【会计实操经验】新会计准则下固定资产盘盈的涉税处理

【税会实务】固定资产的盘盈、盘亏如何进行会计处理

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【税会实务】固定资产的盘盈、盘亏如何进行会计处理
（1）盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：
·如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；
·若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

而原来则是作为当期损益。

之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。

【例】某企业于2007年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100 000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%。

按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处。

固定资产的会计处理与税务处理

固定资产的会计处理与税务处理从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

下面让我们一起来了解一下固定资产的税务和会计怎么处理。

一、新准则下固定资产处置的会计处理流程在固定资产的处置中，除固定资产盘亏是按其账面价值，借记“待处理财产损益”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，其余的固定资产处置包括出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。

即借记“固定资产清理”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，然后再将“固定资产清理”科目的余额进行转出，而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入“营业外收(支)”(出售、报废、捐赠)、“长期股权投资”(投资)、“应付账款”(抵债)、资本公积“(调拨)等科目，对一些特殊事项，倒如，将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项，在符合一定条件下采用”公允价值“转入相关的科目。

由此将产生会计与税法上新的差异。

二、所得税方面1、以固定资产抵债，适用《企业会计准则第12号——债务重组》，新准则最大的“亮点”就是债务重组业务交易价格的变化。

即债务人以非现金资产低偿债务的过程实际上是两个过程，首先是债务人将非现金资产按公允价值进行处置，以确定转让收益;再以处置所得(公允价值)偿付债务，同时据此确认债务重组损益。

这表明债务重组交易最终以公允价值作为交易价格。

【例1】A企业与B企业达成债务重组协议，A企业将其一条生产线(原价10万元，累计折旧4万元，公允价值7万元)偿还B企业的债务8万元。

假定以上资产未计提减值准备。

A企业账务处理：借：固定资产清理 60000累计折旧 40000贷：固定资产100000债务重组收益：8万-7万=1(万)资产转让收益：7万-6万=1(万)借：应付账款80000贷：固定资产清理60000营业外收入——处置非流动资产收益 10000——债务重组利得10000纳税分析：由于新准则采用了等同于税法上的使用的销售价格——“公允价值”，并将债务人债务重组收益计入了“利得”——“营业外收入”账户，不再像旧准则一样计入“资本公积”账户，这样，新准则下以固定资产抵债，在所得税方面不再产生财税差异，勿需进行纳税调整。

新准则下企业资产盘盈、盘亏的会计处理方法

新准则下企业资产盘盈、盘亏的会计处理方法第一篇：新准则下企业资产盘盈、盘亏的会计处理方法新准则下企业资产盘盈、盘亏的会计处理方法在盘点过程中，现金库存长短、存货盘盈盘亏、固定资产盘盈盘亏的会计处理有所差异。

具体盘点结果账务处理方式总结如下：一、现金盘点（一）现金盘盈1.对库存现金盘点，发现盘盈时：借：库存现金贷：待处理财产损益2.查明原因后，应分情况处理：2.1属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损益贷：其他应付款2.2属于无法查明原因的，经批准后：借：待处理财产损益贷：营业外收入（二）现金盘亏1.对库存现金盘点，发现盘盈时：借：待处理财产损益贷：库存现金2.查明原因后，应分情况处理： 2.1属于应由责任人或保险公司赔偿：借：其他应收款贷：待处理财产损益2.2属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后：借：管理费用贷：待处理财产损益二、存货盘点由于存货种类繁多、收发频繁，在日常的收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。

（一）存货盘盈1.在报经批准前：借：存货（具体明细科目）贷：待处理财产损益 2.在报经批准后：借：待处理财产损益贷：管理费用（二）存货盘亏1.在报经批准前：借：待处理财产损益贷：存货（具体明细科目）对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）2.报经批准后：①对于入库的残料价值部分：借：存货（具体明细科目）贷：待处理财产损益②属于应由责任人或保险公司赔偿部分：借：其他应收款贷：待处理财产损益③剩余净损失部分：a.属于一般经营损失部分：借：管理费用贷：待处理财产损益 b.属于非常损失部分借：营业外支出贷：待处理财产损益三、固定资产盘点（一）固定资产盘盈按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

新准则下企业资产盘盈盘亏的会计处理【会计实务操作教程】

盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转入“营业外收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。根据企业会计准则体系（2006）的规定：（一）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。（二）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。由此固定资
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新准则下企业资产盘盈盘亏的会计处理【会计实务操作教程】根据《企业内部控制基本规范》财产保护控制要求，企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。因此，企业应当健全制度，加强管理，定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现资产的损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。
存货盘盈、盘亏的会计处理由于存货种类繁多、收发频繁，在日常的收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。1.存货盘盈的会计处理。企业发生存货盘盈时，在报经批准前应借记有关存货科目。贷记“待处理财产损益”科目；在报经批准后应借记“待处理财产损益”科目，贷记“管理费用”科目。2.存货盘亏及毁损的会计处理。企业发生存货盘亏及毁损时间，在报经批准前应借记“待处理财产损益”科目，贷记有关存货科目：在报经批准后应做如下会计处理：对于入库的残料价值，记入 “原材料”等科目；对于应由保险公司或过失人支付的赔款记入“其他应收款”科目；剩余净损失，属于一般经营损失的部分记入“管理费用”科目，属于非常损失的记入“营业外支出”科目。【案例分析】甲公司期末对材料仓库进行材料盘点，盘点结果：a.因仓库材料保管人员人为疏忽，导致 A 材料缺少 10件，每件材料单价为人民币 100元，应由保管人员负责赔偿。b.B材料清查多出 5 件，每件材料单价为人民币

固定资产盘盈的会计税务处理

固定资产盘盈的会计税务处理【摘要】固定资产盘盈是企业会计中常见的问题，对企业的财务状况和税务申报都有一定影响。

本文从固定资产盘盈的原因分析与识别、会计处理方法、税务影响以及纳入税务申报等方面展开讨论，帮助读者了解固定资产盘盈的全貌并能够正确处理。

固定资产盘盈需要在会计报表中进行调整，同时也会影响企业的税务申报，需要谨慎处理以避免不必要的税务风险。

正确处理固定资产盘盈不仅可以提高企业财务透明度，还能够避免不必要的税务风险，有利于企业长期稳健发展。

企业需要重视固定资产盘盈的合规处理，这对企业的财务和税务管理至关重要。

【关键词】固定资产盘盈、会计处理、税务影响、税务申报、合规处理、企业重要性、原因分析、识别方法。

1. 引言1.1 固定资产盘盈的会计税务处理概述固定资产盘盈是指企业固定资产账面价值高于实际价值的情况。

在日常会计实务中，固定资产盘盈是一个常见但重要的问题，需要企业及时识别、处理并在税务申报中合规披露。

固定资产盘盈的存在可能导致企业财务数据不准确，影响企业的资产负债表和利润表的真实性，同时也可能对企业税务造成一定影响。

在固定资产盘盈的处理过程中，企业需要认真分析和识别盘盈的原因，并选择合适的会计处理方法。

企业还需要了解固定资产盘盈对税务的潜在影响，以便在税务申报中合规处理。

固定资产盘盈的合规处理对企业的财务稳健和税务合规具有重要意义，不仅能提高企业财务数据的准确性和真实性，还能避免可能导致的税务风险和纳税争议。

加强固定资产盘盈的会计税务处理意识，对企业经营管理具有重要意义。

2. 正文2.1 固定资产盘盈的原因分析与识别固定资产盘盈的原因分析与识别是企业财务管理中非常重要的一环。

固定资产盘盈通常是指企业账面上固定资产的价值高于实际价值的情况。

这种情况可能会带来一系列问题，例如会计处理不当导致财务报表失真，税务风险增加等。

1. 会计处理错误：包括固定资产入账错误、折旧计算错误等。

2. 评估价值不准确：企业在固定资产评估时可能存在估值不准确的情况，导致资产价值被高估。

固定资产盘盈如何进行账务处理[会计实务,会计实操]

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固定资产盘盈如何进行账务处理[会计实务，会计实操] 【导读】为保证资产核算的真实性，企业每年至少应对存货、固定资产等资产进行实地盘点清查一次。

如果出现固定资产盘盈，新准则下应该如何进行账务处理，解析如下：
资产盘盈的界定
企业在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的资产，则称之为资产盘盈。

资产盘盈不外乎两种情况：一种是企业资产记载的疏漏，盘盈实际上是对资产数量的再确认或者重新登记，此种情况叫形式上盘盈；另一种是真正的盈余，该资产的所有权不属于企业，而是对他人资产的实际占有，此种情况称为实质性盘盈。

实质性盘盈应当属于无因管理、不当得利或者资产侵权，没有会计处理的基础；而对于形式上盘盈，不论是资产数量的再确认，还是会计处理的不及时，盘盈都会引起会计调整，需要进行账务处理，即会计上所说的资产盘盈实质上是指形式上盘盈。

资产盘盈的新旧之别
1.根据新《企业会计准则——应用指南》附录，会计科目和主要账务处理规定，“待处理财产损溢”科目核算盘盈的各种材料、产成品、商品、消耗性生物资产等，企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

即关于固定资产的盘盈，旧制度下是在报经批准处理前，通过“待处理财产损溢”资产类科目核算，而新准则下关于固定资产的盘盈，是通过“以前年度损益调整”损益类科目核算。

【会计实操经验】固定资产盘盈的财税差异处理

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【会计实操经验】固定资产盘盈的财税差异处理
企业在在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产，即固定资产盘盈，该如何进行会计和税务处理?
案例
甲企业于2013年6月8日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。

会计处理
1.甲企业执行《小企业会计准则》。

《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(1901 待处理财产损溢)规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产” 科目，贷记本科目(待处理非流动资产损溢)。

盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目(待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢)，贷记“营业外收入”科目。

盘盈时的会计处理为：
(1)借：固定资产 100000
贷：累计折旧 40000
待处理财产损溢60000
(2)借：待处理财产损溢 60000
贷：营业处收入 60000。

【税会实务】新准则中固定资产处置的核算

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【税会实务】新准则中固定资产处置的核算
一、固定资产终止确认的条件
固定资产准则规定，固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：
1.该固定资产处于处置状态。

固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，因此不再符合固定资产的定义，应予终止确认。

2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

固定资产的确认条件之一是“与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业”，，如果一项固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，就不再符合固定资产的定义和确认条件，应予终止确认。

二、固定资产处置的账务处理
企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。

企业因出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤：
第一，固定资产转入清理。

固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。

第二，发生的清理费用。

固定资产清理过程中发生的有关费用以及应。

会计实务：固定资产盘盈如何进行账务处理

固定资产盘盈如何进行账务处理【导读】为保证资产核算的真实性，企业每年至少应对存货、固定资产等资产进行实地盘点清查一次。

如果出现固定资产盘盈，新准则下应该如何进行账务处理，解析如下：资产盘盈的界定企业在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的资产，则称之为资产盘盈。

资产盘盈不外乎两种情况：一种是企业资产记载的疏漏，盘盈实际上是对资产数量的再确认或者重新登记，此种情况叫形式上盘盈；另一种是真正的盈余，该资产的所有权不属于企业，而是对他人资产的实际占有，此种情况称为实质性盘盈。

实质性盘盈应当属于无因管理、不当得利或者资产侵权，没有会计处理的基础；而对于形式上盘盈，不论是资产数量的再确认，还是会计处理的不及时，盘盈都会引起会计调整，需要进行账务处理，即会计上所说的资产盘盈实质上是指形式上盘盈。

资产盘盈的新旧之别1.根据新《企业会计准则——应用指南》附录，会计科目和主要账务处理规定，“待处理财产损溢”科目核算盘盈的各种材料、产成品、商品、消耗性生物资产等，企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

即关于固定资产的盘盈，旧制度下是在报经批准处理前，通过“待处理财产损溢”资产类科目核算，而新准则下关于固定资产的盘盈，是通过“以前年度损益调整”损益类科目核算。

2.按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，都应该先记入“以前年度损益调整”损益类科目下核算。

但是按照《企业会计准则——基本准则》第十七条的重要性原则，即企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

所以，由于存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”，不调整以前年度的报表。

政府会计应用案例关于固定资产盘盈的会计处理

政府会计应用案例关于固定资产盘盈的会计处理思维导图案例原文案例材料甲事业单位经批准于 2019 年 12 月底开展了全面资产盘点工作，其中盘盈激光打印机 1 台、笔记本电脑 1 台、字画 1 副。

经查证，盘盈资产均用于甲单位开展专业业务活动，其中，笔记本电脑为2018 年 5 月购买，发票含税金额 6 200 元（不考虑增值税影响因素），当时财务部门已支付价款并借记了事业支出，但未登记为固定资产；激光打印机、字画盘盈原因不详，该字画也并非文物。

该单位将资产盘点中查明的盘盈资产按以下步骤进行处理：（1）明确是否要履行报批程序。

甲单位按照资产清查核实文件，结合政府会计准则制度体系的相关规定，先转入待处理资产并暂行入账。

甲单位经与主管部门和财政部门沟通确认，该盘盈资产需履行报主管部门审批程序。

（2）确认盘盈资产的入账价值。

盘盈的笔记本电脑可以根据原发票金额6 200 元确认其入账价值；对于盘盈的激光打印机和字画，由于已无法查证盘盈原因，单位结合准则制度要求，在与评估单位沟通后，确认此类盘盈数量不大，盘盈的激光打印机是市场价较公开透明的资产，字画并非文物，这两项资产并非必须评估。

单位依据市场同类价将激光打印机按照重置成本确认入账价值为5 000 元，字画因无法取得评估价和同类市场价，依据相关规定，按照名义金额（人民币1 元）入账。

（3）确认计提折旧相关事项。

财务入账当月，应对笔记本电脑、激光打印机计提折旧。

根据两项资产的新旧程度，经技术人员鉴定有形损耗情况后，确定两项固定资产尚可使用年限分别为笔记本电脑3 年、激光打印机 4 年，按照年限平均法计算每月计提折旧额。

（4）根据上级批复意见进行账务处理。

2020 年 4 月收到上级部门同意盘盈的批复意见，甲单位对该批盘盈资产进行后续账务处理。

案例分析及账务处理（一）案例分析1. 关于资产盘点工作。

根据《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》（以下简称《政府会计制度》）“1601 固定资产”科目规定，“单位应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少盘点一次”。

会计经验：盘盈固定资产的会计处理

盘盈固定资产的会计处理实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算发生了变化。

旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入待处理财产损溢待处理固定资产损溢科目，批准转销后则从该科目转入营业外收入科目。

按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入以前年度损益调整科目。

固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。

根据企业会计准则（2006）的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。

前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。

企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。

根据确定的固定资产原值借记固定资产，贷记累计折旧，将两者的差额贷记以前年度损益调整；其次再计算应纳的所得税费用，借记以前年度损益调整科目，贷记应交税费应交所得税；接着补提盈余公积，借记以前年度损益调整科目，贷记盈余公积；最后调整利润分配，借记以前年度损益调整，贷记利润分配未分配利润。

【例】甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25％。

那么该企业的有关会计处理为：1．借：固定资产120000贷：累计折旧60000以前年度损益调整600002．借：以前年度损益调整15000贷：应交税费应交所得税150003．借：以前年度损益调整4500贷：盈余公积法定盈余公积45004．借：以前年度损益调整40500贷：利润分配未分配利润40500小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

固定资产的盘盈与盘亏的账务处理

固定资产的盘盈与盘亏的账务处理1、固定资产盘盈固定资产盘盈是一个比较特殊的账务处理。

新准则下，固定资产盘盈不再属于管理费用或营业外收入的范畴，也不必经过待处理财产损益核算。

而是利用“以前年度损益调整”入账。

（解释：固定资产不可能凭空多出来，一定是以前年度漏记或错记盘亏导致今年盘盈）借：固定资产（重置成本或现值）贷：以前年度损益调整以前年度损益调整不能有余额还需继续调整借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税利润分配—未分配利润说明：①、固定资产盘盈不能增加对应的进项税。

（因管理不善导致的盘亏会转出进项税）②、固定资产盘盈会增加以前年度利润，需要对以前年度所得税进行调整。

2、固定资产盘亏固定资产的盘亏与存货一样，只有在因管理不善导致丢失的情况下才会出需要进项税转出。

但在实务中，由于固定资产体积大、成本高、使用频繁很难会出现固定资产丢失的情况。

即使是使用不善、搬运原因及长期放置导致固定资产不能再使用，也不按照盘亏处理，而是按固定资产损坏处理。

固定资产损坏不使用“待处理财产损益”，而是将固定资产账面价值转入“固定资产清理”，也不必转出进项税。

①管理不善丢失(盘亏)批准前借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款（有保险赔付或个人承担部分）营业外支出——固定资产盘亏损失贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢应交税费—应交增值税—进项税额转出（转出未折旧部分增值税）②固定资产损毁借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理。

固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税财税处理

固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税处理固定资产发生例如盘亏、盘盈、毁损、报废、被盗、自然灾害损坏等情况在企业十分常见，不同的情况将记入不同的科目。

本文以《企业会计准则》为前提，从年底的视角出发，如何快速判断不同科目背后的经济实质、账务处理和增值税处理？在不同的经济实质下，对企业所得税的影响有哪些？综上，本文将固定资产分为盘点（盘亏、盘盈）、清理处置（毁损、报废、被盗、自然灾害）两个部分，分析其账务、增值税、企业所得税处理，第三部分将通过案例让大家更好的理解和申报实操。

【目录】一、盘亏、盘盈的财税处理账务处理增值税处理所得税处理二、毁损、报废、被盗、自然灾害损失的财税处理账务处理增值税处理所得税处理三、案例及申报【正文】一、固定资产盘亏、盘盈的财税处理（一）盘盈1、账务处理企业在财产清查中盘盈的固定资产，查明原因除当年新增的外，企业执行《企业会计准则》对其余的应作为前期差错处理，盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算。

步骤1.报经批准前借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整步骤2.调整企业所得税（视情况）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税步骤3.报经批准后借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润盈余公积（如不需要补提的忽略）2、增值税处理不涉及增值税3、企业所得税处理当年盘盈固定资产，在汇算清缴时应通过调整计入当期企业所得税应税收入。

【政策依据】《企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【汇缴申报】企业在年度所得税汇算清缴申报时，不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》，而是直接填列附表A105000纳税调整项目明细表，收入类调整项目-〃其他〃第三列〃调增金额〃。

关于盘盈固定资产的账务处理[精选5篇]

关于盘盈固定资产的账务处理[精选5篇]第一篇：关于盘盈固定资产的账务处理关于盘盈固定资产的账务处理盘盈的固定资产作为会计差错更正处理借：固定资产贷：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税贷：利润分配——未分配利润贷：盈余公积借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整借：利润分配——未分配利润盘亏固定资产：借：待处理财产损益累计折旧贷：固定资产固定资产减值准备借：营业外支出贷：待处理财产损益对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。

经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

(一)存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：原材料库存商品等贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:管理费用(二)存货的盘亏报经批准前：1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品等2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料等应交税费──应交增值税(进项税额转出)报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借:其他应收款贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借:营业外支出──非常损失贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢某企业在年底进行固定资产清查时，发现盘盈车床一台，该车床重置完全价值为8000元，估计提折旧5000元。

资产盘盈、盘亏会计处理的存在问题以及应对建议[会计实务,会计实操]

资产盘盈、盘亏会计处理的存在问题以及应对建议[会计实务，会计实操]一、资产盘盈、盘亏的会计处理(一)现金盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规定：企业应当按规定进行现金的清查。

如果账款发生不符，发现的有待查明原因的现金短缺或者溢余的，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：(1)如为现金短缺的，属于应由则责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”。

(2)如为现金溢余的，属于应支付给有关单位或人员的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计人“营业外收入”。

[例1]某企业2007年3月2日进行库存现金清查，发现现金长款600元。

2007年3月8日经查明原因，其中500元属于应该付给远大公司的款项；其余无法查明原因。

2007年3月2Et的会计处理：借：库存现金 600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6002007年3月8日的会计处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600贷：其他应付款——远大公司 500营业外收入 100[例2]某企业2007年2月5日进行库存现金清查，发现现金短款800元。

2007年2月10日经查明原因，其中300元属于出纳员王丽的责任，由其赔偿；其余无法查明原因。

2007年2月5目的会计处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800贷：库存现金8002007年2月10日的会计处理：借：其他应收款 300管理费用 500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800(二)存货盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规定：由于存货种类繁多、收发频繁，在日常收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污、盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。

为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损的情况，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

盘盈企业会计准则怎么处理

盘盈企业会计准则怎么处理
盘盈是指库存盘点时发现实际库存数量大于账面库存数量的情况。

在盘盈企业会计准则中，盘盈需要按照一定的规定进行处理。

首先，盘盈会计处理涉及到两个方面，即盘盈资产的确认和盘盈利润的核算。

对于盘盈资产的确认，可以按照以下步骤进行处理：
1.确认实际库存量：盘点人员需要对实际的库存进行盘点，并将盘点结果记录下来。

2.确认账面库存量：将当前账面上的库存数量进行查询，以确定账面库存量。

3.计算盘盈数量：将实际库存量减去账面库存量，得到盘盈数量。

4.计算盘盈金额：盘盈数量乘以每个单位的成本价，得到盘盈金额。

5.确认盘盈资产：将盘盈数量和盘盈金额转化为资产，记入账面。

对于盘盈利润的核算，可以按照以下步骤进行处理：
1.计算盘盈金额：同样是将盘盈数量乘以每个单位的成本价，得到盘盈金额。

2.确认盘盈收入：将盘盈金额转化为收入，记入损益表。

需要注意的是，在处理盘盈时，还需要考虑以下几点：
1.审核盘盈：盘盈后，需要进行审核，确保盘点结果的准确性和合理性。

2.调整盘点差异：如果发现盘点差异不仅仅是盘盈，还包括盘亏，那么需要进行调整，将盘亏的数量和金额计算出来，并按照相应的会计处理进行核算。

3.反映真实情况：处理盘盈时，要确保会计信息的真实性和准确性，不能人为地操纵盘盈金额，以免误导经营决策。

总之，盘盈企业会计准则的处理主要包括盘盈资产的确认和盘盈利润的核算。

通过准确计算盘盈数量和金额，并按照会计准则进行处理，可以反映公司真实的库存情况和经营成果。

同时，需要保证会计信息的真实性和合规性，避免人为操纵盘盈金额。

盘盈固定资产会计处理固定资产处置与盘盈.亏的会计处理

盘盈固定资产会计处理固定资产处置与盘盈.亏的会计处理固定资产处置、盘亏及盘盈的会计处理1、固定资产处置的财务会计处理企业出售、转让、报废固定资产汰换或会发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值盒相关税费后的金额计入当期。

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）（2）清理过程中发生的费用以及应交的，其会计分录为：借：固定资产清理贷：银行存款应交税金——应交营业税（3）收回转售固定资产的价款、残料资产价值和变价收入等，其会计分录为：借：银行存款原材料贷：固定资产清理（4）应由保险公司或过失人赔偿索偿的损失，其会计分录为：借：其他应收款贷：固定资产清理（5）固定资产清理后才的净收益，其会计分录为：属于筹建期间的借：固定资产清理贷：长期待摊费用属于生产经营期间的借：固定资产清理贷：营业外收入——处置固定资产净收益（6）固定资产清理之后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于生产经营期间由于等非正常原因造成的损失，其会计分录为：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理属于产恒定经营期间正常的处理损失，其会计分录为：借：营业外支出——处理固定资产净损失贷：固定资产清理[例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭一幢台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。

该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中遭遇的费用清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已理赔，经保险公司核准，决定做出亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；河南建业工厂适用的营业税辽宁队税率为5％。

请就资料以上资料作出会计学处理。

[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理：（1）项目投资转入清理：借：固定资产清理 260000累计折旧 140000贷：固定资产 40000（2）发生清理费用借：固定资产清理 8060贷：银行存款 8060（3）取得变价收入借：银行存款 40000贷：固定资产清理 40000（4）计算交纳的营业税应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元借：固定资产清理 2000贷：应交税金——应交营业税 2000计算应收取的保险赔偿借：其他应收款 160000贷：固定资产清理 160000结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元借：营业外支出——非常损失 70060贷：固定资产清理 700602、盘亏的固定资产通过“待处理财产损益/待处理项目投资损益”科目核算，分别计入“其他应收款”、“营业外支出”等科目核算：借：待处理财产损益贷：固定资产借：其他应收款/XX营业外支出贷：待处理财产损益3、盘盈的固定资产盘盈的固定资产应近两年作为前期疏忽处理，计入“以前年度损益调整”科目：借：固定资产贷：以前年度损益调整然后再将“以前年度差额调整”账户余额转入所存收益即可。

固定资产盘盈盘亏账务处理

固定资产盘盈盘亏账务处理固定资产盘盈盘亏是企业日常经营中常见的一种情况。

盘盈指的是固定资产清查时发现实际资产数量多于账面数量；盘亏则指实际资产数量少于账面数量。

对于固定资产盘盈盘亏的账务处理，企业需要按照相关会计准则进行正确的处理。

一、固定资产盘盈账务处理：1. 盘盈固定资产计价调整：根据实际情况，应将盘盈资产的价值加入到固定资产总账科目中，从而使账面数量和实际数量相符。

调整的计价方法可以采用以下两种方式：（1）实物偿还法：将实物价值与外购价值进行对比，按照实物价值将资产计入固定资产总账。

（2）purchase at book value法：按资产原来的账面价值计入固定资产总账。

2. 固定资产账务调整：（1）增加固定资产科目：会计人员应在固定资产科目下增加一个新的科目用于记录盘盈资产的数量和价值，并将实际情况与原有固定资产造册表相互核对，确保数量准确无误。

（2）调整抵押登记：如果盘盈资产被抵押登记，需要及时更新固定资产抵押登记簿，将盘盈资产的情况进行更新。

3. 盘盈固定资产计提折旧：根据企业相关会计准则的要求，对盘盈的固定资产进行折旧计提，计算折旧费用，从而反映盘盈固定资产的使用价值消耗情况。

二、固定资产盘亏账务处理：1. 盘亏固定资产计价调整：根据实际情况，应将盘亏资产的价值从固定资产总账科目中扣除，从而使账面数量和实际数量相符。

调整的计价方法可以采用以下两种方式：（1）实物偿还法：将实物价值与外购价值进行对比，按照实物价值将资产计入固定资产总账。

（2）purchase at book value法：按资产原来的账面价值计入固定资产总账。

2. 固定资产账务调整：（1）减少固定资产科目：会计人员应在固定资产科目下减少盘亏资产的数量和价值，并将实际情况与原有固定资产造册表相互核对，确保数量准确无误。

（2）调整抵押登记：如果盘盈资产被抵押登记，需要及时更新固定资产抵押登记簿，将盘盈资产的情况进行更新。

盘盈资产所得税处理流程

盘盈资产所得税处理流程
1. 确定盘盈资产的类型和金额
- 根据实际盘点情况,准确界定盘盈资产的具体种类,如存货、固定资产、无形资产等。

- 计算出各类资产的盘盈金额。

2. 确认盘盈资产的计税基础
- 对于存货盘盈,计税基础为其售价减去合理费用后的余额。

- 对于固定资产、无形资产等非存货资产,计税基础为其公允市价。

3. 计算应纳所得税额
- 以盘盈资产的计税基础作为应纳税所得额。

- 按照企业适用的所得税率计算应纳所得税额。

4. 确认盘盈收入和相关税费
- 将盘盈资产的计税基础确认为营业外收入。

- 同时将应纳所得税额确认为所得税费用。

5. 进行账务处理
- 借记:库存商品/固定资产/无形资产等科目
贷记:营业外收入
- 借记:所得税费用
贷记:应交税费——应交所得税
6. 进行纳税申报
- 按照规定期限向主管税务机关申报纳税。

- 将应纳税款及时缴纳。

需要注意的是,特殊情况下可能存在盘盈资产免税或适用其他税率的情形,企业应当遵循相关税收法规的规定进行核算和申报。

此外,还应当考虑盘盈资产对其他相关税种(如增值税等)的影响。