银广夏审计案列

班级：会计1111班姓名：刘宇学号11430105153917 1.深圳中天勤会计事务所对银广夏审计案例的启示

银广夏事件追根究底的原因有以下四点：1经营管理不善、公司治理机制失效，导致其业绩低下。2管理高层道德沦丧、金钱至上，导致其经营失败。3注册会计师的监控机制失效，导致其造假骗局得逞。4投资者非理性，热衷于炒作股票，导致其自食苦果。

由此，给我们的启示是：作为一家现代化企业，战略决策是关键，经营管理是核心。如果管理环节不断出问题，其效益就会降低，到头来只能以失败而告终。因此，我们要加强这方面的系统研究,以避免重蹈覆辙。而作为银广夏高层的某些管理者他们道德沦丧，一味追求个人的金钱利益，而将广大社会公众利益置之度外，加之当时的证券监管机制不健全，才导致了银广夏的重大会计丑闻的出现。警醒我们的是：企业生存的根基之一是合法经营、诚信为本，造假者终究会受到法律的严惩。作为企业反舞弊的第四道防线的中国注册会计师行业，应该努力学习与借鉴国外先进的现代风险导向审计控制技术，以提高他们发现客户会计报表重大错报的能力。同时，注册会计师应该努力提高自身的道德水准和风险素养，在执业过程中应始终保持其独立、客观和公正性，以提高独立审计师的价值。而且作为股市交易者，应时刻关注投资风险，要理性思考和谨慎投资，以减少各种风险损失。同时也有利于对恶意造假者形成有效约束，有利于证券市场的健康发展。

2. 我国企业内部审计的政策及建议

内部审计在当今全面开放的国际市场中，已成为颇具活力和挑战性的职业之一。许多实例表明，现在企业内部审计已超越其他很多管理手段，成为管理机构提供关于效率、效果和节约方面建议的主要智囊，尤其企业在经营管理中处于极其重要又特殊的地位。有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力，可以通过事前预测、事中监控和事后检查，为企业经营者提供及时有效的管理决策信息，从而推动和促进企业利益的实现。

第一，企业管理高层对内部审计工作重视不够。作为我国企业内部控制的重要组成部分——内部审计机构，得不到企业高层的足够重视和信任。企业设立内部审计部门，往往是出于外界的压力，如法律要求企业必须要设立内部审计部门等。正是由于在被迫的情况下设立的，企业内部审计只是形式问题。由于传统观念根深蒂固，对内部审计认识不足，

第二，内部审计机构缺乏独立性。在我国，企业的内部审计部门虽然从财务部门中分离出来了，但由于种种原因如内部审计机构设置不合理、对内部审计的授权不明等，内部审计部门的审计职能也只能保证形式上的独立，而很难保证实质性的独立，因为独立性得不到保证，内部审计部门的权威性就会受到一定的限制。独立性和权威性受限，审计范围就会受到限制，审计的质量就无从提高，就不能很好地为管理层的决策提供真实、有用的信息，对公司的长远利益产生不利影响。

第三，内部审计人员综合素质偏低。现有的内部审计人员专业结构不合理，审计专业人才少，懂经营管理及生产流程的审计人员少，高层次、复合型人才少，内部审计工作只凭原先的工作经验的积累，导致内部审计很难向企业经营管理的深度和广度延伸。

完善和促进我国内部审计的建议

第一，转变观念、更新认识是企业内部审计的关键。打破传统观念的束缚，就是要求企业改变传统观念下对内部审计存在的偏见认识，站在更高的角度上对内部审计进行全新、正确的认识。内部审计虽在表面上看不能给企业带来任何利润，但内部审计具有对企业内部活动进行监督的作用，能够查找出企业内部存在的隐患，然后上报上级领导进行改进，为企业经济效益的提高服务，也就是说内部审计并不是企业经营的亏损部门，而是会在长远上为企业带来利益的“绩优股”组织。内部审计是企业领导的参谋和助手，立足于企业内部管理，代表对内实行经济监督，强化服务职能，确保企业战略、方针、目标的贯彻实施。

第二，扩大企业内部审计业务范围。内部审计的审计领域应当从财务领域向业务经营领域和管理领域发展，从审计会计资料的真实可靠，扩大到审计管理组织的有效性、管理制度的科学性、管理过程的效益性等各个领域。具体而

言，内部审计工作范围应该扩大到评价企业组织结构、管理制度、预算控制和标准成本、各层管理者的业绩、企业总体目标及分解后各个具体目标是否实现。我国的内部审计一般注重对目标、结果的考核和认定，而往往忽视对计划和实施过程的参与和控制。因此，扩大的内部审计范围还应包括从以往的以事后审计为主扩展到事前审计及事中审计，增加内部审计在企业管理中的预见性和前瞻性。

第三，努力提高企业内部审计人员的综合素质。提高企业内部审计人员的整体素质，是加强和改善审计工作的重要基础。随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施，审计工作面临着许多新的任务和要求，高素质的审计人员才能保证审计工作的顺利进行。企业和有关部门在挑选德才兼备的大学生充实到审计队伍、优化队伍年龄结构、提高学历层次的同时，还要重视对内部审计人员的培训工作。在提高内部审计人员综合素质方面，应从以下几个方面改进：一是内部审计人员应该遵守行为准则，以高标准的诚实、客观、勤奋和忠诚的原则要求自己。二是具有相应的专业胜任能力，在执行内部审计的工作中，应熟练地应用内部审计标准、程序和技术；精通会计原则和技术；了解和熟悉管理原则，有灵活运用知识解决问题的能力；懂得经济、法律、税务、财务、管理、计算机应用、信息系统等方面的基本原理和方法，具备识别问题的能力。还应该鼓励审计人员学习经营管理、专业技术和法律等方面的知识和技能，全面提升内部审计人员的综合素质。

我国企业内部审计要适应企业制度的要求，就必须不断学习先进的内部审计理论和方法，掌握现代审计的技术和手段，这样才能跟上内部审计的发展。现代内部审计不仅要求其能够发挥监督的作用，还要帮助管理当局改进决策，提高企业未来的获利能力和经营能力，更好地完成受托管理责任。