财务会计课件 第07章 收入费用利润
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收入费用及利润PPT课件
应在折让实际发生时冲减当期的销售收入。
❖ 销售折扣(现第金折一扣)节的会收计处入理
销售折扣是企业销售货物后,为鼓励购货方尽快付款 而给予的价款减让。
总价法
销售时
借:应收帐款
贷:主营业务收入(总价)
折扣期内收到货款 借:银行存款
财务费用(折扣额) 贷:应收帐款(总价)
超过折扣期收到货款 借:银行存款
=本年估计的劳务总收入(合同总价款)×至本年年末止 劳务的完成程度 - 上年估计的劳务总收入×至上年年末止
劳务的完成程度
本年确认的费用=本年估计的劳务总成本×至本年年末止劳务的完成程度 - 以前年度已确认的费用
=本年估计的劳务总成本×至本年年末止劳务的完成程度 - 上年估计的劳务总成本×至上年年末止劳务的完成程度
第一节 收入
❖ 跨年度劳务收入的确认原则 劳务结果能够可靠估计的条件:
1. 合同总收入和总成本能够可靠地计量。 2. 与交易相关的经济利益能够流入企业。
3. 劳务的完工程度能够可靠地确定。
对于跨年度劳务收入在资产负债表日能够可靠估计的 ,应按照完工百分比法确认收入。
对于跨年度劳务收入在资产负债表日无法可靠估计的
如果退货发生在企业确认收入之前 借:库存商品
贷:发出商品等
如果退货发生在企业确认收入之后: (1)本年度或以前年度销售的商品,在本年度终了前退货的,如果不属于资
产负债表日后事项,则冲减退回月份的主营业务收入、成本及税金。 (2)报告年度或以前年度销售的商品,在年度财务报告批准报出前退回的,
属于资产负债表日后事项,应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。
所售商品按照商品销售业务确认收入,回收的商品按照 购货业务处理。
不计算进项税款
❖ 销售折扣(现第金折一扣)节的会收计处入理
销售折扣是企业销售货物后,为鼓励购货方尽快付款 而给予的价款减让。
总价法
销售时
借:应收帐款
贷:主营业务收入(总价)
折扣期内收到货款 借:银行存款
财务费用(折扣额) 贷:应收帐款(总价)
超过折扣期收到货款 借:银行存款
=本年估计的劳务总收入(合同总价款)×至本年年末止 劳务的完成程度 - 上年估计的劳务总收入×至上年年末止
劳务的完成程度
本年确认的费用=本年估计的劳务总成本×至本年年末止劳务的完成程度 - 以前年度已确认的费用
=本年估计的劳务总成本×至本年年末止劳务的完成程度 - 上年估计的劳务总成本×至上年年末止劳务的完成程度
第一节 收入
❖ 跨年度劳务收入的确认原则 劳务结果能够可靠估计的条件:
1. 合同总收入和总成本能够可靠地计量。 2. 与交易相关的经济利益能够流入企业。
3. 劳务的完工程度能够可靠地确定。
对于跨年度劳务收入在资产负债表日能够可靠估计的 ,应按照完工百分比法确认收入。
对于跨年度劳务收入在资产负债表日无法可靠估计的
如果退货发生在企业确认收入之前 借:库存商品
贷:发出商品等
如果退货发生在企业确认收入之后: (1)本年度或以前年度销售的商品,在本年度终了前退货的,如果不属于资
产负债表日后事项,则冲减退回月份的主营业务收入、成本及税金。 (2)报告年度或以前年度销售的商品,在年度财务报告批准报出前退回的,
属于资产负债表日后事项,应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。
所售商品按照商品销售业务确认收入,回收的商品按照 购货业务处理。
不计算进项税款
第七章-收入、费用和利润PPT课件
.
37
三、营业费用计量的方法
1、一次转销法 2、跨期分摊费用的方法 3、按产品分摊费用的方法 4、按产品价值消耗程度分摊费用的方法 5、按产品生产完成程度计算费用的方法 6、按可能发生的损失计算费用的方法
.
38
四、营业费用核算的账务处理
(一)营业费用核算使用的会计科目 (二)营业费用核算的账务处理
• 要求:编制甲企业上述业务的会计分录
.
25
第二节 营业费用
一、费用概述 二、营业费用的确认 三、营业费用的计量 四、营业费用核算的账务处理
.
26
一、费用概述
(一)费用的概念 (二)费用的特征 (三)费用的划分
.
27
(一)费用的概念
• 费用(广义):指企业在会计期间经济利益的 减少,包括狭义费用和损失
.
30
(
三 )
• 营业费用
费
用
的
划
分
营业成本
主营业务成本 其他业务成本
营业税金及附加 销售费用
期间费用
管理费用
资产减值损失 投资损失
财务费用
• 营业外支出
公允价值变动损失
• 所得税费用
.
31
二、营业费用的确认
(一)营业费用确认的标准 (二)营业费用确认的时间 (三)确认营业费用应注意问题
.
32
(一)营业费用确认的标准①
第七章 收入、费用和利润
第一节 营业收入 第二节 营业费用 第三节 其他净损益 第四节 利润及其分配
.
1
第一节 营业收入
一、收入概述 二、营业收入的确认 三、营业收入的计量 四、营业收入核算的账务处理
.
财务会计-收入、费用和利润PPT 图文
第4 页
01 收 入
一 收入概述
(二)收入的分类 1.根据企业所从事的日常活动内容分类
1)销售商 品收入
销售商品收入,是指企业通过销售商品实现的收入,如工业企 业销售产品实现的收入、商业企业销售商品实现的收入等。
2)提供劳务收入
提供劳务收入,是指企业通过提供劳务实现的收入。
3)让渡资产 使用权收入
第9 页
01 收 入
二 销售商品收入的核算
(一)销售商品收入的确认条件 3.相关的经济利益很可能流入企业
【例12-1】 2018年9月8日,甲企业以托收承付方式向乙企业销售一批商品,成本为
120万元,售价为200万元,专用发票上标明的增值税款为32万元,商品已经发出,手续已
经办妥。此时,得知乙企业在另一项交易中发生了巨额损失,此笔货款收回的可能性不大,
减的其他业务收入及期末转入“本年利润”科目的其他业务收入,期末结转后无余额。
该账户还应按其他业务的分类设置明细账,进行明细分类核算。
4
“其他业务成本”账户
“其他业务成本”账户,核算企业除主营业务以外的其他经营活动所产生的成本。
其借方登记企业销售材料等发生的其他业务成本,贷方登记由于销售退回等冲减的其
(1)办妥托收手续时确认收入实现时,编制的会计分录为:
借:应收账款
74 000
贷:主营业务收入
60 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
9 600
银行存款
800
(2)结转其成本时,编制的会计分录为:
借:主营业务成本
40 000
贷:库存商品
40 000
第 17 页
01 收 入
二 销售商品收入的核算
【例12-5】 2018年10月20日,甲公司向C公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价为
01 收 入
一 收入概述
(二)收入的分类 1.根据企业所从事的日常活动内容分类
1)销售商 品收入
销售商品收入,是指企业通过销售商品实现的收入,如工业企 业销售产品实现的收入、商业企业销售商品实现的收入等。
2)提供劳务收入
提供劳务收入,是指企业通过提供劳务实现的收入。
3)让渡资产 使用权收入
第9 页
01 收 入
二 销售商品收入的核算
(一)销售商品收入的确认条件 3.相关的经济利益很可能流入企业
【例12-1】 2018年9月8日,甲企业以托收承付方式向乙企业销售一批商品,成本为
120万元,售价为200万元,专用发票上标明的增值税款为32万元,商品已经发出,手续已
经办妥。此时,得知乙企业在另一项交易中发生了巨额损失,此笔货款收回的可能性不大,
减的其他业务收入及期末转入“本年利润”科目的其他业务收入,期末结转后无余额。
该账户还应按其他业务的分类设置明细账,进行明细分类核算。
4
“其他业务成本”账户
“其他业务成本”账户,核算企业除主营业务以外的其他经营活动所产生的成本。
其借方登记企业销售材料等发生的其他业务成本,贷方登记由于销售退回等冲减的其
(1)办妥托收手续时确认收入实现时,编制的会计分录为:
借:应收账款
74 000
贷:主营业务收入
60 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
9 600
银行存款
800
(2)结转其成本时,编制的会计分录为:
借:主营业务成本
40 000
贷:库存商品
40 000
第 17 页
01 收 入
二 销售商品收入的核算
【例12-5】 2018年10月20日,甲公司向C公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价为
财务会计收入费用与利润课件
•财务会计收入费用与利润
•10
5月1日发出商品时
借:银行存款
贷:其他应付款
应交税费-增(销)170000
借:发出商品
800000
贷:库存商品
800000
回购价大于原售价的差额,在回购期的5个月,按直线法 计提利息费用
借:财务费用
20000
贷:其他应付款
20000
•财务会计收入费用与利润
•11
9月30日回购商品 借:其他应付款
100000
主营业务成本 400000
贷:主营业务收入 500000
即做与2相反的会计分录。
•财务会计收入费用与利润
•17
沿用上例资料,假定甲公司无法根据过去的经验估计该批健身器材 的退货率,健身器材发出时纳税义务已发生。甲公司的账务处理 如下:
1、发出商品时:
借:应收账款
425000
借:发出商品
•2
二、销售商品收入的确认及计量
(一)销售商品收入确认的条件:
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买 方。其中与商品所有权有关的风险,是指商品可能发生 减值或毁损等形成的损失;与商品所有权有关的报酬, 是指商品价值增值或通过使用商品等形成的经济利益
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已出售的商品实施控制
贷:应交税费-增(销)42500
贷:库存商品
2、2月1日收到货款时: 借:银行存款 贷:预收账款 应收账款
425000
3、6月30日退货期满如果没有发生退货时:
借:预收账款 2500000
借:主营业务成本
贷:主营业务收入2500000
贷:发出商品
•财务会计收入费用与利润
收入、费用、利润的核算PPT课件
• 贷:主营业务收入
480000
•
应交税费——应交增值税(销项税额) 81600
•
Hale Waihona Puke 银行存款2400• 6.(分录)结转销售给B公司商品的销售成本320000元 。
• 借:主营业务成本
320000
• 贷:库存商品
320000 14
(二)现金折扣的会计处理
【例16-2】某企业在年3月1日销售一批商品,增值 税发票上注明商品售价20000元,增值税额3400元。 企业在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20, N/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。
借:主营业务收入
500000
• 应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
• 贷:银行存款
585000
• 同时: 借:库存商品
• 贷:主营业务成本
330000 330000
21
总结
• 销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金 额确定销售商品收入金额。
• 销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金 额确定销售商品收入金额。
1.3月1日销售实现时,应按总售价确认收入:
• 借:应收账款
23400
• 贷:主营业务收入
20000
• 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
15
2.不同付款时间下,取得货款时的会计处理: (1)买方10天以内付款。3月8日买方付清货款,按售价 20000元的2%享受400元的现金折扣,实际付款 23000元(即23400-400)。
①期间费用与产品生产成本不直接相关 ②期间费用直接体现在当期损益 ③期间费用直接计入当期利润表
33
费用的构成内容和核算账户
会计要素(收入、费用、利润)PPT参考幻灯片
可能是两者兼而有之。
特
征
收入能导致企业所有者权益的增加。
收入只包括本企业经济利益的流入,不包括 为第三方或客户代收的款项。
11
(一)收入的概念
概念 收入,是指企业在日常活动中形成的、会导
致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的总流入。
(二)收入的组成内容
收入的组成内容 按性质分类
销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权取得的收入
代垫运费能否增 加企业收入?
收入 来源?
收入的取 得将给企 业带来什
么?
6
收取的 款项包
括?
北仑申洲公司是一家集织造、染整、印绣花、制 衣为一体的全能针织服装企业,产品畅销国内外。
09年8月份,申洲公司向欧洲市场销售丝绸睡衣 10万套,每套售价200元,共计2000万元,销售女式 针织衫20万件,每件25元,共计500万元。货物通过 国际集装箱运输,共发生运费120万元,款项现已全 部收回。
代垫运费能否增 加企业收入?
收入 来源?
收入的取 得将给企 业带来什
么?
5
收取的 款项包
括?
北仑申洲公司是一家集织造、染整、印绣花、制 衣为一体的全能针织服装企业,产品畅销国内外。
09年8月份,申洲公司向欧洲市场销售丝绸睡衣 10万套,每套售价200元,共计2000万元,销售女式 针织衫20万件,每件25元,共计500万元。货物通过 国际集装箱运输,共发生运费120万元,款项现已全 部收回。
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练习
一、习题集P5-7多选题5、6;判断题2、10、12 二、思考题:举例说明你对收入、费用、利润三个会 计要素的认识。
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代垫运费能否增 加企业收入?
收入费用利润PPT课件
贷:应交税费———应交增值税(销项税额) ③以后又收到货款或取得收取货款的权利 借:应收账款等
贷:主营业务收入 借:主营业务成本
贷:发出商品 (4)商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的账务处理 ①商业折扣 商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销 售商品涉及商业折扣的,因为商业折扣在销售前即已发生,并不构成最终成交 价格的一部分,所以应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 ②现金折扣 现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债 务扣除。现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示。企业销售商品涉及现金
贷:库存商品 b. 收到代销清单时,确认销售商品收入: 借:应收账款(不扣除手续费)
贷:主营业务收入 应交税费———应交增值税(销项税额) c. 结转成本时: 借:主营业务成本 贷:发出商品
d. 计算手续费收入时: 借:销售费用(手续费)
应交税费———应交增值税(进项税额) 贷:应收账款 e. 实际收到款项时: 借:银行存款 贷:应收账款 ②受托方 a. 收到商品时: 借:受托代销商品 贷:受托代销商品款
第一部分 财务会计
第八章
收入、费用、利润
考纲要求
知识准备
一、 收入 (一)收入的确认和计量 1. 收入确认的原则 企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确 认收入。取得相关商品控制权,是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几 乎全部经济利益,也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济 利益。取得商品控制权包括三个要素: (1)客户必须拥有现时权利,能够主导该商品的使用并从中获得几乎全 部经济利益。如果客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益, 则表明其尚未取得该商品的控制权。
贷:主营业务收入 借:主营业务成本
贷:发出商品 (4)商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的账务处理 ①商业折扣 商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销 售商品涉及商业折扣的,因为商业折扣在销售前即已发生,并不构成最终成交 价格的一部分,所以应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 ②现金折扣 现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债 务扣除。现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示。企业销售商品涉及现金
贷:库存商品 b. 收到代销清单时,确认销售商品收入: 借:应收账款(不扣除手续费)
贷:主营业务收入 应交税费———应交增值税(销项税额) c. 结转成本时: 借:主营业务成本 贷:发出商品
d. 计算手续费收入时: 借:销售费用(手续费)
应交税费———应交增值税(进项税额) 贷:应收账款 e. 实际收到款项时: 借:银行存款 贷:应收账款 ②受托方 a. 收到商品时: 借:受托代销商品 贷:受托代销商品款
第一部分 财务会计
第八章
收入、费用、利润
考纲要求
知识准备
一、 收入 (一)收入的确认和计量 1. 收入确认的原则 企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确 认收入。取得相关商品控制权,是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几 乎全部经济利益,也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济 利益。取得商品控制权包括三个要素: (1)客户必须拥有现时权利,能够主导该商品的使用并从中获得几乎全 部经济利益。如果客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益, 则表明其尚未取得该商品的控制权。
财务会计课件:收入、费用和利润的核算
任务设计
❖ 【工作过程】
❖ 步骤1:企业收到60%货款时:
❖ 借:银行存款
480 000
❖ 贷:预收账款
480 000
❖ 步骤2:收到剩余货款及增值税税款时:
❖ 借:预收账款
480 000
❖ 银行存款
456 000
❖ 贷:主营业务收入
800 000
❖
应交税费——应交增值税(销项税额)136 000
任务设计
❖ 2012年3月27日,收到货款时:
❖ 借:银行存款
409 500
❖ 贷:应收账款
409 500
❖ 2012年9月15日,销售退回时:
❖ 借:主营业务收入
350 000
❖ 应交税费—应交增值税(销项税额) 59 500
❖ 贷:银行存款
409 500
❖ 借:库存商品
182 000
❖ 贷:主营业务成本
收入、费用和利 润的核算
项目任务
任务一 收入的核算 任务二 费用的核算 任务三 利润的核算
本项目内容在资产负债表上的列示
本项目内容在利润表表上的列示
任务一 收入的核算 知识准备
任务设计
知识准备
❖ 一、收入的概念
❖ 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
❖ 步骤3:结转商品成本:
❖ 借:主营业务成本
600 000
❖ 贷:库存商品
600 000
任务设计
六、采用支付手续费方式委托代销商品的核算
【例12-7】安淮公司委托华阳公司销售商品200件,商品已经 发出,每件成本为60元。合同约定华阳公司应按每件100元对 外销售,安淮公司按售价的10%向华阳公司支付手续费。华阳 公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销 售价格为10 000元,增值税税额为1 700元,款项已经收到。 安淮公司收到华阳公司开具的代销清单时,向华阳公司开具一 张相同金额的增值税专用发票。假定:安淮公司发出商品时纳 税义务尚未发生;安淮公司采用实际成本核算,华阳公司采用 进价核算代销商品。
【初级会计实务课件】收入、费用、利润—利润—核算
三、所得税费用核算
解答 (1)甲企业2018年度应交所得税额=1000*0.25=250(万元) (2)2018年递延所得税=200-300+300-100=100(万元) (3)2018年度所得税费用=250+100=350(万元) (4)借:所得税费用 350
递延所得税资产 100 贷:应交税费-应交所得税 250
2、账务处理 企业应当设置“营业外支出”账户,核算发生的营业外支出,并按各营 业外支出项目设置明细账,进行明细核算。 企业发生营业外支出时,应借记“营业外支出”科目,贷记有关科目; 期末,企业应将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目,结 转后“营业外收支出”科目应无余额。
二、营业外收支的核算
小企业会计实操
技能点:利润核算—利润的构 成及营业外收支的核算 主讲人:
一、利润的构成
(一 )利润的概念
利润,是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净 额、直接计入当期利润的利得和损失等。
(二)利润的构成
1.营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财
二、所得税费用的计算
(二)纳税调整增加额的规定
纳税调整增加额是指某些费用或支出,会计上已从利润总额中扣 除,但税法规定不可扣除。这种情况比较多。
一是企业因违反法律、行政法规而交付的罚金、罚款、被没收财 物的损失以及税款滞纳金,非广告性质的赞助支出,非公益性的 捐赠支出等,会计上已计人当期损益、减少会计利润,税法规定 这些支出一律不得从税前扣除。
思考题:
【例7.多选题】下列各项中,按规定应计入营业外支出的有(ABC)。
A.无形资产处置损失
B.存货自然灾害损失
C. 固定资产清理损失
《收入、费用和利润》课件
利润的计算公式为:利润=收入-费用 。
利润与资产、负债和所有者权益的关系
利润是企业一定时期内经营成果的体现,而资产、负债和所有者权益则是企业财务状况的反 映。
利润的计算公式为:利润=收入-费用,而资产、负债和所有者权益的计算公式为:资产=负 债+所有者权益。
利润与资产、负债和所有者权益的关系体现在企业财务状况和经营成果的相互影响中,企业 的财务状况和经营成果相互依存、相互影响。
建造合同收入
通过建造合同所获得的收入, 如建筑、安装等工程项目的收
入。
收入的确认
销售商品收入的确认
在销售商品时,企业已将商品所有权上的主要风 险和报酬转移给购货方,同时企业既没有保留通 常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售 出的商品实施有效控制。
让渡资产使用权收入的确认
在让渡资产使用权时,企业已让渡资产使用权的 使用费收入金额能够可靠地计量,且与交易相关 的经济利益很可能流入企业。
《收入、费用和利润》ppt 课件
目 录
• 收入 • 费用 • 利润 • 收入、费用和利润的关系
01
收入
收入的分类
销售商品收入
通过销售商品获得的收入,包 括销售产成品、外购商品等。
提供劳务收入
通过提供劳务活动所获得的收 入,如提供修理、运输、咨询 等服务。
让渡资产使用权收入
通过让渡资产使用权所获得的 收入,如出租固定资产、无形 资产等。
。
期间费用
指在某一特定期间内发生的费 用,如财务费用、营业费用等
。
营业外支出
指与企业经营活动无直接关系 的支出,如捐赠、罚款等。
费用的确认
权责发生制
指在交易或事项发生时确认费用 ,不论是否收到现金。
相关主题
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在采用完工百分比法确认劳务收入时,收入和 相关费用应按以下公式计算: 本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务 的完成程度-以前期间已确认的收入 本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务 的完成程度-以前期间已确认的费用
(2)资产负债表日不能对该项交易的结果作出可靠估计, 则应分别不同情况进行处理。
(二)销售费用
指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程
中发生的各项费用以及为销售本企业商品而 专设销售机构的各项经费。包括运输费、装 卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、 商品维修费、预计产品质量保证损失、销售 机构经费(职工薪酬、业务费、折旧费等)。
销售费用
发生的费用 期末结转“本 利润”额 期末结转“本年利 润”后,本账户无 余额
应收的合同或协议价款的公允价值,通常
应按照其未来现金流量现值或商品的现 销价格计算确定。
三、商品销售收入的账务处理
主营业务收入
发生的销货 退回、销售 折让 期末结转“本 年利润”额 销售商品、提供 劳务及让渡资产 使用权等主营业 务取得的收入 期末结转 “本年利润” 后,本账户 无余额
主营业务成本
二、生产费用的核算
生产成本
发生的应计入产 完工转出产品 品成本的直接材 的成本 料费用、人工费 用及制造费用 余额:尚未加工 完成的各项在产 品成本
制造费用
为生产产品而 发生的各项间 接费用
按一定的标准和 方法转入各成本 计算对象的数额
除季节性生产企业 外,本账户一般无 余额
发生各项直接生产费用时 借:生产成本 贷:原材料 应付职工薪酬 发生各项间接生产费用时 借:制造费用 贷:银行存款 原材料
销售各种商品、 销售退回商品 成本 提供各种劳务 期末结转“本 等的实际成本 年利润”额
期末结转 “本年利润” 后,本账户 无余额
营业税金及附加
按规定计算出的 期末结转“本 企业应负担的税 年利润”额 金及附加
期末结转 “本年利 润”后, 本账户无 余额
(一)一般销售业务的账务处理 •实现主营业务收入
第七章
收入、费用和利润
本章主要内容
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收入的确认和会计处理方法
费用的确认和会计处理方法 利润的分配和所得税的会计处理
第一节
收入
一、收入的概念和分类 (一)概念 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无关 的经济利益的总流入。
(二)特征
收入是从企业的日常活动中产生的,而不是从偶发的交易 或事项中产生的。(具有经常性、重复性和可预见性) 日常活动:企业为完成其经营目标所从事的经常性活动, 以及与之相关的其他活动。 收入可能表现为企业资产的增加,也可能表现为企业负债 的减少。 收入能导致企业所有者权益的增加。 收入只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客 户代收的款项。
管理费用
企业行政管理 部门为组织和 管理生产经营 活动而发生的 各项费用
期末结转“本 年利润”额
期末结转“本年利润” 后,本账户无余额
发生各项管理费用时 借:管理费用 贷:库存现金 银行存款 原材料 应付职工薪酬
累计折旧
累计摊销 应交税费 研发支出(等)
期末将管理费用结转本年利润 借:本年利润 贷:管理费用
见应收 账款章 节
(三)销售折让的账务处理
•销售实现时 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额)
•发生销售折让时 借:主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额) 贷:应收账款
•实际收到款项时 借:银行存款 (扣除折让后的金额) 贷:应收账款
(四)销售退回的账务处理
2.跨年度的劳务
预收款项时 借:银行存款 贷:预收账款 发生的成本 借:劳务成本 贷:银行存款 确认本期的劳务收入时,按确认的金额 借:预收账款 贷:主营业务收入 确认本期的费用时,按确认的金额 借:主营业务成本 贷:劳务成本
四、让渡资产使用权收入
主要包括: •让渡现金使用权而收取的利息收入-金融企业。 •转让无形资产(如商标权、专利权、专营权、 软件、版权)等资产的使用权而形成的使用费 收入。
(二)劳务收入的账务处理
劳务成本 发生的劳 务成本
尚未完成或结转 的劳务成本
结转的劳务 成本
1.不跨年度的劳务
可一次完成的劳务 ,应在劳务完成时 借:银行存款(或应收账款等) 贷:主营业务收入(或其他业务收入) 同时确认相关的成本费用 借:主营业务成本(或其他业务支出等) 贷:银行存款(等)
对于持续一段时间但在同 一年度内开始并完成的劳 务,有关支出确认为费用 之前,企业可增设“劳务成 本”科目予以归集,待确认 为费用时,再借记“主营业 务成本”科目,贷记“劳务成 本”科目。
(二)商品销售收入的计量 一般原则:按合同或协议确定的价格;无合同或协议 的,按交易双方同意的价格。 企业发生的现金折扣,采用总价法进行核算。 企业发生商业折扣,按折扣后的价格确认收入。 企业发生的销售折让,在发生折让时冲减发生当期 的销售收入。 合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有 融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公 允价值确定销售商品收入金额。
确认原则:
与交易相关的经济利益能够流入企业。 收入的金额能够可靠地计量。
使用费收入应按有关合同协议规定的收费
时间和方法确认。如果合同协议规定使用 费一次收取,且不提供后期服务的,应视 同该项资产的销售一次确认收入;如提供 后期服务的,应在合同协议规定的有效期 内分期确认收入。如合同规定分期支付使 用费的,应按有关合同规定的收款时间和 金额或合同规定的收费方法计算的金额分 期确认收入。
发生各项销售费用时 借:销售费用 贷:库存现金 银行存款 应付职工薪酬(等) 期末将营业费用结转本年利润 借:本年利润 贷:营业费用
(三)财务费用
指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹 资费用,包括利息净支出、汇兑损益、金融 机构相关手续费以及其他财务费用如现金折 扣。
财务费用
企业为筹集生 产经营所需资 金而发生的费 用
①已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿,应按已收或 预计能够收回的金额确认提供劳务收入,并结转已经发生 的劳务成本。 ②已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿,按能得到 补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生 的劳务成本。 ③已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已 经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。
一、费用概述
(一)费用的含义与特征 广义的费用:泛指企业生产经营过程中的 资产消耗或负债承诺。 狭义的费用:仅指与当期营业收入相配比 的耗费。
准则定义: 费用是指企业在日常活动中 发生的、会导致所有者权益 减少的、与向所有者分配利润 无关的经济利益的总流出。
特征: 1.费用是企业在日常中活动形成的 2.费用最终将会减少企业的经济资源 3.费用会导致所有者权益的减少 4.费用是与向所有者分配利润无关的经济利 益的总流出。 5.本企业的费用只包括本企业经济利益的流 出,而不包括为第三方或客户代垫的款项
借:应收账款(等) 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额) 银行存款 (代垫款项)
•结转主营业务成本
借:主营业务成本 贷:库存商品
计算营业税金及附加:
借:营业税金及附加
贷:应交税费-应交消费税 但对商品已发出,发票已开,暂不确认 收入的业务: 借:发出商品 贷:库存商品
(二)现金折扣的账务处理
(二)费用的分类 按费用的经济内容(或性质)进行分类 外购材料费用 外购燃料费用 外购动力费用 工资薪酬费用 折旧费用 利息费用 税金 其他费用
按费用的经济用途进行分类(成本项目) (1)计入产品成本的费用①直接材料 ②直接人工 ③制造费用 2)期间费用:管理费用、 销售费用 财务费用 3)其他费用 营业税金及附加 其他业务成本
商品销售收入确认的例外事项 商品所有权凭证转移或实物交付以后,商品所有权上 的主要风险和报酬并未随之转移: 企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合 合同规定的要求,又未根据正常的保证条款予以弥补, 因而仍负有责任。 企业销售商品的收入是否能够取得取决于代售方或 寄销方是否已将商品销售出去。 企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且此项 安装或检验任务是销售合同的重要组成部分。 销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条 款,而卖方又不能确定退货的可能性。
§发生销售退回时,企业尚未确认销售收入 借:库存商品 贷:发出商品 §发生销售退回时,企业已经确认销售收入 借:主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额) 贷:应收账款 若已结转了销售成本,同时还应: 借:库存商品 贷:主营业务成本
三、劳务收入 (一)劳务收入的确认和计量
劳务
• 不跨年度 • 跨年度
(三)分类 按收入的性质: 销售商品收入 提供劳务收入 他人使用本企业资产取得的的收入 按企业经营业务的主次: 主营业务收入 其他业务收入
二、商品销售收入 (一)商品销售收入的确认 企业销售商品的收入只有同时符合以下5个条件 时,才能确认为收入: 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转 移给买方。 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权,也没有对已售出的商品实施控制。 3.收入的金额能够可靠的计量 4.与交易相关的经济利益很可能流入企业 。 5.相关的成本能够可靠的计量 。
1.不跨年度的劳务
在同一会计年度内开始并完成的劳务。参 照商品销售收入的确认原则,应在劳务完 成时确认,确认的金额为合同或协议总金 额。
2.跨年度的劳务 劳务的开始和完成分属不同的会计年度。
在资产负债表日, 提供劳务交易 • 结果能够可靠 • 估计
在资产负债表日, 提供劳务交易 • 结果不能可靠 • 估计
(1)在资产负债表日,提供劳务交易结