企业内部控制基本规范征求意见稿

企业内部控制基本规范征求意见稿

2018年06月29日

笫二条企业内部操纵规范包括差不多规范、具体规范和应用指南等。

差不多规范规定企业内部操纵的差不多LI标、差不多要素、差不多原则和总体要求，是制定具体规范和应用指南的差不多依据。

具体规范和应用指南依照差不多规范制定，是对企业有效执行差不多规范作出的具体规定和应用讲明。

第三条本规范适用于中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业（以下简称企业）。

中小企业和其他有关单位能够参照本规范和具体规范建立健全本单位的内部操纵。

（-）企业战略；（二）经营的效率和成效；（三）财务报告及治理信息的真实、可靠和完整；（四）资产的安全完整；（五）遵循国家法律法规和有关监管要求。

有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及治理信息的真实、可靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他操纵LI标。

第五条企业内部操纵涵盖企业经营治理的各个层级、各个方面和各项业务环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业能够结合实际情形，从不同的角度入手建立健全内部操纵。然而，建立有效的内部操纵，至少应当考虑以下差不多要素：

（-）内部环境。内部环境是阻碍、制约企业内部操纵建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部操纵的基础。内部环境要紧包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

（二）风险评佔。风险评估是及时识不、科学分析和评判阻碍企业内部操纵

LI标实现的各种不确定因素并采取应汁策略的过程，是实施内部操纵的重要环节。风险评估要紧包括LI标设定、风险识不、风险分析和风险应对。

（三）操纵措施。操纵措施是依照风险评佔结果、结合风险应计策略所采取的确保企业内部操纵LI标得以实现的方法和手段，是实施内部操纵的具体方式。操纵措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，要紧包括职责分工操纵、授权操纵、审核批准操纵、预算操纵、财产爱护操纵、会计系统操纵、内部报告操纵、经济活动分析操纵、绩效考评操纵、信息技术操纵等。

（四）信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营治理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部操纵的重要条件。信息与沟通要紧包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

（五）监督检查。监督检查是企业对其内部操纵的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部操纵的重要保证。监督检查要紧包括对建立并执行内部操纵的整体情形进行连续性监督检查，对内部操纵的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部操纵自我评估是内部操纵监督检查的一项重要内容。

（一）合法性原则。内部操纵应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

（二）全面性原则。内部操纵在层次上应当涵盖企业董事会、治理层和全体职员，在对象上应当覆盖企业各项业务和治理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，幸免内部操纵显现空白和漏洞。

（三）重要性原则。内部操纵应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的操纵措施，确保不存在重大缺陷。

（四）有效性原则。内部操纵应当能够为内部操纵LI标的实现提供合理保证。企业全体职员应当自觉爱护内部操纵的有效执行。内部操纵建立和实施过程中存在的咨询题应当能够得到及时地纠正和处理。

（五）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内

部操纵的差不多要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部操纵监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部操纵之上的专门权力。

（六）适应性原则。内部操纵应当合理表达企业经营规模、业务范畴、业务特

点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营

业务的调整、治理要求的提高等不断改进和完善。

（七）成本效益原则。内部操纵应当在保证内部操纵有效性的前提下，合理权

衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的操纵。

笫七条企业应当遵照内部操纵的上述差不多原则，将内部操纵的差不多要素与

企业内部的各个层级、各项业务和各个环节有机结合，以确保有效实现内部操纵的

差不多LI标。

第八条企业应当依照国家有关法律、行政法规和本规范，结合部门或者系统有

关内部操纵规定，在对现有经营治理制度、描施及事实上施情形进行全面分析、总

结的基础上，制定适合本企业业务特点和治理要求、与经营治理制度和措施有机结

合的内部操纵制度，并组织实施。

第九条企业董事会应当充分认识自身对企业内部操纵所承担的责任，加强对本

企业内部操纵建立和实施情形的指导和监督。

莆事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的要紧负责人，以下简称董事长）

对本企业内部操纵的建立健全和有效实施负责。

经理（或者总裁、厂长，以下简称经理）依照法定职权、企业章程和董事会的

授权，负责组织领导本企业内部操纵的日常运行。

总会计师（或者财务总监、分管财务会计工作的负责人，以下简称总会计师）在

董事长和经理的领导下，要紧负责与财务报告的真实可鼎、资产的安全完整紧密相

关的内部操纵的建立健全与有效执行。

笫十条企业应当加强对子公司、分公司、分支机构建立和实施内部操纵的

指导和监督，并将其作为考核子公司、分公司、分支机构负责人业绩的重要依据。

第十一条企业应当制造条件，有效利用运算机信息技术加强企业内部操纵，逐步实现生产治理系统、营销治理系统、预算治理系统、财务会计治理系统等的信息集成和共享，不断提高内部操纵的效率与成效。

第二章内部环境

笫十二条健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施内部操纵的差不多前提，是阻碍、制约内部环境的重要因素。

企业应当依据《中华人民共和国公司法》和其他相关法律法规的规定，结合企业章程和实际情形，建立规范的法人治理结构，促进企业内部操纵的有效运行。

企业应当科学界定决策、治理、执行、监督各层面的地位、职责与任务，形成有效的分丄和制衡机制，切实发挥相关机构的职能作用，为企业内部操纵的建立和实施提供强有力的组织结构保证和工作机制保证。

第十三条企业内部机构的设置应当科学合理，能够适应企业经营治理的实际需要和外部环境的变化，有利于减少治理层级和提高治理效能，幸免机构重叠和效率低下，促进内部操纵的有效实施。

第十四条企业应当依照经营□标、职能划分和治理要求，明确高级治理人员、各职能部门和分支机构以及基层作业单位的职责权限，将权益与责任分解到具体岗位，为内部操纵的有效实施制造良好条件。

本规范所称高级治理人员，是指对企业决策、经营、治理负有领导职责的人员，包括董事长、董事会成员、经理、副经理、总会计师等。

笫十五条企业应当通过内部治理制度汇编、职员手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业职员了解和把握内部机构设置及权责分配情形，促进企业各层级职员明确职责分工，正确行使职权，并加强对

权责履行的监督。