项目四企业涉税会计核算
做账实操-企业所得税的会计处理
做账实操-企业所得税的会计处理
企业所得税是指企业按照国家规定的税率,对其所得利润进行纳税的一种税种.下面是企业所得税的会计处理方法:
1. 计提企业所得税:在每个会计期间末,企业需要根据当期的利润额计算企业所得税,并计提相关的应交税款.
2. 记录企业所得税负债:计提企业所得税后,需要在负债方面记载相关的应交税款,以反映企业的负债情况.
3. 确认企业所得税:在企业所得税纳税期届满后,需要确认实际应纳税额,并将应交税款与实际应纳税额进行比对,确认企业所得税的实际金额.
4. 记录企业所得税支出:确认企业所得税后,需要将企业所得税支出记入当期损益表,以反映企业的税前利润和税后利润.
需要注意的是,企业所得税的会计处理方法可能会因不同国家或地区的税收法规而有所不同,因此在实际操作中需要根据当地的法规和规定进行处理.
企业所得税的会计处理
企业所得税是怎样的税金?
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税.企业所得税在促进企业改善经营管理活动,提升企业的盈利能力,调节产业结构、促进经济发展,为国家建设筹集财政资金方面起到了重要的作用.
企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织.企业所得税的征税对象,是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得.企业所得税实行比例税率,根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,现行基本税率设定为25%,既考虑了我国财政承受能力,又考虑了企业负担水平.。
企业涉税会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。
本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。
历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。
（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。
2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：。
涉税服务实务(2017年)第7章企业涉税会计核算课后作业
涉税服务实务(2016) 第七章企业涉税会计核算课后作业一、单项选择题1.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。
A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税2.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是（）。
A.转出多交增值税B.未交增值税C.出口抵减内销产品应纳税额D.已交税金3.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。
A.B.C.D.不需要作账务处理4.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。
A.B.C.D.不需要作账务处理5.某企业为增值税一般纳税人，10月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。
已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。
税务机关要求该企业本月调账并于10月31日前补交税款入库。
假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。
A.B.C.D.6.某生产企业为增值税一般纳税人，2015年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额17000元。
则该企业此项业务的正确会计处理为（）。
A.B.C.D.7.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。
第15讲_增值税会计核算、纳税申报、纳税审核(1)
（一）顺查法和逆查法（二）详查法和抽查法（三）核对法和查询法（四）比较分析法和控制计算法二、纳税审查的基本内容按征税对象：按流转税征税，按所得税征税，按资源、财产及行为征税。
1.审查核算是否符合《企业会计准则》和分行业财务制度与会计制度。
2.审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据与税率。
3.审查纳税人有无不按纳税程序办事、违反征管制度的情况。
审查时应关注纳税人的生产、经营、管理情况。
三、账务调整的基本方法（一）红字冲销法先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。
它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
【例8-1】某税务师事务所对某商场进行纳税审查，其中发现一笔业务为销售商品一批，价款45200元（含税），收妥货款存入银行，该批商品成本30000元，企业作如下账务处理：借：银行存款45200贷：产成品30000应收账款15200对该笔业务进行调整。
1.用红字冲销原错误分录借：银行存款-45200贷：产成品-30000应收账款-152002.编制正确的会计分录借：银行存款45200贷：主营业务收入40000应交税费—应交增值税（销项税额）5200同时结转成本借：主营业务成本30000贷：库存商品30000【单选题】税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为（）。
A.（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配—未分配利润40000贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费—应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配—未分配利润30000【答案】A【解析】如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整”本年利润”科目核算的内容。
浅析企业开办费的会计核算和涉税处理
浅析企业开办费的会计核算和涉税处理企业成立都要经历筹建阶段，下面就和大家聊一聊企业筹建期的会计核算和涉税处理。
一、什么是筹建期?筹建期：是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间；新企业会计准则中，并未对筹建期精准界定，不同行业，对筹建期的划分其实有所差异。
(1)工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，等生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，可以视为筹建期。
(2)商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，为筹建期。
(3)服务性质的企业，没有具体形式上的商品，开始经营之前的期间，可以视为筹建期；1.筹建结束的时点主要有三种执行口径：1)领取营业执照之日.2）开始投入生产经营之日；3)取得第一笔收入之日。
注意：筹建期的具体认定，可咨询当地税务机关加以确认。
2.筹建期间的支出首先，企业在筹办期间发生的支出一般分为两类：一类是属于筹建开办性质的支出，按照“开办费”处理，具体包括：2006年发布的《企业会计准则应用指南》(财会【2006】18号)中，明确了企业在筹建期间内发生的开办费：包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。
上述企业筹办期的费用与正常生产经营中发生的管理费用性质相同，且不会形成相应的资产。
以下详细说明开办费的核算内容。
筹建期的开办费的核算内容见下表：另一类是属于资本性质的支出，应当计入有关资产科目。
1)取得各项资产所发生的费用。
包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
2)规定应由投资各方负担的费用。
如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。
我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
3)为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
4)投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。
(建筑施工会计涉税计算及账务处理)建筑企业工程项目账务核算全流程
二、建筑业的服务范围：
2.1.3工程预算的编制：它是建筑施工的重要组成部分，包含了 施工材料的工程量，是预算成本的重要依据，是控制各项支出 的的依据。 2.1.4施工组织设计的编制：施工组织设计是施工准备工作的重 要组成部分，也是指导施工现场全部生产活动的技术经济文件。
二、建筑业的服务范围：
2.2物质准备： 2.2.1建筑材料的准备。根据施工预算进行分析，按照施工进 度计划要求，按材料名称、规格、编制出材料需要量计划， 为组织备料、确定仓库、场地堆放所需的面积和组织运输保 证施工时，材料能及时供应，不耽误施工进度。
二、建筑业的服务范围：
3.3小规模纳税人：跨县、市、区提供建筑服务，以取得的全部价 款和价外费用，扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计 算应预缴税款。 应预缴税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%） *3%
二、建筑业的服务范围：
建筑业税收新政策 税总发〖2017〗103号：跨区域经营不再开具外经证 1、将“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报 验管理”。 2、纳税人跨区域经营前不再开具相关证明，改为填报《跨区 域涉税事项报告表》
二、建筑业的服务范围：
2.3劳动组织准备：按照开工日期和劳动力需要量计划，组织 劳动力进场。同时要进行安全、防火和文明施工等方面的教 育，并安排好职工的生活。向施工队、工人进行施工组织设 计、计划和技术的讲解交待，以保证工程严格地按照设计图 纸，施工组织设计、安全操作规程和施工验收规范等要求进 行施工。
计算出增值税应纳税额，因此，纳税地点将按照增值税统一 原则，改为机构所在地纳税。
为了避免营改增后，对建筑业发生地的地方财政收入造 成较大影响，对异地提供建筑服务，我们采用发生地预缴， 所在地申报的征管模式，以确保试点前后地方利益基本稳定。
企业涉税会计核算--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章练习企业涉税会计核算、单项选择题1、某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2012年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是（）。
（液体盐资源税额2元/吨）A、借：原材料20万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万B、借：原材料23.40万贷：银行存款23.40万C、借：原材料16万应交税费——应交资源税4万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万D、借：原材料16万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万营业税金及附加4万贷：银行存款23.40万2、2012年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是（）。
A、增加递延所得税资产100万元B、增加递延所得税资产25万元C、增加递延所得税负债25万元D、增加递延所得税负债100万元3、2012年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是（）。
A、借：周转材料12860贷：银行存款12860B、借：周转材料12465应交税费－应交增值税（进项税额）395贷：银行存款12860C、借：周转材料12000销售费用465应交税费－应交增值税（进项税额）395贷：银行存款12860D、借：周转材料12415应交税费－应交增值税（进项税额）445贷：银行存款12860。
涉税会计分录大全
税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。
会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加5701 所得税(个人所得税)纳税人涉税事项的会计处理主要有以下容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、屠宰税的税务会计处理八、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
工程施工税务要点
工程施工税务要点一、工程施工税务的基本概念1. 工程施工涉税主体：工程施工活动涉及到多方合作，包括施工企业、设计单位、监理单位、物资供应商等多个主体。
涉税主体主要包括施工企业和其他相关单位，施工企业是税收的主体，其他单位作为纳税义务人也需要遵守税收政策和法规。
2. 工程施工税收范围：工程施工活动产生的税收主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
其中，增值税是施工企业的主要税种，占据着主要的税收比重。
除此之外，土地增值税、城建税等地方税种也与工程施工活动有着密切的联系。
3. 工程施工纳税义务：工程施工企业应当根据国家相关税法规定，按时足额进行纳税，确保企业合规经营。
同时，企业需要保持良好的会计核算和财务记录，确保纳税申报的准确性和及时性。
二、工程施工税收政策1. 工程施工增值税政策：增值税是工程施工企业的主要税种，根据国家相关政策规定，工程施工活动属于应税项目，按照服务、劳务和物资等不同项目进行不同税率的征收。
同时，对于工程施工企业的固定资产、设备等进口项目，也享有增值税的进口税收政策。
2. 工程施工企业所得税政策：工程施工企业应当按照国家相关法规规定，根据企业的利润情况进行应税所得的计算和申报。
在税收政策上，对于工程施工企业的所得税优惠政策也有一定程度的支持和鼓励，例如采纳特殊稽核、减免税款等方式，降低企业税负。
3. 工程施工个人所得税政策：工程施工单位在雇佣员工过程中，需要了解和遵守相关的个人所得税政策，按照个人所得税法规定，对员工的工资、奖金等收入进行申报纳税。
同时，对于施工企业的员工提供的奖金、福利等方面，也需要按照相关税收政策进行申报。
4. 工程施工印花税政策：在工程施工过程中，可能涉及到合同签订、资金往来等涉及印花税的活动。
施工单位应根据国家相关规定，对于涉及印花税的文件和事务进行缴税，确保企业的合规运营。
三、工程施工税务管理1. 会计核算和财务记录：工程施工企业应建立规范、完整的会计核算和财务记录制度，确保企业的资金流程、收支情况等能够及时、准确地体现在公司的财务报表中。
工程施工企业账务特点(3篇)
第1篇工程施工企业在会计核算方面具有一定的特殊性，与一般企业相比，其账务处理具有以下特点：一、成本核算复杂工程施工企业成本核算复杂，主要表现在以下几个方面：1. 材料成本核算：工程施工企业所需材料种类繁多，且价格波动较大，对材料成本的核算需要严格把控。
在账务处理中，需要设置“工程施工——合同成本——材料费”等科目，对材料采购、领用、消耗进行详细记录。
2. 人工成本核算：工程施工企业人工成本主要包括工资、福利费等。
在账务处理中，需要设置“工程施工——合同成本——人工费”等科目，对工资发放、福利费计提进行核算。
3. 机械使用费核算：工程施工企业机械设备较多，机械使用费包括折旧费、维修费、燃料费等。
在账务处理中，需要设置“工程施工——合同成本——机械使用费”等科目，对机械使用费进行核算。
4. 间接费用核算：工程施工企业间接费用包括管理人员工资、办公费、差旅费等。
在账务处理中，需要设置“工程施工——合同成本——间接费用”等科目，对间接费用进行核算。
二、收入确认特殊工程施工企业收入确认具有特殊性，主要表现在以下几个方面：1. 按完工进度确认收入：工程施工企业收入确认通常按照完工进度进行，即根据合同约定，按照实际完成工程量与合同总工程量的比例确认收入。
2. 预收款处理：工程施工企业在合同签订后，往往需要收取一定比例的预收款。
在账务处理中，需要设置“应收账款”等科目，对预收款进行核算。
3. 工程结算处理：工程施工企业在工程完工后，需要与业主进行工程结算。
在账务处理中，需要设置“工程结算”等科目，对工程结算进行核算。
三、税务处理复杂工程施工企业税务处理复杂，主要表现在以下几个方面：1. 跨区域涉税：工程施工企业往往需要在多个地区进行施工，涉及跨区域涉税问题。
在账务处理中，需要关注跨区域涉税事项报告、预缴税款等。
2. 预收款预缴税款：工程施工企业在收到预收款时，需要按照规定预缴税款。
在账务处理中，需要设置“应交税费——应交增值税（预缴）”等科目，对预缴税款进行核算。
税务师考试-(涉税服务实务)第21讲_增值税会计核算(4)
第七章企业涉税会计核算3.“销项税额”专栏（1）核算内容记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
丁字型账户【提示】退回销售货物应冲销的销项税额应用红字登记。
【例题·简答题】甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月销售给乙公司一批产品全部被退回，销售价款100万元，增值税销项税额13万元。
乙公司尚未支付该笔货款，已根据规定开具红字增值税专用发票。
请作出甲公司该笔业务的账务处理。
【答案】借：主营业务收入100贷：应收账款113应交税费—应交增值税（销项税额）13（红字登记）（2）一般纳税人采用一般计税方法销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，账务处理：借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等应交税费—应交增值税（销项税额）（3）将自产、委托加工的货物用于集体福利的，账务处理：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）【提示】若外购货物发生用途改变用于集体福利，账务处理：①购入时借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②改变用途时借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）【例题·单选题】2020年5月，某家电生产企业（增值税一般纳税人）将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本20000元，市场不含税价格50000元。
下列账务处理正确的是（）。
A.借：应付职工薪酬—非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2600B.借：应付职工薪酬—非货币性福利26500贷：主营业务成本20000应交税费—应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬—非货币性福利56500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500D.借：应付职工薪酬—非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600【答案】C【解析】将自产产品用于职工福利，应视同销售，会计确认收入，同时确认销项税额=50000×13%=6500（元）。
(建筑施工会计涉税计算及账务处理)建筑企业核算全流程 上
主讲老师：李老师
目录 :
1. 建筑施工项目概述 2.建筑施工项目业务范围 3.建筑施工项目的会计科目
4.成本核算与归集 5.日常费用和施工成本的计提及账务处理
一、行业概述:
1、概述：建筑施工业就是围绕建筑的设计、施工、装修、 管理而展开的行业，包括建筑业本身及与之相关的装潢、 装修等。
那么第二类业主，如果他们自己买材料，可以抵扣13%； 如果包工包料，我们给他开的发票则可以抵扣9%。因此， 这类业主很有可能跟你签甲供材合同。
二、建筑业的服务范围：
2、施工前的准备工作： 2.1施工前的技术准备 2.2施工前的物资准备 2.3施工前的劳动组织准备 2.4施工现场的准备 2.5施工外场的准备
借：临时设施 贷：银行存款
二、建筑业的服务范围：
二、建筑行业的业务流程及账务处理 7、临时设施的核算 7.2需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用 先通过“在建工程”科目核算，达到预定可使用状态时，从 “在建工程”科目转入临时设施。 出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施， 通过“临时设施清理”科目核算，同固定资产清理核算方法。
借：机械作业--XX 贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等科目
8.2结转时：按直接费用比例进行分配 借：工程施工-合同成本--XX工程--机械作业 贷：机械作业-XX
二、建筑业的服务范围：
1、增值税： 采用简易计税方法：3% 采用一般计税方法：9% 跨县区预征率： 2%
二、建筑业的服务范围：
2、纳税地点 由于建筑服务发生地无法进行完整的进销项核算，并准确
二、建筑业的服务范围：
2.3劳动组织准备：按照开工日期和劳动力需要量计划，组织 劳动力进场。同时要进行安全、防火和文明施工等方面的教 育，并安排好职工的生活。向施工队、工人进行施工组织设 计、计划和技术的讲解交待，以保证工程严格地按照设计图 纸，施工组织设计、安全操作规程和施工验收规范等要求进 行施工。
公司财务会计每月涉税流程
公司财务会计每月涉税流程在公司财务会计方面，税务工作是至关重要的环节。
每月涉税流程的规范执行对于公司的财务状况和合规性至关重要。
一个完善的财务会计涉税流程可以确保公司按时足额缴纳税款，避免税务风险，保持良好的税务纪录。
1. 税务申报前的准备工作•每月初：财务会计团队收集并审核上个月的各项财务数据，包括销售额、成本、费用等。
•审核账务准确性：确保各项账目准确无误，与企业实际经营情况相符。
•查看税收政策和新规定：了解最新的税收政策和新规定，确保申报符合最新的财务法规。
2. 税务申报流程•填写纳税申报表：根据所在地税务部门规定的纳税申报表格式填写税表。
•计算税款：根据公司的应纳税额计算税款，包括增值税、企业所得税等。
•审查申报：审核填写的税表，确保各项数据准确并符合法规要求。
•提交申报：将填好的纳税申报表提交至当地税务机关，按时缴纳税款。
3. 税务报表和凭证•保存报表和凭证：保存填报的税表和相关财务凭证，以备税务机关核查。
•合规存档：严格按照规定的期限保存纳税申报表及相关财务凭证原件，并建立相关的档案管理制度。
4. 税务审计和风险预防•税务审计准备：公司在税务审计前做好准备工作，整理相关凭证和账务记录。
•合规性检查：对公司的财务状况和税务申报进行自查，确保合规性。
•风险预防：定期进行税务风险评估，发现可能存在的税务风险并及时解决。
公司财务会计每月涉税流程的规范执行对于公司的发展至关重要。
只有通过严格的税务申报流程和规范的税务管理，公司才能避免税务风险，确保财务状况的透明度，提升企业形象，为可持续发展奠定坚实基础。
涉税服务实务考试辅导第14讲_企业涉税会计核算(1)
第七章企业涉税会计核算本章考情分析本章为重点内容，在考试中经常会涉及本章内容。
本章复习时应重点掌握与增值税、消费税、所得税有关的会计核算。
同时其他税种的会计核算应当按照客观题进行掌握。
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置一、“应交税费”科目核算内容（★★★）本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税；本科目还核算企业按相关规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税等。
【提示】印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。
【例题·多选题】下列通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.代扣代缴的个人所得税B.印花税C.契税D.房产税E.教育费附加【答案】ADE【解析】企业不需要预计缴纳的税金，如契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税，不通过“应交税费”科目核算。
（一）应交税费根据相关规定，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”“增值税检查调整”11个明细科目。
应交增值税借方专栏贷方专栏（1）进项税额※（1）销项税额（2）已交税金（2）进项税额转出※（3）减免税款（3）出口退税（4）出口抵减内销产品应纳税额（4）转出多交增值税※（5）销项税额抵减（6）转出未交增值税※（1）“进项税额”专栏（借方），记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
【提示】企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务等支付的准予抵扣的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
【例题1·多选题】下列业务的会计核算中，通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算的有（）。
企业涉税主要会计科目汇总
企业涉税主要会计科目汇总以下是企业涉税主要会计科目的汇总，包括税收和相关费用的核算：1.销售收入：企业从产品销售、提供劳务或提供服务所获得的收入。
该科目用于核算企业销售收入的金额。
2.营业成本：企业在销售产品或提供服务过程中发生的直接和间接成本。
包括原材料成本、人工成本、制造费用等。
营业成本用于核算产品或服务的成本，进而计算销售毛利。
3.销售费用：企业销售产品或提供服务过程中发生的费用，如广告费用、销售人员薪酬等。
该科目用于核算营销活动产生的费用。
4.管理费用：企业管理和运营过程中发生的费用，如办公费用、员工福利费用等。
管理费用用于核算企业管理成本。
5.财务费用：企业借款所支付的利息费用以及其他与财务活动有关的费用。
该科目用于核算企业的融资成本。
6.税金及附加：企业应缴纳的各类税收，如增值税、企业所得税等。
该科目用于核算企业应缴纳的税金金额。
7.其他税收费用：包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等各类其他税收费用。
8.其他收入：企业除销售收入外的其他收入，如投资收益、补贴收入等。
该科目用于核算非经营性收入。
9.基本薪酬：企业支付给员工的基本薪资。
该科目用于核算员工的基本工资。
10.社会保险费用：企业支付给员工的社会保险费用，包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险。
该科目用于核算企业的社会保险费用。
11.印花税：企业发生的印花税费用。
印花税是根据交易金额收取的税费，主要适用于票据、合同等。
12.城建税：企业发生的城市维护建设税费用。
城建税是根据销售额或营业额收取的税费。
以上是企业涉税主要会计科目的汇总，具体会计科目的设置会因各个企业的经营业务而有所不同。
企业应根据自身的经营特点和涉税情况设置合理的会计科目，以保证涉税工作的准确和规范。
(建筑施工会计涉税计算及账务处理)建筑企业工程项目涉税计算及账物处理
4.建造合同的涉税处理
月末计提简易计税下附加费（根据实际缴纳的增值税按项目所在地 规定得附加比例缴纳，需要缴 纳多少，计提多少） 计提附加： 借：税金及附加
贷：其他应付款—总公司-应交税费-城市维护建设税 -教育费附加 -地方教育费附加
2.建造合同的涉税处理
计提应付分包款、材料款等时（未取得发票） （税率9%，不含税=458.72万，税额41.28）
借：工程施工-分包 500万
贷：应付账款
500万
借：原材料-税款 8.26万
原材料-价款 贷：应付账款
91.74万 100万
2.建造合同的涉税处理
1）取得专业分包专用发票时（必须取得专票），且已给甲方开具 了发票时，按如下分录记账， 未开票不记账 借：工程施工-41.28 借：其他应付款—总公司—应交增值税-销项税额抵减41.28
2.建造合同的涉税处理
2)、“应交税费”-应交增值税下的专栏明确，除“营改增抵减的销 项税额”改名为“销项税额抵减”外，其 余不变。 明确为：“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转 出未交增值税”、“减免税款”、“出口 抵减内销产品应纳税额” 、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交 增值税”等专栏
取得的进项发票到总公司认证后，作认证分录 借：其他应付款—总公司-应交税费—应交增值税-进项税额 57.8
贷：其他应付款—总公司-应交税费-待认证进项税额一般计税 57.8
2.建造合同的涉税处理
一般计税项目预缴增值税（外地预缴销项的2%）(1000500)/(1+9%)*2% 借：其他应付款—总公司-应交税费—预交增值税 9.17
会计实务：核算涉税业务的会计科目
核算涉税业务的会计科目现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税金”、“产品销售税金及附加”（或“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”等）、“所得税”、“递延税款”、“以前年度损益调整”、“补贴收入”等科目。
有关科目介绍：（一）“应交税金”科目：本科目核算企业缴纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税、进出口关税、固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）、土地增值税等。
企业缴纳的印花税以及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。
企业缴纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
退回多缴的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴税金的数额。
如为借方余额，则反映企业期末多缴的税金。
为分别核算每一税种应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置明细科目。
1.“应交增值税”明细科目：（1）进项税额；（2）已交税金；（3）减免税款；（4）出口抵减内销产品应纳税额；（5）转出未交增值税；（6）销项税款；（7）出口退税；（8）进项税款转出；（9）转出多交增值税。
2.“未交增值税”明细科目；3.“增值税检查调整”专门账户；4.“应交消费税”明细科目；5.“应交资源税”明细科目；6.“应交营业税”明细科目；7.“应交城市维护建设税”明细科目：月份终了，企业计算出需要缴纳的消费税、资源税、营业税、城市维护建设税。
借记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
8.“应交房产税”明细科目；9.“应交车船使用税”明细科目；10.“应交土地使用税”明细科目：月份终了，企业计算出应缴纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
11.“应交所得税”明细科目：月份（季度、年度）终了，企业计算出当期应缴纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。
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企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、 车辆购置税、契税等，不在本科目核算。
（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，一 般一个税种设一个二级科目。增值税比较特殊，设置了四个 二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、 增值税留抵税额。“应交增值税”还设10个专栏进行核算。
【例题·简答题】某企业2013年1月份缴纳技术维护费370元， 如何进行账务处理？
『正确答案』
缴纳时
借：管理费用
370
贷：银行存款
370
按规定抵减的增值税应纳税额：
借：应交税费——应交增值税（减免税款
370
贷：管理费用
370
4.出口抵减内销产品应纳税额
反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申 报，按规定计算的应免抵税额。
借：主营业务收入
10000
贷：银行存款
11700
应交税费－－应交增值税（销项税额） －1700
同时冲减成本：
借：库存商品 贷：主营业务成本
8.出口退税 记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关
手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。 【例题·简答题】企业的免抵退税额为100000元，应
【例题·简答题】 2013年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税 销售额20600元，适用增值税征收率为3%。应如何进行账务处理？
『正确答案』
借：银行存款
20600
贷：主营业务收入
20000
应交税费——应交增值税
600
借：应交税费——应交增值税
600
贷：银行存款
600
（二）“应交税费——未交增值税”明细科目
【例题】（2003年单选）某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1
月8日上缴2002年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处
理为（ ）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148000
贷：银行存款
148000
B.借：应交税费——未交增值税
148000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
第六章 企业涉税会计核算
主讲：于佳
2013年注册税务师考试系列课程
本章历年考试分析
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。本章单独命题的单 选、多选小题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答 综合题
合计
2012年 －
1题2分 2题8分
3题10分
（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期 末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
“应交税费”的明细科目
（一）“应交增值税”明细科目（最重要）
1.进项税额 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税
额中抵扣的增值税额。 注意： 企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登
账务处理： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5.营改增抵减的销项税额
用于记录营改增试点企业按规定允许扣减销售额而减少的销项税 额。
账务处理： 借：主营业务成本 应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：银行存款（或应付账款）
6.转出未交增值税
5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题 （1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期 末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠 税。 （2）按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的 数字红字借记“应交税费——应交增值税（进项 税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税” 科目。
（三）增值税检查调整”专门账户
『正确答案』
按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出
借：应交税费——未交增值税
7000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7000
【例题2·多选题】（2011年）下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费 ——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。 A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利 B.一般纳税人将自产产品用于基建工程 C.一般纳税人将自产产品用于股东分配 D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失 E.一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费
核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费— —应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷 记“应交税费——未交增值税”科目。
【例题·简答题】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借 方的进项税额为17000元，月末的账务处理？
『正确答案』
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
9.进项税额转出
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其
他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
具体分为三种情况：
（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进
项税额的用途，做进项税额转出。
【例题·简答题】某机械厂将外购钢材100000元用于修建厂房，
应如何进行账务处理？
D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整” 账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检 查调整”账户无余额
应交税费 营业税金及附加 所得税费用 递延所得税资产 递延所得税负债 以前年度损益调整 营业外收入 其他应收款——应收出口退税款 其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意： （1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
10.转出多交增值税 核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。
对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额， 才需要做转出处理。
【例题11·简答题】某企业2013年2月28日增值税账户贷方的销项税额为 10000元，借方的进项税额为8000元，已交税金为9000元。月末应该如何 进行账务处理？
退税额为80000元，免抵税额为20000元，应如何进行账务 处理？
『正确答案』 借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 80000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税 额）20000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100000
当期免抵退税额 在第8章“出口退税政策与账务处理”详细介绍
『答案』
借：在建工程
1700
贷：应交税费——增值税检查调整 1700
借：原材料
850
贷：应交税费——增值税检查调整 850
借：应交税费——增值税检查调整2550
贷：应交税费——未交增值税
2550
借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
2550 2550
【例题】以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（ ）
『正确答案』
应纳增值税＝312000÷1.04×4%×50%＝6000（元）
① 取得转让收入时
借：银行存款
312000
贷：固定资产清理
306000
应交税费——未交增值税
6000
②缴税时
借：应交税费——未交增值税 6000
贷：银行存款
6000
3.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未 交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
『正确答案』AD
『答案解析』选项B、C、E，属于视同销售行为。
小规模纳税人的账务处理 小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税
”明细科目核算，但不设置若干专栏。 借方发生额，反映已缴的增值税额。 贷方发生额，反映应缴的增值税额。 期末借方余额，反映多缴的增值税额。 期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
148000
C.借：以前年度损益调整
148000
贷：银行存款
148000
D.借：应交税费——未交增值税
148000
贷：银行存款
148000
『答案』D 『解析』企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税
费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
4.月末，本科目的借方余额反映的是企业期末留抵 税额和专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余 额反映的是期末结转下期应缴的增值税。
2011年 1题1分 1题2分 1题4分
3题7分
2010年
考点
－
1题2分 － 8分
增值税、营业税、 企业所得税、城建 税及教育费附加的 账务处理；主营业
务成本的结转
10分
第一节 企业涉税会计主要会计科目的设置
了解企业涉税会计核算的会计科目设置； 掌握各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专 栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点。
1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一 般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也 在本明细科目核算。
（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交 税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
【例题·简答题】12月15日缴纳12月1～10日应该缴纳的增值 税10万元，企业应该如何进行账务处理？
『正确答案』
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
10
贷：银行存款
10
3.减免税款
反映企业按规定减免的增值税款。 企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业 外收入”科目。 财税[2012]15号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设 备和技术维护费用抵减增值税额。
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉 及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整” 专门账户