第九章外汇业务讲义教材

二、商业银行外汇业务 P253
2020/8/7
三、外汇业务的记账方法 P253
（一）外汇分账制 1. 采用分账制的核算方法 2. 对于同一币别、不同性质的货币
分账核算 3. 设置“货币兑换”账户 4. 年终并表 （二）外汇统账制
2020/8/7
第二节 外汇交易业务的核算
一、设置账户 P255 二、外汇交易凭证 三、外汇交易的账户设置 四、外汇买卖业务的核算 （一）结汇售汇的核算
贷：货币兑换（卖出价） 人民币
借：短期贷款或中长期贷款 外币
利息收入
外币
2020/8/7
（三）贷款计息的核算
1. 借款单位以外汇活期存款偿 还利息
借：吸收活期存款 贷：利息收入
外币 外币
2. 将应收利息转为贷款本金
2020/8/7
二、进出口押汇的核算
（一）进口押汇 P276 1. 叙做进口押汇的核算
账户
借：短期贷款（中长期贷款）外币 贷：吸收活期存款-外币 外币
2020/8/7
2. 直接代贷款单位以外汇贷款 对外支付
借：短期贷款 （中长期贷款） 贷：汇出汇款等
外币 外币
外币
2020/8/7
（二）收回贷款的核算 1. 借款人以原币归还借款
借：吸收活期存款-外币
外币
贷：短期贷款或中长期贷款 外币
2020/8/7
第一节 外汇业务概述
一、外汇与汇率 （一）外汇 1. 外汇的概念 2. 外汇的种类
2020/8/7
（1）按来源和用途分类 （2）按交割期限分类 （3）按照形态分类
2020/8/7
3. 汇率的种类
（1）买入汇率 （2）卖出汇率 （3）中间汇率 （4）现钞买入汇率 （5）现钞卖出汇率
利息收入
外币
2020/8/7
2. 借款人以人民币购汇归还借款
借：吸收活期存款
人民币
贷：货币兑换 借：货币兑换
人民币 外币
贷：短期贷款或中长期贷款 外币
利息收入
外币
2020/8/7
3. 借款人以贷款货币以外的其他 外币归还借款
借：吸收活期存款-外币 外币 贷：货币兑换（买入价） 外币
借：货币兑换
人民币
2020/8/7
二、个人外汇存款的核算 P271 （一）个人外汇存款的有关规定
1.乙种外汇存款 2.丙种外汇存款
（二）个人外汇存款的核算
2020/8/7
1. 个人外汇存款开户和续存的核算
借：库存现金
外币
汇入汇款等
外币
贷：吸收定期存款 -外币 外币
吸收活期存款-外币 外币
2020/8/7
2. 个人外汇存款支取的核算
（1）从现汇账户支取原币现钞
借：吸收活期存款-外币 外币
贷：货币兑换（买入价） 外币
借：货币兑换
人民币
贷：货币兑换（卖出价） 人民币
借：货币兑换
外币
贷：库存现金
外币
2020/8/7
（2）以原币汇往国外或国内异地
借：吸收活期存款-外币 外币
贷：汇出汇款等
外币
2020/8/7
（3）支取（付）外币与原币存 款货币不同
贷：货币兑换（钞买价） 外币
借：货币兑换
人民币
贷：货币兑换（卖出价） 人民币
借：货币兑换
同种外币
例P260 贷：吸收活期存款等 同种外币
2020/8/7
第三节 外汇资金清算 261
一、全国联行外汇往来 二、我国港澳及国外联行往来 三、代理行往来
2020/8/7
（一）存放国外同业 P263 1. 总行集中记账 2. 分散记账 （二）国外同业存放 （三）国外协定银行往来
2020/8/7
1. 买入外汇的核算 P258
借：库存现金等
外币
贷：货币兑换
（钞买价或买入价） 外币
借：货币兑换
人民币
例P258 贷：吸收活期存款等 人民币
2020/8/7
2. 卖出外汇的核算
借：吸收活期存款等 人民币
贷：货币兑换（卖出价）人民币
借：货币兑换
外币
贷：库存现金等
外币
（二）套汇的核算
2020/8/7
第四节 外汇存款业务的核算
一、单位外汇存款的核算 P266 （一）单位外汇存款的有关规定
1.活期 2.定期—3个月、6个月、1年和2年 等。
2020/8/7
（二）单位外汇存款的核算 P266
1．单位外汇存款开户和续存的核算
（1）以Baidu Nhomakorabea币现钞存入的核算
借：库存现金等
外币
贷：货币兑换（钞买价） 外币
借：吸收活期存款-外币 外币
贷：货币兑换（买入价） 外币
借：货币兑换
人民币
贷：货币兑换（卖出价） 人民币
借：货币兑换
外币
贷：汇出汇款等
外币
2020/8/7
（4）从外汇活期存款账户转存外 汇定期存款
借：吸收活期存款-外币 外币 贷：吸收定期存款 -外币 外币
2020/8/7
3. 单位外汇存款利息的核算 •活期存款：按季结息，每季末 20日为结息日，利息以原币入账。 •定期存款：按季预提应付利息， 到期利随本清。
2020/8/7
2. 收款偿还押汇的核算
借：存放同业
外币
贷：进出口押汇
外币
手续费及佣金收入 外币
借：进出口押汇 贷：存放同业
外币 外币
账户说明 P277
2020/8/7
2. 偿还押汇本息的核算
借：吸收活期存款-外币 贷：进出口押汇 利息收入
外币 外币 外币
2020/8/7
（二）出口押汇 1. 叙做出口押汇的核算
借：进出口押汇
外币
贷：利息收入
外币
货币兑换
外币
借：货币兑换（买入价） 人民币
贷：吸收活期存款 人民币
借：吸收活期存款-外币 贷：库存现金
外币 外币
2020/8/7
3. 个人外汇存款利息的核算 （1）个人外汇活期存款利息的核算
借：利息支出
外币
贷：吸收活期存款-外币 外币
（2）个人外汇定期存款利息的核算
2020/8/7
第五节 外汇贷款业务的核算
一、现汇贷款的核算 （一）发放贷款的核算 1. 直接转入借款单位的外汇存款
例 P259
2020/8/7
1.不同币种现汇之间套汇的核算
借：吸收活期存款等 一种外币
贷：货币兑换（买入价）一种外币
借：货币兑换
人民币
贷：货币兑换（卖出价） 人民币
借：货币兑换
另一种外币
例P259 贷：吸收活期存款等 另一种外币
2020/8/7
2.现钞与现汇之间套汇的核算
借：吸收活期存款等 外币
借：货币兑换
人民币
贷：货币兑换（卖出价） 人民币
借：货币兑换
外币
贷：吸收活期存款-外币 外币
2020/8/7
（2）以外国汇入汇款或国内转汇存入
借：汇入汇款等
外币
贷：货币兑换（买入价） 外币
借：货币兑换
人民币
贷：货币兑换（卖出价） 人民币
借：货币兑换
外币
贷：吸收活期存款-外币 外币
2020/8/7
2. 单位外汇存款支取的核算 P268