存货核算管理规定

存货核算管理规定 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT

存货核算管理办法

1.总则

为加强集团公司存货管理，确保公司经营管理目标的实现，根据国家法律法规和规章制度，结合集团公司实际，制定本办法。

本办法适用于集团公司及所属各单位。各单位结合本单位实际情况，制定相应的存货管理细则，报集团公司批准后在本单位实施。

存货是指公司在生产过程或提供劳务的过程中耗用的材料、物料等，或者在正常的生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品。

存货核算业务包活：原材料核算、低值易耗品核算、周转材料核算、委托加工材料核算，存货盘存及处置核算等。存货的分类主要由资产管理部门负责界定，财务部及使用部门协助界定。

存货核算的任务是：

监督存货采购的各项支出，正确计算存货成本，考核存货采购价格、数量计划的完成情况。

存货的收发、领退和结存情况，定期进行清查盘点，保护存货的安全、完整，做到账实相符、账账相符。

存货库存情况，严格控制库存占用，防止超储积压或储备不足现象的发生。

生产经营中的存货消耗情况，严格控制超定额、无计划存货消耗。

估价入账和调整存货成本差异，正确计算工程项目成本，努力降低成本费用。

2.原材料核算

原材料核算管理的基本原则：

准确：确保会计账簿与仓库账簿“账账相符”，仓库账簿与实物“账实相符”；

及时：仓库账簿和会计账簿均做到日清日结；

简捷：在符合内控原则和满足管理、核算需要的前提下，避免重复劳动；

实用：满足财务部门材料核算、成本核算的需要，满足仓库部门物资管理的需要。

原材料在取得时均应按实际成本计价。原材料的实际成本根据其取得方式，按照会计准则规定确定。

发出原材料的计价采用加权平均法。

为了核算保管员已经收到、但未办理正式入库手续的材料，保管员应设置《未正式入库的材料保管账》。

原材料采购应遵循以下程序：

由施工、技术等相关部门根据生产需要和进度安排提报采购需求计划。

采购部门汇总各部门需求计划，提出采购计划报单位负责人审批。

采购部门根据经批准的采购计划，进行市场询价，选择最佳采购方式。

现场外部采购：由所属单位采购、使用等部门通过招标、比质、比价、比服务等方式自行选择供应商，并按采购流程办理。

采购：对项目所在地其他单位有可供调拨物资，各公司采购部间互通信息，直接从其他单位调拨购入；对同一单位不同项目间有可供调拨物资，优先考虑项目间调拨。

3集团统一采购：由所属单位采购部门将本单位审批后的采购计划报集团相关部门审批，再由集团相关单位办理采购。

采取外部采购方式时，应根据采购合同管理的有关规定，经过谈判、评审、审批等程序后与供应商签订采购合同。

采购部门根据采购合同、采购订单组织进货。

验收部门或人员进行检验并出具验收报告。

材料入库的核算

仓库保管员根据原材料实际入库数量和材料验收报告，办理如下入库手续：

仓库填写一式四联入库单，其中：存根联、仓库联、财务联、供应商联，入库单要写明采购方式、供应单位、材料编码、名称、规格型号、数量等内容。仓库填写的四联入库单必须由本单位采购部相关人员签字确认。

保管员根据入库单仓库联登记仓库数量账。

财务部门根据财务联核对仓库收发存明细账，并另行装订成册备查；财务部门凭入库单供应商联和发票等原始凭证制作会计记账凭证，登记材料分类账、总账。

收到发票后和入库单一起办理正式入账手续，同步核销合同或订单。

由集团统一采购并以海运和空运方式的采购入库业务，采购部和财务部还需要和内部往来明细、工厂装箱单或出口专用发票核对，并核销采购计划。对因海运和空运而产生的清关费和运输费，财务部根据财务准则规定核算入库成本。

仓库应单独登记并建立备查账，采购部和财务部复核，核销物资采购计划。

供应商根据入库单供应商联开具发票，由采购部门根据入库单供应商联和发票核销采购计划和采购合同，办理货款结算。如为集团统一采购，则供应商联直接交由本单位采购部，核销采购计划。

2.7材料出库的核算

申请领用或发出材料，领用部门应当根据施工生产计划或材料消耗定额编制物资领用申请单，注明领用时间、用料单位、工号、用途、品种、规格、单位、数量、单价、金额及相关人员签章等信息，由工程部门和采购部门进行审核，主要审核施工生产计划、定额和库存等内容。

如超过生产计划或材料消耗定额领料时，领用部门应提交书面报告，说明超额原因，经领用部门领导签字后随同物料领用申请单一起办理领料手续。

仓库根据审批后的物料领用申请单，按出库类型填写出库单：

保管员根据领用人员签字后的出库单发货，并登记仓库保管账；由于紧急情况领用物料，仍需办理出库手续，部分领导签批确有困难，应电话告知，由保管员负责、领用人协助配合事后补齐手续。

领用部门根据出库单登记明细账；

财务人员取得纸质出库单后，应及时复核仓库部门电子档的出库记录，并根据加权平均法核算出库单价及金额；

为减轻月末工作量，确保工作质量，及时反映仓库收发情况，仓库应负责在次日将纸质出入库单传递给财务部门，因实际情况不能每天向财务部传递纸质出入库单据的，必须在下一周第一天将上周的纸质出入库单据传递给财务部复核。

月末，仓库根据出库单记录，按材料类别和领用单位汇总编报《发出材料汇总表》，财务部门根据《发出材料汇总表》结转材料成本，核算工程成本或生产成本。

材料退库和退货核算

由于各种原因需要退回仓库的材料，应及时开具红字出库单办理退库手续，并在红字出库单上注明退库原因。红字出库单由仓库于月末一并汇入《发出材料汇总表》。

如果材料因质量等原因需要退货时，保管员根据应退给供货商的物资清单，填写红字入库单。

施工过程中多余材料或闲置材料，应首先在单位内部调拨使用，无法调拨的应对外销售。发出内部调拨材料时，由仓库填写调拨单，仓库、财务部、调出单位、调入单位凭调拨单办理物资出入库，并登记材料明细账和保管帐，财务部门根据调拨单作会计分录。发生材料销售时，财务部门凭发票和收款凭证作其他业务收入处理。

施工过程中产生的边角料等废料，由领用部门交仓库办理回收入库手续，按公司规定统一对外销售，废料销售收入必须登记入账，冲减成本费用。

原材料核对工作应每月进行一次，核对双方要做好核对记录，核对出的不符账项，要逐项逐笔查明原因，杜绝串户等错误现象的发生。

3.低值易耗品核算

低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种小型机具、生产工具、管理工具、仪器仪表、劳保用品等物品。

低值易耗品按用途分为以下六类：

小型机具：指生产中使用的、不够固定资产标准的各种机器设备，如氧气瓶、电动机、水泵等；

生产工具：指施工生产过程中使用的各种生产工具，如铁锹、铁镐、刀具、扳手、手推车、振捣器、风动工具等；

电器材料：指生产中使用的，不够固定资产标准的各种机器设备，如：低压电器柜，变压器等；

管理工具：指在管理工作中使用的各种家具、办公器具和设备，如办公桌、电风扇、打印机、传真机等；

仪器仪表：指测量、试验及工艺操作用的各种仪器、仪表等，如水准仪、经纬仪等；

劳保用品：指发给职工用的安全帽、工作服、工作鞋及其他个人专用、公用的劳动安全防护用品。