小规模纳税人按季度申报增值税如何进行会计处理【会计实务操作教程】

贷:主营业务收入 20,000 应交税费——应交增值税(减免税额) 600 (3)减免税额转营业外收入 借:应交税费——应交增值税(减免税额) 600 贷:营业外收入 600 3.3月份会计处理 (1)借:应收账款 10,300 贷:主营业务收入 10,000 应交税费——应交增值税(减免税额)300 (2)减免税额转营业外收入 借:应交税费——应交增值税(减免税额) 300 贷:营业外收入 300 2 按季度申报增值税的会计处理 1.1月份会计处理 借:应收账款 51,500 贷:主营业务收入 50,000 应交税费——应交增值税 1,500 2.2月份会计处理 借:应收账款 20,600
ຫໍສະໝຸດ Baidu
1 按月申报增值税的会计处理
1.1月份会计处理 借:应收账款 51,500 贷:主营业务收入 50,000 应交税费——应交增值税 1,500 2.2月份会计处理
(1)缴纳上月计提的增值税
借:应交税费——应交增值税 1,500 贷:银行存款 1,500 (2)借:应收账款 20,600
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
小规模纳税人按季度申报增值税如何进行会计处理【会计实务操作教 程】 按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税 务总局公告 2016年第 6 号)规定,自 2016年 4 月 1 日起,增值税小规模纳 税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征 的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报.那么,小规 模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢? 例如,某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得 率为 10%,2016年第一季度销售收入合计为 8 万元(不含税,下同),其中 1 月份销售收入为 5 万元,2月份销售收入为 2 万元,3月份销售收入为 1 万 元,如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)按照财政 部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财 会[2013]24号)规定,会计分录如下:
贷:主营业务收入 20,000
应交税费——应交增值税(减免税额) 600 3.3月份会计处理 (1)借:应收账款 10,300
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷:主营业务收入 10,000 应交税费——应交增值税(减免税额) 300 (2)3月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免 征增值税条件时,将有关应交增值税转入营业外收入.分录如下: 借: 应交税费——应交增值税 1,500 应交税费——应交增值税(减免税额)600 应交税费——应交增值税(减免税额)300 贷:营业外收入 2,400 (3)季度末计算企业所得税=80,000×10%×25%=2,000(元) 借:所得税费用 2,000 贷:应交税费——应纳企业所得税 2,000 分析:如果按月申报增值税,1月份缴纳增值税 1,500元,2月份免征增 值税 600元,3月份免征增值税 300元;第一季度合计缴纳增值税 1,500 元,免征增值税合计 900元.如果按季度申报增值税,缴纳增值税为零,免 征增值税合计 2,400元.可见.按月申报比按季度申报出现多交增值税 1,500元.因此,按季度申报增值税时,每月只做计提增值税的会计处理,不 做缴纳或免征增值税的会计处理,季度末合并计算销售额,如果达到免征 增值税条件时就将计提的增值税合计转让营业外收入,如果不符合免征增 值税条件时,按季度合并销售额全额计算缴纳增值税.
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。