企业内控应用指引之组织架构
企业内控应用指引之组织架构
企业内控应用指引之组织架构《企业内部限制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业依据国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度支配。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必需把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能恒久保持胜利呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清楚、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必需从组织架构起先。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
其次，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避开的一颗“毒瘤”，也是内部限制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
[中国航油)2001年在新加坡上市，中国航空油料集团公司占有60%的股份，因此在性质上中国航油属干国有控股企业。
2004年初起中国航油大规模、违规投资石油期货和期权，]并最终造成5 .54亿美元的巨额亏损，2004年1" 1月30日中国航油向法院申请破产爱护，治理环境不佳。
部分海外上市中资公司产权改革并没有取得突破，仍旧是国家一股独占或一股独大。
组织架构
财政部解读企业内控指引之组织架构《企业内部控制应用指引第1号---组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗"毒瘤"，也是内部控制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。
企业内部控制应用指引第1号组织架构
企业内部控制应用指引第1号组织架构
企业内部控制应用指引第1号组织架构：
为实现企业内部控制的有效运行和监督，公司应建立健全组织架构。
组织架构包括机构设置、职责分工、权责关系、内部报告与沟通
机制等方面，确立内部控制工作体系，明确各级管理人员的职责和权限。
组织架构的要求如下：
一、公司应明确各级管理人员的职责和权限。
高层管理人员应承
担公司内部控制工作的主体责任。
公司应设立内控组织或内控部门，
并制定内控机构的职责，依据各业务线的特点，明确部门与职能的设
置和职责分工。
各级管理人员应当按照内部控制制度、公司规章制度、程序规定等要求进行业务活动，并对所负责的内控工作负责。
二、公司应设立内部控制委员会，并制定相关规定，层层建立内
部控制工作体系。
内部控制委员会应定期召开工作会议，协调、指导
各部门内控工作的开展。
各部门内控组织应定期向内部控制委员会报
送内控自查结果及改进情况。
三、公司应建立内部报告与沟通机制。
各级管理人员应保持与下
属部门的密切沟通，及时了解业务状况，发现问题及时报告。
同时，
公司应设立匿名举报渠道，鼓励员工发现问题向内部举报，并对举报
者保密和保护。
四、公司应建立完善的考核机制，对各部门内部控制工作履职情
况进行定期考核，发现问题及时整改。
五、公司内部控制工作应与公司经营战略、风险管理、财务管理
等工作相结合，实现内外环节的有效衔接，确保企业顺利运营。
六、公司应加强内部控制制度的宣传和培训，提高员工的内控意
识和能力，确保内部控制制度的有效实施。
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第01号——组织架构》
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》健全组织架构奠定内控基础《企业内部控制应用指引第１号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
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否则，其他方面都无从谈起。
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一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。
财政部会计司解读企业内部控制应用指引第1号组织架构
财政部会计司解读企业内部控制应用指引第1号组织架构财政部会计司解读《企业内控指引》之组织架构《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
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第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
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它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。
财政部解读企业内控指引之组织架构
财政部解读企业内控指引之组织架构财政部解读企业内控指引之组织架构《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。
财务内部管控解读企业内控指引之组织架构
财务内部管控解读企业内控指引之组织架构企业内控是指企业为实现其经营目标，通过建立一套完整的规章制度和管理制度，对企业资源的使用和经营活动进行全面、连续、科学的监督、管理和控制，以降低风险、提高效率和增加价值。
组织架构是企业内部各个部门的相互关系和职责划分的框架，是内控的重要组成部分。
本文将对企业内控指引之组织架构进行解读。
一、企业内控指引的背景与意义企业内控指引是由中国财务会计学会与中国审计学会联合编制的一系列针对中国企业的内部控制的管理规范和指导。
它是为了改进我国企业内部控制工作，提高企业财务质量和管理水平而编制的。
企业内控指引的实施对于规范企业内部管理，提高财务报告的真实性和准确性，增加投资者信心具有重要的意义。
二、企业内控指引之组织架构的内容组织架构是企业内控指引中的一个重要内容，它包括以下几个方面的内容：1. 上级组织结构：包括企业董事会、监事会和高级管理层等。
企业董事会是最高决策机构，负责制定企业的战略方向、政策和目标，对内控体系的建立和运行起到重要的指导和监督作用。
2. 内部控制管理层：包括内部控制总监、内部控制主管和内控审计部门。
内部控制总监是内控体系的负责人，负责制定和实施企业内部控制规范和政策，监督和检查内控工作的落实情况。
内部控制主管负责组织和协调各个部门的内控工作。
内控审计部门负责对企业内部控制进行审计和评估。
3. 部门内控责任人：各个部门内控责任人是内控的具体责任承担者，负责该部门内部控制的建立、运行和监督。
三、企业内控指引之组织架构的作用企业内控指引中的组织架构在企业内部控制中起到重要的作用，具体表现在以下几个方面：1. 优化决策体系：通过明确和规范企业董事会和高级管理层的职权和责任，实现决策的科学化、合理化和透明化，避免决策权过度集中或者权责不清的问题。
2. 强化内部控制监督：通过设立内部控制管理层和内控审计部门，实现对内部控制工作的监督和管理，及时发现和纠正内部控制存在的问题，提高内控的有效性和有效性。
企业内部控制应用指引第1号组织架构
企业内部控制应用指引第1号组织架构
本指引旨在为企业内部控制提供组织架构方面的指导，帮助企业建立和完善内部控制体系。
1.组织架构概述
企业内部控制的组织架构应该包括以下部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与反馈。
2.控制环境
控制环境是指企业内部控制的基础，包括企业文化、道德价值观、管理层的行为等。
企业应该确立明确的管理层职责和权利，并制定合理的职责分工和授权制度。
3.风险评估
风险评估是指对企业面临的各种风险进行评估和控制的过程。
企业应该建立完善的风险管理体系，制定风险评估、风险控制和风险监测的具体措施和方法。
4.控制活动
控制活动是指企业内部控制的具体实施行动，包括制定政策和程序、分配职责和权限、制定审批程序以及建立内部审计等控制活动。
企业应该制定全面、系统、可操作的控制活动方案，并按照方案要求执行。
5.信息与沟通
信息与沟通是指建立和维护企业内部控制所需的信息和沟通渠道。
企业应该建立完善的信息系统和内部沟通机制，确保信息的准确、
及时、安全传递。
6.监督与反馈
监督与反馈是指对企业内部控制的监督和评估。
企业应该建立完善的内部审计机制，定期对内部控制进行评估和监督，并及时反馈和改进。
7.总结
企业内部控制的组织架构应该建立在明确的管理层职责和权利、完善的风险管理体系、全面、系统、可操作的控制活动方案、完善的信息系统和内部沟通机制以及定期的内部审计和评估等基础之上，确保企业内部控制体系的有效运转。
内控应用指引解读1---组织架构
财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗"毒瘤"，也是内部控制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。
第二章《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》讲解
第二章《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》讲解《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》(以下简称《组织架构指引》)指出，组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
核心是完善公司治理结构、健全企业内部管理体制和运行机制。
一、建立和完善组织架构的意义第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
二、《组织架构指引》的主要内容《组织架构指引》着力解决企业如何管控组织夹头设计和运行中的风险，其主要内容包括：制定指引的必要性和依据，组织架构的本质、设计和运行过程中应关注的主要风险以及如何设计和运行组织架构等，份三章共十一条。
（一）组织架构的本质：关于组织架构的本质，可以从治理结构和内部机构两个层面理解。
治理结构即企业治理层面的组织架构，它是企业成为可以与外部主体发生各项经济关系的法人所必备的组织基础，具体是指企业根据相关的法律法规，设置不同层次、不同功能的法律实体及其相关的法人治理结构，从而使得企业能够在法律许可的框架下拥有特定权利、履行相应义务，以保障各利益相关方的基本权益。
内部机构则是企业内部机构层面的组织架构，它是指企业根据业务发展需要，分别设置不同层次的管理人员及其由各专业人员组成的管理团队，针对各项业务功能行使决策、计划、执行、监督、评价的权利并承担相应的义务，从而为业务顺利开展进而实现企业发展战略提供组织机构的支撑平台。
企业应当根据发展战略、业务需要和控制要求，选择适合本企业的内部组织机构类型。
治理机构与内部结构既有联系又有区别。
一方面，两者相互协调，互相配合，互为补充，共同为实现企业内部控制目标服务，健全的法人治理结构为内部机构有效运行提供了基础保障，科学的内部机构则为公司治理层的各项决策和计划的执行踢狗了操作平台；另一方面，两者在实现内部控制目标方面的侧重点又有所区别，一般而言，治理结构主要服务于以下内部控制目标的实现：促进企业实现发展战略、保证经营合法合规，而内部机构则主要服务于另外三类控制目标，即保证企业资产安全、保证财务报告及其相关信息真实完整、提高经营效率和效果。
企业内部控制应用指引第1号——组织构架
企业内部控制应用指引第1号——组织架构第一节总则一、组织架构应用指引的基本目的及依据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
依据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本应用指引。
二、组织架构应用指引的基本目标组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
组织架构设计和运行面临着治理结构和内部机构两方面的风险，其主要风险包括：（1）董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序不明确，决策、执行和监督不能做到相互分离，形不成制衡而给企业和投资人带来的损失。
（2）董事对于自身的权利和责任没有明确的认知，不具备足够的职务知识、经验和和职业道德带来的损失。
（3）企业的组织架构的设计与符合现代企业制度要求具有较大差距，组织架构不能确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制正常运转导致的损失。
（4）对子公司的投资缺乏科学的投资管控制度，导致企业投资损失的风险。
三、组织架构内部控制的关键环节企业在设计组织架构时，必须考虑内部控制的要求，合理确定治理层及内部各部门之间的权力和责任并建立恰当的报告关系。
既要能够保证企业高效运营，又要能适应内部控制环境的需要进行相应的调整和变革。
（1）规范董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。
（2）建立符合现代企业制度、科学、精简、高效、透明、制衡、符合企业性质、发展战略、文化理念和管理要求的内部职能机构。
_企业内部控制应用指引第1号_组织架构_解读
财务与会计·2010 0832财政部会计司 ■《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现其发展战略，都必须把建立和完善组织架构放在首位或作为重中之重，否则其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度，它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题，即一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅地传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。
财政部会计司解读企业内控指引之组织架构
财政部会计司解读企业内控指引之组织架构《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。
第1号组织架构
第1号组织架构财政部会计司解读企业内控指引之组织架构《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。
企业内部控制应用指引-组织架构
附件1：企业内部控制应用指引第xx号——组织架构（征求意见稿）第一章总则第一条为了促进企业实现发展战略和经营目标，防范企业组织架构设计与运行风险，优化企业治理结构、管理体制和经营机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。
第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：（一）治理结构形同虚设，可能导致企业缺乏科学决策和运行机制，难以实现发展战略和经营目标。
（二）组织构架设计不适当，结构层次不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能缺位、推诿扯皮，运行效率低下。
第二章组织架构的设计第四条企业设计组织架构，应当坚持权责对等、精简高效、运转协调的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念、行业特点、经营业务、管理定位、效益情况和员工总量等因素予以确定。
企业组织架构应当有利于促进决策科学化和运行规范化。
第五条企业应当根据国家有关法律法规，结合企业自身股权关系和股权结构，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离、有机协调，确保董事会、监事会和经理层能够按照法律法规和企业章程的规定行使职权。
企业应当在企业章程中规定股东（大）会对董事会的授权原则，授权内容应当明确具体。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
董事会可以根据需要设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限和工作程序，为董事会科学决策提供支持。
涉及企业重大利益的事项应由董事会集体决策。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
内部控制应用指引《组织架构》
内部控制应用指引《组织架构》组织架构是一个组织内部各部门、岗位之间分工、职权、协作关系的组织形式和规范。
它是一种建立在组织内部的控制体系，可以帮助企业实现有效的内部控制。
在内部控制的应用指引中，《组织架构》是非常重要的一部分。
首先，组织架构要合理清晰。
合理的组织架构能够明确各部门的职责和权限，保障工作流程的畅通。
不同部门之间的分工要明确，各部门之间的职权关系要清晰。
每个部门的职责要与企业的目标相一致，各部门之间的协作要紧密配合。
合理的组织架构可以消除工作中的模糊地带，减少工作中的交叉和重复，提高工作的效率和质量。
其次，组织架构要适应企业的发展需求。
组织架构应该与企业的战略目标相适应，随着企业的发展而不断调整和完善。
在企业发展初期，组织架构可以简单明了，部门少，职能分工较为简单。
随着企业的发展壮大，可以逐渐增加部门，丰富职能，形成复杂的组织架构，以满足企业日益增长的管理需求。
企业应该根据市场变化和技术进步来调整和完善组织架构，确保组织架构能够与外部环境相适应。
第三，组织架构要注重信息流动和沟通。
良好的组织架构应该保证信息的流通和共享，提高内部沟通的效率。
在组织架构中，每个部门之间和上下级之间应该建立起良好的沟通渠道和协作机制，确保信息的及时传递和共享。
可以通过组织例会、信息系统、工作报告等方式来实现信息的流通。
同时，组织架构还应该鼓励员工之间的沟通和协作，为员工提供积极、开放的沟通环境。
最后，组织架构要具备适当的控制机制。
在组织架构中，应该设立相应的控制机制，确保各部门和岗位的职责得以落实，各项工作得以有效推进。
可以通过制定工作流程、设立审批程序、建立考核评价体系等方式来实现内部控制。
同时，组织架构还应该注重岗位的职责和权限的分配，避免职责重叠或职权不清的情况出现，防止横向和纵向的监督漏洞。
在实际应用中，《组织架构》的指引可以起到以下作用：帮助企业明确各部门的职责和权限，确保工作流程的畅通；帮助企业适应市场变化和技术进步，调整和完善组织架构；提高内部沟通的效率，促进信息的流通和共享；建立相应的控制机制，确保组织内部的工作有序进行。
财政部会计司解读企业内部控制应用指引第1号组织架构
财政部会计司解读企业内部控制应用指引第1号组织架构企业内部控制是一个影响企业健康发展的重要方面，对于保护企业财产、提高经济效益和管理效率具有重要意义。
为进一步规范和加强企业内部控制，财政部会计司发布了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》。
本文将对该指引作一解读。
首先，组织架构在企业内部控制中的地位不可忽视。
组织架构是一个企业内部控制系统的基础，它规定了企业内部各个部门和岗位的设置、职责与权限等。
正确合理的组织架构能够确保内部控制系统的顺利运行，有效防范各种风险。
指引首先强调了企业高层管理者在组织架构中的作用。
高层管理者负有制定与确保执行内部控制政策的职责，他们应该为内部控制创建一个良好的环境，并向全体员工明确传达内部控制的重要性。
此外，高层管理者还应当建立适当的监督机制，确保内部控制的有效运行和改进。
其次，指引明确了企业内部控制职责划分的原则。
在组织架构中，应当明确每个部门和员工的职责与权限，确保职责分工的明确性和过程的规范性。
各部门应当根据自身的职能和特点，制定相应的内部控制制度，并确保员工充分理解和执行这些制度。
另外，指引还对内部控制的沟通和报告机制作出了明确要求。
组织架构需要确保各级部门之间的信息流通畅通，必要的信息传递和报告机制应当建立起来，以便有关部门能够及时了解到各种风险和问题。
同时，企业高层管理者应当定期对内部控制的运行状况进行评估，并出具相关报告。
此外，指引还提到了内部控制审核与监督的重要性。
企业内部控制部门应当根据集中控制原则和合理控制成本的原则，建立内部控制审核与监督的程序和机制。
有效的内部控制审核与监督能够帮助企业及时发现和纠正内部控制方面的问题，提高内部控制的效能。
最后，指引对于企业内部控制的持续改进提出了具体要求。
企业应当建立内部控制改进的长效机制，定期开展内部控制自评和外部评估，并将改进的成果及时传达给相关部门和员工。
只有不断完善和创新企业内部控制，才能适应不断变化的市场环境和风险挑战。
企业内部控制应用指引之组织架构
企业内部操纵应用指引第xx号——组织架构〔征求意见稿〕第一章总那么第一条为了促进企业实现开展战略和经营目标，防范企业组织架构设计与运行风险，优化企业治理结构、治理体制和经营机制，建立现代企业制度，依据?中华人民共和国公司法?等有关和?企业内部操纵全然标准?，制定本指引。
第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关、股东〔大〕会决议和企业章程，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。
第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的以下风险：〔一〕治理结构形同虚设，可能导致企业缺乏科学决策和运行机制，难以实现开展战略和经营目标。
〔二〕组织构架设计不适当，结构层次不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能缺位、推诿扯皮，运行效率低下。
第二章组织架构的设计第四条企业设计组织架构，应当坚持权责对等、精简高效、运转协调的原那么，综合考虑企业性质、开展战略、文化理念、行业特点、经营业务、治理定位、效益情况和职员总量等因素予以确定。
企业组织架构应当有利于促进决策科学化和运行标准化。
第五条企业应当依据国家有关，结合企业自身股权关系和股权结构，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规那么和工作程序，确保决策、执行和监督相互不离、有机协调，确保董事会、监事会和经理层能够按照和企业章程的行使职权。
企业应当在企业章程中股东〔大〕会对董事会的授权原那么，授权内容应当明确具体。
董事会对股东〔大〕会负责，依法行使企业的经营决策权。
董事会能够依据需要设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限和工作程序，为董事会科学决策提供支持。
涉及企业重大利益的事项应由董事会集体决策。
监事会对股东〔大〕会负责，监督企业董事、经理和其他高级治理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东〔大〕会、董事会决议事项，主持企业的生产经营治理工作。
经理层应当同意董事会、监事会的监督制约，并建立向董事会、监事会的报告制度。
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企业内控应用指引之组织架构
《企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关
法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和
企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引
的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义
一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把
建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，
以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、
管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个
实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必
须从组织架构开始。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理
体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之
一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典
型。
[ 中国航油）2001 年在新加坡上市，中国航空油料集团公司占有60%的股份，因此在性
质上中国航油属干国有控股企业。
2004 年初起中国航油大规模、违规投资石油期货与期权，] 并最终造成 5 .54 亿美元的巨额亏损，2004年1" 1 月30日中国航油向法院申请破产保护，
治理环境不佳。
部分海外上市中资公司产权改革并没有取得突破，仍然是国家一股独占或一
股独大。
国家所有并没有改变传统的无主所有状态，缺乏一个明确的产权主体，所有者难以
起到应有的作用。
在所有权与经营权分离的股份制企业中，如果所有者不明确或不在位，内
部人控制就是必然的。
在“内部人控制”的环境下，经营者存在着较大的自利行为空间，难以
考虑企业资产长期的保值与增值。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企
业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化
内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而
下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级
之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督
的力度和效能。
二、关于组织架构指引的主要内容组织架构指引着力解决企业应如何进行组织架构设计和运行，核心是如何加强组织架构方面的风险管控。
组织架构指引的主要内容包括：制定指引的必要性和依据，组织架构的本质、设计和运行过程中应关注的主要风险以及如何设计和运行组织架构等，分三章共十一条。
关于组织架构的本质，可从治理结构和内部机构两个层面理解。
其中，治理结构即企业治理层面的组织架构。
它是企业成为可以与外部主体发生各项经
济关系的法人所必备的组织基础，具体是指企业根据相关的法律法规，设置不同层次、不同
功能的法律实体及其相关的法人治理结构，从而使得企业能够在法律许可的框架下拥有特定权利、履行相应义务，以保障各利益相关方的基本权益。
内部机构则是企业内部机构层面的组织架构。
它是指企业根据业务发展需要，分别设置不同层次的管理人员及其由各专业人员组成的管理团队，针对各项业务功能行使决策、计划、执行、监督、评价的权力并承担相应的义务，从而为业务顺利开展进而实现企业发展战略提供组织机构的支撑平台。
企业应当根据发展战略、业务需要和控制要求，选择适合本企业的内部组织机构类型。
关于组织架构设计和运行的主要风险，组织架构指引从治理结构和内部机构两个角度作了描述。
（一）从治理结构层面看，主要风险在于：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
具体表现为：一是，股东大会是否规范而有效地召开，股东是否可以通过股东大会行使自己的权利；二是，企业与控股股东是否在资产、财务、人员方面实现相互独立，企业与控股股东的关联交易是否贯彻平等、公开、自愿的原则；三是，对与控股股东相关的信息是否根据规定及时完整地披露；四是，企业是否对中小股东权益采取了必要的保护措施，使中小股东能够和大股东同等条件参加股东大会，获得与大股东一致的信息，并行使相应的权利；五是，董事会是否独立于经理层和大股东，董事会及其审计委员会中是否有适当数量的独立董事存在且能有效发挥作用；六是，董事对于自身的权利和责任是否有明确的认知，并且有足够的知识、经验和时间来勤勉、诚信、尽责地履行职责；七是，董事会是否能够保证企业建立并实施有效的内部控制，审批企业发展战略和重大决策并定期检查、评价其执行情况，明确设立企业可接受的风险承受度，并督促经理层对内部控制有效性进行监督和评价；八是，监事会的构成是否能够保证其独立性，监事能力是否与相关领域相匹配；九是，监事会是否能够规范而有效地运行，监督董事会、经理层正确履行职责并纠正损害企业利益的行为；十是，对经理层的权力是否存在必要
的监督和约束机制。
（二）从内部机构层看，主要风险在于：内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下。
具体表现为：一是，企业内部组织机构是否考虑经营业务的性质，按照适当集中或分散的管理方式设置；二是，企业是否对内部组织机构设置、各职能部门的职责权限、组织的运行流程等有明确的书面说明和规定，是否存在关键职能缺位或职能交叉的现象；三是，企业内部组织机构是否支持发展战略的实施，并根据环境变化及时作出调整；四是，企业内部组织机构的设计与运行是否适应信息沟通的要求，有利于信息的上传、下达和在各层级、各业务活动间的传递，有利于为员工提供履行职权所需的信息；五是，关键岗位员工是否对自身权责有明确的认识，有足够的胜任能力去履行权责，是否建立了关键岗位员工轮换制度和强制休假制度；六是，企业是否对董事、监事、高级管理人员及全体员工的权限有明确的制度规定，对授权情况是否有正式的记录；七是，企业是否对岗位职责进行了恰当的描述和说明，是否存在不相容职务未分离的情况；八是，企业是否对权限的设置和履行情况进行了审核和监督，对于越权或权限缺位的行为是否及时予以纠正和处理。
三、关于组织架构的设计
组织架构的设计主要是针对按《公司法》新设立企业，以及《公司法》颁布前存在的企事业单位转为公司制企业而言的。
已按《公司法》运作的企业，重点应放在如何健全机制确保组织架构有效运行。
企业在设计组织架构时，必须考虑内部控制的要求，合理确定治理层及内部各部门之间的权力和责任并建立恰当的报告关系。
既要能够保证企业高效运营，又要能适应内部控制环
境的需要进行相应的调整和变革。
具体而言，至少应当遵循以下原则：一要依据法律法规；二要有助于实现发展战略；三要符合管理控制要求；四要能够适应内外环境变化。
（一）企业治理结构的设计
1. 企业治理结构设计一般要求。