取得借款利息应确认收入【2017至2018最新会计实务】

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鸿达股份有限公司位于某市区，是增值税一般纳税人。近日聘请税务师帮助审查账务，发现2017年12月收到永琪公司向该公司支付的借款利息3180万元。并作如下账务处理：（单位：万元）

借：银行存款 3180

贷：其他应收款——永琪公司 3180

税务师认为，鸿达公司此项业务，取得的借款利息收入未确认收入，未申报缴纳城建税、教育费附加。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第（一）款规定，提供金融业应税行为，税率为6%。第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）。

同时，根据财税〔2016〕36号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确，贷款服务以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

因此，鸿达公司取得该笔利息，应缴纳增值税=3180÷（1＋6%）×6%=180（万元）；

应确认收入=3180-180=3000（万元）；

应补缴城建税=180×7%=12.6（万元）；

应补缴教育费附加=180×3%=5.4（万元）。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，