理调整，以合理的价格将业务转移给子公司，同时避免了相关税务问题。
他们通过合理选择转让的时间节点，使股权转让过程更加灵活和高效，并最大限度地减少了税务风险和税收成本。
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2 将生产企业运输部门分设为 运输企业
如果企业销售大型机器设备，对购买方而 言进项税额是不能抵扣。 购买方固定资产入账价值，包括设备价款、 进项税额和运输费用之和。 将运输部门分设为运输企业后，生产企业 的销售价格和销项税额降低了 则可适当增加运输费用，增加企业盈利 只要保持购买方总支出不变，就不会影响 双方购销业务。 P.325 例12-2
12.2.5 企业合并的注意事项
首先，合并不等于新办。 其次，以前享受优惠的企业应注意合并 后是否还符合条件。 再次，合并不应仅从税收上考虑，而应 该结合企业合并的主要动因。 最后，合并企业应该全面分析合并的成 本和收益。
12.3 企业清算的筹划
税收是具有强制性和固定性的，并不会 因为企业处于清算的悲惨境地免予征收 在这种情况下，企业要尽量减少支出的 话，也需要在企业清算方面下功夫筹划。 我国内资企业所得税法明确规定了： 纳税义务人在依法进行企业清算以后， 其清算所得应按照规定缴纳企业所得税。
12.2.2 降低所得税的合并策略
（1）被兼并企业兼并后继续具有独立的 纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营 亏损，在税收法规规定的期限内，由其以 后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并 企业的所得弥补；
（2）被兼并企业在被兼并后不具有独立 纳税人资格，其兼并前尚未弥补的经营亏 损，在税收法规规定的期限内，可由兼并 企业用以后年度的所得逐年延续弥补。
12.2.3 合并支付方式的筹划
一般来讲，支付价格会高于被合并资产 折旧基础上的账面价值 所以这个差额又会对企业税负产生重大 影响， 因此，应该对两种支付方式的获利情况 进行比较当然以股票方式支付折旧基础 账面价值较高的资产是最佳选择。
12.2.4 合并过程的安排
一企业是直接对另一企业进行合并，还 是购买其主要营运资资产，或是通过其 他中间环节对此进行筹划 对企业的税收负担以及整体经济效益有 着重要的影响 P.336 例12-8
12.3 企业清算的筹划
由于财产评估增值及接受损赠财产价值 在清算时要并入所得课税 所以基本思路是使增值额、评估值通过 筹划变小 另外，还可以创造一定条件进行评估， 以评估增值后的财产价值作为折旧计提 基础而尽量多计折旧，从而减轻税负。
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20. 12.3020 .12.30 Wednes day , December 30, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 6:18:50 16:18:5 016:18 12/30/2 020 4:18:50 PM 做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.3016 :18:501 6:18De c-2030 -Dec-2 0 日复一日的努力只为成就美好的明天 。16:18:5016:1 8:5016:18Wed nesday , December 30, 2020 安全放在第一位，防微杜渐。20.12.30 20.12.3 016:18:5016:1 8:50De cember 30, 2020 加强自身建设，增强个人的休养。202 0年12 月30日 下午4时 18分20 .12.302 0.12.30 精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。202 0年12 月30日 星期三 下午4时 18分50 秒16:1 8:5020. 12.30 让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2 020年1 2月下 午4时18 分20.1 2.3016:18December 30, 2020 这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020 年12月3 0日星 期三4时 18分50 秒16:1 8:5030 December 2020 科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。下午4 时18分 50秒下 午4时1 8分16:18:5020 .12.30 每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12. 3020.1 2.3016:1816:18 :5016:1 8:50De c-20 相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2020 年12月3 0日星 期三4时 18分50 秒Wed nesday , December 30, 2020 爱情，亲情，友情，让人无法割舍。2 0.12.30 2020年 12月30 日星期 三4时1 8分50 秒20.12. 30
12.2 企业合并的筹划
12.2.1 企业合并的定义 12.2.2 降低所得税负担的合并企业策略 12.2.3 合并支付方式的筹划 12.2.4 合并过程的安排 12.2.5 企业合并的注意事项
12.2.1 企业合并的定义
企业合并有两种形式，即新设合并和吸 收合并。 一般情况下，实力相济的企业多是新设 合并 实力悬殊的企业则多是大吃小、强食弱 肉的吸收合并。
12.1.3 企业分立消费税的筹划
而独立核算的批发企业，由于处于销售 环节上，只缴纳增值税，不缴纳消费税。 这样做可以使企业的整体消费税税负下 降，但增值税税负不变。 p.330 例12-5
12.1.4 企业分立的注意事项
首先，分立并不等于新办。 与企业合并不等于新办－样，分立也不 等于新办。 因为如果对此不作限定，则可能有很多 企业纯粹为了税收的目的进行分立，以 达到享受优惠的条件。
分设后的废旧物资回收公司收购废旧物资就 可以按收购额的10%计算并抵扣进项税额
然后它再按市场价格将废旧物资销售给原生 产企业，并开具增值税专用发票
按现行增值税条例，废旧物资回收公司应纳 增值税可以先征后返，按上交额的70%定期 返还，
这样在机构分设后，企业的实际税负会下降， 而总利润也会上升。
p.326 例12-3
第12章 企业重组的税收筹划
12.1 企业分设的纳税筹划 12.2 企业合并的纳税筹划 12.3 企业清算的纳税筹划
12.1 企业分设的纳税筹划
12.1.1 12.1.2 12.1.3 12.1.4
企业分设的增值税筹划 降低所得税负担的企业分设筹划 企业分立消费税的筹划 企业分立的注意事项
12.1.1 企业分设的增值税筹划
（2）合并企业支付给被合并企业或其股 东的收购价款中 除合并企业股权以外的现金、有价证券 和其他资产 不高于所支付的股权票面价值的20%， 经税务机关审核确认 当事各方可选择按下面规定进行所得税 处理。
12.2.3 合并支付方式的筹划
1) 被合并企业不确认全部资产的转让所 得或损失，不计算缴纳所得税。 被合并企业合并以前的全部企业所得税 纳税事项由合并企业承担，以前年度的 亏损 如果未超过法定弥补期限，可由合并企 业继续按规定用以后年度实现的与被合 并资产相关的所得弥补。
12.2.1 企业合并的定义
由于新设合并企业的原生产经营过程的 连续状态已被合并终止 新设合并企业的纳税筹划则是基本同于 一般新设企业的纳税筹划方法。 纳税筹划是一个长期的动态过程，要求 企业生产经营处于存续状态 所以吸收合并的纳税筹划则是企业合并 筹划研究的主体对象。
12.2.2 降低所得税合并的策略
12.2.3 合并支付方式的筹划
所以，在吸收合并企业的纳税筹划活动 中主要应考察以下两个方面的问题： 一是合并后整体税负的增减；二是合并 行为中产权支付方式的选择。 合并行为中产权支付方式的选择问题， 又涉及到两个方面的权衡问题。 目前产权支付方式有两种：一是用现金 支付；二是用债权支付。
12.2.3 合并支付方式的筹划
12.1.2 降低所得税负担的企业 分设筹划
两档照顾性税率，加上正常税率33%， 实际上构成了－种全额累进税率 3万元和10万元是企业所得税税率变化的 临界点 其税率级次和应纳所得税额的跳跃性都 很大 对此进行税收筹划的效果也较明显。 P.329 例11-4
12.1.3 企业分立消费税的筹划
企业的分立会减少部分消费税 消费税除金银首饰外－般在生产和进口 环节征收，在批发和零售环节不再征收。 因而，企业可以通过设立－家专门的批 发企业 然后以较低的价格将应税消费品销售给 该独立核算的批发企业 则可以降低销售额，减少应纳税销售额。
在谋求共同发展的基础上，盈利企业通过 兼并有累计经营亏损的企业，以亏损企业 账面亏损，冲抵盈利企业的应纳税所得额。 合并后企业的总体税负众所周知，利润是 企业所得税税基。 这样提供了一个新思路： 高利润企业兼并高亏损，企业会冲减盈利 企业的利润，减小企业的所得税税基
12.2.2 降低所得税的企业策略
3 分设独立废旧物资回收公司
企业自行回收废旧物资作为原料不能享 受接收购额的10%抵扣进项税额的待遇， 而这种情况下，其他可抵扣进项税额的 项目也不多，造成企业增值税负担偏重。
对于这些以废旧物资为原料的企业， 可以通作为独立法人，并且 独立核算。
3 分设独立废旧物资回收公司
12.1.4 企业分立的注意事项
其次，分立会增加某些方面的税收。 ①可能会增加部分营业税。 ②可能会增加部分增值税。 ③可能会增加部分所得税
12.2 企业合并的筹划
分工与协作并不矛盾，两者是相辅相成、 密不可分。 于是，与企业分立对应的是企业合并。 社会生产的分工导致企业的分立，社会 生产的协作则会导致企业的合并。 企业的合并并非是对企业分立的否定 相反，两者皆是市场经济发展所客观需 求的，共同服务于一个目的，即企业利 润最大化。
在累进税率情况，还可能降低适用税率。 于是在税基减小、税率降低的双重有利 情况下，企业的税负就会大大减轻。 P.335 例12-7 运用此项税收筹划策略，必须首先看准 被兼并企业在实施合并和接管后有足够 的发展潜力 或者说企业有信心盘活被兼并企业
12.2.2 降低所得税的合并策略
并不是为了减税才实施合并，而是为了 谋求更大的业务发展空间。 否则，实施合并只会得不偿失。 在运用此项税收筹划策略时，应注意被 兼并企业的纳税人资格必须消灭。 被兼并企业尚未弥补的经营性亏损有以 下两种处理办法：
目前我国实行的是中范围的增值税
即对工业制造业，商业批发和零售业以 及部分生产性劳务服务征收增值税
但有部分领域包括大部分服务行业、农 业还未实行增值税。