2021年审计案例答案及重点提示

审计案例研究形成性考核册答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并阐明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员理解审计重要性水平。

答案：×理由：审计重要性水平是通过审计人员认真理解关于状况而拟定，不是向前任审计人员理解。

2．如果审计人员需要函证应收账款无差别，则表白所有应收账款余额对的。

答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3．被审计单位保管应收票据人不应当经办关于会计分录。

答案：√理由：符合销货业务内部控制职责划分。

4．如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点记录是最佳审计办法。

答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和合计折旧账户中所有重要借贷记录办法最佳。

5．审计人员在审查公司固定资产计价精确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。

答案：×理由：从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值时，审计人员必要查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1．在本章案例一中，所列举是初次接受委托状况，假设美林股份公司是诚信事务所老客户，那么本次持续接受委托时，应调查重要内容有什么不同？答：普通来说，初次接受委托时，预备调查重要内容包括公司基本状况内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑如下重要因素：（１）管理当局特点和诚信；（２）被审单位涉讼案件及其解决状况；（３）此前与被审计单位在审计方面存在乎见分歧以及解决成果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制改进状况；（ 6）审计费用支付状况等。

2．在本章案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现公司应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些状况？答：应收账款周转率波动也许意味着公司存在如下状况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品构造发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入总体发生变动。

第二章1．在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此关于舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必要关注关联方交易，由于在许多销售收入舞弊案件中，公司之间运用关联方交易作假，有许多“以便条件”，所采用手段也各种各样，有公司之间用故意抬高价格手法；有使用虚假销售手段，虚开发票；在审计时，一方面通过与被审单位沟通，查阅投资文献或通过合同，理解重要关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账记录进行凭证抽查，看与关联方销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合公司总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照公司价目表和定价办法进行审计。

2．若本案例中对坏账准备转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000银行存款 100000贷：应收账款——光明集团 250000该笔应收账款账龄为3年整，问对该项业务进行这种解决后，也许会有哪些后果？答：一方面，对刚满3年应收账款不应一次转销，应视其可收回状况进行解决，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易浮现当款项收回时，被关于人员贪污挪用状况。

第三章1．对于长期挂账应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会导致什么问题？答：对于长期挂账应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会导致利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其她有关问题。

2．审计人员在复核折旧分录及其计算对的性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提对的性时，应先通过复核客户编制折旧费用明细表和询问客户，以拟定客户在被审年度所采用折旧办法。

另一方面，还必要拟定本年度所采用折旧办法与否与上一年度一致。

对于再度审计客户，审计人员可通过复核去年工作底稿，来拟定其一致性。

在拟定折旧提取合理性时，应考虑如下两个因素：一是客户过去预计固定资产使用年限，二是既有资产剩余使用年限。

审计人员可通过重新计算来验证折旧对的性。

在普通状况下，应有选取性地重新计算某些重要固定资产折旧和测试某些本年度增长和报废固定资产折旧。

三、综合案例分析题[资料]注册会计师李文审计大华公司会计报表时，理解到该公司固定资产期末计价采用成本与可变现净值孰低法，末该公司某些固定资产资料及会计解决状况是： ^1．设备A：账面原值40万元，合计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产产品有大量不合格。

大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。

2．设备B：账面原值10万元，合计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见将来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。

大华公司全额提取减值准备。

3．设备C：账面原值200万，合计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具备使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取合计折旧2万元。

4．设备D：账面原值30万元，合计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。

大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。

[规定]指出存在问题并提出调节建议。

答：问题1. 该公司固定资产期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《公司会计准则-固定资产》第四十二条规定：公司固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值差额，应当计提固定资产减值准备。

问题2 设备A做法是错误，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。

调节建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。

问题3 设备B做法也是对的。

按照有关规定，对长期闲置不用、在可预见将来不会再使用、且已无转让价值固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。

设备B因长期未使用，在可预见将来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值准备。

问题4 设备C做法是错误，对已全额计提减值准备固定资产依照规定不能再计提折旧。

该设备上年度已遭毁损，不再具备使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准备，大华公司本年度就不能再计提合计折旧2万元。

建议：冲回已提2万元折旧。

问题5 设备D做法是错误，该设备未发现减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元。

建议：对正常使用中固定资产，不计提减值准备，将本年度计提减值准备2万元冲回，后来年度也无需计提减值准备。

《审计案例研究》形考作业2答案一、判断正误并阐明理由1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基本规定，但审计人员也应承担相应责任。

答案：×理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担责任，审计人员不负其责。

2．将来料加工存货列入盘点范畴也许导致被审计单位本年利润虚增。

答案：√理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然要虚减，本年利润将会被虚增。

3.为拟定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员可以直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。

答案：√理由：函证应付债券可证明其存在性。

4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试工作量。

答案：×理由：对利息支出普通采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用有关记录核对，判断被审计单位与否高估或低估利息支出。

5．审计人员分析公司投资业务管理报告上为了判断公司长期投资业务管理状况，因而属于符合性测试内容。

答案：√理由：分析公司投资业务管理报告属于符合性测试内容。

二、单项案例分析题第四章1．审计人员在制定盘点筹划时应关注哪些问题？答：（1）监盘时间，普通应以会计期末此前为优；（2）监盘样本量。

普通来讲，在考虑选用多大样本量进行盘点时，应考虑关于实地盘点，永续记录可靠性、存货总金额及种类、不同重要存货位置数量、以及此前年度发现误差性质和限度内部控制等。

（3）项目选用问题。

普通来讲，样本选用应将重要项目或典型存货项目作为对象，同步对也许过时或损坏项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题互换意见。

2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在重要问题。

答：生产成本内部控制存在问题重要是：①在审计中咱们发现，被审单位生产领用材料虽有恰当授权批准手续，但材料发出缺少定额控制，容易导致材料领用环节挥霍，由于材料发出缺少定额控制，生产环节总会有某些领而未用材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本对的核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份浮现异常波动，究竟是什么因素导致，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；②审计人员发现，被审单位制造费用采用直接人工工资进行分派，如果审计期间直接人工工资发生调节，将影响制造费用在不同产品间进行分派金额，审计人员需要进一步验证制造费用分派原则在年度内与否发生变更以及直接人工工资与否发生变动，进而拟定产品成本中制造费用金额。

③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间分派时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因而也许会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。

第五章1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到内容，还应注意把握哪些审查要点？答：审查年末有无到期未偿还借款，逾期借款与否办理了延期手续；审查借款与否在资产负债表上恰当披露，一年内到期长期借款与否已转到流动负债；等等。

2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等资金减少额，怀疑实收资本存在有问题，你以为应如何审查实收资本真实存在？答：真实存在审查目就是要拟定出资者投资与否的确用到了被投资公司经营活动中，成为被投资公司经营资金。

审计人员通过审视银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发既有无贷记与出资者投资一致资金记录；通过对固定资产、存货等实物资产盘查，对收到这些财产验罢手续、法律文书审视，拟定实收资本合法性和真实存在。

对于发生增减变动实收资本，则应检查与否有补充合同、股东会决策、合同及关于法律为根据，等等。

3．拟定瑞丰公司长期股权投资所采用权益法与否恰当，可以运用哪些审计程序和办法？答：通过询问管理当局或函证接受投资公司等方式，确认公司与否的确对接受投资公司具备控制、共同控制或重大影响，检查公司与否对这些项目采用了权益法，如果公司未按关于规定选取权益法核算，审计人员应当获得该公司不能对接受投资公司拥有控制、共同控制或重大影响证据；在权益法下，公司“长期股权投资”账户反映投资额要随着接受投资公司净资产增减变动而变动，审计人员应尽量获得被投资公司通过审计年度会计报表，如被投资公司是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道获得，否则，审计人员应与担任被投资公司审计工作审计人员或与被投资公司联系，函证获得所需状况或数据；等等。