最新内部控制理论与实务

❖ 一切伟大的治理都是从学习控制开始的。
❖ ——吴晓波《大败局》
❖灰社会，潜规则
小金库 吃回扣 假发票
保护别人与 保护自己
偷逃税收
豆腐渣工程
携款潜逃…
❖经济犯罪
贪污腐败、行贿受贿、挪用公款… 14
❖5个目标 ❖5个原则 ❖5个要素
❖合规、资产、报告、经营、战 略
❖全面性、重要性、制衡性、适 应性、成本效益
❖ 《大败局》吴晓波通过对近百位影响中国企业发展 的重要人物的专访，探寻中国企业“中国式失败”的 基因，本节目揭示了诸多不为外人知的秘闻，精选 了其中9家著名企业的案例并由吴晓波亲自作了教 案式解读。
杰克·韦尔奇（Jack Welch）是原
通用电气（GE）董事长兼CEO，
1935年11月19日出生于马萨诸塞
晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制 科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新 先无法控制他们一手创办的健力宝和三九， 等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。
吴晓波，1968年生人，毕业于复
旦大学新闻系。财经作家，“蓝
狮子”财经图书出版人，上海交
通大学EMBA课程教授，哈佛大学 访问学者。常年从事公司研究。 “2009第四届中国 作家富豪榜” 以750万元的年度版税收入，荣登作家 富豪榜第5位。
进 入 夏 天 ，少 不了一 个热字 当头， 电扇空 调陆续 登场， 每逢此 时，总 会想起 那 一 把 蒲 扇 。蒲扇 ，是记 忆中的 农村， 夏季经 常用的 一件物 品。 记 忆 中 的故 乡 ， 每 逢 进 入夏天 ，集市 上最常 见的便 是蒲扇 、凉席 ，不论 男女老 少，个 个手持 一 把 ， 忽 闪 忽闪个 不停， 嘴里叨 叨着“ 怎么这 么热” ，于是 三五成 群，聚 在大树 下 ， 或 站 着 ，或随 即坐在 石头上 ，手持 那把扇 子，边 唠嗑边 乘凉。 孩子们 却在周 围 跑 跑 跳 跳 ，热得 满头大 汗，不 时听到 “强子 ，别跑 了，快 来我给 你扇扇 ”。孩 子 们 才 不 听 这一套 ，跑个 没完， 直到累 气喘吁 吁，这 才一跑 一踮地 围过了 ，这时 母 亲总是 ，好似 生气的 样子， 边扇边 训，“ 你看热 的，跑 什么？ ”此时 这把蒲 扇， 是 那 么 凉 快 ，那么 的温馨 幸福， 有母亲 的味道 ！ 蒲 扇 是 中 国传 统工艺 品，在 我 国 已 有 三 千年多 年的历 史。取 材于棕 榈树， 制作简 单，方 便携带 ，且蒲 扇的表 面 光 滑 ， 因 而，古 人常会 在上面 作画。 古有棕 扇、葵 扇、蒲 扇、蕉 扇诸名 ，实即 今 日 的 蒲 扇 ，江浙 称之为 芭蕉扇 。六七 十年代 ，人们 最常用 的就是 这种， 似圆非 圆 ， 轻 巧 又 便宜的 蒲扇。 蒲 扇 流 传 至今， 我的记 忆中， 它跨越 了半个 世纪， 也 走 过 了 我 们的半 个人生 的轨迹 ，携带 着特有 的念想 ，一年 年，一 天天， 流向长
❖内控环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通、内部监督
Байду номын сангаас
❖50条
❖7章(总则+五要素+附则)
❖5部
2008年5月22日
鼓励，非上市大中型企业
择机，中小板和创业板 2012-1-1，沪深主板，1000多家 2011-1-1，在境内外同时上市的公司，60多家
2010年4月15日
公司管理层
核心,设计/建设
州塞勒姆市，1960年，加入通用 电气塑胶事业部；1981年4月，成为通用电 气历史上最年轻的董事长和CEO。在他的领 导下，通用电器的市值由他上任时的130亿 美元上升到了4800亿美元，排名也从全美上 市公司排名第十位发展成盈利能力位列全球 第一.位居世界第二的世界级大公司.2001年9 月退休.他被誉为"最受尊敬的CEO"，"全球 第一CEO"，"美国当代最成功最伟大的企业 家".
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1.内部控制的概论
❖ 内部控制的演进 ❖ 内部控制的概念 ❖ 内部控制的功能 ❖ 内部控制的目标 ❖ 内部控制的要素
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1.内部控制的概论
1.1 为什么企业生存发展需要内控
➢事故、灾难、丑闻…
➢ “基本规范”与“配套指引”
❖近10 多年来，中国商界风云诡谲，每隔一两 年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在 《大败局》的众多案例中，那些曾经不可一 世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术 大概是最为致命的弱项—— 仰融无法控制华
故事启示：
1.事后控制不如事中控制，事中控制不如事前 控制。
2.预防为主，在问题源头上控制最经济.
3.对症下药，采取措施要与工作性质及后果相 关。老大，老二对病情处理方法不同，病重 下猛药。
4.以事实和效率做为评定绩效准则。
内部控制理论与实务
❖ 内部控制的基本理论 ❖ 内部控制系统的运行 ❖ 内部控制系统的设计 ❖ 内部控制系统的评价
警告
❖ 有人曾经对公司失败的原因做过汇总统 计：
❖ 在失败原因的百分比中，因为疏忽占 4%，欺诈占2%，灾祸1%，经营管理 不善91%，其他不知因素2%。
❖ 从中可以看到，90％以上的企业失败都 可能与管理失控有关。
❖案例启示
❖ 1981 年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任 命为GE 新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一 个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼 得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我 怎么控制GE下面的上千家公司？”
长 的 时 间 隧 道，袅
2013内部控制理论与实务
名医扁鹊的故事
案例
❖ 某日，魏文王问名医扁鹊说：“你们家 兄弟三人，都精于医术，到底哪一位医 术最好呢？”
❖ 扁鹊回答说：“大哥最好，二哥次之， 我最差。”
❖ 文王再问：“那么为什么你最出名呢？”
❖ 扁鹊答说：“我大哥治病，是治病于病 情发作之前。由于一般人不知道他事先 能铲除病因，所以他的名气无法传出去， 只有我们家里的人才知道。
名医扁鹊的故事
❖ 我二哥治病，是治病于病情刚刚发作之时。 一般人以为他只能治轻微的小病，所以他只 在我们的村子里才小有名气。
❖ 而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一 般人看见的都是我在经脉上穿针管来放血、 在皮肤上敷药等大手术，所以他们以为我的 医术最高明，因此名气响遍全国。”文王连 连点头称道：“你说得好极了。