应付账款实质性程序关系表

（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例

（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性⽔平的概念是如何界定？重要性⽔平与重要性的关系如何？【答】如果⼀项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使⽤者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重⼤的，即当信息的错报可能影响到财务报表使⽤者的决策或判断时就是重要的。

由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性⽔平的概念也就从财务报表层次开始。

财务报表层次的重要性⽔平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使⽤者决策的最⼤⾦额。

审计重要性⽔平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多⼤⾦额的错报就是重要的。

此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。

12.确定重要性⽔平时需要考虑的性质（质量）⽅⾯的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两⽅⾯特征。

其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。

通常，具有下列特征之⼀的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法⾏为的错报；（2）可能引起违反合同义务履⾏的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）⼩⾦额错报的累计。

3.财务报表层次的重要性⽔平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性⽔平时，应⾸先从财务报表中选择⼀个合适的判断基础，并乘以相应的百分⽐以得出重要性⽔平。

即：财务报表层次的重要性⽔平=判断基础*相应的百分⽐在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第⼀，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。

因此，资产总额指标就⽐流动资产总额指标更好；第⼆，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使⽤者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。

⼀般⽽⾔，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收⼊、净利润等。

采购与付款循环审计的主要的内容与方法

[2002]21号《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》中规定
采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购
与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立
与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。
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2、内部核查程序
财政部发布的《内部会计控制规范一采购与付款 (试行)》中。不仅明确了单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，单位监督检查机构或人员应通过实施内控测试和实质性程序检查采购与付款业务内部控制制度是否健全各项规定是否得到有效执行，而且明确了采购与付款内部控制监督检查的主要内容:
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28
第四节应付账款审计
一、应付账款的审计目标
1.确定期末应付账款是否存在； 2.确定期末应付账款是否为被审计单位应履
行的偿还义务；
3.确定应付账款的发生及偿还记录是否完整，确定应付账款期末余额是否正确;
4.确定应付账款的披露是否恰当。
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1.获取或编制应付账款明细表：
2．根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：
7．检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。
8．被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确。
9．标明应付关联方[包括持5％以上(含5％)表决权股份的股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额。
控制措施：订购单的填写和传递预先予以编号并经过被授权的采购入员签名。其正联应送
交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。询价与确定供应商职能要分离

应付账款实质性程序

略
BA
9.结合存货监盘法度榜样，检查被审计单位资产负债日前后的存货入库材料（验收申报或入库单），检查是否有大年夜额料到单未到的情形，确认敷衍账款是否计入了精确的管帐时代。
略
AB
10.针对专门或大年夜额交易及重大年夜调剂事项（如大年夜额的购货扣头或退回，管帐处理专门的交易，未经授权的交易，或缺乏支撑性凭证的交易等），检查相干原始凭证和管帐记录，以分析交易的真实性、合理性。
4204-2
AD
2.检查债务形成的相干原始凭证，如供给商发票、验收申报或入库单等，确信敷衍账款金额的是否精确。
略
AE
3.检查敷衍账款经久挂账的缘故，存眷其是否可能无需付出；对确切无需付出的敷衍账款的管帐处理是否精确，依照是否充分；存眷账龄跨过3年的大年夜额敷衍账款，是否已作披露，并检查在资产负债表日后是否了偿。
略
ACD
6.选择敷衍账款的重要项目(包含零账户)函证其余额和交易条目，对未回函的再次发函或实施替代的检查法度榜样（检查原始笔据，如合同、发票、验收单等）。
4204-3
B
7.针对已偿付的敷衍账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日后偿付。
4204-3
B
8.检查资产负债表日后敷衍账款明细账贷方产生额的响应凭证，存眷购货发票的日期，确认其入账时刻是否合理.
略
BA
4.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供给商收据等），询问被审计单位内部或外部的知恋人员，查找有无未及时入账的敷衍账款。
略
续表
审计目标
可供选择的本质性法度榜样
是否选择
索引号
B
5.复核截至审计日的全部未处理的供给商发票，并询问是否存在其他未处理的供给商发票，确认所有的负债都记录在精确的管帐时代内。

财务报表项目实质性标准程序表

货币资金实质性程序被审计单位：索引号： ZA项目：货币资金财务报表截止日/期间：编制：复核:日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关被审计单位：项目：交易性金融资产编制：复核：日期：日期：交易性金融资产审计程序索引号： ZB财务报表截止日/期间：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表编制：日期：应收票据实质性程序被审计单位：索引号：ZC项目：应收票据财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系应收账款实质性程序被审计单位：索引号： ZD项目：应收账款财务报表截止日/期间：复核：日期：编制：日期：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系预付款项实质性程序被审计单位：索引号： ZE项目：预付款项财务报表截止日/期间：索引号：ZF财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：项目：应收利息第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：索引号： ZG项目：应收股利财务报表截止日/期间：其他应收款实质性程序被审计单位：索引号： ZH项目：其他应收款财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收补贴款实质性程序被审计单位：索引号： ZH项目：应收补贴款财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表待摊费用实质性程序被审计单位：索引号： ZH项目：待摊费用财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收出口退税实质性程序被审计单位：索引号： ZH项目：应收出口退税财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表存货实质性程序被审计单位：索引号： ZI项目：存货财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表可供出售金融资产实质性程序被审计单位：索引号： ZJ项目：可供出售金融资产财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表持有至到期投资实质性程序被审计单位：索引号： ZK项目：持有至到期投资财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系长期应收款实质性程序被审计单位：索引号： ZL 项目：长期应收款财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：二、审计目标与审计程序对应关系表长期股权投资实质性程序被审计单位：索引号： ZM项目：长期股权投资财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系投资性房地产实质性程序被审计单位：索引号： ZN项目：投资性房地产财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表固定资产实质性程序被审计单位：索引号： ZO项目：固定资产财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系在建工程实质性程序被审计单位：索引号： ZP项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系。

应付账款实质性程序

略
D
11.检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额进账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用。
略
D
12.被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确。
略
13.标明应付关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。略Fra bibliotek计程序。
略
E
准那么的规定恰当列报。
略
略
BA
4.针对资产负债表日后付款工程，检查银行对账单及有关付款凭证〔如银行划款通知、提供商收据等〕，询咨询被审计单位内部或外部的知情人员，查寻有无未及时进账的应付账款。
略
续表
审计目标
可供选择的实质性程序
是否选择
索引号
B
的全部未处理的提供商发票，并询咨询是否存在其他未处理的提供商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。
二、实质性程序
审计目标
可供选择的实质性程序
是否选择
索引号
D
1.猎取或编制应付账款明细表：
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折就是否正确；
(3)分析出现借方余额的工程，查明缘故，必要时，提请被审计单位进行重分类调整；
(4)结合预付账款等往来工程的明细余额，检查异常余额或与购货无关的其他款项。
略
ACD
工程(包括零账户)函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序〔检查原始凭单，如合同、发票、验收单等〕。
4204-3
B
7.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日后偿付。

审计教程-应付、预付帐款科目

6. 函证应付账款
7. 检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表和附注中作出恰当列报和披露
分析性复核程序底稿分析性复核程序底稿应付账款余额细节测试表
期后付款测试表
采购付款测试表函证控制表未回函替代测试表
应付账款披露表
审计目标
存在完整权利和计价和列报和性义务分摊披露
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
11
程序一：获取或编制应付账款明细表
➢ 审计目标: 计价和分摊。 ➢ 审计步骤：
1. 向客户获取应付账款明细表, 如客户未提供, 也可由审计人员自行编制。自行编制时需根据科目余额表、总账等信息进行计算填列。 2. 复核加计是否正确，将应付账款明细表与报告数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 3. 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确。 4. 分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。 5. 结合预付账款、其他应付款等往来项目的余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的款项（关联方往来、职工应付款），如有，应作出记录，必要时，建议作重分类调整。
8
应付账款的审计目标
资产负债表中记录的应付账款是存在的。
存在性 A
B 完整性认定
记录的应付账款是属于被审计单位的义务。
D 计价和分摊
应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
所有应当录的
应付账款均已记
录。
权力和义务
C
应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录
列报 E

应付账款审计

应付账款函证的目的在于查实有无未入账的应付
账款，而不在于验证具有较大年末余额的应付账
款。
正大公司的年末应付账款余额虽然为0，但
在本年内的交易金额最大，是本公司最重要的供
给商，因此应该作为函证对象。林海公司的年末
余额虽然不是最大的，但其在当年内与本公司的
交易也很多，属于重要的供给商，应该函证。
2、方式
中，发现“应付账款-其他〞2021年底余额504820元，经
询问有关人员，均吞吞吐吐，无法说清该应付账款的付款对
象及具体情况。
审计人员结合产品销售审计中发现的疑点，认为该应付账款
系企业不需开具销售发票的局部销售收入，在证据面前，财
务人员成认了将局部销售收入转入应付账款账户，以到达隐
匿收入，少缴销售税金的目的，审计人员要求该企业进行以
〔2〕在资产负债表日金额很小、甚至为零，但为企业重要的供货商；
〔3〕上一年度有业务往来而本年度没有业务往来的主要供货商；
〔4〕没有按时寄送对账单和存在关联方交易的债权人；
函证对象选择案例：
[资料]：注册会计师2021年1月15日审计新发公司的财务报表时候，决定对某些应付账款进行函证，下表所列对象客户拟作为函证对象。
【审计建议】注册会计师应提请该公司责成会计人员退回赃款，并作调账处理。
参考答案：
〔1〕调整财务费用和其他应收款
借：其他应收款
2 000
贷：财务费用
2 000
〔2〕调整坏账准备
借：资产减值损失——坏账准备 20
贷：其他应收款——坏账准备 20
同时调整财务报表的其他工程
课堂练习2
2021年4月，审计人员在对某企业2021年度财务收支审计中，发现“应付账款-其他〞2021年底余额504820元，经询问有关人员，均吞吞吐吐，无法说清该应付账款的付款对象及具体情况。

实质性分析程序的流程

实质性分析程序的流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!实质性分析程序的流程。

1. 理解业务和风险评估。

了解客户的业务、行业和运营。

FD 应付账款

偿还，检查偿还记录及单据，并披露。
针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证 5 （如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外
部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是 6 否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确
FD4-4 FD4-5
参考参考
提供二个参考表格，可选择其一使用
12 应付账款函证结果调节表
FD4-6
13 应付账款替代测试
FD7
14 应付账款余额前10名测试汇总表
FD8允许注册会计师实施函证程序时；②针对最终未回函或者认为回函不可靠的账户等情况③重要客户（余额、发生额前N名）应执行此程序。
二、审计目标与审计程序对应关系表：
√ √ √
序号
可供参考的实质性程序
索引号
财务报表认定
执行人
存在发生
完整性
权利义务
计价
列报
1 获取或编制应付账款明细表：
√
1.1
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
√
1.2 (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；
财务报表认定
存在发生
完整性
权利义务
计价
列报
√
B 完整性：确定所有应当记录的应付账款均已记录。
√
C 权利与义务：记录的应付账款是被审计单位应当履行的偿还义务。
D 计价与分摊：确定应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
E
列报：确定应付账款，已按照企业会计准则的规定在财务报表中作适当分类、描述和披露。

认定、审计目标和审计程序

认定、审计目标和审计程序◆第5章——审计目标5.2——认定与具体审计目标●认定的含义（重点理解并掌握）隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

●认定的分类（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。

2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。

3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

（二）与期末账户余额相关的认定1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

（三）与列报和披露相关的认定1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

◆第13章——销售与收款循环的审计13.3——销售与收款循环的实质性程序一、测试“登记入账销售交易”真实性二、测试“销售交易”的完整性三、营业收入的审计目标与实质性程序四、应收账款的审计目标与实质性程序营业收入的审计目标与实质性程序营业收入实质性程序（一）审计目标与认定对应关系表（教材P293）认定——目标——设计实施程序——获取证据证明认定，实现目标（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P293-297）应收账款的审计目标与实质性程序应收账款实质性程序（一）审计目标与认定的对应关系表（教材P298）（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P298-305）◆ 第14章——采购与付款循环的审计14.3——采购与付款循环的实质性程序一、交易的细节测试与余额的细节测试二、应付账款的审计目标与实质性程序三、固定资产的审计目标与实质性程序 ●应付账款的审计目标与实质性程序（教材P324）（一）审计目标与认定对应关系表（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（三）应付账款的实质性分析程序（四）函证应付账款（五）查找未入账的应付账款（一）审计目标认定对应关系表（教材P324）应付账款实质性程序三、固定资产的审计目标与实质性程序固定资产实质性程序（一）审计目标与报表项目相关认定的对应关系表（二）审计目标与报表项目相关认定的实质性程序（教材P327-333）第15章——生产与存货循环的审计15.3——生产与存货循环的实质性程序存货的实质性程序第16章——货币资金的审计16.2——库存现金审计库存现金的实质性程序16.3——银行存款审计银行存款的实质性程序（一）具体审计目标与货币资金（银行存款）项目相关认定。

审计实质性程序工作底稿2

” 7、结合应交税费科目，获取公司期后供应商增值税发票清单，检查是否存在发票滞后入账情况，
确认所有的负债都记录在正确的会计期间内; 8、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间;
存货
1、编制明细表、与总账、报表核对；
年报审计—实质性程序底稿执行程序及关注问题
目录
content
• 采购与付款 • 长期资产 • 其他类别
01 采购与付款
应付票据应付账款预付账款存货
应付票据
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、检查“应付票据备查簿”，检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； 3、获取客户的“企业信用报告”，打印企业信用报告中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 4、函证 5、查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款。
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、获取相关股东会决议文件，必要时，向被投资单位函证并记录; 3、对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配方案等； 4、关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投资单位的情况，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并记录函证结果。
6、存货的计价测试，获取出入库流水，对收发存进行计价测试与成本结转进行核对，检查本期成本结转是否合理；
7、出入库截止测试，选择资产负债表日前后做截止测试，从明细账抽查若干凭证追查至出入单，从若干出入库单追查至明细账，检查是否存在跨期现象；

审计程序——应付账款

xx会计师事务所xx部2202应付账款一、进一步了解、测试内部控制供选择的审计程序了解企业是否依据规定，建立健全相关内部控制，如：1、是否加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。

2、企业是否重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。

3、企业是否合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。

二、实质性分析程序三、其他实质性程序四、附录本文件所列示的管理层认定含义如下：（1）完整性（C—Completeness）①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。

【实用文档】测试采购与付款循环的内部控制应付账款的实质性程序

第四节测试采购与付款循环的内部控制实际工作中，并不需要对所有控制点进行测试，而是针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试。

[真题/综合/2014]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。

A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为240万元。

资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试,部分内容摘录如下：序号控制控制测试(1)财务总监负责审批金额超过50万元的付款申请单，并在系统中进行电子签署A注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款申请单，抽取样本进行检查(3)财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证(附上述单据)并签字确认A注册会计师抽取了若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字要求：指出所列控制测试是否恰当。

如不恰当，提出改进建议。

[答案]序号控制测试是否恰当(是/否)改进建议(1)否控制测试的总体应为所有金额超过50万元的付款申请单(3)否应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查第五节应付账款的实质性程序一、获取或编制应付账款明细表二、函证应付账款三、检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款四、寻找未入账负债的测试五、检查应付账款长期挂账的原因并记录，对确实无需支付的应付款的会计处理[资本公积]是否正确。

六、检查应付关联方的款项一、获取应付账款明细表1.复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；2.检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；3.分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整；4.结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，调查有无针对同一交易在应付账款和预付款项同时记账的情况异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方或雇员账户）。

二、函证应付账款获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。

应付帐款帐务处理流程程序文件

应付帐款帐务处理流程程序文件
1、目的及适用范围：
1．1为了加强应付帐款的核算，特制定本流程。

1．2本流程适用于公司及下属单位。

1．3本流程由财务部拟定，解释修改权归财务部。

1．4本流程从20 年月执行。

2、职责：
2．1本流程总负责人为会计部经理。

2．2结算会计负责制作付款凭证并记帐。

2．3现金会计负责办理付款。

2. 4成本会计负责制作凭证。

2．5稽核会计负责审核凭证。

2．6采购人员负责通知供应商结算。

3、应付帐款帐务处理流程
3.1会计部经理决定是否付款。

3.2出纳办理现金或银行付款。

3.3成本会计负责制作凭证。

3.4结算会计制作付款凭证，交稽核会计审核。

3.5采购人员通知供应商结算，结算会计记帐。

实质性分析程序汇总

①分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较； ②计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。（2）~（5）同营业收入的实质性分析程序。
6.应付职工薪酬的实质性分析程序
（1）针对已识别……，建立有关数据的期望值： ①比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若
2.营业成本的实质性分析程序
（1）针对已识别……，建立以下有关数据的期望值： ①比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因； ②比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因； ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因； ④比较当年度与以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。
7.原材料的实质性分析程序
（1）针对已识别……，建立以下有关数据的期望值： ①比较当年度及以前年度原材料成本占生产成本百分比的变动，并对异常情况做出解释； ②比较原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性； ③核对仓库记录的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用量是否相符，并对异常情况作出解释； ④根据标准单耗指标，将原材料收发存情况与投入产出结合比较，以分析本期原材料领用、消耗、结存的合理
（2）~（5）同营业收入的实质性分析程序。
3.应收账款的实质性分析程序（P391检查涉及应收账款的相关财务指标）
（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因；（2）计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度的指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。