最新内部控制理论与实务
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❖内控环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通、内部监督
❖50条
❖7章(总则+五要素+附则)
❖5部
2008年5月22日
鼓励，非上市大中型企业
择机，中小板和创业板 2012-1-1，沪深主板，1000多家 2011-1-1，在境内外同时上市的公司，60多家
2010年4月15日
公司管理层
核心,设计/建设
❖ 一切伟大的治理都是从学习控制开始的。
❖ ——吴晓波《大败局》
❖灰社会，潜规则
小金库 吃回扣 假发票
保护别人与 保护自己
偷逃税收
豆腐渣工程
携款潜逃…
❖经济犯罪
贪污腐败、行贿受贿、挪用公款… 14
❖5个目标 ❖5个原则 ❖5个要素
❖合规、资产、报告、经营、战 略
❖全面性、重要性、制衡性、适 应性、成本效益
5
1.内部控制的概论
❖ 内部控制的演进 ❖ 内部控制的概念 ❖ 内部控制的功能 ❖ 内部控制的目标 ❖ 内部控制的要素
6
1.内部控制的概论
1.1 为什么企业生存发展需要内控
➢事故、灾难、丑闻…
➢ “基本规范”与“配套指引”
❖近10 多年来，中国商界风云诡谲，每隔一两 年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在 《大败局》的众多案例中，那些曾经不可一 世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术 大概是最为致命的弱项—— 仰融无法控制华
故事启示：
1.事后控制不如事中控制，事中控制不如事前 控制。
2.预防为主，在问题源头上控制最经济.
3.对症下药，采取措施要与工作性质及后果相 关。老大，老二对病情处理方法不同，病重 下猛药。
4.以事实和效率做为评定绩效准则。
内部控制理论与实务
❖ 内部控制的基本理论 ❖ 内部控制系统的运行 ❖ 内部控制系统的设计 ❖ 内部控制系统的评价
长 的 时 间 隧 道，袅
2013内部控制理论与实务
名医扁鹊的故事
案例
❖ 某日，魏文王问名医扁鹊说：“你们家 兄弟三人，都精于医术，到底哪一位医 术最好呢？”
❖ 扁鹊回答说：“大哥最好，二哥次之， 我最差。”
❖ 文王再问：“那么为什么你最出名呢？”
❖ 扁鹊答说：“我大哥治病，是治病于病 情发作之前。由于一般人不知道他事先 能铲除病因，所以他的名气无法传出去， 只有我们家里的人才知道。
❖ 《大败局》吴晓波通过对近百位影响中国企业发展 的重要人物的专访，探寻中国企业“中国式失败”的 基因，本节目揭示了诸多不为外人知的秘闻，精选 了其中9家著名企业的案例并由吴晓波亲自作了教 案式解读。
杰克·韦尔奇（Jack Welch）是原
通用电气（GE）董事长兼CEO，
1935年11月19日出生于马萨诸塞
晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制 科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新 先无法控制他们一手创办的健力宝和三九， 等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。
吴晓波，1968年生人，毕业于复
旦大学新闻系。财经作家，“蓝
狮子”财经图书出版人，上海交
通大学EMBA课程教授，哈佛大学 访问学者。常年从事公司研究。 “2009第四届中国 作家富豪榜” 以750万元的年度版税收入，荣登作家 富豪来自百度文库第5位。
州塞勒姆市，1960年，加入通用 电气塑胶事业部；1981年4月，成为通用电 气历史上最年轻的董事长和CEO。在他的领 导下，通用电器的市值由他上任时的130亿 美元上升到了4800亿美元，排名也从全美上 市公司排名第十位发展成盈利能力位列全球 第一.位居世界第二的世界级大公司.2001年9 月退休.他被誉为"最受尊敬的CEO"，"全球 第一CEO"，"美国当代最成功最伟大的企业 家".
进 入 夏 天 ，少 不了一 个热字 当头， 电扇空 调陆续 登场， 每逢此 时，总 会想起 那 一 把 蒲 扇 。蒲扇 ，是记 忆中的 农村， 夏季经 常用的 一件物 品。 记 忆 中 的故 乡 ， 每 逢 进 入夏天 ，集市 上最常 见的便 是蒲扇 、凉席 ，不论 男女老 少，个 个手持 一 把 ， 忽 闪 忽闪个 不停， 嘴里叨 叨着“ 怎么这 么热” ，于是 三五成 群，聚 在大树 下 ， 或 站 着 ，或随 即坐在 石头上 ，手持 那把扇 子，边 唠嗑边 乘凉。 孩子们 却在周 围 跑 跑 跳 跳 ，热得 满头大 汗，不 时听到 “强子 ，别跑 了，快 来我给 你扇扇 ”。孩 子 们 才 不 听 这一套 ，跑个 没完， 直到累 气喘吁 吁，这 才一跑 一踮地 围过了 ，这时 母 亲总是 ，好似 生气的 样子， 边扇边 训，“ 你看热 的，跑 什么？ ”此时 这把蒲 扇， 是 那 么 凉 快 ，那么 的温馨 幸福， 有母亲 的味道 ！ 蒲 扇 是 中 国传 统工艺 品，在 我 国 已 有 三 千年多 年的历 史。取 材于棕 榈树， 制作简 单，方 便携带 ，且蒲 扇的表 面 光 滑 ， 因 而，古 人常会 在上面 作画。 古有棕 扇、葵 扇、蒲 扇、蕉 扇诸名 ，实即 今 日 的 蒲 扇 ，江浙 称之为 芭蕉扇 。六七 十年代 ，人们 最常用 的就是 这种， 似圆非 圆 ， 轻 巧 又 便宜的 蒲扇。 蒲 扇 流 传 至今， 我的记 忆中， 它跨越 了半个 世纪， 也 走 过 了 我 们的半 个人生 的轨迹 ，携带 着特有 的念想 ，一年 年，一 天天， 流向长
警告
❖ 有人曾经对公司失败的原因做过汇总统 计：
❖ 在失败原因的百分比中，因为疏忽占 4%，欺诈占2%，灾祸1%，经营管理 不善91%，其他不知因素2%。
❖ 从中可以看到，90％以上的企业失败都 可能与管理失控有关。
❖案例启示
❖ 1981 年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任 命为GE 新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一 个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼 得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我 怎么控制GE下面的上千家公司？”
名医扁鹊的故事
❖ 我二哥治病，是治病于病情刚刚发作之时。 一般人以为他只能治轻微的小病，所以他只 在我们的村子里才小有名气。
❖ 而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一 般人看见的都是我在经脉上穿针管来放血、 在皮肤上敷药等大手术，所以他们以为我的 医术最高明，因此名气响遍全国。”文王连 连点头称道：“你说得好极了。
❖50条
❖7章(总则+五要素+附则)
❖5部
2008年5月22日
鼓励，非上市大中型企业
择机，中小板和创业板 2012-1-1，沪深主板，1000多家 2011-1-1，在境内外同时上市的公司，60多家
2010年4月15日
公司管理层
核心,设计/建设
❖ 一切伟大的治理都是从学习控制开始的。
❖ ——吴晓波《大败局》
❖灰社会，潜规则
小金库 吃回扣 假发票
保护别人与 保护自己
偷逃税收
豆腐渣工程
携款潜逃…
❖经济犯罪
贪污腐败、行贿受贿、挪用公款… 14
❖5个目标 ❖5个原则 ❖5个要素
❖合规、资产、报告、经营、战 略
❖全面性、重要性、制衡性、适 应性、成本效益
5
1.内部控制的概论
❖ 内部控制的演进 ❖ 内部控制的概念 ❖ 内部控制的功能 ❖ 内部控制的目标 ❖ 内部控制的要素
6
1.内部控制的概论
1.1 为什么企业生存发展需要内控
➢事故、灾难、丑闻…
➢ “基本规范”与“配套指引”
❖近10 多年来，中国商界风云诡谲，每隔一两 年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在 《大败局》的众多案例中，那些曾经不可一 世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术 大概是最为致命的弱项—— 仰融无法控制华
故事启示：
1.事后控制不如事中控制，事中控制不如事前 控制。
2.预防为主，在问题源头上控制最经济.
3.对症下药，采取措施要与工作性质及后果相 关。老大，老二对病情处理方法不同，病重 下猛药。
4.以事实和效率做为评定绩效准则。
内部控制理论与实务
❖ 内部控制的基本理论 ❖ 内部控制系统的运行 ❖ 内部控制系统的设计 ❖ 内部控制系统的评价
长 的 时 间 隧 道，袅
2013内部控制理论与实务
名医扁鹊的故事
案例
❖ 某日，魏文王问名医扁鹊说：“你们家 兄弟三人，都精于医术，到底哪一位医 术最好呢？”
❖ 扁鹊回答说：“大哥最好，二哥次之， 我最差。”
❖ 文王再问：“那么为什么你最出名呢？”
❖ 扁鹊答说：“我大哥治病，是治病于病 情发作之前。由于一般人不知道他事先 能铲除病因，所以他的名气无法传出去， 只有我们家里的人才知道。
❖ 《大败局》吴晓波通过对近百位影响中国企业发展 的重要人物的专访，探寻中国企业“中国式失败”的 基因，本节目揭示了诸多不为外人知的秘闻，精选 了其中9家著名企业的案例并由吴晓波亲自作了教 案式解读。
杰克·韦尔奇（Jack Welch）是原
通用电气（GE）董事长兼CEO，
1935年11月19日出生于马萨诸塞
晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制 科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新 先无法控制他们一手创办的健力宝和三九， 等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。
吴晓波，1968年生人，毕业于复
旦大学新闻系。财经作家，“蓝
狮子”财经图书出版人，上海交
通大学EMBA课程教授，哈佛大学 访问学者。常年从事公司研究。 “2009第四届中国 作家富豪榜” 以750万元的年度版税收入，荣登作家 富豪来自百度文库第5位。
州塞勒姆市，1960年，加入通用 电气塑胶事业部；1981年4月，成为通用电 气历史上最年轻的董事长和CEO。在他的领 导下，通用电器的市值由他上任时的130亿 美元上升到了4800亿美元，排名也从全美上 市公司排名第十位发展成盈利能力位列全球 第一.位居世界第二的世界级大公司.2001年9 月退休.他被誉为"最受尊敬的CEO"，"全球 第一CEO"，"美国当代最成功最伟大的企业 家".
进 入 夏 天 ，少 不了一 个热字 当头， 电扇空 调陆续 登场， 每逢此 时，总 会想起 那 一 把 蒲 扇 。蒲扇 ，是记 忆中的 农村， 夏季经 常用的 一件物 品。 记 忆 中 的故 乡 ， 每 逢 进 入夏天 ，集市 上最常 见的便 是蒲扇 、凉席 ，不论 男女老 少，个 个手持 一 把 ， 忽 闪 忽闪个 不停， 嘴里叨 叨着“ 怎么这 么热” ，于是 三五成 群，聚 在大树 下 ， 或 站 着 ，或随 即坐在 石头上 ，手持 那把扇 子，边 唠嗑边 乘凉。 孩子们 却在周 围 跑 跑 跳 跳 ，热得 满头大 汗，不 时听到 “强子 ，别跑 了，快 来我给 你扇扇 ”。孩 子 们 才 不 听 这一套 ，跑个 没完， 直到累 气喘吁 吁，这 才一跑 一踮地 围过了 ，这时 母 亲总是 ，好似 生气的 样子， 边扇边 训，“ 你看热 的，跑 什么？ ”此时 这把蒲 扇， 是 那 么 凉 快 ，那么 的温馨 幸福， 有母亲 的味道 ！ 蒲 扇 是 中 国传 统工艺 品，在 我 国 已 有 三 千年多 年的历 史。取 材于棕 榈树， 制作简 单，方 便携带 ，且蒲 扇的表 面 光 滑 ， 因 而，古 人常会 在上面 作画。 古有棕 扇、葵 扇、蒲 扇、蕉 扇诸名 ，实即 今 日 的 蒲 扇 ，江浙 称之为 芭蕉扇 。六七 十年代 ，人们 最常用 的就是 这种， 似圆非 圆 ， 轻 巧 又 便宜的 蒲扇。 蒲 扇 流 传 至今， 我的记 忆中， 它跨越 了半个 世纪， 也 走 过 了 我 们的半 个人生 的轨迹 ，携带 着特有 的念想 ，一年 年，一 天天， 流向长
警告
❖ 有人曾经对公司失败的原因做过汇总统 计：
❖ 在失败原因的百分比中，因为疏忽占 4%，欺诈占2%，灾祸1%，经营管理 不善91%，其他不知因素2%。
❖ 从中可以看到，90％以上的企业失败都 可能与管理失控有关。
❖案例启示
❖ 1981 年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任 命为GE 新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一 个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼 得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我 怎么控制GE下面的上千家公司？”
名医扁鹊的故事
❖ 我二哥治病，是治病于病情刚刚发作之时。 一般人以为他只能治轻微的小病，所以他只 在我们的村子里才小有名气。
❖ 而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一 般人看见的都是我在经脉上穿针管来放血、 在皮肤上敷药等大手术，所以他们以为我的 医术最高明，因此名气响遍全国。”文王连 连点头称道：“你说得好极了。