审计理论专题
审计理论专题教学大纲

《审计理论专题》教学大纲一、使用说明(一)课程性质《审计理论专题》是为提高审计学专业本科生对审计专业问题的思维能力而开设的一门以审计理论研究为内容的课程。
(二)教学目的通过本课程教学,使学生比较深入、系统地掌握和理解审计学的理论构建和研究方法,提高学生审计理论的研究能力,体现增值审计的思想;通过结合现实问题的分析,培养学生的理论思维能力,以便学成后能够更好地适应实际工作的需要。
(三)教学时数本课程的教学总时数为30学时。
(四)教学方法本课程属于应用经济学范畴的理论专题,因此其在理论、方法和技能等方面都有较高的要求,除传统的课堂教学方法外,应当尽量结合案例教学法,国际化与本土化并重,强调对审计理论的建立和运用,重视对审计学科发展状况的关注和思考,紧盯英美发达国家和国际业界的动向,直面和探讨审计的现实问题和未来发展方向,传输最新的审计理念。
(五)面向专业本课程适用于审计学专业本科学生开设。
二、教学内容第一章审计理论体系框架(一)教学目的与要求通过本章的学习,了解审计理论的概念与作用、一般审计理论体系结构,熟悉审计理论研究的里程碑、审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的内容,理解构建审计理论结构的原则及对不同模式的评价,掌握审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的特点及其构成。
(二)教学内容审计理论的概念、审计理论研究的里程碑、一般审计理论体系结构、审计基础理论体系、审计应用理论体系和审计发展理论体系的特点、内容。
本章的重点是三大审计理论之间的关系、特点和内容,难点是审计理论体系的形成与构建。
第一节审计理论体系一、审计理论的含义与作用1.审计理论的含义2.审计理论的作用二、审计理论研究的里程碑1. 审计理论的探索阶段——片段审计理论的出现2. 审计理论的奠基阶段——《审计理论结构》的出版3. 审计理论的确立阶段——《基本审计概念说明》的出版4. 审计理论的发展阶段——《审计理论——评价、调查和判断》的出版5. 审计理论的最新发展——实证审计理论的广阔研究领域四、构建审计理论结构的原则1. 客观性原则2. 全局性原则3. 逻辑性原则4. 历史性和动态性原则五、对不同的审计理论结构的评价1. 莫茨和夏拉夫模式2. 尚德尔模式3. 蒙哥马利模式4. 安德森模式5. 汤姆·李和大卫·费林特模式6. 三泽一模式7. 我国学者对审计理论结构的有益探索六、构建我国的审计理论结构七、审计基本理论体系(或审计理论体系结构、审计理论结构)1. 审计动因理论——导出审计理论的定义和受托责任等基本概念。
审计理论与审计风险测试 选择题 61题

1. 审计的基本目的是:A. 发现所有错误B. 发现重大错误和舞弊C. 提高财务报表的准确性D. 提高公司的市场价值2. 审计风险模型中的“固有风险”是指:A. 审计师未能发现重大错报的风险B. 财务报表本身存在的错报风险C. 控制环境不佳导致的错报风险D. 审计程序不当导致的错报风险3. 审计师在评估控制风险时,主要关注的是:A. 内部控制的效率B. 内部控制的有效性C. 内部控制的成本D. 内部控制的设计4. 审计证据的充分性和适当性主要取决于:A. 审计师的经验B. 审计程序的类型C. 审计证据的数量和质量D. 审计时间的长短5. 审计师在执行实质性测试时,通常会采用以下哪种方法:A. 分析程序B. 控制测试C. 风险评估D. 内部控制评价6. 审计师在审计过程中发现重大错报时,应采取的措施是:A. 立即通知管理层B. 立即通知审计委员会C. 立即通知监管机构D. 立即通知股东7. 审计师在进行风险评估时,应考虑的主要因素包括:A. 客户的行业特点B. 客户的财务状况C. 客户的内部控制D. 以上都是8. 审计师在审计报告中对财务报表的意见类型不包括:A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 肯定意见9. 审计师在进行审计时,应遵循的基本原则是:A. 独立性B. 客观性C. 公正性D. 以上都是10. 审计师在审计过程中,应保持的职业怀疑态度是指:A. 对客户的财务报表持怀疑态度B. 对客户的内部控制持怀疑态度C. 对所有审计证据持怀疑态度D. 对审计程序的有效性持怀疑态度11. 审计师在审计过程中,应遵循的审计准则包括:A. 国际审计准则B. 国家审计准则C. 行业审计准则D. 以上都是12. 审计师在审计过程中,应遵循的审计程序包括:A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性测试程序D. 以上都是13. 审计师在审计过程中,应遵循的审计证据包括:A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 以上都是14. 审计师在审计过程中,应遵循的审计报告包括:A. 标准审计报告B. 非标准审计报告C. 管理建议书D. 以上都是15. 审计师在审计过程中,应遵循的审计时间包括:A. 审计计划阶段B. 审计执行阶段C. 审计报告阶段D. 以上都是16. 审计师在审计过程中,应遵循的审计人员包括:A. 审计项目负责人B. 审计小组成员C. 审计助理人员D. 以上都是17. 审计师在审计过程中,应遵循的审计方法包括:A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 以上都是18. 审计师在审计过程中,应遵循的审计技术包括:A. 计算机辅助审计技术B. 手工审计技术C. 风险导向审计技术D. 以上都是19. 审计师在审计过程中,应遵循的审计环境包括:A. 审计现场环境B. 审计办公环境C. 审计信息环境D. 以上都是20. 审计师在审计过程中,应遵循的审计风险包括:A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 以上都是21. 审计师在审计过程中,应遵循的审计目标包括:A. 发现重大错报B. 提高财务报表的可靠性C. 保护投资者利益D. 以上都是22. 审计师在审计过程中,应遵循的审计责任包括:A. 对客户的责任B. 对公众的责任C. 对监管机构的责任D. 以上都是23. 审计师在审计过程中,应遵循的审计道德包括:A. 诚信B. 保密C. 专业能力D. 以上都是24. 审计师在审计过程中,应遵循的审计法律包括:A. 审计法B. 公司法C. 证券法D. 以上都是25. 审计师在审计过程中,应遵循的审计规范包括:A. 审计准则B. 审计程序C. 审计证据D. 以上都是26. 审计师在审计过程中,应遵循的审计原则包括:A. 独立性原则B. 客观性原则C. 公正性原则D. 以上都是27. 审计师在审计过程中,应遵循的审计程序包括:A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性测试程序D. 以上都是28. 审计师在审计过程中,应遵循的审计证据包括:A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 以上都是29. 审计师在审计过程中,应遵循的审计报告包括:A. 标准审计报告B. 非标准审计报告C. 管理建议书D. 以上都是30. 审计师在审计过程中,应遵循的审计时间包括:A. 审计计划阶段B. 审计执行阶段C. 审计报告阶段D. 以上都是31. 审计师在审计过程中,应遵循的审计人员包括:A. 审计项目负责人B. 审计小组成员C. 审计助理人员D. 以上都是32. 审计师在审计过程中,应遵循的审计方法包括:A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 以上都是33. 审计师在审计过程中,应遵循的审计技术包括:A. 计算机辅助审计技术B. 手工审计技术C. 风险导向审计技术D. 以上都是34. 审计师在审计过程中,应遵循的审计环境包括:A. 审计现场环境B. 审计办公环境C. 审计信息环境D. 以上都是35. 审计师在审计过程中,应遵循的审计风险包括:A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 以上都是36. 审计师在审计过程中,应遵循的审计目标包括:A. 发现重大错报B. 提高财务报表的可靠性C. 保护投资者利益D. 以上都是37. 审计师在审计过程中,应遵循的审计责任包括:A. 对客户的责任B. 对公众的责任C. 对监管机构的责任D. 以上都是38. 审计师在审计过程中,应遵循的审计道德包括:A. 诚信B. 保密C. 专业能力D. 以上都是39. 审计师在审计过程中,应遵循的审计法律包括:A. 审计法B. 公司法C. 证券法D. 以上都是40. 审计师在审计过程中,应遵循的审计规范包括:A. 审计准则B. 审计程序C. 审计证据D. 以上都是41. 审计师在审计过程中,应遵循的审计原则包括:A. 独立性原则B. 客观性原则C. 公正性原则D. 以上都是42. 审计师在审计过程中,应遵循的审计程序包括:A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性测试程序D. 以上都是43. 审计师在审计过程中,应遵循的审计证据包括:A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 以上都是44. 审计师在审计过程中,应遵循的审计报告包括:A. 标准审计报告B. 非标准审计报告C. 管理建议书D. 以上都是45. 审计师在审计过程中,应遵循的审计时间包括:A. 审计计划阶段B. 审计执行阶段C. 审计报告阶段D. 以上都是46. 审计师在审计过程中,应遵循的审计人员包括:A. 审计项目负责人B. 审计小组成员C. 审计助理人员D. 以上都是47. 审计师在审计过程中,应遵循的审计方法包括:A. 抽样审计B. 全面审计C. 专项审计D. 以上都是48. 审计师在审计过程中,应遵循的审计技术包括:A. 计算机辅助审计技术B. 手工审计技术C. 风险导向审计技术D. 以上都是49. 审计师在审计过程中,应遵循的审计环境包括:A. 审计现场环境B. 审计办公环境C. 审计信息环境D. 以上都是50. 审计师在审计过程中,应遵循的审计风险包括:A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 以上都是51. 审计师在审计过程中,应遵循的审计目标包括:A. 发现重大错报B. 提高财务报表的可靠性C. 保护投资者利益D. 以上都是52. 审计师在审计过程中,应遵循的审计责任包括:A. 对客户的责任B. 对公众的责任C. 对监管机构的责任D. 以上都是53. 审计师在审计过程中,应遵循的审计道德包括:A. 诚信B. 保密C. 专业能力D. 以上都是54. 审计师在审计过程中,应遵循的审计法律包括:A. 审计法B. 公司法C. 证券法D. 以上都是55. 审计师在审计过程中,应遵循的审计规范包括:A. 审计准则B. 审计程序C. 审计证据D. 以上都是56. 审计师在审计过程中,应遵循的审计原则包括:A. 独立性原则B. 客观性原则C. 公正性原则D. 以上都是57. 审计师在审计过程中,应遵循的审计程序包括:A. 风险评估程序B. 控制测试程序C. 实质性测试程序D. 以上都是58. 审计师在审计过程中,应遵循的审计证据包括:A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 以上都是59. 审计师在审计过程中,应遵循的审计报告包括:A. 标准审计报告B. 非标准审计报告C. 管理建议书D. 以上都是60. 审计师在审计过程中,应遵循的审计时间包括:A. 审计计划阶段B. 审计执行阶段C. 审计报告阶段D. 以上都是61. 审计师在审计过程中,应遵循的审计人员包括:A. 审计项目负责人B. 审计小组成员C. 审计助理人员D. 以上都是答案:1. B2. B3. B4. C5. A6. A7. D8. D9. D10. C11. D12. D13. D14. D15. D16. D17. D18. D19. D20. D21. D22. D23. D24. D25. D26. D27. D28. D29. D30. D31. D32. D33. D34. D35. D36. D37. D38. D39. D40. D41. D42. D43. D44. D45. D46. D47. D48. D49. D50. D51. D52. D53. D54. D55. D56. D57. D58. D59. D60. D61. D。
审计理论论文(5篇)

审计理论论文(5篇)审计理论论文(5篇)审计理论论文范文第1篇一、环境绩效审计的含义及其产生的客观基础环境绩效一般是指进行资源开发与利用、环境爱护与治理所取得的有形收益与无形收益。
关于环境绩效审计的含义目前还没有一个比较统一的看法,张文华和钱凤认为环境绩效审计是指对政府部门的环境管理责任和企业应担当的环境爱护、环境治理责任及他们的工作绩效进行的审计[1];陈正兴认为环境绩效审计是通过检查被审计单位和项目的环境经济活动,依照肯定标准,评价资源开发利用、环境爱护、生态循环状况和进展潜力的合理性、有效性,并对其效果与效率表示看法的行为[2].1999年11月世界审计组织环境审计工作小组制定了“有关环境效益审计指南”,环境绩效审计开头走向规范化道路。
借鉴各种学者的看法,我们对环境绩效审计做出如下的定义:环境绩效审计是由独立的审计机构或审计人员,对被审计单位或项目的环境管理活动进行综合的、系统的审查、分析,并根据肯定的标准评定环境管理活动的现状和潜力,对提高环境管理绩效提出建议,促进其改善环境管理、提高环境管理绩效的一种审计活动。
审计客观基础是审计赖以产生和存续的某种存在于社会经济环境中的需求,尤其是对审计活动所供应信息的需求。
审计的客观基础打算着该类审计的目的、职能、主体和客体,不同类别的环境审计,有着不同的客观基础。
详细到环境绩效审计而言,其产生的客观基础应是检查环境资源的管理和使用责任。
环境资源包括两部分:一是环境的自然存量资源,如物种、生态、大气和水资源等;二是用于治理环境的各种资源,如资金、技术和设备等。
全部权属于国家和全民的环境资源通过法律托付授权于肯定的政府机关或社会经济组织管理、经营或使用,这些组织就担当起经济、有效地使用和管理环境资源的责任,因而需要通过国家审计来检查其受托管理、使用责任的履行状况。
全部权属于投资者个人的环境资源,则需要通过内部审计来检查其是否经济、有效地管理、经营和使用了这些环境资源。
2023年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试备考题库附带答案6

2023年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)下列有关审计产生和发展的表述中,正确的有:A. 受托经济责任的确立是审计产生和发展的客现基础B. 西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C. 秦汉两代中央政权设“宰夫”一职,负责审查“财用之出入”D. 元代设立审计司和审计院标志看我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生E. 1982年宪法规定我国建立审计机关,实行审计监督制度正确答案:A,E,2.(单项选择题)(每题 1.00 分)下列属于按照审计主体进行分类的是()。
A. 国家审计、内部审计和社会审计B. 财政财务审计、合法合规审计和绩效审计C. 全部审计和局部审计D. 事前审计、事中审计和事后审计3.(多项选择题)(每题 2.00 分)不同的审计事项需要不同的审计标准,在选用适当的标准时,应当考虑的方面有:A. 审计标准的客观性B. 审计标准的适用性C. 审计标准的公认性D. 审计标准的准确性E. 审计标准的相关性正确答案:A,B,C,E,4.(多项选择题)(每题 2.00 分) 资料:2014年3月,某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下:1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况:(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书,会同财会部门.计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。
2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况:(1)4月,调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月,自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月,新增一台设备,采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月,集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。
审计学常考知识汇总

审计学常考知识汇总第⼀章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产⽣和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计⽅法(熟悉)第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运⽤专门的⽅法,对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。
它可以从以下⼏个⽅⾯理解:(⼀)审计的主体(⼆)审计的授权者(或委托者)(三)审计的客体(对象)(四)审计的依据(五)审计的⽬的(六)审计的本质⼆、审计特征----独⽴性和权威性(⼀)独⽴性①机构独⽴;②业务⼯作独⽴;③经济独⽴。
(⼆)权威性审计机构的独⽴性决定了它的权威性。
第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展(⼀)我国政府审计的产⽣和发展1982年12⽉4⽇第五届全体会议通过的新宪法,明确规定了设⽴审计机关,实施审计监督。
1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。
1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。
(⼆)国外政府审计的产⽣和发展⼆、内部审计的产⽣和发展1985年10⽉国家审计署颁布了《审计署关于内部审计⼯作的若⼲规定》。
三、注册会计师审计的产⽣和发展经历四个阶段:阶段1----详细审计阶段起因:南海公司事件审计的⽬的:查错防弊审计的⽅法:详细审计审计的对象:会计账⽬使⽤⼈:股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初,美国式的注册会计师审计,也称资产负债表审计阶段。
审计的⽬的:对报表数据做检查,判断企业的信⽤审计的⽅法:抽样审计的对象:资产负债表使⽤⼈:股东和债权⼈阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代,会计报表审计阶段。
审计的⽬的:对报表发表意见,不仅仅是资产负债表,还针对利润表审计的⽅法:测试企业内控做抽样审计鉴证的对象:对企业的内控进⾏控制测试,同时鉴证报表,对报表发表意见使⽤⼈:股东、债权⼈、⾦融机构、潜在投资⼈等.阶段4.----现代审计阶段40年代后,审计国际化,法制化。
审计理论要点

审计理论部分一、审计理论的内涵(结构、框架)1.审计动因的理论,导出审计理论定义和受托责任。
2.审计主体的理论,导出独立性等基本概念。
3.审计客体的理论,导出审计对象等概念。
4.审计主客体关系的理论,导出审计职能、委托和授权概念5.审计运行的理论,导出审计目标、规范、证据、程序、结果等。
进一步讨论独立性、职业谨慎、重要性、审计风险、内部控制、测试等重要概念。
二、审计的基本概念*(一)审计产生与发展的根本原因:受托责任关系1.概念:审计关系是指审计授权或委托人、被审计人、审计人之间的关系;受托责任关系是指审计授权或委托人与被审计人之间的关系。
2.受托责任关系与审计关系的关系。
审计人被审计人<————审计授权或委托人————>3.受托责任关系的特征。
(1)资源经管权的转移。
(由委托方转到受托方)受托责任关系的核心和本质内容。
(2)关系确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。
(3)受托责任通过法律、规章、契约等有效形式加以体现,使其能够具体运作。
(4)受托责任的履行情况应该可以计量。
(二)审计的本质:独立性。
一是实质独立性,主要指审计师的一种精神态度,即在工作中不使自己的判断受他人左右,不受个人偏见与杂念的影响,完全客观公正地形成审计意见;二是形式上的独立性是指审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人,从而保证审计工作客观公正。
二、审计的理论框架(一)审计主体的基本特征:独立性和权威性。
独立性与权威性是相辅相成的。
权威性是保证审计独立性的必要条件,而独立性也是权威性的基础。
国家审计权威性最高,表现在:(1)强制性审计(2)强制执行审计决定。
(二)审计主客体之间的关系。
恰当的审计主客体关系的形成,是顺利完成审计工作的保证。
审计主客体形成的方式不同,审计主客体的关系也就存在一定的差异。
要规范审计主客体之间的关系,必须结合其形成方式从以下几个方面进行:1.涉及委托方式的,必须在审计业务约定书中明确规定当事人的权利与义务。
专题一:审计业务承接

审计业务范围
鉴证业务
财务报表审计业务
对财务报表是否在所有重大方面符合既定的财务报表框架发表意 见,其目的是增强潜在报表使用者对企业历史财务报表的信任度。
财务报表审阅业务
通过询问、分析程序和有限检查来获取证据对所审阅的信息是 否不存在重大错报提供有限保证,并以消极方式提出结论。
特殊目的的审计业务
MPACC 审计理论与实务
其二,代理人为担保不损害委托人的利益而支付的成本,或者对委 托人遭受损害的补偿成本; 其三,即便发生了监督和担保成本,代理人的决策与使委托人效用 最大化的决策仍会有差异,由此造成的委托人的利益损失,称为“剩余 损失”。 利用代理理论可以解释审计发挥作用的机制。 代理理论认为,企业是一系列契约(包括与股东的、与经营者、债 权人、雇员的、而且还有与供应商和客户等的契约关系)的连结,企业 中的相关各方存在相互抵触的利益冲突。企业中的股东与债权人和管理 当局之间完全符合代理关系。 (1)企业的股东与债权人和管理当局的目标函数并不总是一致,他 们在组织设置与契约关系框架内追求各自特定的目标. (2)在出现利益抵触的情况下,为了保护自己的权益不受侵害,出 资者可以通过监督方式使管理当局与自己的目标趋于一致。
保险论的立论是依托于信息风险的存在。所谓信息
风险是指制定经营风险决策所依赖的信息不正确的 可能性。产生信息风险的原因有:
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⑴ 信息的距离:在现代社会,决策者几乎不可能大量地获取他所在单位的 第一手资料,而是必须依赖他人提供的信息。信息一旦由他人提供,被有意或 无意错报的可能性就会增大。 ⑵ 信息提供者的偏见和动机:如果信息由目标不同于决策者的人提供,就 有可能出现有利于提供者的偏差。其原因可能是对未来事项的盲目乐观,或是 有意以某种方式对信息使用者施加影响。无论是哪种情况,都将导致信息的错 报。 ⑶ 信息量过大:随着组织规模的扩大,其业务量也随之增大,这就增加了 记录不当信息的可能性——这种不当信息很容易被大量的其他信息所掩盖。 ⑷ 复杂的交易业务:近几十年来,各组织之间的业务日趋复杂,从而加大 了正确记录的困难。 降低信息风险的方式有三种: 一是报表使用者自行查证信息; 二是报表使用者与管理者分担信息风险; 三是提供经审计的财务报表。但是除了存在查证信息的成本与其他限制条 件外,管理者承担风险能力低也促使依靠审计师来降低信息风险的做法日益普 遍。
审计理论与审计风险管理测试 选择题 61题

1. 审计的基本目的是什么?A. 确保财务报表的准确性B. 发现所有错误和欺诈行为C. 提供对财务报表的独立意见D. 提高公司的市场价值2. 审计风险的主要组成部分不包括以下哪一项?A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 环境风险3. 审计师在评估审计风险时,应首先考虑哪一方面的风险?A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 报告风险4. 审计师在进行审计时,应如何处理发现的重大错报?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构5. 审计师在评估内部控制的有效性时,应考虑哪些因素?A. 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督B. 审计程序、审计证据、审计报告、审计意见C. 审计计划、审计执行、审计完成、审计监督D. 审计目标、审计方法、审计标准、审计责任6. 审计师在进行审计时,应如何处理与客户的利益冲突?A. 放弃审计业务B. 向客户披露冲突并寻求解决方案C. 继续审计但保持独立性D. 报告给监管机构7. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的不确定性?A. 忽略不确定性B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构8. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大错报?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构9. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构10. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构11. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大错误?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构12. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大违规?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构13. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大风险?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构14. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构15. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构16. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构17. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大错误?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构18. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大违规?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构19. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大风险?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构20. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构21. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构22. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构23. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大错误?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构24. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大违规?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构25. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大风险?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构26. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构27. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构28. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构29. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大错误?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构30. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大违规?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构31. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大风险?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构32. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构33. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构34. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构35. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大错误?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构36. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大违规?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构37. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大风险?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构38. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构39. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构40. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构41. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大错误?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构42. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大违规?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构43. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大风险?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构44. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构45. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构46. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构47. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大错误?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构48. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大违规?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构49. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大风险?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构50. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构51. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构52. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构53. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大错误?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构54. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大违规?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构55. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大风险?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构56. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大不确定性?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构57. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大遗漏?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构58. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大欺诈?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构59. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大错误?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构60. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大违规?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构61. 审计师在进行审计时,应如何处理客户的财务报表中的重大风险?A. 直接通知管理层B. 在审计报告中披露C. 与管理层讨论并寻求解决方案D. 报告给监管机构答案:1. C2. D3. A4. C5. A6. B7. C8. C9. C10. D11. C12. D13. C14. C15. C16. D17. C18. D19. C20. C21. C22. D23. C24. D25. C26. C27. C28. D29. C30. D31. C32. C33. C34. D35. C36. D37. C38. C39. C40. D41. C42. D43. C44. C45. C46. D47. C48. D49. C50. C51. C52. D53. C54. D55. C56. C57. C58. D59. C60. D61. C。
《审计理论与实务》审计组织与审计法律责任

【目录】01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】本章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等,其中以国家审计机关为重点,每年考试都有所涉及,分值3分左右,都是在单选题和多选题的范围内。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似,“内部审计结果运用”对中级资格考试要求为熟悉,对初级资格考试要求为了解。
【介容内绍】第一节国家审计机关第二节内部审计机构第三节社会审计组织第四节防范审计人员法律责任风险的对策第一节国家审计机关一、国家审计机关的设置(2020变化)根据宪法和审计法,国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关,审计机关是本级人民政府的组成部分和职能部门,在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下开展审计工作,向本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作,其履行职责所必需的经费应当列入财政预算,由本级人民政府予以保证。
审计机关负责人是本级人民政府的组成人员。
制度保障:1.《国务院关于加强审计工作的意见》提出:地方各级政府主要负责人要依法直接领导本级审计机关,…,把审计结果作为相关决策的重要依据。
要保障审计机关依法审计、依法查处问题、依法向社会公告审计结果,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉,定期组织开展对审计法律法规执行情况的监督检查。
2.《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件提出:任免省级审计机关正职,须事先征得审计署党组同意;任免省级审计机关副职,须事先征求审计署党组的意见。
审计委员会相关规定:根据《深化党和国家机构改革方案》,组建中央审计委员会,作为党中央决策议事协调机构,审议决定全国审计领域重大事项。
中央审计委员会办公室设在审计署,接受中央审计委员会的直接领导,承担中央审计委员会具体工作,包括:研究提出审计领域坚持党的领导、加强党的建设的政策建议;协调推进和督促落实党中央和中央审计委员会决策部署;组织研究审计工作战略、规划、重大政策和改革方案;研究提出年度审计项目计划;组织协调军地审计协作有关事项等。
初级审计理论与实务模拟习题+答案

初级审计理论与实务模拟习题+答案一、单选题(共50题,每题1分,共50分)1、下列关于审计种类的表述,正确的是()A、绩效审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B、就地审计也称事中审计,是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C、与财政财务审计相比,财经法纪审计主要以合法性为目标D、全部审计就是详细审计,可以查出被审计单位存在的所有差错正确答案:C答案解析:财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计,突出合法性。
2、审计产生和发展的直接动因是 ( )A、受托经济责任关系的存在B、财务信息使用者的需要C、所有权与经营权的分离D、所有者无法实施直接监督正确答案:D答案解析:受托经济责任关系的确立,是审计产生的前提条件;所有权与经营权的分离,是审计产生和发展的社会条件;所有者无法实施直接监督,是审计产生和发展的直接动因。
3、审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是( )。
•A、审计人员未能发现重大错报的可能性B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、财务报表在审计后存在重大错报的可能性D、被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性正确答案:B答案解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险,其中认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。
4、可以通过分析存货周转率变动了解到的情况是()。
•A、销售单价变动B、存货仓储费用变动C、存货成本项目发生变动D、销售收款变动正确答案:C答案解析:分析存货周转率变动是否存在以下情况:存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备变动、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动。
5、对应收票据的审查,在清点的基础上进行核实,应采用的方法是( )。
•A、核对法B、分析法C、复核法D、函证法正确答案:D答案解析:应收票据是一种债权凭证,确认其真实价值,须得到出票人或债务人的确认。
审计理论专题 专题四、五 练习题

专题四新审计准则练习题一、名词解释内部控制审计、整合审计、效益性二、简答题1、如何理解修订后的注册会计师审计准则提高了准则理解和执行的一致性?2、修订后的注册会计师审计准则如何体现了增强对小型企业审计的相关性?3、2010年新修订的国家审计准则在审计报告环节有哪些变化?4、简述企业内部控制审计的制定依据及实施时间。
三、论述题1、试述中国注册会计师执业准则(2010年修订版)的特点。
2、试述2010年新修订的国家审计准则的特点。
专题五中国注册会计师职业道德守则练习题一、名词解释独立性职业道德概念框架独立性概念框架近亲属网络网络事务所直接经济利益公众利益实体二、单项选择题1.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性,以下关于对独立性的陈述不正确的是( )。
A. 注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C.如果会员在形式上不独立,则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D. 实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响2会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。
下列防范措施中可能无效的是()。
A. 向被审计单位的治理层披露服务性质B. 与被审计单位的管理层讨论职业道德问题C. 由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作D. 向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询3.经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益,包括直接经济利益和间接经济利益。
下列对直接经济利益的判断正确的是()。
A. 注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D. 注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益4.如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益,下列的处理正确的是()。
MPAcc审计课程资料汇总-高级审计理论与实务

存在或发生 真实性 权或义务 完整性 所有权 完整性 估 估价或分摊 截 价 止
机械准确 分 类
表达或披露 披 露
二、审计的种类
(一)按照审计主体划分:
(1)政府审计 (2)内部审计 (3)注册会计师审计
(二)按照审计的目的和内容划分:
(1)财务报表审计 (2)合规审计 (3)经营(业绩)审计
三、审计业务的循环分块法
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报 告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规 的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执 行的政策和程序。
2.内部控制要素——COSO委员会发布的内部控制框架
风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 控制环境 对控制的监督
内部控制的五要素
监控 控制活动
IBM:‚员工+产品+顾客‛、 ‚IBM就是服务‛。
Haier:‚质量是生存之本‛、‚卖信誉而不是卖产 品‛、‚用户永远是对的‛、‚智力比知识重要, 素质比智力重要,觉悟比素质重要。‛
2-2员工素质
基本素质(一个人的自身修养)
‚人不服我,是我无能; 我不服人,是我无量。‛
知识结构与技能(学历与专业) 经验及培训(经历与提高)
判断是否充分应考虑的因素: (1)审计风险 (2)具体审计项目的重要性 (3)注册会计师及其业务助理人员的审计 经验 (4)审计过程中是否发现错误或舞弊 (5)审计证据的质量
2.审计证据的适当性——” 质量‛
(1)审计证据的相关性 (2)审计证据的可靠性
※(五)获取审计证据的审计程序
1.检查记录或文件
【案例】某公司为提高员工学历层次,鼓励其进行 学历培训,若取得本科学历,将报销其学费20%,最 高不超过2000元;取得硕士学历,可报销40%的学费, 最高不超过6000元;取得博士学历,可报销60%的学 费,最高不超过10000元。
审计必背的重要理论

审计必背的重要理论第一章审计概论一.审计概念:是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权,对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
二.审计的目的:对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见〔一样目的〕。
会计报表审计是现代审计的支柱。
三审计对象:审计对象是指审计的客体,包括被审计的实体和内容。
通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。
具体地说,包括以下两个方面的内容:1.被审计单位的财务收支及其有关的经营治理活动;2.被审计单位的会计资料和其他资料。
四.注册会计师审计与内部审计的关系〔二〕联系:1。
联系参见民间审计与政府审计;内部审计与注册会计师审计差不多上现代审计体系的组成部分。
要紧表达在两者差不多上对被审计单位经济事项进行审计,在专门多时候,注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作,以提高审计效率,而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供治理建议。
2.〔结合P152[准那么原文]、P160学习〕任何一种外部审计在对一个单位进行审计时,都要对其内部审计的情形进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。
这是因为:第一,内部审计是单位内部操纵的一个重要组成部分;第二,内部审计和外部审计在工作上具有一致性;第三,利用内部审计工作成果能够提高工作效率,节约审计费用。
第三章注册会计师职业规范体系一.独立审计准那么:是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准那么,是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准,是中国注册会计师职业规范体系的核心部分,由注协制定报财政部批准后施行,他包括以下三下层次1.独立审计差不多准那么2.独立审计具体准那么与独立审计实务公告以上两层次属法定要求3.执业规范指南独立原那么,是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上〔同时具备〕独立于托付单位和其他机构。
具体包括三层含义:第一层,所谓实质上的独立,是要求注册会计师与托付单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
内部审计理论与实务专题(1)内部审计:确认服务还是咨询服务

的 目 服 务 ; 也标 志着 内部 审计 已经 进入到 了一个增 值 型 内 标 这 部 审计 的新 时代。面 对这 种 变化 , 理论 界和 实务 界产生 了很 多
督企 业经 济活 动 、 提供 鉴 证 服务 的确 认 服 务 , 内部 审 计 向咨 询
困惑 。比如 , 审计一 直被 认 为是 一种 客观收 集证 据 、 价监 实质 和必 然 性 , 至存 在对 内部 审计 工作认 识 的一 些误解 。有 内部 评 甚 些人 认 为审计 的作 用就 是 “ 程序 的执行 ” 因此 审计 人 员 的作用 ,
内部审计理论与实务专题( ) 1
内部审计 : 确认服务还 是咨询服务
天津I- 倚天会计师事务 听  ̄f l- %
北 京 国 家 会 计 学 院
彭志国
张庆 龙
刘
琳
【 要 】I 摘 I A赋予 内 审计“ 部 确认 与咨询” 双重服务 内容, 令理论界和 实务界产生很 多I惑。对此 , * 1 文章从 确认服务 与咨询服务的 内涵
2刘 当代西方财政 学[ M]. 北京: 北京大学出版社 ,0 3 20. 款, 明确集体行政违法责任和个人行政违法责任 , 直接行政违 [ ] 宇飞. 3 胡光志 ,靳文辉. 国家干预经济 中政府失灵的人性解读及控制 法责任和间接行政违法责任 ,以及不同责任的不同追究方式 [ ] []现代 法学,09 3 . 1 20 ( )
内部 审计 理 论
FRI  ̄ ; E/DS 0 A
F NG 羁 o —强隈 孝 U~礴躁 (煮 —鼹辨 。 T强 cl瞩 囊
【 编者按 】 进入 2 世 纪 , 审计 经历 了重 大变革 和飞速 发展 。公 司治理 、 险管理 、 控 制等 领域 出现 的 问题 1 内部 风 内部
01专题一 审计理论研究意义

1.审计理论研究是完善和发展审计学科的需要
任何一门成熟的学科都应在总结实践的基础上形成一套成熟
的理论体系。审计学理论研究的难点不在于它如何高深,而在 于它的不成熟。
审计学诸多基本概念,尚处在没有公认的定义状态,离真正
的科学还有一定的距离。因此,必须加强审计理论研究,准确 定义审计有关概念。
审计学缺乏系统完善的理论体系,离成熟的学科还有一定的
二、审计理论发展过程不同观点及其评价
(一)审计理论发展过程的不同观点
关于审计理论的发展过程,人们的认识也不一致,主要观点有:
李宝震以四部审计理论著作反映世界审计理论发展的基本状况,即:
(1)1961年,美国学者莫茨(Robert K.Mautz)和埃及学者夏拉夫
(Hussein A.Sharaf)合著的《审计理论结构》。
2.理论研究与审计实践具有一定的距离 现在,审计理论研究呈现出一种“神密化”倾向,上不着“天”,下不着 “地”,不去研究解决审计工作中出现的现实问题,闭门造车,为所谓“成 果”而去研究。 3.审计理论研究没有跟上审计实践的发展步伐 现在,审计实践非常丰富,发展变化非常之快,但是理论研究相对滞后, 没有及时理性的总结和指导,导致审计实践丰富的同时多少有些混乱。 4.审计理论研究与审计实践两张皮 现在,理论研究经常是书本理论推演,实务工作则是经验层次上苦苦摸索, 最后的结果都是没有结论,这是一个痼疾,一直没有解决。 5.审计理论研究方法没有掌握或没有恰当运用 对于这个问题,在下面一部分专门探讨。
四、坚持实践、掌握方法,提高审计理论研究水平:“本领恐慌”视角 理论是从实践活动中总结和概括出来的。要想保持理论的前沿性,就必须 关注当今的审计实践,必须深入现在的审计实践,从现实的审计实践出发。 研究方法是对研究对象进行认识、加工和整理的方式、程序和手段,是表 达思想精髓和研究成果的工具。研究方法是否适当、缜密、科学,直接影响 着研究的质量和效果,是促进或制约研究水平提高的重要因素。
审计总论专题知识讲座

第一关系人
全部者
审计关系人
是指构成一项审计活动旳相 互有责任关系旳三方面旳当事 人。
三方关系人:
第一关系人:审计人,即审计主体;
第二关系人:被审计人,即审计客体, 也就是财产经营管理者;
第三关系人:审计授权人或委托人, 一般为国家、股东等财产全部者。
只有由三方面关系人构成旳关系, 才是审计关系。
四、审计产生旳客观条件
私有制是审计产生旳客观条 件之一。财产全部者与财产经管 者旳分离是审计产生旳另一种客
观条件。 受托经济责任关 系是审计产生旳客观基础
加强经济管理和控制时审计 发展旳动力
当代科学技术为审计旳发展 提供了措施和手段
五、审计关系人
审计关系
经营者
被审计人
责任关系
审计人
委托关系
委托人
(一)西方注册会计师审计旳起源与演进
1. 注册会计师审计起源于16世纪旳意大利合 作企业制度。
1581年旳威尼斯会计协会是世界上第一种会 计职业团队。
2. 注册会计师审计形成于英国股份制企业制 度。
1723年英国旳“南海企业事件”促使了注册会 计师审计旳产生。当初英国旳查尔斯•斯奈 尔(Charles Snell)以“会计师”名义提出了“
一般以为,内部审计是伴随政府审计而逐渐 形成、发展旳,古代旳内部审计与政府审计 极难截然划分清楚。直到进入中世纪后,内 部审计才具有较为完整旳形态。在当初旳行 会、庄园及寺院中,因为内部管理职能旳分 工和分权控制,行会旳首领、庄园旳领主、 寺院旳长老,与经营管理者之间形成了委托 与受托旳关系,出于监督旳需要,就出现了 内部审计旳雏形。
上述定义中涉及了下列内容:
审计主体——谁审 “专职机构和人员” 审计客体——审谁 审计对象——被审单位旳财政、财务 及各项经济活动。 审计实施——(1)根据:按有关法 律法规进行,如:审计法、经济法。
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1.什么是审计需求的代理理论?
审计是委托人与代理人的共同需求,其目的是为了降低委托代理关系中的代理成本。
2.什么是审计需求的信号传递理论?
信号传递理论主要讨论市场中信息不对称问题,用来解释受托人与委托人或利益相关者之间的信号传递问题;把企业的创办者或经理作为信号的发送者,股东和债权人作为信号的发送对象,而把审计作为保证信息有效传递的措施。
3.什么是审计需求的信息系统理论?
审计需求的信息系统理论立论的基本前提是假定股东及利害关系人广泛的依赖财务信息,将其作为决策的依据,它是会计信息决策有用观的逻辑延伸,它认为审计的本质功效在于增进财务会计信息的可信性及其决策有用性。
4.什么是审计需求的保险理论?(没有划重点)
5.政府审计体制有哪几种模式?
立法型审计体制、司法型审计模式、行政型审计体制、独立型审计机关
6.会计师事务所有哪几种组织形式?
个人独资、合伙制、有限责任公司、有限责任合伙制
7.审计职业的价值观有哪些?
1)诚实
2)正直
3)建立在独立判断基础之上的客观性
4)保持应尽关注职责的意愿
5)胜任能力
6)保密性
7)承诺将社会公众、客户、职业、雇主或事务所的需要置于从业人员自身利
益之上
8.审计职业道德准则经历了哪些发展变化?
1)1917年:第一份较为全面的职业道德准则合约
2)1973年:第一份“立体”结构的职业道德准则合约
3)发展期或合约条款的具体化过程:规则导向的职业行为准则(1974年至
今)
4)新趋势或合约条款的概念回归过程:概念框架法的职业行为准则(1996
年至今)
9.审计职业道德准则的规则导向与原则导向的基本区别是什么?(重点没划到)
10.审计职业道德准则的概念框架法有哪些优点?(重点没划到)
11.独立性威胁有哪几类?
1)自我利益威胁
2)自我复核威胁
3)拥护/倡导威胁
4)熟悉/信任威胁
5)胁迫威胁
12.为什么说独立性是审计活动实现程序公平的关键因素,以及独立性对公众利
益的保护在于它保障了程序公平的实现?
13.什么是内部审计?
内部审计的本质是确保受托责任履行的管理控制机制。
因此,研究内部审计就需要了解受托责任和管理理论
14.内部审计的发展经历了哪几个阶段?
财务导向、业务导向、管理导向、风险导向内部审计
15.内部审计从财务导向阶段发展到业务导向阶段有何重大的飞跃?这一发展的
历史意义何在?
16.管理理论是如何对于业务导向内部审计发挥作用的?业务导向内部审计理论
中的若干观点是如何体现管理理论的影响的?
17.审计证据获取的方式有哪些?
1)实地检查
对凭证、记录、实物等认真核阅、检查。
1)盘点
2)观察
3)函证
4)口头询问
5)追查和核单
6)分析性复核(也称分析程序)
18.COSO的《内部控制——整合框架》对内部控制的定义是什么?
内部控制是由董事会、管理当局和其他职员实施的一个过程,旨在为下列各类目标的实现提供合理保证:经营效果和效率;财务报告的可靠性;遵循适用的法律和法规。
19.《内部控制——整合框架》中指出的内部控制有哪几个要素?
控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控
20.COSO的《企业风险管理——整合框架》中指出的企业风险管理有哪几个要
素?
1)内部环境
2)目标设定
3)事项识别
4)风险评估
5)风险应对
6)控制活动
7)信息与沟通
8)监控
21.账项基础审计、制度基础审计以及风险导向审计模式各自产生的社会历史背
景是什么?
22.三种审计模式各自的基本内容包括哪些?如何看待它们之间的关系?。