论企业存货内部控制

论企业存货内部控制

郜帆

（太钢集团临汾钢铁公司计财部，山西临汾041000）

【摘要】企业要实现良性发展，除了选择风险小、盈利大的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部

控制是个关键。企业的存货内部控制，对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为,制止损失和浪费,提高物资的利用效

率和效果,保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。文章分析了企业对存货内部控制的内容，并有针对性

地提出了具体的控制措施。

【关键词】企业存货；内部控制

【中图分类号】F273.2 【文献标识码】C 【文章编号】1003-773X（2010）01-0130-02

第25 卷第1 期(总第113 期) 机械管理开发2010 年2 月

V ol.25 No．1 (SUM No．113) MECHANICAL MANAGEMENT AND DEVELOPMENT Feb．2010

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作者简介：郜帆（1973-），女，山西临汾人，会计师，本科，研究方向：财务管理。

收稿日期：2009-09-08

0 引% 言

存货是指企业在正常生产经营过程中持有待备出

售的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中

的产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的

材料、物料等。它是企业流动资产中的重要组成，也是

企业生产循环中的重要一环。一般生产企业中，存货品

种繁多、占用资金比重较大，其管理水平高低、周转速

度快慢，对企业的资产和损益都有很大影响。因此，完

善和加强企业存货的内部控制体系甚为重要。

1 企业存货内部控制的主要内容

1.1 对存货的实物流转程序的控制

内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发货、

生产、发运等各环节工作程序的规定、职能的划分、控

制环节的设置、信息的传递要求、相应的授权要求等。

1.2 对存货价值流转程序的控制

内容主要是会计部门根据企业存货的特点，建立

的从原材料采购到产品完工及出售全过程的价值控

制。

存货购进、生产领用存货、销售产品是一个相互

联系的整体, 存货的实物流转程序与价值流转程序是

密切相关的。把两者结合起来看，存货内部控制有以

下方面［1-3］：

1）存货计划控制。存货的计划控制是指在日常

生产经营过程中，按照存货计划的要求，对存货的使

用和周转情况进行组织、调节、监督。主要方法有四

种：存货的归口分级控制、经济批量控制、订货点控制、ABC 控制法。

2）职责分工控制。存货控制涉及很多部门,有关

部门应对不相容岗位进行明确分工。具体的不相容岗

位为：(1) 存货的请购与审批，审批与执行；(2) 询价与确定供应商；(3) 采购合同的订立与审核；(4) 存货的采购与验收；(5) 付款的申请、审批与执行；(6) 存货的保管与相关会计记录；(7) 存货发出的申请与审批，申请

与会计记录；(8) 存货处置的申请与审批，申请与会计

记录。特别是采购、验收、付款、记录必须分别由不同的部门处理。

3）存货采购控制。采购控制主要是：由用料部门

提出申请，仓储部门负责根据生产订单及适量库存的

需要填制“请购单”,由采购部门填制“订购单”；由验收部门验收并填制“验收单”；仓储部门收料入库并填制“入库单”；会计部门对照订购单、验收单、入库单、发票等编制记账凭证。相应程序和记录的完善与完备,是

存货采购控制的主要内容。

4）存货保管控制。仓储是存货内部控制管理的

落脚点，仓储内部控制主要有：物资验收入库、物资保管保养、物资盘点与记录、物资出库发放等环节。财务人员根据采购、销售凭证记录明细账，并于每月末将

核对无误的存货收、发、存数据与仓储部门核对库存

余额，对盘点中发现的存货盈亏情况，应及时查找出

错环节并进行更正，以保证存货账实相符。

5）存货领用控制。存货领用时,应由生产部门签

发“领料单”,用料部门持单去仓库领料,经过被授权人

审签后,仓库人员填制“出库单”发料,并将以上单据及

时送会计部门计账并作为成本计算或费用分配的依

据。同时，企业应将物资领用过程中的各项成本严格

细化到各部门相关人员，使物资领取人、使用人、物资领取部门主管、仓库保管员、物资计划管理员及其主

管等都有成本指标。成本指标完成情况要与相关人员

的工资、奖金挂钩，完成指标好的要多发奖金，不能完成指标的要扣发或减少奖金。严格的成本考核是控制

物资消耗的重要方法。

2 完善内部会计控制和提高存货内控效率的措施

1) 齐抓共管，强化内控意识，突出内部会计控制

在企业存货内部控制的关键作用。内部会计控制既是

对企业的人、财、物进行有效控制、治理、使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、权、利划分的制度保障，涉及企业所有的经营活动和每个经营环节。这就

要求企业高层治理者思想上重视内部会计控制，行动

上带头严格执行内控制度，把自觉遵守、严格遵守企

业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓。因

此，设计切实可行的内部会计控制体系，便成为企业

可持续发展的重要需求。

2）企业应明确规定企业各级机构的职责和具体

岗位的职责，并在此基础上，设计起草内部会计控制

制度和流程体系，具体包括三个相对独立的控制层

次：第一层次，在企业的供、产、销全过程中融入相互

牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的事前控制

体系。第二层次，在常规的会计核算基础上，对企业的

各个岗位、各项业务进行周期性的核查，建立以“堵”

为主的事中控制。第三层次，以已有的稽核、内部审

计、纪律检查部门为基础，成立内部控制监督评价委

第25 卷第1 期(总第113 期) 郜机帆：械论企管业理存货开内发部控制2010 年2 月!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

（上接第129 页）

全经济运行，保证生产正常运行，制定设备运行管理办

法。2）设备技术状况是反映生产设备完好情况和维护

好坏的重要指标，通过点检、巡检，设备管理升级检查，

实行预修，状态检修等，使设备处于安全经济运行状

态，制定设备技术状况管理办法。3）设备的正确使用

与维护是保证设备正常运转，发挥应有效能，避免发生

故障与事故的关键，需制定设备的使用和维护制度。

4）润滑是设备维护的中心环节，搞好设备润滑是减少

机件磨损、腐蚀，保证设备经常处于良好状态，是生产

正常运行的关键，需制定设备的润滑管理制度。5）设备

的科学管理最终是建立设备状态信息管理的基础上，

贯彻和执行设备检查制度是实现科学管理的根本。6）

人是管理要素中最活跃的因素，要经常开展学习和培

训活动，不断提高管理人员、维修人员和操作人员的管

理水平和业务技能水平，因此要建立学习培训制度[3]。

4 结束语

班组的设备管理工作要在与生产管理紧密结合的

前提下，管理人员应依据设备管理流程，把设备的维修

管理作为重点，建立科学、有效的管理制度，抓设备检

查制度的贯彻和落实，执行状态维修制。同时，运用

“PDCA”和“QC”等方法，实现“三程”（使用规程、维护

规程和维修规程）管理的科学化，推行“标准化”模式，

最终达到设备管理系统最优化的目标。

参考文献

[1] 庞丽萍.操作系统原理［M］（第二版）.武汉：华中理工大学出

版社，1994.

[2] 应锦春.现代设计方法［M］.北京：机械工业出版社，2003.

[3] 聂云楚.杰出班组长［M］. 深圳：深圳海天出版社，2002.

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