美国个人所得税税率一览--ShareAmerica
美国个人所得税制及其经验借鉴
美国个人所得税制及其经验借鉴当前，对我国个人所得税制进行改革的呼声高涨。
而美国个人所得税是联邦税制中的第一大税种，其征收已经有100多年的历史，经过多次改革，其经验值得借鉴。
一、美国个人所得税制美国个人所得税始于1860-1865年的南北战争期间。
由于战争的爆发,经费开始紧张,所以美国国会于1 861年首次决定征收个人所得税。
1913年,第16次宪法修改案把所得税纳入宪法,并且在同年通过了第一个个人所得税税法。
经过多年的发展，美国的个人所得税制相对比较成熟，对其主要内容简要介绍如下。
（一）征收依据相关依据包括三个层次：一是法律层次。
包括美国宪法（United States Constitution）、国内收入法典（Internal Revenue Code）、财政条例（Treasury Regulations）、联邦法院司法解释（Federal Court Opinions）、与其他国家签署的条约（Treaties）。
二是机构解释性条例（Agency interpretative regulations）如财政部的通知和公告等，以及公共行政裁决（Public Administrative Rulings）如国税局的税务裁决等。
三是立法史（Legislative History）和私人行政裁决（Private Administrative Rulings）。
三个层次法律效力依次降低，同一层次内以新颁布的法律法规为准。
（二）税制模式美国采用的是综合所得税制模式。
综合所得税是将个人所得税的税基大大扩展，包括各种形式的收益。
不论是劳动所得还是资本或意外所得，不论是现金所得还是实物所得，也不论是应计所得还是已实现所得，都要包括在应课税所得之中。
综合所得税最重要的特征是将资本利得与来自资本的其他所得(利息、股息、利润等)同样课税。
这种税制模式是将纳税人在一定期间内(一年)各种不同来源的所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征所得税。
美国个人税务简介
一 个人税法简介
4. 保险税务处理 (2). 年金
• 通常每年的投资增长只要维持在年金保单里， 增长部分一般不应收入税，只有领取年金时， 才有纳税义务 • 每年年金额是由本金和收益组成，本金免税， 收益需要计入收入 • 本金的计算
» 固定年金 – 投资成本/预期回报 » 变额年金 – 投资成本/预期寿命
目录
一 个人税法简介 二 弃籍税 三 美国信托 四 Q&A
三 美国信托
• 是一个机构分割了法律和受益的所有权
– 法律所有权 Legal Title – 受益所有权 Equitable Title
• 信托成立的要素
– – – – 委托人/成立人 受托人 受益人 信托资产
• 分类
– 生前建立(Inter Vivos Trust) /身后建立 (Testamentary Trust) – 可撤销 (revocable)/不可撤销 (irrevocable)
赠与人/非 美国居民 受赠人/美 国居民
申报IRS）
一 个人税法简介
3. 税率 – 联邦 个人收入所得税
一 个人税法简介
3. 税率 – 联邦 赠与税/遗产税
一 个人税法简介
4. 保险税务处理
(1). 人寿保险
死亡赔偿金 – 受益人收到的赔偿金一般不视为个人收入， 从而免个人收入所得税。 – 如果投保人和被保险人是同一人, 并对保单 具有退保，保单贷款，变更受益人的权益， 那赔偿金有可能计入死亡人的遗产，被课征 遗产税。
一 个人税法简介
1. 纳税主体 2. 税收种类 3. 税率 4. 保险的税务处理
一 个人税法简介
1. 纳税主体
– 收入税 • 美国公民 • 美国居民
移民美国后怎么合理避税
移民美国后怎么合理避税美国联邦个人所得税税率大揭秘美国联邦政府一向重视个人所得税的征收，税收执法更是一丝不苟，任何人一旦被查出有偷税逃税行为，轻则加倍惩罚、留下难以洗清的案底，重则倾家荡产、锒铛入狱，因此几乎没有人敢对缴税问题等闲视之。
那么美国的个人所得税是怎么征收的呢?美国联邦政府的个人所得税采用超额累进税率。
个人所得税率最低为10%，并逐步提高到15%，然后25%，然后28%，然后33%，然后35%，最后达到39.6%。
每个税率适用于具体范围的收入，此外每个税率也取决于一个人的报税身份。
普通税率适用于大多数类型的收入。
一个单独的税率表适用于从长期收益和股息分红的收入。
值得注意的是，应纳税所得额= 调整后的毛所得— 分项扣除额(或标准扣除额)— 个人宽免额。
2015年普通税率每个纳税人填报的纳税申报表类别就不尽相同,目前有已婚合并申报、已婚分别申报、未婚单身及户主4种类别申报表。
每个纳税人都有一个唯一的社会保险号码,纳税人的各项收入信息汇集在它的下面,能有效对纳税人进行监控。
一旦被查实恶意欠缴或不缴税款,其直接后果是蹲监狱。
在纳税人按时守法纳税之后,美国政府每年会累计纳税人的个税信用值。
纳税人在社会生活的方方面面如申请各类贷款、补助、福利或进行投资时,都需要纳税证明。
美国投资移民如何报税?如何合理避税?在美国，无论投资移民还是技术移民都需要报税，那么如何报税，如何合理避税是不少投资者关心的话题。
移民美国后，中国国内的房产如何向美国政府申报?在何种情况下要交税?在中国拥有的现金和股票，需不需要报税?这些问题颇受关注，就这些热点问题，宜信财富联合好望角咨询为您一一解答。
热点问题一：申请人获批后，在登陆美国时申报个人名下财产，在中国拥有的现金和股票，需不需要报税?据了解，根据美国的税务制度有三种人是需要报税的：第一种是公民，第二种是绿卡持有者，第三种是税务居民。
美国的税种
美国的税种所得课税一、个人所得税个人所得税在美国税收制度中居于重要的地位。
个人所得税收入占联邦税收总收入的比重已超过一半(不包括社会保障税)，是美国联邦税收结构中比重最大的税种。
(一)纳税人美国以是否拥有美利坚合从国的国籍来作为划分纳税义务人的一个标准。
凡是美国公民、居民都是纳税人，其来自美国国内和世界各地的收入，均需纳税。
非美国公民的外国人，其来自美国境内的收入应课税。
(二)征税范围美国个人所得税的征税范围主要包括以下几项:工人和雇员的工资、薪金、退休金，独资或合伙经营取得的商业利润，农业收入，利息收入，股息收入，租金收入，特许权使用费收入，资本利得收入，其他收入。
(三)应税所得应税所得额的计算，是从调整毛收入 (adjusted gross income,AGI)中减去个人减免项目(personal exemptions)和个人扣除项目(personal deductions)。
所谓AGI是指所有来源的收入(除某些特例排除以外)，包括工资、利息股息、租金、特许权使用费、合伙人经营利润等等，综合起来并作某些"调整"后所得。
AGl并非完全是毛收入，其中相当一部分己经扣除了成本费用，实际上是净收入。
求得AGI后，再减去按个人计算的"宽免扣除"和按家庭成员结构标准计算的"标准扣除"，其余额便是应税的所得额，然后乘以适用税率便是应纳税款。
见表1。
表1 美国个人所得税率表（1988）单位:美元* 从1989年开始实行。
这里所说的"个人宽免扣除"，过去的标准为每人1000美元，税制改革后，每人标准调整为1987年1900美元，1988年1950美元，1989年2000美元，并从1990年开始依据通货膨胀率按年调整。
所谓的"家庭标准扣除"是一种简便的方法，开始实行于1944年，同时允许纳税人选用复杂的"项目扣除法"。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析随着全球化进程的加速和国际交往的日益密切，中美两国之间的比较研究变得愈加重要。
其中一个重要的比较点就是个人所得税制度。
中美两国的个人所得税制度存在着明显的差异，这种差异不仅体现在税率和起征点上，还包括税法体系、扣除标准、税收政策等方面。
本文将对中美两国个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、税率和起征点的比较在税率方面，中美两国存在着明显的差异。
中国的个人所得税税率分为七个等级，最低税率为3%，最高税率为45%。
而美国的个人所得税税率分为七个等级，最低税率为10%，最高税率为37%。
从税率来看，美国的最低税率要高于中国，但最高税率却要低于中国。
美国的税率分布相对均匀，税率递进性较强，而中国的税率分布则不够均衡，税率递进性不够明显。
在起征点方面，中国的个人所得税起征点为5000元人民币，而美国的个人所得税起征点为12000美元。
可以看出，美国的起征点明显高于中国，适用范围更广。
二、税法体系的比较中美两国的税法体系也存在较大的差异。
中国采用的是总额纳税制，即以纳税人的全部所得为计税基础，然后根据不同的法定扣除项目和适用税率计算应纳税款。
而美国采用的是分项纳税制，即根据不同的收入项目分别计算应纳税款，然后将这些应纳税款加总起来得出最终应纳税款。
从税法体系来看，中国的总额纳税制对个人所得税的征收更为简单，但也容易出现漏税和逃税现象；而美国的分项纳税制征收更为精细，但繁琐度也更高。
三、扣除标准的比较在个人所得税的扣除标准方面，中美两国也存在着差异。
中国的个人所得税扣除标准包括基本生活费、子女教育、租房、住房贷款等，扣除标准比较全面。
而美国的个人所得税扣除标准包括基本生活费、子女教育、医疗保险等，扣除项目相对较少。
可以看出，中国的扣除标准相对来说更为全面，对纳税人的生活支出更为关注；而美国的扣除标准相对来说较为简单，会导致有些生活支出无法得到合理的减免。
四、税收政策的比较在税收政策方面，中美两国也存在着差异。
美国移民
美国移民美国税收制度：美国的个人所得税分三层收：联邦税，州税和地方税。
个人所得税的大头是联邦税，联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。
你赚的越多，税就越高。
相比联邦税，州税就要少得多，州个人所得税税率一般为1%至11%，不同的州不一样。
最后一层就是地方税，跟你居住的具体位置有关。
这个不高，而且一般和州税是放在一起报的。
此外，个人还要被扣社会安全费，无论你是不是本国居民，只要你有收入就会被扣。
对于刚过低收入线的人群，各种税收扣费约占总收入的三分之一。
收入高的税收比例更高。
公司收入所得税（Corporate Income Taxes）公司收入所得税又称公司税，是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。
该税采用累进税率制，税率分别为15%、25%、34%和35%美国投资移民要求门槛低、申请条件宽松，而且是以审批快速著称的。
移民美国的条件有以下几点：1 、申请人必须年满21 岁2 、移民申请人不必有任何学历，经商或工作经验的背景3 、申请人必须拥有一百万/五十万（特区移民方案）美金的资产证明（不须由申请人本身累积取得，赠与、继承等方式亦都可以，但必须是取自合法正当的途径。
）4 、投资移民申请人必须已经或正积极投入规定的投资金额5 、此投资可直接/间接（特区移民方案）创造十个工作机会6 、投资资金来源之说明，须证明投资款是取自正当来源，此可包括房产销售，债券股票，企业盈余，商业买卖，赠与和继承等。
7 、主出国申请人前五年之所得税单（英文版本）美国投资移民优势选择择美国投资移民的主要优势：个人资金来源根据美国投资移民相关法令，申请人只需要对50万美元（约人民币400万元）投资款的来源作出解释即可。
（可以是赠予、继承或者贷款）相对于其他国家的投资移民申请，条件较为宽松。
美国移民局审核时间短美国移民局对于美国投资移民的申请全部采取文件审核。
只要文件符合要求，美国移民局即刻发出通过通知。
全美50州缴税排名：纽约缴15%勇超加州排名第一（组图）
征税对象假设为个人年收入6万5596元住房价值1746万美元汽车价值17547美元其他生活支付也相同的情况下纽约州居民需要缴交的州税和地方税达9718美元约为收入的15
全美50州缴税排名：纽约缴15%勇超加州排名第一பைடு நூலகம்组图）
2014-03-21
来源：华尔街日报
在收入、住房和其他支出都相同的情况下，纽约州居民所缴交的税为全美第一，其次是加州。而怀俄明州居民所缴交的税最少。
美国的个人所得税
美国的个人所得税刘阳春 美国的所得税课税制度主要由个人所得税和公司所得税组成,而以个人所得税为主;美国联邦、州、地方三级政府都开征个人所得税,以联邦政府为主。
据统计,1987年联邦个人所得税为3016亿美元,占联邦税收总额的42%。
一、联邦个人所得税(一)纳税人和征税对象按美国个人所得税税法规定,根据国籍原则和居住原则,个人所得税的纳税义务人分为三个部分:美国市民居民,指在美国出生,具有美国国籍并受美国管辖者,不论是否居住在美国本土,均包括在内;在美国居住的外国人,是指在美国居住时间一年以上的非美国籍人,不包括在美国临时居住或暂时逗留的外国人;非居住外国人,是指除居住的外国人以外的在美国取得收入的外国人。
根据税法规定,个人所得税的征税对象包括以下15项:1.各种劳务报酬,包括工资、薪金、补贴、津贴、手续费、小费礼钱等。
2.来自经营的所得,即经营企业、事业所得的利润。
3.发生于处理财产的利得,即财产买卖而实现的收入。
4.利息,包括根据银行存款利息、其他储蓄利息、公司债务利息、联邦公债利息等。
5.租赁费,即出赁者出租动产或不动产而取得的收入。
6.特许权使用费,即将自己所拥有的某些特许权,如版权、商标权、产权等供给别人使用而取得的收入。
分红,即股东从公司取得的股息或分红。
托养费及分居津贴。
9.年终奖金。
10.来自生命保险及养老保险的所得。
11.退休年金。
12.解除债务的所得,包括当债务人为偿还债务而为债权人提供劳务,债权人所得的收入。
13.合伙总收入中的分配额,即合伙团体、组织的成员所得的收入。
14.有关继承人的所得。
15.来自遗产或信托权利的所得。
(二)美国个人所得税的计算在计算个人所得税的应税所得额时,美国税法规定了繁杂的某些收入或支出的扣减项目,使得应税所得额的推导非常复杂。
简单地说,要通过下列几个步骤的计算:1.总收入-不予计列的项目=毛收入2.毛收入-费用=调整毛收入3.调整毛收入-减免额=纯收入4.纯收入-扣除额=应税所得得出应税所得后,再用应税所得乘以适用税率。
美国个人所得税税率一览--ShareAmerica
美国个人所得税税率一览--ShareAmerica美国个人所得税税率一览ShareAmerica每年4月15日是美国人报税截止日，今年因为恰逢复活节周末，因此延长到4月18日。
交税是民众应守的法律义务，由于美国的税法相当复杂，因此填写税表就成为许多人的“负担”，根据国税局（IRS）的统计，2016年美国人报税填表平均花费13个小时及210美元。
对于美国人的税率我们有位读者有兴趣，问道：“听说美国的个税蛮高的，是真的吗？”这个问题看似简单，其实回答起来还颇费口舌。
根据现有的税法规定，2016年美国的联邦个人收入所得税（个税）的税率最低是10%，最高是39.6%。
从最高税率来看，在发达国家中美国是比较低的，以G7国家为例：个税最高的是法国，最低的是加拿大。
以下是G7国家个税最高税率：法国：59.6%德国：57%日本：55.95%英国：50%澳大利亚：47%意大利:35.54%加拿大:33%的个税根据收入分成10%、15%、25%、28%、33%、35% 以及39.6%共7个等级。
其划分标准如下。
单身收入：0 — 9275美元，税率10%9276 — 37650 美元，税率 15%37651—91150 美元，税率 25%91151—190150 美元，税率 28%190151—413350 美元，税率 33%美国 :39.6%美国413351 —415050 美元，税率35%415050美元以上，税率39.6%夫妻合报（也可以分开报税，但税率不一样）0 —18550美元，税率10%18551 —75300 美元，税率15%75301 —151900 美元，税率25%-231450 美元，税率28%151901-231451-413350 美元，税率33%-413351- -466950 美元，税率35%466950美元以上，税率39.6%美国的个税税率采取的是大部分国家通用的累进税制，以夫妻合并报税为例，家庭年收入在18550美元以下的，税率为10%;收入在18551美元到75300美元之间的，税率15%。
美国个人所得税税率一览 ShareAmerica
美国个人所得税税率一览ShareAmerica每年4月15日是美国人报税截止日，今年因为恰逢复活节周末，因此延长到4月18日。
交税是民众应守的法律义务，由于美国的税法相当复杂，因此填写税表就成为许多人的“负担”，根据国税局（IRS）的统计，2016年美国人报税填表平均花费13个小时及210美元。
对于美国人的税率我们有位读者有兴趣，问道：“听说美国的个税蛮高的，是真的吗？”这个问题看似简单，其实回答起来还颇费口舌。
根据现有的税法规定，2016年美国的联邦个人收入所得税（个税）的税率最低是10%，最高是39.6%。
从最高税率来看，在发达国家中美国是比较低的，以G7国家为例：个税最高的是法国，最低的是加拿大。
以下是G7国家个税最高税率：法国：59.6%德国：57%日本：55.95%英国：50%澳大利亚：47%美国：39.6%意大利：35.54%加拿大：33%美国的个税根据收入分成10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%共7个等级。
其划分标准如下。
单身收入：0 — 9275美元，税率10%9276 — 37650美元，税率15%37651—91150美元，税率25%91151—190150美元，税率28%190151—413350美元，税率33%413351—415050美元，税率35%415050美元以上，税率39.6%夫妻合报（也可以分开报税，但税率不一样）0—18550美元，税率10%18551—75300美元，税率15%75301—151900美元，税率25%151901—231450美元，税率28%231451—413350美元，税率33%413351—466950美元，税率35%466950美元以上，税率39.6%美国的个税税率采取的是大部分国家通用的累进税制，以夫妻合并报税为例，家庭年收入在18550美元以下的，税率为10%；收入在18551美元到75300美元之间的，税率15%。
美国财政税收体制
在资本主义国家中，财政关系是政府间关系中最基本的关系。美国政府间的关系主要体现在分税制和上层政府对下层政府的财政拨款上。
1.分税制。虽然美国的宪法没有指定哪层政府应收哪种税，但为保证各层政府能够提供其事权范围内的服务，在财力保证上，美国历史地形成了每一层政府都有一个主税种成为它的主要财源的分税制度，使每一层政府和校区、特别专区都有自己的财源，达到了一层政府一级事权一级财源的要求。另外，三层政府间还存在着比较复杂的税源共享关系。
(二)美国政体的特点
1.美国有联邦宪法和州宪法两套宪法，二者并行。联邦宪法规定了联邦政府与州政府和国民之间的关系，州宪法规定了州政府和州民之间的关系。
2.依据宪法和州立法，除各级政府外，还有数量众多的虽然不是一层政府但却有征税权的校区教育委员会和收费权的特别专区(提供某种服务的区域性组织、如供水专区、供电专区、交通专区等)。有些校区和特别专区的服务对象甚至是在州内跨地方的。
4.税务管理实行多轨征管体系:美国有中央、州和地方几套税务管理机构，中央以联邦的国税局(Internal Revenue Service，IRS)为主，总局设在华盛顿，全国分为7个区，每区在各地设有办公室，执行联邦税收征管的日常业务。地方的税务管理机构则有多种，主要有:州税局和县税局、市税局等，分别负责州税和县税、市税的税收。而且各地在机构设置上也很不统一，例如，加利福尼亚州有以征收销售税为主的州平准局(State Board of Equalization)，以征收工资税为主的劳工发展局(Employment Development Department，EDD)，以征收所得税为主的州税局(Branchise Tax Board，BTB)等税务机构。
税收补征:就是联邦和州或地方政府对同一税源的税基分别课以不同的税率。方式有二:(1)下级政府采用上级政府的税基，以自己的税率进行征管；(2)税收寄征，即上层政府代替下层政府征管，然后拨还给下层政府。税收补征最明显的例子是联邦和州都课征个人所得税，由联邦国内税务局为某些州代征；另一个例子是州和地方政府同时课征销售税，由州代地方征管。
美国的税务管理与税收制度
美国的税务管理与税收制度Document serial number【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】美国的税务管理与税收制度自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。
税收制度美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。
在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。
个人所得税。
美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。
（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。
（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。
（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。
非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。
州个人所得税税率一般为1%至11%。
（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。
总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。
从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。
美国如何征个人所得税 New
美国如何征个人所得税在美国，个人所得税是政府的最大收入来源，它一般以家庭为单位来征收。
从严格意义上说，美国的个人所得税征收是没有起点的，只要有收入的人都要报税，但因为有退税机制，所以美国很多家庭报税的结果是不用缴纳个人所得税的。
美国征收个人所得税已有上百年的历史，个人所得税也成为联邦政府最主要财政收入来源。
总体而言，联邦政府征收的个人所得税主要是来自中上收入家庭，政府通过税收政策杠杆，调节民众在收入上的差距，并为低收入家庭提供退税的社会福利。
美国个人所得税征收上一个最大的特点是按家庭为单位申报个人所得税，既有税收福利的“大锅饭”，也有兼顾家庭人口多寡的“按劳分配”。
而最终的结果是近一半的美国家庭不必缴纳个人所得税，而高收入人群则成了缴纳个人所得税的大户。
个人所得税成政府最大财源在美国，只要有收入的人每年都要向联邦政府申报个人所得税，报税不等于一定要缴税，而更多的低收入家庭通过报税获得政府的退税。
所以每年一到报税季节，那真是几家欢乐几家愁。
州一级政府也征收个人所得税，但各州是否收取个人所得税则不统一，有的州收取有的州则免除。
个人所得税是联邦政府最大的收入来源，每年约占联邦政府收入的45%左右。
从表1可以看出，从2000年至2009年，联邦政府收取的个人所得税每年不低于7000亿美元，最高时达到1.1万亿美元。
联邦政府收取的个人所得税2001年占联邦政府收入的49.9%，比例最低的2004年也为43%。
可以说，个人所得税是美国联邦政府收入的支柱，没有个人所得税，联邦政府就难以运作。
表1：2000~2009年美国联邦政府征收的个人所得税金额及占联邦收入和GDP比例个人所得税的报税和退税美国征收个人所得税自从被国会立法纳入国家税收体系后，美国每一个有收入的人就成了纳税人，所以人人有纳税的义务就成了公民的责任。
只要有收入就要纳税似乎就变成了天经地义。
根据联邦税责，任何有收入的美国公民每年都要依法报税。
而在现实生活中，每一个工薪人员，在他领取薪资时，其雇主会在发放薪水时按照其收入和联邦的个人所得税税率，自动扣除联邦所得税，这被称之为预缴税。
美国个人所得税
美国个人所得税2.3.1居民纳税人2.3.1.1判定标准凡符合下列标准之一的非美国公民，即为居民外国人，否则，即为非居民外国人：（1）持有“绿卡”标准（Green Card Test）具有美国合法永久居民身份（即持有“绿卡”）的外国人享有在美国永久居住或工作的权利，被认定为美国税收上的居民外国人。
（2）实际居留标准（Substantial Presence Test）一个外国人即使未持有“绿卡”，只要于本年度在美国居留达183天；或者本年度在美国居留至少31天，且在本年及上溯两年的时间里在美国累计居留达183天，也将被认定为居民外国人。
上述3年时间里在美国累计停留天数的计算方法为：当年居留天数乘1，加上年居留天数乘1／3，加前年居留天数乘1／6之和。
一般而言，一天当中任何时间出现在美国（包括美国的50个州和哥伦比亚特区、美国的领海及与美因领海毗连且美国依照国际法享有勘探和开发自然资源专属权利的海床和底土）即被视为在美国实际居留一日。
实际居留标准中的几个例外举例如下：如果居留期间的身份是符合条件的学生、老师、被培训人员，或因医疗状况导致不能出境的，其居留天数不计算在内；个人可能因为与外国有更密切的联系（如纳税住所）而主张自己是美国的非居民；双边税收协定可能优于美国国内双重居民税收法规。
此外，即使某个非美国公民符合实际居留标准，如果此人当年在美国居留的时间少于183天，同时在某一外国有纳税居所，且此人与该外国的联系比其与美国的联系更为密切，那么，该外国人也不会被认定为美国税收上的居民。
此处的纳税居所指纳税人开展营业、提供劳务、履行职责的经常或主要地点，而非家庭所居地。
若由于工作性质没有这样一个经常或主要地点，则以经常居住地为纳税居所。
至于是否与外国存在更密切联系，主要依据以下因素的所在地确定：永久性住所；家庭；个人财产（如个人及家庭所拥有的汽车、家具、衣物、珠宝等）；所加入的社会、政治、文化或宗教组织；业务活动；所持驾驶执照的签发；参加投票等。
美国个人所得税简介
调整项目 , 自营事业自雇人员的社安税的一半也可作
根据美国联邦税则 , 申报 为调整项目 。
个 人所 得税 主 要是 依据 报 税
扣除的减项可采用标准减项扣除 , 也可以采用将
人当年毛收入的多少 , 而且与 符合规定的各种费用逐项列举扣除 。逐项扣减包括医
申报方式 、婚姻情况 、年龄健 药费用 、税金 、利息费用 、慈善捐款 、意外损失 、业务投
不是专 业人 员 , 实在是 无法完 全了解
操劳不管不顾 , 为这山的崇高 , 为这海的伟大 , 进取壮观的建树 ……
毛收入 = 薪金 + 利息 + 股息 + 佣金等 调整后毛收入 = 毛收入 - 调整项目 应课税 收入 = 调整后 毛收入 - 标准减 计 署
堆垒成山的砂石 , 涓滴汇海的水珠 , 这山高水阔的风光 , 有税务干部的卓著 — 艰辛与忙碌 。
妻合报方式 , 则一年收入要达 12750 元才需申报 。如 果是眼睛失明 , 或 是单身但有抚养家 小老弱负担者 ,
局的解 释和各
一桩一桩 ,一笔一笔 ,
则需要申报的毛收入数额也各不相同 。
法院的
桩桩在理 ,笔笔清楚 。
此中有雄姿 , 内里有宏图 , 国富民强牵心事 ,
初算税额 = 应课税收入 ×税率
驻沈办
税岗兴高远 ,
应纳税额 = 初算税额 - 抵税额 调整项 目包括 当年储 存的退 休金 、离 婚的赡 养
财政处)
足令众人仰目 !
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在一般情况下 , 当年的个人所得税要在该年结束 判例 等 ,
工作维系税金 ,
后次年的 4 月 15 日以前申报 。逾期欠缴的税款 ,需付 利息再加罚款 ,一般来说 , 每迟一个月 , 罚款为欠款税 款的 5 ‰,而不申报的罚款率可达每月 5 % 。
美国公民的纳税法律规定(3篇)
第1篇一、引言纳税是每个公民应尽的义务，也是国家财政收入的重要来源。
美国作为一个高度发达的资本主义国家，其纳税法律规定复杂而详尽。
本文将详细介绍美国公民的纳税法律规定，包括纳税义务、纳税主体、纳税期限、纳税申报、税收减免等方面。
二、纳税义务1. 所得税：美国公民有义务对其全球范围内的收入缴纳所得税。
全球收入包括工资、利息、股息、租金、资本利得等。
2. 遗产税：美国公民去世后，其遗产需缴纳遗产税。
3. 赠与税：美国公民在生前或去世前赠与他人的财产需缴纳赠与税。
4. 销售税：美国各州和地方均有销售税，公民在购买商品和服务时需缴纳销售税。
5. 其他税种：美国公民还需缴纳社会保险税、医疗保险税、联邦失业税等。
三、纳税主体1. 个人：美国公民、居民和非居民个人均需缴纳个人所得税。
2. 企业：美国企业需缴纳企业所得税。
3. 非营利组织：非营利组织需缴纳企业所得税。
4. 政府机构：政府机构在特定情况下需缴纳税收。
四、纳税期限1. 个人所得税：美国个人所得税年度申报期限为每年的4月15日，如遇节假日可顺延。
2. 企业所得税：企业年度申报期限为每年的3月15日，如遇节假日可顺延。
3. 遗产税和赠与税：遗产税和赠与税申报期限为去世或赠与后的9个月内。
4. 销售税：销售税申报期限根据各州和地方规定而定。
五、纳税申报1. 个人所得税申报：美国公民需填写1040系列表格进行个人所得税申报。
2. 企业所得税申报：企业需填写1120系列表格进行企业所得税申报。
3. 遗产税和赠与税申报：遗产税和赠与税申报需填写706或709系列表格。
4. 销售税申报：销售税申报需根据各州和地方规定填写相应的表格。
六、税收减免1. 标准扣除：美国公民在申报个人所得税时，可享受标准扣除。
2. 专项扣除：美国公民在申报个人所得税时，可享受专项扣除，如医疗费用、慈善捐赠等。
3. 退税：美国公民在纳税过程中，如有多缴税款，可申请退税。
4. 减税：美国政府对某些行业和领域给予税收优惠政策，如研发、环保等。
美国税法
美国美国是以直接税为主的国家,实行联邦、州和地方（市、县）三级征税制度，属于彻底的分税制国家。
现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售和使用税、遗产和赠与税、社会保障税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、消费税等。
联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售和使用税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。
（一）主要税种1．公司税（1）纳税人居民公司和非居民公司。
在美国境内根据美国法律或者美国任何一个州的法律组成或者创建的公司是美国国内公司。
美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。
（2）征税对象、税率居民公司就其来源于全世界的所得纳税。
非居民公司仅就其来源于美国境内的所得纳税。
在美国从事贸易或者经营活动的外国公司要就来源于美国的、与在美国的经营活动有实质性联系的所得按美国一般公司税税率缴纳公司税；而来源于美国的、与在美国的经营活动没有实质性联系的所得按30%的税率缴纳公司税。
表2 美国2007年年联邦公司所得税税率表2006年，个人服务公司适用的公司所得税税率是35%的比例税率。
个人控股公司还要就个人控股公司未分配的所得缴纳附加税，2006年该附加税的税率为15%。
（3）应纳税所得额和应纳税额的计算公司所得税的应纳税所得额等于毛所得减去允许的扣除额。
毛所得对于国内公司来说是其来源于全世界的所得。
①存货计价。
存货通常以先进先出法为基础，按照成本与市价中的较低者计价。
只有按照成本计价时，为了纳税的目的，可以选择后进先出法，并要求在会计账簿上存货计价与税收上的存货计价一致。
税法要求，为了纳税的目的，对一些在财务报告中常常被作为经常营业成本来支出的、属于制造过程的成本要予以资本化。
②资本利得。
出售或者交易持有时间超过12个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为长期资本利得或者亏损来对待。
出售或者交易持有时间不超过12个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为短期资本利得或者亏损来对待。
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美国个人所得税税率一览--ShareAmerica
美国个人所得税税率一览ShareAmerica
每年4月15日是美国人报税截止日，今年因为恰逢复活节周末，因此延长到4月18日。
交税是民众应守的法律义务，由于美国的税法相当复杂，因此填写税表就成为许多人的“负担”，根据国税局（IRS）的统计，2016年美国人报税填表平均花费13个小时及210美元。
对于美国人的税率我们有位读者有兴趣，问道：“听说美国的个税蛮高的，是真的吗？”这个问题看似简单，其实回答起来还颇费口舌。
根据现有的税法规定，2016年美国的联邦个人收入所得税（个税）的税率最低是10%，最高是39.6%。
从最高税率来看，在发达国家中美国是比较低的，以G7国家为例：个税最高的是法国，最低的是加拿大。
以下是G7国家个税最高税率：
法国：59.6%
德国：57%
日本：55.95%
英国：50%
413351—415050美元，税率35%
415050美元以上，税率39.6%
夫妻合报（也可以分开报税，但税率不一样）
0—18550美元，税率10%
18551—75300美元，税率15%
75301—151900美元，税率25%
151901—231450美元，税率28%
231451—413350美元，税率33%
413351—466950美元，税率35%
466950美元以上，税率39.6%
美国的个税税率采取的是大部分国家通用的累进税制，以夫妻合并报税为例，家庭年收入在18550美元以下的，税率为10%；收入在18551美元到75300美元之间的，税率15%。
需要指出的是，收入在18551美元以上的家庭，并非所有收
入全部按15%计算，其中18550美元按10%税率计算，超过部分才按15%的标准计算。
比如有个家庭年收入5万美元，其中18550美元按10%税率交税1855美元，超过的部分31450美元按15%税率交税4117.5美元，合计交税6572.5美元。
因此这个年收入5万美元家庭的税率是13.14%，而不是15%。
其余的依此类推。
根据美国人口普查局的统计，2015年美国家庭的年收入中位数是53889美元，意味着一半的家庭收入在中位数以下，可以推定的是这一半家庭的税率不会超过15%。
以上介绍的是个税标准税率，但在税务实践上，总收入与应纳税收入（称为调整后收入，adjusted gross income）之间并不一致，往往有较大的不同，比如，家庭总收入5万美元，应纳税收入可能不到3万美元，这是因为总收入扣除了各项减免的缘故。
举例来说，一个3口之家，夫妻合并报税，按规定可以得到12600美元的家庭标准减免额（Standard Deduction），此外每个人还可以得到4050美元的个人减免额（Exemption），3个人共12150美元，光这两项减免就有24750美元。
如果不算其它减免的话，5万美元总收入减去24750美元，应纳税收入为25250美元。
其中18550美元按10%税率计算，应交税1855美元；余下的6700美元按15%税率计算，应交税1005美元，两项合计应交税2860美元。
按此计算，一个年收入5万美元的3口之家，所交联邦
税的税率，最多不会超过5.6%。
至于各州的州税及地方税，由于各地规定不同，难以一一介绍，但税率不会超过联邦税，美国有7个州是没有州的收入税的，这7个州是阿拉斯加州、佛罗里达州、内华达州、南达科他州、得克萨斯州、华盛顿州和怀俄明州。
此外，新罕布什尔州和田纳西州的居民也不需要交州的工资所得税，但需交纳股息和资本利得税。
一名头戴美国国旗图形高帽的加州税务局员工将税表分类（照片：美联社）
编号为1040的联邦个税税表（照片：美联社）
华盛顿州居民考特妮在税务专家索威尔的帮助下填写税表（照片：美联社）。