内部控制与风险管理培训课件

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《内部控制与风险管理》课件

《内部控制与风险管理》课件

《内部控制与风险管理》课件一、内部控制概述内部控制是组织为实现其目标,合理保证资产安全、财务报告可靠、经营效率、合规性等而设计和实施的政策和程序。

它是组织治理结构、风险管理、信息与沟通、监督等要素的有机融合。

内部控制的必要性:保护资产安全:防止资产被盗窃、滥用或误用。

确保财务报告可靠性:提供准确、完整、及时的财务信息。

提高经营效率:优化业务流程,提高资源利用效率。

确保合规性:遵守法律法规、行业标准和企业内部政策。

内部控制的要素:控制环境:组织文化、治理结构、管理层对控制的重视程度等。

风险评估:识别、评估和应对内部和外部风险。

控制活动:设计和实施控制政策、程序和措施。

信息与沟通:确保信息及时、准确、完整地传递。

监督:监督控制活动的有效性,并及时纠正偏差。

内部控制的实施:制定内部控制手册:明确控制目标、控制流程和控制措施。

建立内部控制体系:将内部控制手册中的内容转化为具体的操作流程。

开展内部控制评估:定期评估内部控制的有效性,并持续改进。

二、风险管理概述风险管理是组织识别、评估和应对潜在风险的过程。

它旨在帮助组织了解风险,并采取适当的措施来降低风险带来的负面影响。

风险管理的必要性:识别潜在风险:及时发现可能影响组织目标实现的风险因素。

评估风险影响:了解风险可能带来的损失和影响程度。

制定风险应对措施:采取适当的措施来降低风险带来的负面影响。

监控风险变化:及时发现风险的变化,并调整风险应对措施。

风险管理的步骤:风险识别:通过访谈、问卷调查、数据分析等方式识别潜在风险。

风险评估:对识别出的风险进行定性或定量评估,确定风险发生的可能性和影响程度。

风险应对:根据风险评估结果,制定风险应对措施,例如风险规避、风险降低、风险转移和风险接受。

风险监控:定期监控风险变化,并评估风险应对措施的有效性。

风险管理的工具:风险矩阵:用于评估风险发生的可能性和影响程度。

风险清单:列出所有识别出的风险。

三、内部控制与风险管理的联系内部控制与风险管理密不可分,两者相辅相成。

内部审计及内部控制与财务风险管理(学员版)精品PPT课件

内部审计及内部控制与财务风险管理(学员版)精品PPT课件

内部审计与外部审计的比较
比较对象 选派指定 所需资格 独立性 权利 主要目的 工作范围的限制 报告责任
内部审计
作为内部员工,由 管理层选派指定
由管理层决定需要
外部审计
作为外部聘请的专业人员, 由股东大会选派指定
由注册会计师协会及其 他资格认定机构确定
仅独立于被审计的机构 只有作为内部职工的权利
既独立于委托人, 又独立 于被审计机构
拟订项目审计计划与审计方案
项目审计计划的内容: 审计目的和审计范围; 重要性和审计风险的评估; 审计小组构成和审计时间的分配; 对专家和外部审计工作结果的利用;
拟订项目审计计划与审计方案
审计方案的内容: 具体审计目的; 具体审计方法和程序; 预定的执行人及执行日期;
拟订项目审计计划与审计方案
拟订项目审计计划与审计方案时需要考虑的影响因素: 经营活动概况; 内部控制的设计及运行情况; 财务、会计资料; 重要的合同、协议及会议记录; 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况; 上次外部审计的审计意见;
了解有 关程序
理解分析 相关经营 风险及内 部控制
程序分析 程序测试 程序改进
评估具体 程序内的 风险
评估具体 程序的有 效性及缺 陷
测试现有 的控制程 序
-确认 控制弱 点
-原因
-补救 措施
基本审计方法
讨论法 (Discussion) 观察法 (Observation) 审阅法 (Inspection) 抽样测试法 (Sampling)
小的企业
确定审计重要性水平,评估审计风险
审计重要性水平的层次:
报表层次的重要性水平; 账户和交易层次的重要性水平;
确定审计重要性水平,评估审计风险

企业内部控制与风险防范ppt课件

企业内部控制与风险防范ppt课件

内部报告控制
电子信息技术控制
内部会计控制制度的设计:
确立企业经营目标
确立内部会计控制目标
评估实现目标的风险
根据风险评估设计内部会计控制系统 形成内部会计控制制度
企业财务内部控制制度建立应符合以下八大原则:
❖合法性原则(会计法、公司法、会计基础工作规范等)
❖整体性原则
❖针对性原则
❖一贯性原则
1.5企业内部控制的10种方法
4 、 会计控制系统 (1)建立健全内部会计管理规范和监督制度 (2)统一会计政策 (3)统一会计科目 (4)明确会计处理的程序和方法 5、 财产全控制 (1)限制直接接触; (2)定期盘点; (3)记录保护 (4)财产保险; (5) 财产记录监控 6 、 人力资源控制 (1)建立严格的招聘程序;(2)制订员工工作规范(3)定期培训 (4)加强和考核奖惩制度;(5)对重要岗位员工建立职业信用保险机
企业 所有者与经营者对内控目标 的需求分析
企业所有者:规范企业会计行为;保证会计资料真实完整;监督经营者的经营管理行为; 通过会计信息掌握资本的安全性、收益性
经营者:加强企业内部管理;确保企业经营目标实现;强化风险管理;保护企业财产安 全;完成受托经营责任。
不同产权结构下内部控制效率的分析:
一、对私有产权结构下内部控制效率的分析
预算控制、物流管理、人力资源政策,作为子控制系统加以设计, 内部控制的设计形式: ❖ 内部控制流程图 ❖ 内部控制调查表 ❖ 文字记录
风险与内控的关系
1. 风险的概念:
❖ 管理风险(市场、财务、生产风险) ❖ 政治风险 ❖ 创新风险
风险的控制:
❖ 实施风险权限管理 ❖ 建立风险控制责任制度 ❖ 建立风险预警系统 ❖ 开展风险识别 ❖ 制定项目风险评估和项目责任控制制度 ❖ 建立风险分析制度 ❖ 建立风险报告制度

2024年银行内控合规管理ppt培训课件

2024年银行内控合规管理ppt培训课件
• 加强员工教育和培训:银行应加强对员工的合规意识和风险意识教育,提高员工的业务素质和职业道德水平。 同时,应定期对员工进行培训和考核,确保员工具备履行岗位职责的能力。
• 强化内部监督和审计:银行应建立完善的内部监督和审计机制,对各项业务活动进行定期检查和评估,及时发 现并纠正违规行为。同时,应加强对关键岗位和敏感环节的监督,防范潜在风险。
加强合规风险监测与报告
ห้องสมุดไป่ตู้
建立合规风险监测机制
01
运用科技手段,实时监测业务操作中的合规风险,及时发现并
处置违规行为。
完善合规风险报告制度
02
明确报告路径和时限,确保发现的合规风险能够及时、准确上
报至相关部门。
强化合规风险分析研判
03
定期对监测到的合规风险进行深入分析,研判风险趋势,为决
策层提供有力支持。
合规风险识别与评估机制
合规风险识别
通过建立合规风险识别机制,及时发 现和报告合规风险事件。
合规风险评估
对识别出的合规风险进行定量和定性 评估,确定风险等级和应对措施。
合规风险监测与报告
建立合规风险监测和报告机制,持续 跟踪合规风险的变化情况,及时向高 层管理和监管部门报告。
合规风险应对与整改
针对发现的合规风险问题,制定相应 的应对措施和整改方案,确保问题得 到及时解决。
似事件的再次发生。
03
案例三
某银行通过优化业务流程和加强信息技术应用,提高了内控合规管理的
效率和准确性。该银行实现了对各项业务活动的实时监控和风险预警,
及时发现并处置了潜在风险。
风险事件剖析
风险事件类型
包括操作风险、市场风险、信用 风险等。这些风险事件往往由于 内控合规管理不到位而引发,给

内部控制与风险管理PPT

内部控制与风险管理PPT

员工培训
企业风险管理计划的成功,需要员工的积极参与和 大力支持,从而需要对员工进行有效的培训教育。
内部控制和风险管理在国际化企业中的作 用
解决跨地域的统一问题
内部控制和风险管理可以协调企业提供各类信 息和统计数据的规范化标准。
保护企业利益
国际化企业在跨越边境时必须面对各种潜在风 险,如文化差异、法律和条例差异等等。内部 控制和风险管理可以帮助企业很好地管理。
COSO内部控制框架
COSO框架的定义
COSO框架是全称“内部控制—综合框架” ,是一个基 于内部控制和风险管理的国际标准模型,包括5个原 则和20个管理团队需要的组件。
COSO框架的目的
通过提供一种通用的方法学,帮助企业识别和处理 与内部控制相关的问题,并提高内部控制的可靠性 和透明度。
风险识别与评估
内部控制和风险管理在金融行业中的应用
应用领域
主要是对决策和经营活动中的潜在风险加以识别、 衡量、控制、防范和管理,强化内控制度,实现监 管的目标。
风险管理流程
金融业风险管理包括风险辨识、风险估计、风险控 制、风险审计等环节,具有复杂性、动态性、全面 性和操作性。
信息技术对内部控制和风险管理的影 响
监督和评价
包括实施监控和预防 措施,以及经常评估 内部控制的可靠性和 有效性。
风险管理的流程
制定流程和策 略
明确管理方案和实施 流程。
评估潜在风险
确定可能的风险和它 们的危害程度。
制定控制策略
确定控制措施,以减 缓风险发生的可能性。
监视并管理计 划
周期性地监视企业运 作,以评估实施后的 风险管理计划的效果。
经验总结
企业需要运用实践经验,通过不断推进内部控制和 风险管理,不断提升管理的水平和保障效果。

《内部控制与风险管理》PPT3

《内部控制与风险管理》PPT3
了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程 序”,并认为控制环境、会计系统、控制程序为内部控制的三个 要素。
一、内部控制的概念
✓ 《世界最高审计机关组织内部控制准则》中规定:内部控制是为 达成管理目标提供合理保证的管理工具。内部控制包括组织计划, 以及为达成配合组织任务,保护资源,遵循法律、规章及各项管 理作业规定而提供值得信赖的财务及管理资料而采取的管理的态 度、方法、程序及评价措施。
内部牵制 控制
职责的分离
簿记牵制 实物牵制 机械牵制
一、内部控制的产生
✓ 现代内部控制开始于工业革命时期 • 企业筹资的需要 • 适应审计发展的需要 ——提出内部会计控制(internal accounting control)概念。
✓ 1934年美国《证券交易法》指出证券发行人应设计并维护一套能 为下列目的提供合理保证的内部会计控制:
✓ 1938年12月,证券交易所停止了该公司股票的交易。随后美国证 监会(SEC)的调查发现,该公司虚构了2000万美元的存货和应收 账款,占全部资产的20%。在当时的大萧条时期,数额是相当巨大 的。
第一阶段:20世纪20—40年代的内 部控制
✓ 证监会成立了一个专门的委员会对此进行调查,发布了题为《审 计程序的扩展》的报告,其中提到关于内部控制的研究:“审计 中所有基本的、关键的问题……被许多会计师完全随意地对待。由 于在财务报告审计中,测试程序与抽样在审计案例中大量应用, 我们认为有必要对企业内部牵制和控制系统进行全面了解。”
✓ 1985 年,由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、财 务执行官协会(FEI)、国际内部审计师协会(IIA)、美国管理会计师协会 (IMA)共同组建了反虚假财务报告委员会(Treadway Commission)。

重点:内部控制培训讲义ppt课件

重点:内部控制培训讲义ppt课件

课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的设计步骤
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围,是 其他内部控制要素的基础,是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标,保证 内部控制各个要素的可靠性, 有关信息必须及时沟通。

企业内部控制与风险管理课件资料

企业内部控制与风险管理课件资料

整体战略
战略调整跟不上变化 战略错误
业务组合不够优化
变革
业务与战略不匹配
组织结构不适应战略
资源分配不符合战略
生命周期与战略不匹配
绩效管理不合理
错误的收购兼并或联盟
15
利率/通胀
汇率
充足/流动性 结算
现金转移或流速改变
再投资
信用
遵循性
财务战略
预算和计划不切实际
财务数据完整性和精确性差
过度依赖会计信息
投资评估不充分
5. 保险经纪人或顾问
6. 保险范围摘要包括例外情况
(如果有)
7. 保单索赔要求及到期日
8. 保险费率及保费返还
9. 保险范围简要说明
10. 限额
27
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
暂保单
地址
投保价值文件
运输记录

财务报告的可靠性

法律和法规的遵从性
什么是内部控制系统?
6
风险管理与内控的不同侧重点
风险管理
目标设定
企业管理
事项识别
内部控制
控制环境
控制活动
风险评估
风险应对
7
信息沟通
持续监控
风险驱动因素分析
风险驱动的终极因素:
自然环境
人文环境。
风险驱动的一般因素
导致错误和舞弊的因素
犯罪危险因素:某些员工的犯罪倾向而导致的损失增加的可能性

商业银行内部控制与合规风险管理PPT培训课件讲义

商业银行内部控制与合规风险管理PPT培训课件讲义

监事会
风险管理机制
治理层(董事会)
风险/审计委员会
信贷风险委员会 市场风险委员会 资产负债管理委员会 管 理 层
高级管理层 (各管理层委员会)
独立的监督机构
业务单元 零 售 银 行 企 业 银 行
业务
(风险管理部)
资 金 部
风险管理 财务控制 运营
控制 制约与平衡 独立审核 业务运作层 (业务单元)
• 10项重要原则 • 50个小项
38
原则
1
标题
主要内容
监管银行的合规风险管理;核准银 董事会在合规管理 行合规政策;评价银行合规管理有 方面的职责 效性等
2
高级管理层在合规 负责银行合规风险的有效管理 管理方面的职责 同上
制定和传达银行合规政策并确保其 得以遵守;向董事会报告银行合规 风险
3
4 5
同上 独立性
负责组建一个常设和有效的银行内 部合规管理部门。
确保银行合规管理部门的独立地位
续上 表 原则
6 7 8
标题
资源 合规管理 部门职责 与内部审 计的关系 跨境问题
主要内容
银行合规管理部门应当配备能有效履行 职责的资源。 协助高级管理层有效管理银行面临的合 规风险等。 合规管理部门的工作范围和广度应受到 内部审计部门的定期复查。 银行应该遵守所有开展业务所在国家或 地区的适用法律和监管规定,合规管理 部门的组织方式和结构及其职责应符合 当地的法律和监管要求。 合规管理部门工作外包必须受到合规负 责人的适当监督。
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二、商业银行内部控制的定义、 目标、原则和要素
(四)内部控制Байду номын сангаас素
• 内部控制的环境
• 风险识别与评估 • 内部控制措施

企业风险管理与内部控制培训课程

企业风险管理与内部控制培训课程

企业风险管理与内部控制培训课程企业风险管理与内部控制培训课程第一章:课程导论1.1 课程简介本课程旨在帮助企业了解风险管理与内部控制的重要性,并提供一套完整的方法论和实用工具,帮助企业建立健全的风险管理体系和有效的内部控制机制。

1.2 课程目标本课程旨在帮助企业达到以下目标:- 了解风险管理与内部控制的基本概念和原理;- 掌握风险管理与内部控制的核心要点和关键技巧;- 学会如何建立健全的风险管理体系和有效的内部控制机制;- 培养员工的风险意识和内控意识,提高企业绩效和市场竞争力。

第二章:风险管理概述2.1 风险管理定义2.2 风险管理的重要性2.3 风险管理的基本原则2.4 风险管理的流程第三章:风险识别与评估3.1 风险识别方法3.2 风险评估模型3.3 风险评估指标3.4 风险评估实践案例第四章:风险控制与防范4.1 风险控制方法4.2 风险控制策略4.3 风险防范措施4.4 风险控制实践案例第五章:内部控制概述5.1 内部控制定义5.2 内部控制的重要性5.3 内部控制的基本原则5.4 内部控制的流程第六章:内部控制要素6.1 内部控制环境6.2 风险评估与控制6.3 控制活动6.4 信息与沟通6.5 监察与改善第七章:内部控制实施7.1 内部控制目标7.2 内部控制程序7.3 内部控制人员7.4 内部控制风险与效果评估第八章:内部控制案例分析8.1 典型内部控制问题案例分析8.2 内部控制案例实践演练第九章:风险管理与内部控制的整合9.1 风险管理与内部控制的关系9.2 风险管理与内部控制的整合步骤9.3 风险管理与内部控制的整合效益9.4 风险管理与内部控制的整合实践案例第十章:风险管理与内部控制的评价与改进10.1 风险管理与内部控制的评价指标10.2 风险管理与内部控制的评价方法10.3 风险管理与内部控制的改进策略10.4 风险管理与内部控制的评价与改进案例第十一章:课程总结与展望11.1 课程总结11.2 课程回顾11.3 课程展望本课程将通过理论授课、案例分析、实践演练等多种教学方法,旨在帮助企业全面提升风险管理和内部控制能力,保障企业稳定发展。

《内控培训课程》课件

《内控培训课程》课件

内部监督
建立健全内部监督机制, 对内部控制执行情况进行 持续监测。
外部审计
聘请外部审计机构进行审 计,提高内部控制的公信 力和有效性。
03
内部控制应用
资金管理内部控制
总结词
资金管理内部控制是确保企业资金安全、完整和 有效利用的重要手段。
总结词
资金管理内部控制的目标是确保企业资金的安全 、完整和有效利用,提高企业的经济效益。
采购业务内部控制
总结词
采购业务内部控制是确保企业采购过程合法、合 规、透明和效益的重要手段。
总结词
采购业务内部控制的目标是确保企业采购过程合 法、合规、透明和效益,提高企业的生产效率和 经济效益。
详细描述
采购业务内部控制包括对供应商选择、采购价格 确定、合同签订、货物验收和付款等环节进行规 范和监督,防止采购过程中的舞弊和不正当行为 ,确保采购过程的合法、合规、透明和效益。
金融行业如何加强风险管理内部 控制
案例二
医疗行业如何建立完善的药品采购 与库存管理内部控制
案例三
零售行业如何提升供应链管理内部 控制的有效性
国际案例分析
案例一
美国上市公司内部控制制度的演 变与启示
案例二
欧洲某大型能源企业如何应对环 保法规变化的内控策略
案例三
日本企业内部控制文化的特点与 借鉴意义
THANK YOU
包括制定评价计划、确定评价标准、 实施评价、编制评价报告和跟踪整改 等。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性,识别潜 在的风险和问题,提出改进措施,提 高企业的运营效率和效果。
内部控制审计
内部控制审计的定义
内部控制审计是对企业内部控制系统进行独立、客观的审查和评 估,以确定其设计和执行的有效性。
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东北财经大学 刘明辉 23
组织结构控制


1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
组织结构是表明组织内各部分的排列顺序、空间位置、 聚散状态、联系方式以及各要素之间相互关系的一种 模式,组织结构是组织的“框架”。 组织工作通常应遵循以下原则:
统一指挥原则 分工协作原则 权责一致原则 集权与分权相结合原则 有效管理幅度原则 弹性结构原则 经济原则
东北财经大学 刘明辉 10
持续改善
任 务 和 目 标
控制标准 风 险 评 估
设计控制 系统
执行控制 系统 有效 性?
测 试 评 价 内 控 系 统
实 现 内 部 控 制 目 标
适当 性?
东北财经大学 刘明辉
11
内部控转移价格 内部结算体系 会计信息系统 经济责任制度 组织保证体系
东北财经大学 刘明辉
26
组织机构设置



在企业组织机构设置中,应考虑自动检查与纠 正的功能,其要求是: ( 1 )每类经济业务循环,必须经过不同部门, 并保证业务循环中有关部门之间相互检查。经 过这样检查,能随时发现各种错弊的情况。 ( 2 )在每类经济业务检查中,检查者不应从 属于被查者领导,以保证检查的问题引起重视, 并及时得到纠正。 对多数企业而言,主要问题是公司法人治理结 构的问题,即股东大会、董事会、监事会和经 理层的职责安排问题。
东北财经大学 刘明辉 15
内部控制的分类(续二)



按控制特点和职能分:人事控制、财务控制、 会计控制、生产控制等等。 按控制者态度分:积极控制和消极控制 按控制程序分:集权控制和分权控制 按控制对象分:信息流控制、物流控制和价值 流控制 按控制逻辑分:随机控制、经验控制和逻辑控 制和最优控制 按控制力来源分:借力控制、自力控制和外力 控制。
权力行使 更有智慧 (得/得/ 共享)
我与他人齐心 协力用好权力 价值:> 1
他权力行使需 要我的智慧 价值:> 1
>1+>1 =无限
东北财经大学 刘明辉
18
责任独占论与责任共担论
行 为 要 素 责任独占论行为理念 决策权完全掌握在管理者 手中,无论如何,权力和 责任都很明确地为管理者 完全承担。 信息资源之归属与管理者, 其他人不能分享 管理者是唯一对股东负有 责任的人,负担很重 责任共担论行为理念 决策只有大家参与才能做出, 即使犯错误也是学习与提高 的机会而不成为惩戒任何人 的借口。 只有每个人获取了相关信息, 才会作出最佳决策进而齐心 协力去实施完成目标。 管理者与员工共同对股东负 责,管理者与员工互相信任, 管理者负担较轻。
东北财经大学 刘明辉
8
内部控制的设计—执行—评价—改进
信息反馈 风 险 评 估 持续 改进 设计 评价
执行
测试 信息反馈 表示信息流
东北财经大学 刘明辉
9
内控的持续改进



内部控制系统必须保持持续地改进,只有这样 才能使内部控制和风险这对矛盾保持某种平衡 状态。持续改进也可以说是矛盾双方博弈的结 果。 通过对内部控制系统的测试评价,及时发现它 的缺陷和薄弱环节,而且只有及时地加以改进, 内部控制才能起到防御风险的作用。如果只检 查评价,而没有相应的改进行动,那么这个内 部控制过程也是不完整的。 改进是根据评价的结果而采取的改进行动,包 括激励和约束措施。
东北财经大学 刘明辉 12
内部控制的原则



全面控制与重点控制相结合 专业控制与群众控制相结合 目标控制与追踪控制相结合 日常控制与定期控制相结合 定性控制与定量控制相结合 固定控制与弹性控制相结合 硬性控制与软性控制相结合
东北财经大学 刘明辉 13
内部控制的分类



东北财经大学 刘明辉 6
内部控制的评价



根据评价的主体不同有外部评价和内部评价两 种。外部评价主要是指外部审计师的评价或有 关检查部门的评价;内部评价主要是指内部审 计师的评价,或有关管理部门的自我评价。 根据评价的对象不同有单项评价和综合评价两 种。 内部控制评价一般为检查、分析与评定三个阶 段。即检查内部控制制度制定与执行情况,并 将实际绩效与目标或标准比较;分析实际执行 偏离目标的原因,并寻求补救的措施;
东北财经大学 刘明辉 5
内部控制的评价

内部控制的评价,是指对上述内部控制系统设 计和执行两个环节的恰当性和有效性进行测试 和评价,其中对内部控制的运行情况进行全面 的测试是评价基础。评价是内部控制活动过程 中一个非常重要的环节,或者说是一个承前启 后的环节。从系统本身看它是内部控制持续改 进过程中的一个重要信息反馈渠道。通过对内 部控制设计和执行两个环节的测试,将内部控 制适当性和有效性方面的评价信息,作为系统 设计和系统执行两个环节的重要资源输入,从 而使内部控制系统不断得到改进。
东北财经大学 刘明辉
3
设计控制系统应考虑的问题




1 、根据组织规模、经营特征,确定哪些业务采取一般控制方式, 哪些业务采取特殊控制方式,哪些业务采取特殊控制方式,制度 应反映出组织的形态特征。 2 、根据单位组织机构设置与人员数量素质情况,确定哪些业务 采取综合部门控制,哪些业务采用业务部门控制,或实行两方面 结合控制,制度应反映出组织机构中所采取措施的责任所在。 3 、根据具体业务性质及涉及面、复杂程度与危险程度,确定是 进行程序控制,还是进行纪律控制、监督检查控制,或者是采用 综合控制,特别要注意预防方式、自检与纠正控制的设计。 4 、根据方便使用的需要,哪些制度用文字说明形式表达,哪些 制度用组织系统图或业务流程图表达,或图文并用。 5、注意制度设计的适当性、可操作性、经济性与有效性,尽量 避免繁杂、不适用、低能和浪费。
东北财经大学 刘明辉
24
组织结构的类型



(一)直线制组织结构 (二)职能制组织结构 (三)直线职能制组织结构 (四)事业部制组织结构 (五)模拟分权式结构 (六)超事业部制组织结构 (七)矩阵制组织结构 (八)多维立体组织结构
东北财经大学 刘明辉 25
集权化+非正规→集权化+正规化→分权化+正规化→分权化+非正规
第五讲 内部控制与风险管理的 程序与方法
东北财经大学 刘明辉 Liumingh@ 13904112898
东北财经大学 刘明辉 1
(一)内部控制的程序

内部控制的设计 内部控制的执行 内部控制的评价 内部控制的改进
东北财经大学 刘明辉
2
内部控制的设计



控制设计主要包括确定设计方式、进行调查研 究、进行具体设计、试运行与修订等阶段。 事实上,在内部控制设计之前还需要对风险进 行评估。 所有内部控制都是针对风险来设计的,风险越 大,设计的控制措施就越多、越严密;在企业 重要风险领域,还要设置多重控制措施。
也需要你的一定帮助。 工作热情很可能在此衰 退。 决策过程变得漫长, 针对那些经验丰富、能 团队期望时刻被问及。 够出谋划策且不需要你 的干涉的人。如果发生 复杂问题,也需要你的 帮助。 一群乌合之众就此灭 富有经验和热情的人能 亡,而不是一个团队。 够完成工作,并解决遇 到的大部分问题。
东北财经大学 刘明辉
东北财经大学 刘明辉
4
内部控制的执行




1 、优化控制环境。内部控制的有效执行特别需要一个良好的控 制环境,所在,要在企业内部营造一种浓厚的控制氛围。要广泛、 深入、持久地宣传内部控制对单位管理与个人切身利益的关系, 使全体管理人员与职工理解贯彻执行制度的意义,清楚最高管理 层的决心、意向与要求,明确本职工作的地位与影响力。 2 、辅导控制运行。制订贯彻执行的切实措施,除宣传教育外, 还要进行培训和模拟实验,使每人岗位的人员都清楚自己遵循的 制度和规定,明白遵守与违反的界限,并提高自我监督与对他人 监督的意识,克服执行制度的随意性。 3 、严格遵循控制。组织各阶层管理人员,特别是高层管理者要 自觉遵守与自己有关的各项控制制度,要自觉接受违反制度后的 应有惩罚,大事化小,小事化了会破坏制度的严肃性和权威性。 4、搞好监督检查。注意制度执行中的检查与调节工作,一旦发 现违反制度的行为,应按规定进行严肃处理,决不能姑息迁就, 决不拖延,否则就会一溃不可收拾。
东北财经大学 刘明辉 7
内部控制评价应注意的问题




1、客观描述。要重视对内部控制系统的研究,在充分 调查研究的基础上,做好对现行制度的客观描述。 2、揭示差异。将现行制度与理想模式进行比较,借以 发现差异与薄弱环节。 3、深入分析。着重对制度中的缺陷进行深入细致的分 析,并测试缺陷可能造成的影响。 4、重视改进。提出弥补缺陷及改进的措施与备选方案。 5、及时报告。评价后要提出报告,主要说明存在的问 题、改进建议、补救措施,进一步检查的范围与方法。
决策
信息
心 理 负 担 工 作 作 风
管理者必须始终坚守岗位, 管理者与员工随时对出现的 随时解决困难。 问题共商解决之道。
东北财经大学 刘明辉
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授权方式
类型 好处 风险 实例情形
管 理 员
时间短且需迅速决定 明确的目标和所需成 果。没有偏离工作的 机会,也没有潜在的 错误。
帮助建立自信,减少 错误的风险,鼓励他 们勇于承担责任。 减少你的时间开销, 建立承诺并鼓励承担 责任。团队成员可以 提供建议和改善。 给你留下充分的时间 做其他工作。团队能 够自己处理问题,进 行技术革新,建立促 动因素和承诺。
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授权批准控制



授权:对某一大类业务或某项具体业务的政策决策。 一般授权:主要是对日常业务活动的授权。这类授权通常以管理 部门的文件规定一般性交易办理的条件、范围和对该交易的责任 关系。如企业对各职能部门权限范围和职责的规定属于一般授权。 该层次的授权过大,则风险不易控制,过小则效率降低。一般授 权适用于经常发生的数额较大的交易,如赊销时的价格表与信用 额度。 特别授权:适用于管理当局认为个别交易必须经批准的情况,如对 于对外投资、资产处置、资金调度、资产重组、收购兼并、担保 抵押、财务承诺、关联交易等重要经济业务事项的决策权,以及 超过一般授权限制的常规交易,都需要特殊授权。这种授权只涉 及特定的经济业务处理的具体条件及有关具体人员,且应保持在 较高管理层手中。 。 批准:检查已确立的授权条件得到满足的真实步骤。
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