精编940-会计从业资格考试辅导教材之二

2、银行存款的清查
——未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传 递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方 尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。
一、 货币资金的清查方法
第二节 财产清查的方法
2、银行存款的清查
——存在未达账项可通过编制银行存款余额 调节表进行调节。
银行存款余额调节表
企业收销售款2000元，已记银行存款增加，银行尚未 登记；
企业付购货款18000元，已记银行存款减少，银行尚未 登记；
接到上海甲工厂汇来购货款10000元，银行已记增加， 企业尚未登记；
1、库存现金的清查
——库存现金的清查主要是采用实地盘点的方法；
——首先确定库存现金的实存数，将现金实存数与现金日记账 的账面余额进行核对，以查明账实是否相符，并根据盘点结果， 填制现金盘点报告表。
一、 货币资金的清查方法
第二节 财产清查的方法
1、库存现金的清查
——现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任；
9000 3000 500
银行对账单余额 加：企业已收银行未收款项 减：企业已付银行未付款项
金额
10000 2500 1000
调整后的余额
11500
调整后的余额
11500
第二节 财产清查的方法
银行存款余额调节表举例2：
某企业2006年度12月31日银行存款日记账的余 额为56000元，银行转来的对账单的余额为 74000元，经过逐笔核对有以下未达账项：
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序
三、财产清查的一般程序
组织准备
——制定清查计划； ——学习有关文件； ——清查过程中检查、督促工作； ——对财产清查的结果进行处理。
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序
三、财产清查的一般程序
业务准备
——会计人员进行账证核对、账账核对； ——财产物资的管理与保管人员结出实物账余额，并整
年月日
项目
金额
项目
银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款项 减：银行已付企业未付款项
银行对账单余额 加：企业已收银行未收款项 减：企业已付银行未付款项
金额
调整后的余额
调整后的余额
银行存款余额调节表举例1：
第二节 财产清查的方法
某企业2007年11月30日银行存款日记账的余额为9000元， 银行对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收 支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项：
——检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无不具有 法律效力的借条、收据、白条抵充现金等情况；
——“现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同 签章才能生效。
一、 货币资金的清查方法
第二节 财产清查的方法
2、银行存款的清查
——银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法；
——将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核 对，以查明账实是否相符。
一、 货币资金的清查方法
第二节 财产清查的方法
2、银行存款的清查
——企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余 额相等，但在实际工作中，两者往往不一致 其原因包括： （1）双方本身记账有误 （2）存在未达账项 ——在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。
一、 货币资金的清查方法
第二节 财产清查的方法
百度文库
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序
三、财产清查的一般程序
1、建立财产清查组织； 2、组织学习有关政策、法率、法规等，提高工作质量； 3、确定清查对象、范围，明确清查任务； 4、制定清查方案：清查内容、时间、步骤、方法、清查
前准备等。 5、先清查数量、核对有关账簿，后认定质量的原则； 6、填制盘存清单； 7、根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。
理各项实物； ——准备好各种必要的度量衡器具； ——取得银行存款、银行借款和结算款项的对账单以及
债权、债务的函证材料； ——准备好各种清查使用的表册。
第八章 财产清查
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理
一、 货币资金的清查方法
第二节 财产清查的方法
（1）11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单 位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证登记银 行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少；
（2）11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登 记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少；
（3）11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记 银行存款增加，银行尚未登记增加；
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序
账实不符的原因
——在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使企 业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结 存数往往不一致 。
二、 财产清查的种类
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序
（一）按清查范围分类
二、财产清查的种类
（一）按清查时间分类
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序
会计从业资格考试辅导教材之二
会计基础
会计教研组 杨洋
第八章 财产清查
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理
一、 财产清查的意义
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序
概念
——财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固 定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实际 结存数与账面结存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种 会计核算方法。
（4）11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银 行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。
银行存款余额调节表举例1：
第二节 财产清查的方法
编制银行存款余额调节表如下：
项目
银行存款余额调节表 2007年11月30日
金额
项目
银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款项 减：银行已付企业未付款项
账簿
货币资金 实物资产
债权债务
账面结存数
核对
实际结存数
一、 财产清查的意义
第一节 财产清查的意义、种类和一般程序
作用
1、确保账实相符，使会计资料真实可靠； 2、挖掘财产物资潜力，加速资金周转， 促进财产物资有效使用；
3、改进保管工作，保护财产安全完整； 4、保证结算制度的贯彻执行。
一、 财产清查的意义