高级财务会计第二版答案

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高级财务会计题及参考答案第二学期 (1)

高级财务会计题及参考答案第二学期 (1)

厦门大学网络教育2011-2012学年第二学期《高级财务会计》复习题一、单项选择题1.某合资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台,协议作价为3万美元,收到该设备时的市场汇率为:1美元=6.80元人民币,收到该设备后发生运杂费0.50万元人民币、安装调试费1.50万元人民币.该设备的入账价值为( B )万元人民币。

A.20.40B.22.40C.20.90D.21.902.将企业集团内部坏账准备期初数抵销处理时,应当借记“坏账准备”科目,贷记(B )科目。

A.管理费用B.期初未分配利润C.营业外收入D.应收账款3. A、B公司分别为P公司控制下的两家子公司。

A公司于2012年3月自母公司P处取得B公司的100%的股份,合并后B公司仍维持其法人地位。

为进行企业合并,A公司发行了600万股普通股作为对价,每股面值1元。

假定双方的会计政策一致。

相关数据如下:A公司资本公积的资本溢价1 000万元,B公司股本600万元,资本公积200万元,盈余公积400万元,未分配利润800万元,所有者权益2 000万元。

则编制合并资产负债表时,应做调整会计分录转入留存收益( A )万元。

A.1 200B.1 400C.2 000D.1 0004.2009年7月21日,A公司以一项固定资产作为合并对价,取得B公司60%的股份,能够对B公司实施控制。

合并当日,该项固定资产原值3 000万元,已计提折旧1 200万元,已计提减值准备200万元,公允价值为2 000万元。

在合并过程中另发生相关税费50万元。

2009年7月21日B公司所有者权益账面价值总额为4 000万元。

A公司与B公司此前不存在关联方关系,A公司该项长期股权投资的初始投资成本为(A )万元。

A.2 050B.2 000C.2 400D.1 6505.(A )可以采用成本法。

A.持股比例低于20%的企业B.持股比例在20%至50%之间的企业C.联营企业D.合营企业6. 甲公司和乙公司属于同一集团下的两个公司,2012年1月1日,甲公司以一项无形资产作为对价,取得乙公司60%的股权,当日乙公司所有者权益的账面价值为3 000万元,可辨认净资产公允价值为3 500万元。

胡顺义高级财务会计第二版课后习题-企业所得税

胡顺义高级财务会计第二版课后习题-企业所得税

企业所得税课后习题P141,三个题1,某公司拥有200万元闲置资金,准备用于以下投资。

方案一:投资于银行,假设银行五年期定期存款年利率为5.15%;方案二:投资于国债,假设银行五年期国债年利率为6.12%。

从节税和安全角度出发,该选择哪套方案?方案一:五年定期存款利息=200*5.15%*5=51.5万元银行存款利息冲减财务费用,应缴纳企业所得税51.5*25%=12.875万元方案二:五年国债利息=200*6.12%*5=61.2万元国债利息所得可以在税前扣除,不需要缴纳企业所得税,国债利息收入属于无风险收入。

选方案二最合适。

2.直线法:每年计提折旧50*(1-4%)=9.6(万元)双倍余额递减法:预计残值=50*(1-4%)=2(万元)年折旧率=2/预计使用年限=2/5第一年:50*2/5=20(万元)第二年:(50-20)*2/5=12(万元)第三年:(50-20-12)*2/5=7.2(万元)第四年和第五年:(50-20-12-7.2-2)/2=4.4(万元)从具体各个年份来看,双倍余额递减法应计提折旧额在固定资产使用的前期摊提较多而后期摊提较少,这样就使得企业净利润前期少而后期多,冲减了税基,也因而可以减少应纳税款,增加资金时间价值,达到筹划的效果。

3.2018年甲企业计划投资500万元于乙企业,乙企业2015年亏损40万元、2016年亏损70万元、2017年亏损80万元。

甲企业有三套方案可供选择。

方案一:向乙企业贷款500万元,年利率为10%(假设乙企业2018年经营状况有所好转,归还甲企业贷款后,亏损70万元);方案二:向乙企业进行股权投资,拥有乙企业50%的股权(假设乙企业2018年实现扭亏为盈,获得5万元的税前利润);方案三:兼并乙企业,购买乙企业的产权并取消乙企业的独立法人资格,将其变为甲企业的分公司(假设2018年该分公司赢利10万元)。

从节税的角度,甲企业应当选择哪套方案?答:方案一:甲企业获得利息:500*10%=50万元缴纳所得税=50*25%=12.5万元税后利润=50-12.5=37.5万元方案二:由于乙企业具有尚未弥补的亏损,本年度乙企业不需要缴纳企业所得税。

《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版

《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版

《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1(1)该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。

属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。

采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排,未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。

(2)交易分析与账务处理华科公司:华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246(万元)借:长期股权投资 246银行存款 60贷:无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司:永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380(万元)借:无形资产_土地使用权 380贷:长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+(150*17%-350*17%)=546(万元)原材料(棉布)分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产(厂房)入账价值=546*0.3966=216.54借:原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税(进项税额) 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷:主营业务收入 150应交税费-应交增值税(销项税额) 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借:主营业务成本 110贷:库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+(350*17%-150*17%)=644(万元)库存商品(羽绒服)分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品(羽绒服)入账价值=644*0.2459=158.36(万元)交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17(万元)无形资产(专利)分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产(专利)入账价值=644*0.4262=274.47(万元)借:固定资产清理 300累计折旧 200贷:固定资产 500借:库存商品 158.36应交税费-应交增值税(进项税额) 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷:其他业务收入 350应交税费-应交增值税(销项税额) 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借:其他业务成本 300贷:原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1(1)分析:在本债务重组案例中,宝塔实业是债权人,为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关,同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。

22237-5高级财务会计PPT(二版)-胡顺义-习题答案(只发授课老师)

22237-5高级财务会计PPT(二版)-胡顺义-习题答案(只发授课老师)

权益性交易与损益性交易
• 按照一般会计理论,权益性交易与损益性交易相对应,权益性交易不得确认损益, 而损益性交易须确认损益。
• 正确区分权益性交易与损益性交易,对于正确确认与计量经营业绩至为重要。 • 1、权益性交易的主体为会计主体及其所有者。
• 基于个别主体的权益性交易表现为个别主体与其所有者之间的交易,如个别主体 收到所有者投入的资本以及资本收益的分配等。
▪ (二)以账面价值为基础计量
▪ 不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的 非货币性资产交换,应当以换出资产的账面价值为基础计量, 无论是否支付补价,均不确认损益。
第三节 非货币性资产交换的会计处理
▪ 一、以公允价值为基础计量
▪ (一)不涉及补价
▪ 以公允价值为基础计量的非货币性资产交换,对于换入资产, 应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产 的成本进行初始计量;对于换出资产,应当在终止确认时,将 换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。
• 3、权益性交易的结果导致会计主体的权益发生变动。 • 损益性交易对权益的影响是通过计入损益(综合收益)而最终影响权益的。
• 而权益性交易则与之不同,其中,会计主体与其所有者之间的资本交易直接导致 权益的变动,不影响损益;所有者与所有者之间的权益交易对权益总额没有影响, 但会导致权益内部结构的变动。
▪ 影响或有负债和或有资产的多种因素处于不断变化之中,企业应当持续地 对这些因素予以关注。
第三节 预计负债的确认和计量
▪ 一、预计负债的确认
▪ 与或有事项有关的义务应当在同时符合以下三个条件时确认为负债,作为预计负债 进行确认和计量:(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)履行该义务很可能导致经 济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠地计量。

高级财务会计第2版 练习题答案

高级财务会计第2版 练习题答案

第1章所得税费用一、单项选择题1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元,本期有国债收入10万元,本期有环保部门罚款20万元,另外,已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元,年末金额为25万元。

甲公司本期的所得税费用金额为( )万元。

A. 50B. 60C. 55D. 57.5[答案]:C[解析]:应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元),递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元),所得税费用=50+5=55(万元)。

2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。

甲公司当期应交所得税的金额为150万元。

假定不考虑其他因素,该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元A. 120B. 140C. 160D. 180【参考答案】B二、多项选择题1.【2012年中级职称试题】下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()。

A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损【参考答案】AB2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:(1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。

甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入,其初始投资成本为3 000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。

甲公司拟长期持有乙公司股权。

根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。

(2)20×9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。

A设备的成本为8 000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

高级财务会计学练习题参考答案

高级财务会计学练习题参考答案

《财务会计学(中、高级)第二版》思考练习题参考答案第十三章或有事项三、单项选择题1.C 2.A 3.D 4.B 5.A 6.B 7.A 8.C 9.A 10.C四、多项选择题1.BCE 2.ABCDE 3.AB 4.ABC 5.CE 6.ABD 7.AD 8.ABC9.BCDE 10.AD五、判断题1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.√ 10.√六、核算题1.【解析】(1)根据上述资料,A银行的会计处理如下:对A银行的或有事项不应确认。

应当披露。

B公司不按期还款被起诉,事实清楚,B公司很可能败诉,为此,A银行很可能获得收取罚息和诉讼费的权利。

从谨慎的原则出发,不应确认一项资产,只能作相关披露。

(2)根据上述资料,B公司的会计处理如下:对B公司的或有事项应当要确认。

B公司因不按期还款而被起诉,因很可能败诉而承担了现时义务,该义务的履行很可能导致经济利益流出企业,并且该义务的金额能够可靠地计量,因此,2009年12月31日,B公司应确认一项金额为410 000元[(400 000+420 000)÷2]的预计负债,其中包括预计诉讼费用20 000元,并在附注中进行披露。

借:营业外支出——罚息支出 390 000管理费用——诉讼费 20 000贷:预计负债——未决诉讼 410 000在利润表中,所确认的管理费用20 000元应与企业发生的其他管理费用合并反映,所确认的“营业外支出”390 000元应与公司发生的其他营业外支出合并反映。

在资产负债表中,所确认的预计负债410 000元应与企业发生的其他预计负债合并反映。

2.【解析】根据上述资料,甲公司的会计处理如下:(1)编制发生产品质量保证费用的会计分录①第一季度实际发生维修费时借:预计负债——产品质量保证 40 000贷:银行存款 20 000原材料 20 000②第二季度实际发生维修费时借:预计负债——产品质量保证 40 000贷:银行存款 20 000原材料 20 000③第三季度实际发生维修费时借:预计负债——产品质量保证 36 000贷:银行存款 18 000原材料 18 000④第四季度实际发生维修费时借:预计负债——产品质量保证 70 000贷:银行存款 35 000原材料 35 000(2)编制应确认产品质量保证负债金额的会计分录①第一季确认与产品质量保证有关的预计负债时借:销售费用——产品质量保证 30 000贷:预计负债——产品质量保证[400×50 000×(0.1%+0.2%)÷2] 30 000②第二季确认与产品质量保证有关的预计负债时借:销售费用——产品质量保证 45 000贷:预计负债——产品质量保证[600×50 000×(0.1%+0.2%)÷2] 45 000③第三季确认与产品质量保证有关的预计负债时借:销售费用——产品质量保证 60 000贷:预计负债——产品质量保证[800×50 000×(0.1%+0.2%)÷2] 60 000④第四季确认与产品质量保证有关的预计负债时借:销售费用——产品质量保证 52 500贷:预计负债——产品质量保证[700×50 000×(0.1%+0.2%)÷2] 52 500 (3)计算每个季度末“预计负债——产品质量保证”科目的余额“预计负债——产品质量保证”科目2008年第一季度末的余额为14 000元(24 000+30 000-40 000);第二季度末的余额为19 000元(14 000+45 000-40 000);第三季度末的余额为43 000元(19 000+60 000-36 000);第四季度末的余额为25 500元(43 000+52 500-70 000)。

《高级财务会计》含答案

《高级财务会计》含答案

《高级财务会计》含答案单选题1、()是指外币买卖成交后,约定在一定期限内进行交割时所采用的约定汇率。

正确选项1.远期汇率(V)2、“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益,表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。

在我国,“少数股东权益”项目在合并资产负债表中应当( )。

正确选项1.在所有者权益类项目下单独列示(V)3、2021年12月5日赊销一批商品,当日市场汇率为1美元=6.3人民币,合同规定的信用期为2个月。

2021年12月31日,由于汇率变动,当日汇率为1美元=6.2元人民币。

按照单项交易观,12月31日应做的会计处理是()。

正确选项1.调减主营业务收入(V)4、2021年12月5日赊销一批商品,当日市场汇率为1美元=6.3人民币,合同规定的信用期为2个月。

2021年12月31日,由于汇率变动,当日汇率为1美元=6.2元人民币。

按照两项交易观的当期确认法,12月31日应做的会计处理是()。

正确选项1.调整财务费用(V)5、2021年1月1日,甲公司从乙公司租入一台全新设备,设备的可使用年限为5年,原账面价值为280万元,租赁合同规定,租期4年,甲公司每年年末支付租金80万元。

到期时,预计设备的公允价值为10万元,甲公司担保的资产余值为10万元,甲公司无法确定租赁内含利率,使用6%的增量借款利率,到期时,设备归还给乙公司,则该租赁为(),应由()公司对该设备计提折旧。

正确选项1.融资租赁甲(V)6、2021年3月1日P公司向Q公司的股东定向增发1 000万股普通股(每股面值为1元),对Q公司进行合并。

并于当日取得对Q公司80%的股权,该普通股每股市场价格为4元,Q公司合并日可辨认净资产的公允价值为4 500万元,假定此合并为非同一控制下的企业合并,则P公司应认定的合并商誉为( )万元。

正确选项1.400(V)7、A公司持有B公司80%的股权,系B公司的母公司,A公司将其生产的机器设备出售给B公司,B公司将该机器作为固定资产使用。

高级财务会计学习参考资料(第二版2)王竹泉

高级财务会计学习参考资料(第二版2)王竹泉
C.以支付现金、非现金资产作为合并对价的,发生的各项直接相关费用计入管理费用
D.合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积
E.合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额确认为当期损益
(3)按照我国企业会计准则的规定,非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方净资产公允价值份额的部分,下列处理正确的有( )。
资产负债表(简表)
2014年6月30日单位:万元
项 目
甲公司
乙公司
账面价值
账面价值
公允价值
资产:
货币资金
4 100
500
500
存货
6 200
200
400
应收账款
2 000
2 000
2 000
长期股权投资
4 000
2 100
3 500
固定资产
12 000
3 000
4 500
无形资产
9 500
500
1 500
B.企业M支付对价取得企业N的净资产,该交易事项发生后,撤销企业N的法人资格
C.企业M以自身持有的资产作为出资投入企业N,取得对企业N的控制权,该交易事项发生后,企业N仍维持其独立法人资格继续经营
D.M公司购买N公司20%的股权
(3)同一控制下的吸收合并,合并中取得的资产、负债应( )。
A.均按公允价值入账
C.同一控制下的控股合并发生当期,合并方于期末编制合并利润表时应包括被合并方自合并当期期初至期末的净利润
D.同一控制下的企业合并中,合并成本是购买方为取得对被购买方的控制权支付对价的公允价值及各项直接相关费用之和
(2)下列业务不属于企业合并的是( )。

高级财务会计 课后习题答案课后习题答案

高级财务会计 课后习题答案课后习题答案

高级财务会计课后习题参考答案第二章外币会计1.(1)借:应收账款——美元户(200 000美元×6.4) 1 280 000贷:主营业务收入 1 280 000(2)借:银行存款----美元户(180 000美元×6.3) 1 134 000贷:短期借款----美元户(180 000美元×6.3) 1 134 000 (3)借:原材料 1 386 000贷:银行存款---美元户(220 000美元×6.3) 1 386 000 (4)借:原材料 1 016 000贷:应付账款---美元户(160 000美元×6.35) 1 016 000 (5)借:银行存款----美元户(100 000美元×6.35)635 000财务费用5000贷:应收账款----美元户(100 000美元×6.4)640 000 (6)借:短期借款---美元户(180 000美元×6.3) 1 134000财务费用9000贷:银行存款---美元户(180 000美元×6.35) 1 143 000 期末汇兑损益的计算(1)应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元(2)应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2 500元(3)银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元4.短期借款账户汇兑损益=短期借款汇兑损益=180 000×6.35-180 000×6.3=9000元期末汇兑损益的会计处理:借:应付账款 2 500财务费用19 500贷:银行存款12 000应收账款100002. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)2×11年度单位:元乙公司资产负债表2×11年12月31日第三章所得税会计1.(1)①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元;该项机床的计税基础应当是90万元(原值120万元减去计税累计折旧30万元)。

高级财务会计第二版学生自测题及答案

高级财务会计第二版学生自测题及答案

《高级财务会计第二版学生自测题及答案》项目一外币业务、单选题1. 下列各项中不属于观念上的外币是( A )。

A. 人民币B. 美元C. 欧元D.港币2. 我国企业会计制度中,规定以(C)作为记账本位币。

A. 欧元B. 新台币C. 人民币D.港币3. 某企业以港币为记账本位币,其向国内有关部门报送的财务报表应当以(C )表示。

A. 美元B. 新台币C. 人民币D. 港币4. 下列各项中,不属于企业选定记账本位币需要考虑的因素是(D )A. 该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。

B. 该货币主要影响商品和劳务所需的人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算。

C. 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

D. 会计核算中以该货币进行计量和核算。

5. 一家中资企业在美国设立了一家分公司,其业务结算以美元为主,则该分公司的记账本位币应当选择( B )A. 人民币B.美元C.欧元D.港币6. 市场汇率是指(D )A. 买入汇率B.卖出汇率C.远期汇率D.即期汇率7. 汇率按成交期分,可分为(C )A. 买入汇率与卖出汇率B.记账汇率与账面汇率C.即期汇率与远期汇率D.现行汇率与历史汇率8. 在直接标价法下,将(A)称为升水。

A.远期汇率咼于即期汇率的差价B. 即期汇率高于远期汇率的差价C.历史汇率高于现行汇率的差价D.现行汇率高于远期汇率的差价9. 对外币进行核算的记账汇率是(D )。

A. 现行汇率B. 买入汇率C .卖出汇率 D. 即期汇率10. 接受外币投资业务中,外币资本的入账价值的是( C )。

A.合同中约定的汇率B. 合同签订时的即期汇率C.外币资本投入时的即期汇率D.外币资本投入时的近似汇率11. 某公司外币利润表中列示本年度的营业收入600 万美元,当年1月1日的汇率为1 美元 =6.30元人民币,当年12月31日的汇率为1美元=6.4元人民币,当年平均汇率为1美元 =6.35元人民币,当年6月30日的汇率为1美元=6.38元人民币。

《高级财务会计》第2版-练习题答案

《高级财务会计》第2版-练习题答案

《高级财务会计》第2版-练习题答案第1章所得税费用一、单项选择题1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元,本期有国债收入10万元,本期有环保部门罚款20万元,另外,已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元,年末金额为25万元。

甲公司本期的所得税费用金额为( )万元。

A. 50B. 60C. 55D. 57.5[答案]:C[解析]:应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元),递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元),所得税费用=50+5=55(万元)。

2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。

甲公司当期应交所得税的金额为150万元。

假定不考虑其他因素,该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元A. 120B. 140C. 160D. 180【参考答案】B二、多项选择题1.【2012年中级职称试题】下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()。

A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损【参考答案】AB2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:(1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。

甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入,其初始投资成本为3 000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。

甲公司拟长期持有乙公司股权。

根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。

(2)20×9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。

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高级财务会计第二版答案【篇一:高级财务会计课后习题答案】t>一、计算题1[解析] (1)收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25%,应按照非货币性资产交换核算。

计算大华公司换入各项资产的成本:长期股权投资公允价值的比例=336/(336+144)=70%固定资产公允价值的比例=144/(336+144)=30%(2)大华公司编制的有关会计分录:①借:长期股权投资 3 360 000固定资产 1 440 000银行存款 540 000贷:主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税(销项税额)340 000交易性金融资产——成本 2 100 000——公允价值变动 500 000投资收益 400 000②借:公允价值变动损益 500 000贷:投资收益500 000③借:主营业务成本 1 500 000贷:库存商品 1 500 000(3)计算a公司换入各项资产的成本:库存商品公允价值的比例=200/(200+300)=40%交易性金融资产公允价值的比例=300/(200+300)=60%借:固定资产清理1 400 000累计折旧 1 000 000贷:固定资产 2 400 000借:库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税(进项税额) 340 000交易性金融资产——成本 3 000 000贷:长期股权投资 3 000 000固定资产清理 1 440 000投资收益360 000银行存款540 000借:固定资产清理40 000贷:营业外收入——处置非流动资产利得 40 0002[答案][解析] (1)a公司账务处理如下:②换入资产的各项入账价值③会计分录借:固定资产清理 200累计折旧40固定资产减值准备 20贷:固定资产—车床 260库存商品—乙商品111.60贷:固定资产清理 200营业外收入—非货币性资产交换利得 210-200=10主营业务收入 140借:主营业务成本150贷:库存商品150借:存货跌价准备 30贷:主营业务成本 30(2)b公司账务处理如下:②换入资产的各项入账价值③会计分录借:固定资产清理 250累计折旧100借:固定资产—车床206.94库存商品—甲商品 137.96营业外支出—非货币性资产交换损失 250-240=10贷:固定资产清理 250主营业务收入 110借:主营业务成本170贷:库存商品—乙商品 170借:存货跌价准备 70贷:主营业务成本703[答案] (1)2005年2月1日,m公司接受投资借:固定资产--设备200资本公积--资本溢价 40(2)2005年3月1日,购入原材料借:原材料 102.86贷:银行存款120 (117+3)(3)2005年12月,计提存货跌价准备a产品的可变现净值=a产品的估计售价225-a产品的估价销售费用及税金10=215(万元)。

由于丙材料的价格下降,表明a产品的可变现净值215万元低于其成本250万元,丙材料应当按其可变现净值与成本孰低计量:丙材料的可变现净值=a产品的估计售价225-将丙材料加工成a 产品尚需投入的成本100-a产品的估价销售费用及税金10=115(万元)。

丙材料的可变现净值115万元,低于其成本150万元,应计提存货跌价准备35万元:借:资产减值损失 35贷:存货跌价准备 35(4)2005年12月31日,计提固定资产减值准备借:资产减值损失 28贷:固定资产减值准备 28计提减值准备后固定资产的账面价值为140万元。

(5)2006年7月1日,出售原材料借:银行存款 58.5贷:其他业务收入 50应交税费--应交增值税(销项税额) 8.5借:其他业务成本35存货跌价准备35贷:原材料 70(6)6.4/100=6.4%25%,属于非货币性资产交换。

2006年9月5日,用设备换入工程物资计算设备换出前的账面价值m公司换入钢材的入账价值=113.9-6.4=107.5(万元)。

借:固定资产清理 113.9累计折旧 58.1固定资产减值准备28贷:固定资产200借:工程物资――钢材 107.5银行存款6.4贷:固定资产清理 113.94[答案] (1)判断是否属于非货币性资产交换。

(2)计算换入资产的入账成本(3)编制2006年3月1日,一舟公司收到补价的会计分录借:银行存款 36贷:预收账款 36(4)编制2006年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录借:固定资产 792预收账款 36累计摊销 200贷:主营业务收入 360无形资产 400营业外收入――非货币性资产交换利得 40银行存款 166.8(5)计算各年折旧额2008年3月31日账面净值=792-211.2-232.32-47.52=300.96(万元)(6)2008年3月31日处置固定资产借:固定资产清理 300.96累计折旧 491.04贷:固定资产 792借:银行存款 180贷:固定资产清理 180借:营业外支出 120.96贷:固定资产清理 120.965[答案] (1)支付补价40万元占换出资产公允价值与支付补价之和800万元的比例为5%,小于25%,应按照非货币性资产交换准则核算。

换入资产入账价值总额=760+40=800(万元)设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例=200/(200+600)=25%无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例=600/(200+600)=75%(2)东方公司编制的有关会计分录:借:固定资产--设备 200无形资产600长期股权投资减值准备120投资收益 120贷:长期股权投资 1000银行存款 406[答案] (1)收到补价9 000元占换出资产公允价值360 000元的比例为2.5%,小于25%,应按照非货币性资产交换准则核算。

红旗公司换入原材料的成本=360 000-9 000-51 000=300 000(元)借:原材料 300 000应交税费—应交增值税(进项税额) 51 000银行存款 9 000贷:可供出售金融资产—成本240 000—公允价值变动 80 000投资收益 40 000借:资本公积—其他资本公积 80 000贷:投资收益 80 000(2)红旗公司换入设备的成本借:固定资产 685 000存货跌价准备 20 000贷:库存商品 520 000应交税费—应交增值税(销项税额) 102 000应交税费—应交消费税 60 000银行存款 23 000(3)收到补价20 000元占换出资产公允价值400 000元的比例为5%,小于25%,应按照非货币性资产交换准则核算。

红旗公司换入专利的成本=400 000-20 000=380 000(元)①借:固定资产清理 340 000固定资产减值准备40 000累计折旧220 000贷:固定资产600 000②借:银行存款20 000无形资产380 000贷:固定资产清理 340 000营业外收入—处置非流动资产利得 60 0007[答案](1)a公司账务处理如下:①换出资产的公允价值总额=220+150=370(万元)②换入资产的公允价值总额=280+90=370(万元)⑤会计分录借:固定资产清理250累计折旧 30固定资产减值准备 20贷:固定资产--车床 300库存商品--n商品 92.48贷:固定资产清理 220主营业务收入 150【篇二:高级财务会计习题及答案版】项选择题1、企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个()的交易或事项。

a.法人 b、股份有限公司 c.报告主体d、企业集团2、下列各项中,()不属于企业合并购买法的特点。

a、被并企业的资产、负债应按购买日公允价值确认 b、应确认合并商誉c、被并企业的留存利润全数成为合并后企业的留存利润d、被并企业的留存利润不予确认3、a公司于2003年2月1日与b公司签订协议:约定3000万购买b公司的60%股权。

下列哪个日期确定为合并日。

(a)2003年3月1日企业合并协议已获股东大会通过;(b)2003年2月15日企业合并事项需要经过国家有关部门实质性审批的,已取得有关主管部门的批准;(c)2003年4月1日参与合并各方已办理了必要的财产交接手续,b公司的董事会成员进行了重组,a公司支付合并价款的初始部分1000万元;(d)2003年5月1日a公司支付了合并价款的第2部分另一个1000万元;(e)2003年6月1日a公司支付了第3笔1000万元,至此合并款项付清。

4、关于企业合并中发生的相关费用,下列说法不正确的是()。

a、与发行债券或承担其他债务相关的手续费,计入发行债务的初始计量金额 b、与发行权益性证券相关的费用,抵减发行收入c、在同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入管理费用d、在非同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入合并成本 5、产生合并报表问题的合并方式是()。

A、创立合并B、吸收合并C、取得控制股权D、以上都是二、多项选择题1、企业合并按照法律形式划分,可以分为( ) 。

a、吸收合并 b、控股合并c、横向合并d、混合合并e、新设合并 2、企业合并按照所涉及的行业划分,可以分为( ) 。

a、吸收合并 b、纵向合并c、横向合并d、混合合并e、创立合并 3、控股合并的主要特点是()。

a、被并企业不丧失法人地位b、用较少的投资控制较多的资产c、取得股份比较容易、手续比较简单d、子公司债权人对母公司的资产没有要求权e、合并后只有一个法律主体4、购买法和权益结合法在处理合并事项过程中的主要差异在于( ) 。

a、是否产生新的计价基础 b、是否确认购买成本和购买商誉c、合并费用的处理 d、合并前收益及留存收益的处理 e、适用条件不同5、下列关于商誉的说法正确的是()a、在控股合并中,在母公司账上单独确认b、在控股合并中,在子公司账上单独确认1c、在控股合并中,只出现在合并报表中d、在吸收合并中,在母公司账上单独确认e、在吸收合并中,只出现在合并报表中6、购买法下企业合并的合并成本包括()。

a、为实现合并所支付的现金b、为实现合并所发行股票的公允价值c、为实现合并所支付的非现金资产的公允价值d、合并而发生的会计、法律咨询费等直接相关费用e、购买日估计该事项很可能发生且对合并成本的影响金额能够可靠计量的或有支付款项。

三、判断分析题1、吸收合并是指两家或两家以上的企业合并成一家企业,其中一家企业将另一家企业或多家企业吸收进2、权益结合法是基于这样的假设,即企业合并是一个企业主体取得其它参与合并的企业净资产的一种交易,这一交易与企业直接从外界购入机器设备、存货等资产并无区别。

()3、在购买法下,当被合并方所采用的会计政策与合并方不一致时,合并方在合并日应当按照本企业会计政策对被合并方的会计报表相关项目进行调整。

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