财务管理课件第12章
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任务二 预算编制方法选择
（一）固定预算法 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一 既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者 数额比较稳定的预算项目。 在这种方法下，不论预算期内业务量 水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水 平作为编制预算的基础。因此，固定预算的缺点表现为过于呆板 和可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较 大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不 同而失去可比性。
二、增量预算法与零基预算法 （一）增量预算法 增量预算法是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量 水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算 的方法。 增量预算以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上 作较大的调整，编制遵循如下假定: 第一，企业现有业务活动是合 理的，不需要进行调整； 第二，企业现有各项业务的开支水平是 合理的，在预算期予以保持；第三，以现有业务活动和各项活动 的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
二、业务预算编制 (三) 直接材料预算 直接材料预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制 的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和 材料采购成本等计划信息的一种业务预算。
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任务三 如何进行预算编制
二、业务预算编制 (四) 直接人工预算 直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又反映 人工成本开支的业务预算。这项预算是根据生产预算中的预计生 产量以及单位产品所需的直接人工小时和单位小时工资率进行编 制的。
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任务二 预算编制方法选择
三、定期预算法与滚动预算法 （一）定期预算法 定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如日历年度)作 为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是能够使预算 期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有 利于对预算执行情况进行分析和评价。其缺点是这种方法固定以1 年为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下 来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。
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任务二 预算编制方法选择
二、增量预算法与零基预算法 （二）零基预算法 零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算方法”，它 是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或 费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期 内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编 制费用预算的方法。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
（二）预算的作用 3.作为业绩考核的标准
预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可 循。预算标准可以作为各部门责任考核的依据。经过分解落实的预算规 划目标能与部门、责任人的业绩考评结合起来，成为奖勤罚懒、评估优 劣的标准。
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任务一 预算管理概述
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任务三 如何进行预算编制
企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行： 1.量本利分析法 量本利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本 和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方 法。其计算公式如下: 目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价-单位产品变动成本)固定成本费用
任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
2. 根据预算指标覆盖时间长短分类 根据预算指标覆盖的时间长短，可以将预算划分为长期预算和短期预算。
短期预算是指预算期在1年以内(含1年)的预算。 长期预算则是指预算期在1年以上的预算。预算的编制时间可以视 预算的内容和实际需要而定，可以是1周、1月、1季、1年或若干年等。
一、预算作用及其分类
(三) 预算的分类 1.根据预算内容不同分类
根据预算内容不同，可以将预算分为业务预算、专门决策预算和财 务预算。
业务预算又称经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营 业务的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接 人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算等。
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财务管理
学习情境十二 如何进行预算管理
任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
（一）预算的涵义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业
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任务二 预算编制方法选择
三、定期预算法与滚动预算法 （二）滚动预算法 滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随 着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保 持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。
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任务三 如何进行预算编制
一、企业年度预算目标与目标利润预算 (一) 年度预算目标 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。 高质量的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理 的协调开展和有序进行。 (二) 目标利润预算方法 预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。目标利润的测算， 应在考虑企业出资人盈利要求及战略安排、企业发展对利润的需 求等基础上，充分评判主客观条件，进而根据预算年度生产经营、 财务活动进行确定。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
2. 根据预算指标覆盖时间长短分类 在预算编制过程中，往往应结合各项预算的特点，将长期预算和短
期预算结合使用。一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期 的短期预算，年内再按季或按月进行细分，而且预算期间往往与会计期 间保持一致。
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任务一 预算管理概述
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任务三 如何进行预算编制
二、业务预算编制 (二) 生产预算 生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在 销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产 成本预算的依据。生产预算是唯一只使用实物量指标的预算，只 涉及实物量指标，不涉及价值量指标。
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任务三 如何进行预算编制
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
(三) 预算的分类 1.根据预算内容不同分类
财务预算是各项业务预算和专门决策预算的整体计划，也称为总 预算。其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称 为全面预算体系。各种预算构成了一个有机联系的整体。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
(三) 预算的分类 1.根据预算内容不同分类
专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专 门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。 如资本支出预算，其编制依据可以追溯到决策前搜集到的有关资料，只 不过预算比决策估算更细致、更精确一些。
未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目 标而对各种资源和企业活动的详细安排。
编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因 此，预算必须与企业的战略或目标保持一致。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
（一）预算的涵义 预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密
二、预算工作组织与预算管理程序 (一) 预算工作组织 预算工作的组织包括决策层、管理层（考核层）和执行层。 1.决策层 决策层是企业的董事会或类似机构。董事会或类似机构应当对企 业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部 门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 2.管理层（考核层） 管理层（考核层）是企业的预算委员会或财务管理部门。 3.执行层
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任务三 如何进行预算编制
二、业务预算编制 通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基础，编制全 面预算。全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之 间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务 报表。
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任务三 如何进行预算编制
二、业务预算编制 (一) 销售预算 销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的 预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算 期销售活动的一种业务预算。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
(三) 预算的分类 1.根据预算内容不同分类
财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和 经营成果的预算。主要包括现金预算和预计财务报表。
财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反 映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决 策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内。
安排，是未来经营活动的依据。 数量化和可执行性是预算最主要的特征。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
（二）预算的作用 1.引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标
通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的 措施，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无目的、随心所欲，通过有效 的方式实现预期目标。因此，预算具有规划、控制、引导企业经济活动 有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。
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任务三 如何进行预算编制
企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行： 2.比例预算法 比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在的内在比例 关系，来确定目标利润的方法。由于销售利润与产品销售收入的 多少、产品成本的水平、企业资金总量有着密切的关系，所以可 以分别采用以下比例预算法测定企业的目标利润: （1）销售收入利润率法。 （2）成本利润率法。 （3）投资资本回报率法。 （4）利润增长率法。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
（二）预算的作用 2.实现企业内部各个部门之间的协调
为了使各个职能部门向着共同的战略目标前进，它们的经济活动必 须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排，搞好综合平衡。通过各 部门预算的综合平衡，能促使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局 中的地位和作用，尽可能地做好部门之间的协调工作。各部门之间必须 协调一致，才能最大限度地实现企业整体目标。
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任务一 预算管理概述
（二）预算管理程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总” 的程序进行。 （1）下达目标。 （2）编制上报。 （3）审查平衡。 （4）审议批准。 （5）下达执行。
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任务二 预算编制方法选择
一、固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法根据其业务量基础的数据特征不同，可以分为固 定预算法和弹性预算法。
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任务三 如何进行预算编制
二、业务预算编制 (五) 制造费用预算 制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一 切wenku.baidu.com能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。
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任务三 如何进行预算编制
二、业务预算编制 (六) 单位生产成本预算 单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种 业务预算。该预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直 接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映个产品 单位生产成本。其计算公式如下： 单位产品预计生产成本=单位产品直接材料成本+单位产品直接人 工成本+单位产品制造费用
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任务二 预算编制方法选择
（二）弹性预算法 弹性预算又称为动态预算法，是在按照成本(费用)习性分类的基础 上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可 能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分 别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。
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任务二 预算编制方法选择
任务二 预算编制方法选择
（一）固定预算法 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一 既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者 数额比较稳定的预算项目。 在这种方法下，不论预算期内业务量 水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水 平作为编制预算的基础。因此，固定预算的缺点表现为过于呆板 和可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较 大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不 同而失去可比性。
二、增量预算法与零基预算法 （一）增量预算法 增量预算法是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量 水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算 的方法。 增量预算以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上 作较大的调整，编制遵循如下假定: 第一，企业现有业务活动是合 理的，不需要进行调整； 第二，企业现有各项业务的开支水平是 合理的，在预算期予以保持；第三，以现有业务活动和各项活动 的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
二、业务预算编制 (三) 直接材料预算 直接材料预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制 的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和 材料采购成本等计划信息的一种业务预算。
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任务三 如何进行预算编制
二、业务预算编制 (四) 直接人工预算 直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又反映 人工成本开支的业务预算。这项预算是根据生产预算中的预计生 产量以及单位产品所需的直接人工小时和单位小时工资率进行编 制的。
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任务二 预算编制方法选择
三、定期预算法与滚动预算法 （一）定期预算法 定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如日历年度)作 为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是能够使预算 期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有 利于对预算执行情况进行分析和评价。其缺点是这种方法固定以1 年为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下 来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。
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任务二 预算编制方法选择
二、增量预算法与零基预算法 （二）零基预算法 零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算方法”，它 是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或 费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期 内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编 制费用预算的方法。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
（二）预算的作用 3.作为业绩考核的标准
预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可 循。预算标准可以作为各部门责任考核的依据。经过分解落实的预算规 划目标能与部门、责任人的业绩考评结合起来，成为奖勤罚懒、评估优 劣的标准。
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任务一 预算管理概述
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任务三 如何进行预算编制
企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行： 1.量本利分析法 量本利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本 和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方 法。其计算公式如下: 目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价-单位产品变动成本)固定成本费用
任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
2. 根据预算指标覆盖时间长短分类 根据预算指标覆盖的时间长短，可以将预算划分为长期预算和短期预算。
短期预算是指预算期在1年以内(含1年)的预算。 长期预算则是指预算期在1年以上的预算。预算的编制时间可以视 预算的内容和实际需要而定，可以是1周、1月、1季、1年或若干年等。
一、预算作用及其分类
(三) 预算的分类 1.根据预算内容不同分类
根据预算内容不同，可以将预算分为业务预算、专门决策预算和财 务预算。
业务预算又称经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营 业务的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接 人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算等。
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学习情境十二 如何进行预算管理
任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
（一）预算的涵义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业
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任务二 预算编制方法选择
三、定期预算法与滚动预算法 （二）滚动预算法 滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随 着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保 持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。
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任务三 如何进行预算编制
一、企业年度预算目标与目标利润预算 (一) 年度预算目标 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。 高质量的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理 的协调开展和有序进行。 (二) 目标利润预算方法 预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。目标利润的测算， 应在考虑企业出资人盈利要求及战略安排、企业发展对利润的需 求等基础上，充分评判主客观条件，进而根据预算年度生产经营、 财务活动进行确定。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
2. 根据预算指标覆盖时间长短分类 在预算编制过程中，往往应结合各项预算的特点，将长期预算和短
期预算结合使用。一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期 的短期预算，年内再按季或按月进行细分，而且预算期间往往与会计期 间保持一致。
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任务一 预算管理概述
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任务三 如何进行预算编制
二、业务预算编制 (二) 生产预算 生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在 销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产 成本预算的依据。生产预算是唯一只使用实物量指标的预算，只 涉及实物量指标，不涉及价值量指标。
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任务三 如何进行预算编制
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
(三) 预算的分类 1.根据预算内容不同分类
财务预算是各项业务预算和专门决策预算的整体计划，也称为总 预算。其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称 为全面预算体系。各种预算构成了一个有机联系的整体。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
(三) 预算的分类 1.根据预算内容不同分类
专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专 门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。 如资本支出预算，其编制依据可以追溯到决策前搜集到的有关资料，只 不过预算比决策估算更细致、更精确一些。
未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目 标而对各种资源和企业活动的详细安排。
编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因 此，预算必须与企业的战略或目标保持一致。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
（一）预算的涵义 预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密
二、预算工作组织与预算管理程序 (一) 预算工作组织 预算工作的组织包括决策层、管理层（考核层）和执行层。 1.决策层 决策层是企业的董事会或类似机构。董事会或类似机构应当对企 业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部 门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 2.管理层（考核层） 管理层（考核层）是企业的预算委员会或财务管理部门。 3.执行层
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任务三 如何进行预算编制
二、业务预算编制 通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基础，编制全 面预算。全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之 间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务 报表。
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任务三 如何进行预算编制
二、业务预算编制 (一) 销售预算 销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的 预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算 期销售活动的一种业务预算。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
(三) 预算的分类 1.根据预算内容不同分类
财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和 经营成果的预算。主要包括现金预算和预计财务报表。
财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反 映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决 策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内。
安排，是未来经营活动的依据。 数量化和可执行性是预算最主要的特征。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
（二）预算的作用 1.引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标
通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的 措施，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无目的、随心所欲，通过有效 的方式实现预期目标。因此，预算具有规划、控制、引导企业经济活动 有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。
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任务三 如何进行预算编制
企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行： 2.比例预算法 比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在的内在比例 关系，来确定目标利润的方法。由于销售利润与产品销售收入的 多少、产品成本的水平、企业资金总量有着密切的关系，所以可 以分别采用以下比例预算法测定企业的目标利润: （1）销售收入利润率法。 （2）成本利润率法。 （3）投资资本回报率法。 （4）利润增长率法。
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任务一 预算管理概述
一、预算作用及其分类
（二）预算的作用 2.实现企业内部各个部门之间的协调
为了使各个职能部门向着共同的战略目标前进，它们的经济活动必 须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排，搞好综合平衡。通过各 部门预算的综合平衡，能促使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局 中的地位和作用，尽可能地做好部门之间的协调工作。各部门之间必须 协调一致，才能最大限度地实现企业整体目标。
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任务一 预算管理概述
（二）预算管理程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总” 的程序进行。 （1）下达目标。 （2）编制上报。 （3）审查平衡。 （4）审议批准。 （5）下达执行。
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任务二 预算编制方法选择
一、固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法根据其业务量基础的数据特征不同，可以分为固 定预算法和弹性预算法。
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任务三 如何进行预算编制
二、业务预算编制 (五) 制造费用预算 制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一 切wenku.baidu.com能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。
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任务三 如何进行预算编制
二、业务预算编制 (六) 单位生产成本预算 单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种 业务预算。该预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直 接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映个产品 单位生产成本。其计算公式如下： 单位产品预计生产成本=单位产品直接材料成本+单位产品直接人 工成本+单位产品制造费用
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任务二 预算编制方法选择
（二）弹性预算法 弹性预算又称为动态预算法，是在按照成本(费用)习性分类的基础 上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可 能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分 别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。
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任务二 预算编制方法选择