第5章 企业所得税
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实际管理机构，是 指对企业的生产经 营、人员、账务、 财产等实施实质性 全面管理和控制的
机构。
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
（一）非居民企业 非际构但居有管、民来理场企源机 所业的构于，，中不是上 境 所 1.或国在指述内，管者境中依所从主理在国内照称事要机中境所外机生包构国得内国构产括、境的，（、经：营内但企地场营业未在业区所活机设。中），动构立国法是的、机境律指 机办构内成在 构事、设立中 、机场立且同 场构所机实。，
（5）符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：
① 接受其他单位或者个人捐赠的收入；
② 除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的 财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府 购买服务取得的收入；
③ 按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
④ 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
⑤ 财政部、国家税务总局规定的其他收入。
按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔 偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管 部门的规定扣除。
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全 部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
【例题】某企业司机张某驾驶企业小轿车违章行驶，造 成车辆报废，该车账面净值10万元，保险公司给予 赔偿6万元，企业要求张某赔偿3万元，则该车可在 企业所得税前扣除的净损失为：10-6-3=1（万元）。
第五章 企业所得税法
• 【教学重点】 • 企业所得税税率；企业所得税应纳税所得额的确
定；企业所得税应纳税额的计算和税收优惠。 • 【教学难点】 • 企业所得税应纳税所得额的确定和应纳税额的计
算。
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的 生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的特点主要包括： （1）通常以纯所得为征税对象； （2）通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据
第二节 税率与应纳税所得额的计算
【例题1•多选题】以下不得在所得税前扣除的税金包括 （ ）。
A.购买材料允许抵扣的增值税 B.土地增值税 C.出口关税 D.企业所得税 【答案】AD
第二节 税率与应纳税所得额的计算
【例题2】某企业当期销售货物实际缴纳增值税20万元、 消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05 万元，还缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、 印花税0.6万元，企业当期所得税前可扣除的税金合 计=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（万元）
√
×
×
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，判定居 民企业的标准有（ ）。（2008年）
A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
二、征税对象
上述所称实际联系，是指非居
二、应纳税所得额 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业
所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
直接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各
项扣除-以前年度亏损（弥补亏损） 间接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
（1）在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、 场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境 外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业 所得税。；
（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企 业所得税。
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民 企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等 权益性投资收益。
【提示】该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并 上市流通的股票不足12 个月取得的投资收益。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（4）符合条件的非营利组织的收入——非营利组织的 非营利收入
【答案及解释】国债利息收入=国债金额×（适用年利 率÷365）×持有天数=1000×（4.5%/365） ×300=36.99（万元）
国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。
该笔交易的应纳税所得额=1038-1000-36.99=1.01 （万元）。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
1.一般收入的确认
2.特殊收入的确认
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（二）不征税收入和免税收入 1.不征税收入 （1）财政拨款（针对事业单位和社团）。 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政
府性基金。 （3）国务院规定的其他不征税收入（针对企业）。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（三）扣除原则和范围 学习思路：
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（三）扣除原则和范围
1.税前扣除项目的原则 包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定
性原则、合理性原则。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
2.扣除项目的范围（掌握）
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括 成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应 纳税所得额时扣除。
企他业所所得得和税清的算征所税得对，象民从从企空内业间容在范上中围看国上包看括境包生内括产设来经立源营的于所机中得构国、境其、
内、境外的所得。 场所拥有的据以取得所得的股
（一）居民企业的征税权对、象债—权—，来以源于及中拥国有境、内管、理境、外的 （所二得）。非居民企业的征控税制对据象以取得所得的财产。
【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企 业有（ ）。
A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有
实际联系的非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没
有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业 【答案】AB
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（1）成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成 本、销货成本、业务支出以及其他耗费，即企业销售 商品、产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等、提 供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让） 的成本。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（2）费用，是指企业每一个纳税年度为生产、经营商品和提 供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费 用。已经计入成本的有关费用除外。
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业， 分别承担不同的纳税责任。
把企业分为居民企业和非居民企业，是为了更好地 保障我国税收管辖权的有效行使。
我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权 标准
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
（一）居民企业
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外 国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。
税收管辖权
征税对象
税率
居民企业
居民管辖权，就其世界 范围所得征税
就其来自我国的所
在我 国境 非 内设 居 立机 民 构场 企所
取得所得与设
得和发生在中国境
立机构场所有
外但与其境内所设
联系的
机构、场所有实际
地 联系的所得征税
域
取得所得与设 管
立机构场所没 辖
业
有实际联系的 权 仅就其来自我国的
未在我国境内设立机构
2.免税收入
（1）国债利息收入Байду номын сангаас
【提示】 国债利息收入免税；国债转让收入不免税。
持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确 定：
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有 天数
第二节 税率与应纳税所得额的计算
【例题•计算题】某企业购入政府发行的年利息率4.5% 的一年期国债1000万元,持有300天时以1038万元的 价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是多少？
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（一）收入总额
企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各 种来源取得的收入，为收入总额。
货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、 准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；
非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、 无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期 的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币 资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是 指按照市场价格确定的价值。
2.工厂、农场、开采自然资源的场 所。 3.提供劳务的场所。 4.从事建筑、安装、装配、修理、 勘探等工程作业的场所。 5.其他从事生产经营活动的机构、 场所。
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
纳税人身 份
居民企业
非居民企 业
构成条件
在中国境内成立 实际管理机构在中
（注册法人）
国境内
√
×
×
√
√
A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得 C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的
服务费收入 D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款
取得的利息收入 【答案】ABCD
第二节 税率与应纳税所得额的计算
一、税率
纳税人
费用项目
应重点关注问题
销售费用
（1）广告费和业务宣传费是否超支 （2）销售佣金是否符合对象、方式、比例等规定
管理费用
（1）招待费是否超支 （2）保险费是否符合标准
财务费用
（1）利息费用是否超过标准（金融机构同类同期） （2）借款费用资本化与费用化的区分
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（3）税金
准予扣除的税金的方式
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
（三）所得来源地的确定
（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
（3）不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产 转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在 地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业 所在地确定；
（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得 的企业所在地确定；
（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额）； （3）纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接
调节纳税人的收入（增值税、消费税等间接税纳税人与 实际负担人不一致）。
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
一、纳税义务人
企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国 境内的企业和其他取得收入的组织。 《中华人民 共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资 企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我 国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称 企业）为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴 纳企业所得税。
其中：随营业税金及附加在所得税前扣除的税金 =15+2.45+1.05=18.5（万元）
随管理费用在所得税前扣除的税金=1+0.5+0.6=2.1 （万元）。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（4）损失
损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定 资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失， 呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成 的损失以及其他损失。
（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按 照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确 定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
【例题1•多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的 某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业 所得税的有（ ）。
可扣除税金举例
在发生当 期扣除
通过计入营业 税金及附 加在当期 扣除
消费税、营业税、城市维护建设 税、出口关税、资源税、土地 增值税、教育费附加等
通过计入管理 费用在当 期扣除
房产税、车船税、城镇土地使用 税、印花税等
在发生当期计入相关资产 的成本，在以后各期分 摊扣除
车辆购置税、契税、耕地占用税 等
所得征税
场所，却有来源于我国
的所得
居民企业、非
居民企业在华 机构的生产经 营所得和其他
基本税 率25%
所得
低税率
20%
来源于我国的 所得
（实际 减按 10%的
税率征
收）
第二节 税率与应纳税所得额的计算
【相关链接】居民企业中符合条件的小型微利企业 减按20%税率征税；国家重点扶持的高新技术企 业减按15%税率征税。
机构。
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
（一）非居民企业 非际构但居有管、民来理场企源机 所业的构于，，中不是上 境 所 1.或国在指述内，管者境中依所从主理在国内照称事要机中境所外机生包构国得内国构产括、境的，（、经：营内但企地场营业未在业区所活机设。中），动构立国法是的、机境律指 机办构内成在 构事、设立中 、机场立且同 场构所机实。，
（5）符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：
① 接受其他单位或者个人捐赠的收入；
② 除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的 财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府 购买服务取得的收入；
③ 按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
④ 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
⑤ 财政部、国家税务总局规定的其他收入。
按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔 偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管 部门的规定扣除。
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全 部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
【例题】某企业司机张某驾驶企业小轿车违章行驶，造 成车辆报废，该车账面净值10万元，保险公司给予 赔偿6万元，企业要求张某赔偿3万元，则该车可在 企业所得税前扣除的净损失为：10-6-3=1（万元）。
第五章 企业所得税法
• 【教学重点】 • 企业所得税税率；企业所得税应纳税所得额的确
定；企业所得税应纳税额的计算和税收优惠。 • 【教学难点】 • 企业所得税应纳税所得额的确定和应纳税额的计
算。
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的 生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的特点主要包括： （1）通常以纯所得为征税对象； （2）通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据
第二节 税率与应纳税所得额的计算
【例题1•多选题】以下不得在所得税前扣除的税金包括 （ ）。
A.购买材料允许抵扣的增值税 B.土地增值税 C.出口关税 D.企业所得税 【答案】AD
第二节 税率与应纳税所得额的计算
【例题2】某企业当期销售货物实际缴纳增值税20万元、 消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05 万元，还缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、 印花税0.6万元，企业当期所得税前可扣除的税金合 计=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（万元）
√
×
×
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，判定居 民企业的标准有（ ）。（2008年）
A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
二、征税对象
上述所称实际联系，是指非居
二、应纳税所得额 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业
所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
直接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各
项扣除-以前年度亏损（弥补亏损） 间接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
（1）在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、 场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境 外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业 所得税。；
（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企 业所得税。
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民 企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等 权益性投资收益。
【提示】该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并 上市流通的股票不足12 个月取得的投资收益。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（4）符合条件的非营利组织的收入——非营利组织的 非营利收入
【答案及解释】国债利息收入=国债金额×（适用年利 率÷365）×持有天数=1000×（4.5%/365） ×300=36.99（万元）
国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。
该笔交易的应纳税所得额=1038-1000-36.99=1.01 （万元）。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
1.一般收入的确认
2.特殊收入的确认
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（二）不征税收入和免税收入 1.不征税收入 （1）财政拨款（针对事业单位和社团）。 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政
府性基金。 （3）国务院规定的其他不征税收入（针对企业）。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（三）扣除原则和范围 学习思路：
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（三）扣除原则和范围
1.税前扣除项目的原则 包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定
性原则、合理性原则。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
2.扣除项目的范围（掌握）
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括 成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应 纳税所得额时扣除。
企他业所所得得和税清的算征所税得对，象民从从企空内业间容在范上中围看国上包看括境包生内括产设来经立源营的于所机中得构国、境其、
内、境外的所得。 场所拥有的据以取得所得的股
（一）居民企业的征税权对、象债—权—，来以源于及中拥国有境、内管、理境、外的 （所二得）。非居民企业的征控税制对据象以取得所得的财产。
【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企 业有（ ）。
A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有
实际联系的非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没
有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业 【答案】AB
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（1）成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成 本、销货成本、业务支出以及其他耗费，即企业销售 商品、产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等、提 供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让） 的成本。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（2）费用，是指企业每一个纳税年度为生产、经营商品和提 供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费 用。已经计入成本的有关费用除外。
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业， 分别承担不同的纳税责任。
把企业分为居民企业和非居民企业，是为了更好地 保障我国税收管辖权的有效行使。
我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权 标准
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
（一）居民企业
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外 国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。
税收管辖权
征税对象
税率
居民企业
居民管辖权，就其世界 范围所得征税
就其来自我国的所
在我 国境 非 内设 居 立机 民 构场 企所
取得所得与设
得和发生在中国境
立机构场所有
外但与其境内所设
联系的
机构、场所有实际
地 联系的所得征税
域
取得所得与设 管
立机构场所没 辖
业
有实际联系的 权 仅就其来自我国的
未在我国境内设立机构
2.免税收入
（1）国债利息收入Байду номын сангаас
【提示】 国债利息收入免税；国债转让收入不免税。
持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确 定：
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有 天数
第二节 税率与应纳税所得额的计算
【例题•计算题】某企业购入政府发行的年利息率4.5% 的一年期国债1000万元,持有300天时以1038万元的 价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是多少？
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（一）收入总额
企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各 种来源取得的收入，为收入总额。
货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、 准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；
非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、 无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期 的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币 资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是 指按照市场价格确定的价值。
2.工厂、农场、开采自然资源的场 所。 3.提供劳务的场所。 4.从事建筑、安装、装配、修理、 勘探等工程作业的场所。 5.其他从事生产经营活动的机构、 场所。
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
纳税人身 份
居民企业
非居民企 业
构成条件
在中国境内成立 实际管理机构在中
（注册法人）
国境内
√
×
×
√
√
A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得 C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的
服务费收入 D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款
取得的利息收入 【答案】ABCD
第二节 税率与应纳税所得额的计算
一、税率
纳税人
费用项目
应重点关注问题
销售费用
（1）广告费和业务宣传费是否超支 （2）销售佣金是否符合对象、方式、比例等规定
管理费用
（1）招待费是否超支 （2）保险费是否符合标准
财务费用
（1）利息费用是否超过标准（金融机构同类同期） （2）借款费用资本化与费用化的区分
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（3）税金
准予扣除的税金的方式
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
（三）所得来源地的确定
（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
（3）不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产 转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在 地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业 所在地确定；
（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得 的企业所在地确定；
（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额）； （3）纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接
调节纳税人的收入（增值税、消费税等间接税纳税人与 实际负担人不一致）。
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
一、纳税义务人
企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国 境内的企业和其他取得收入的组织。 《中华人民 共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资 企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我 国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称 企业）为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴 纳企业所得税。
其中：随营业税金及附加在所得税前扣除的税金 =15+2.45+1.05=18.5（万元）
随管理费用在所得税前扣除的税金=1+0.5+0.6=2.1 （万元）。
第二节 税率与应纳税所得额的计算
（4）损失
损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定 资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失， 呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成 的损失以及其他损失。
（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按 照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确 定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
第一节 企业所得税纳税义务人与征税对象
【例题1•多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的 某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业 所得税的有（ ）。
可扣除税金举例
在发生当 期扣除
通过计入营业 税金及附 加在当期 扣除
消费税、营业税、城市维护建设 税、出口关税、资源税、土地 增值税、教育费附加等
通过计入管理 费用在当 期扣除
房产税、车船税、城镇土地使用 税、印花税等
在发生当期计入相关资产 的成本，在以后各期分 摊扣除
车辆购置税、契税、耕地占用税 等
所得征税
场所，却有来源于我国
的所得
居民企业、非
居民企业在华 机构的生产经 营所得和其他
基本税 率25%
所得
低税率
20%
来源于我国的 所得
（实际 减按 10%的
税率征
收）
第二节 税率与应纳税所得额的计算
【相关链接】居民企业中符合条件的小型微利企业 减按20%税率征税；国家重点扶持的高新技术企 业减按15%税率征税。