审计证据的资料新分类及取证方法
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❖ 如银行对账单、购货发票、应收票据、顾客 订货单、有关的契约、合同等。
个人编制的书面证据，一般具有较强的证明 力。
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外部证据包括三类
❖ 1、由被审计单位以外的机构或个人编制，并 由其直接递交审计人员的外部证据。
❖ 如应收账款函证回函、被审计单位律师与其 他独立的专家关于被审计单位资产所有权和 或有负债的证明函件、保险公司、寄售企业 、证券经纪人的证明等。
❖ 教学难点：审计证据的收集与评价。 ❖ 教学方法：运用案例设问及启发式教学。
本章计划课时：3课时。
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❖ 审计证据和审计工作底稿是审计人员在审 计实施阶段获取和形成的重要审计文件， 二者存在十分密切的关系。
❖ 审计证据是审计人员形成审计结论、发表 审计意见的最重要依据，是编制审计工作 底稿、撰写审计报告的基础。
❖ 此类证据不仅由完全独立于被审计单位的外 界组织或个人提供，而且未经被审计单位有 关职员之手，从而排除了伪造、更改凭证或 业务记录的可能性，因而其证明力最强。
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❖ 2、由被审计单位以外的机构或个人编制， 但为被审计单位持有并提交审计人员的书面 证据。
❖ 例如，可以通过实地的监督盘点来对库存现 金的数额进行验证；也可以通过实地的观察 和清点来确定各种存货和固定资产是否确实 存在。
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❖ 由于实物证据是审计人员通过亲自观察或者 在其监督下得到的第一手证据，所以具有很 强的说服力和证明力。
❖ 但是实物证据也有其局限性，例如实物资产 的存在并不完全能证实被审计单位对其拥有 所有权，年终盘点的存货可能包括其他企业 寄售或委托加工的部分。因此对于取得实物 证据的账面资产，还应就其所有权归属及其 价值情况另行审计。
❖ 而编制审计工作底稿，就是审计人员对审 计证据进行归类、整理的过程。
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第一节 审计证据
一、审计证据的含义及作用 （一）审计证据的含义
审计证据是指审计人员为了得出审计结论， 形成审计意见而使用的信息，包括财务报表 依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
❖ 按证据的重要性分，可分为基本证据和辅助 证据；
❖ 按证据与被审计事项的关系分，可分为直接 证据和间接证据。 本节主要讲述按其外形特征分类的审计证据。
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（一）实物证据
❖ 实物证据是通过实地观察或清查盘点所取得 的、用以确定某些实物资产是否确实存在的 证据。
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（二）审计证据的作用
1、审计意见和结论必须以审计证据为基础。 审计人员必须用有充分说服力的证据来证明被审
计事项的事实和性质，并据此提出审计意见、得出 审计结论。 2、审计证据也是控制审计工作质量的重要工具。
审计项目负责人必须经常性地查阅审计人员收集的 审计证据和编制的审计工作底稿，以此来判断审计人 员的工作质量，督促审计人员遵守独立审计准则的要 求，并不断提高业务能力及工作效率。
❖ 在审计过程中，审计人员往往要大量地获取 和利用书面证据，因此，书面证据是审计证 据中的主要组成部分，审计意见的发表主要 依靠大量的书面证据支持。故书面证据也被 称为基本证据。
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❖ 书面证据按其来源不同，又可分为外部证据 和内部证据两类。
❖ 1、外部证据 ❖ 外部证据是由被审计单位以外的组织机构或
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❖ 财务报表依据的会计记录中含有的信息和 其他信息共同构成了审计证据，两者缺一 不同。如果没有前者，审计工作将无法进 行；如果没有后者，可能无法识别重大错 报风险。
❖ 只有将两者结合在一起，才能将审计风险 降至可接受的低水平，为审计人员发表审 计意见提供合理基础。
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审计人员应当获取充分、适当的审计证 据，以得出合理的审计结论，作为形成审计 意见的基础。
依据会计记录编制财务报表是被审计单 位管理层的责任，审计人员应当测试会计记 录以获取审计证据。如果会计记录中含有的 信息本身不足以提供充分的审计证据作为对 财务报表发表审计意见的基础，审计人员还 应当获取用作审计证据的其他信息。
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❖ 1、审计人员从被审计单位内部或外部获 取的会计记录以外的信息，如被审计单 位内部控制手册、会议记录、与竞争者 的比较数据等；
❖ 2、审计人员通过询问、观察和检查等审 计程序获取的信息，如通过检查存货获 取存货存在性的证据等；
❖ 3、审计人员自身编制或获取的可以通过 合理推断得出结论的信息，如审计人员 编制的各种计算表、分析表等。
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二、审计证据的种类
❖ 按证据外表形式分，可分为实物证据、书面 证据、口头证据、环境证据；
❖ 按证据的来源分，可分为亲历证据、内部证 据、外部证据；
❖ 按证据提供的证明逻辑分，可分为正面证据 和反面证据；
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第五章 审计证据与审计工作底稿
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ห้องสมุดไป่ตู้
❖第五章 审计证据与审计工作底稿
❖ 教学目的与要求：通过学习，理解审计
证据的含义，掌握审计证据的分类、审计 取证方法及审计工作底稿的种类、编制方 法与审核等内容。
❖ 教学重点：审计证据的概念、种类及特性，
审计证据的收集与评价，审计工作底稿的 性质、格式内容和范围，审计工作底稿的 编制与复核。
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（二）书面证据
❖ 书面证据是审计人员获得的以文件记录形式 （包含纸质、电子或其他介质）表现的审计 证据。
❖ 它主要包括与审计有关的各种原始凭证、会 计记录（记账凭证、会计账簿和各种明细 表）、各种会议记录和文件、各种合同、通 知书、报告书及函件等。
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个人编制的书面证据，一般具有较强的证明 力。
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外部证据包括三类
❖ 1、由被审计单位以外的机构或个人编制，并 由其直接递交审计人员的外部证据。
❖ 如应收账款函证回函、被审计单位律师与其 他独立的专家关于被审计单位资产所有权和 或有负债的证明函件、保险公司、寄售企业 、证券经纪人的证明等。
❖ 教学难点：审计证据的收集与评价。 ❖ 教学方法：运用案例设问及启发式教学。
本章计划课时：3课时。
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❖ 审计证据和审计工作底稿是审计人员在审 计实施阶段获取和形成的重要审计文件， 二者存在十分密切的关系。
❖ 审计证据是审计人员形成审计结论、发表 审计意见的最重要依据，是编制审计工作 底稿、撰写审计报告的基础。
❖ 此类证据不仅由完全独立于被审计单位的外 界组织或个人提供，而且未经被审计单位有 关职员之手，从而排除了伪造、更改凭证或 业务记录的可能性，因而其证明力最强。
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❖ 2、由被审计单位以外的机构或个人编制， 但为被审计单位持有并提交审计人员的书面 证据。
❖ 例如，可以通过实地的监督盘点来对库存现 金的数额进行验证；也可以通过实地的观察 和清点来确定各种存货和固定资产是否确实 存在。
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❖ 由于实物证据是审计人员通过亲自观察或者 在其监督下得到的第一手证据，所以具有很 强的说服力和证明力。
❖ 但是实物证据也有其局限性，例如实物资产 的存在并不完全能证实被审计单位对其拥有 所有权，年终盘点的存货可能包括其他企业 寄售或委托加工的部分。因此对于取得实物 证据的账面资产，还应就其所有权归属及其 价值情况另行审计。
❖ 而编制审计工作底稿，就是审计人员对审 计证据进行归类、整理的过程。
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第一节 审计证据
一、审计证据的含义及作用 （一）审计证据的含义
审计证据是指审计人员为了得出审计结论， 形成审计意见而使用的信息，包括财务报表 依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
❖ 按证据的重要性分，可分为基本证据和辅助 证据；
❖ 按证据与被审计事项的关系分，可分为直接 证据和间接证据。 本节主要讲述按其外形特征分类的审计证据。
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（一）实物证据
❖ 实物证据是通过实地观察或清查盘点所取得 的、用以确定某些实物资产是否确实存在的 证据。
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（二）审计证据的作用
1、审计意见和结论必须以审计证据为基础。 审计人员必须用有充分说服力的证据来证明被审
计事项的事实和性质，并据此提出审计意见、得出 审计结论。 2、审计证据也是控制审计工作质量的重要工具。
审计项目负责人必须经常性地查阅审计人员收集的 审计证据和编制的审计工作底稿，以此来判断审计人 员的工作质量，督促审计人员遵守独立审计准则的要 求，并不断提高业务能力及工作效率。
❖ 在审计过程中，审计人员往往要大量地获取 和利用书面证据，因此，书面证据是审计证 据中的主要组成部分，审计意见的发表主要 依靠大量的书面证据支持。故书面证据也被 称为基本证据。
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❖ 书面证据按其来源不同，又可分为外部证据 和内部证据两类。
❖ 1、外部证据 ❖ 外部证据是由被审计单位以外的组织机构或
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❖ 财务报表依据的会计记录中含有的信息和 其他信息共同构成了审计证据，两者缺一 不同。如果没有前者，审计工作将无法进 行；如果没有后者，可能无法识别重大错 报风险。
❖ 只有将两者结合在一起，才能将审计风险 降至可接受的低水平，为审计人员发表审 计意见提供合理基础。
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审计人员应当获取充分、适当的审计证 据，以得出合理的审计结论，作为形成审计 意见的基础。
依据会计记录编制财务报表是被审计单 位管理层的责任，审计人员应当测试会计记 录以获取审计证据。如果会计记录中含有的 信息本身不足以提供充分的审计证据作为对 财务报表发表审计意见的基础，审计人员还 应当获取用作审计证据的其他信息。
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❖ 1、审计人员从被审计单位内部或外部获 取的会计记录以外的信息，如被审计单 位内部控制手册、会议记录、与竞争者 的比较数据等；
❖ 2、审计人员通过询问、观察和检查等审 计程序获取的信息，如通过检查存货获 取存货存在性的证据等；
❖ 3、审计人员自身编制或获取的可以通过 合理推断得出结论的信息，如审计人员 编制的各种计算表、分析表等。
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二、审计证据的种类
❖ 按证据外表形式分，可分为实物证据、书面 证据、口头证据、环境证据；
❖ 按证据的来源分，可分为亲历证据、内部证 据、外部证据；
❖ 按证据提供的证明逻辑分，可分为正面证据 和反面证据；
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第五章 审计证据与审计工作底稿
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❖第五章 审计证据与审计工作底稿
❖ 教学目的与要求：通过学习，理解审计
证据的含义，掌握审计证据的分类、审计 取证方法及审计工作底稿的种类、编制方 法与审核等内容。
❖ 教学重点：审计证据的概念、种类及特性，
审计证据的收集与评价，审计工作底稿的 性质、格式内容和范围，审计工作底稿的 编制与复核。
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（二）书面证据
❖ 书面证据是审计人员获得的以文件记录形式 （包含纸质、电子或其他介质）表现的审计 证据。
❖ 它主要包括与审计有关的各种原始凭证、会 计记录（记账凭证、会计账簿和各种明细 表）、各种会议记录和文件、各种合同、通 知书、报告书及函件等。
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