信用减值损失递延所得税资产准则
企业会计准则 递延所得税
企业会计准则递延所得税
企业会计准则关于递延所得税的规定主要包括以下几个方面:
1.递延所得税资产和递延所得税负债的确认
企业应当对所有暂时性差异确认递延所得税资产和递延所得税负债,但对于某些特定情况下的暂时性差异,企业应当不予确认。
2.递延所得税资产的确认
对于可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减,企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。
3.递延所得税负债的确认
企业应当按照税法规定确认期末资产和负债的计税基础,并按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税负债。
4.递延所得税资产和递延所得税负债的计量
企业应当按照预期收回资产或清偿负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产和递延所得税负债。
适用税率应当根据资产和负债的预期收回或结算方式的不同而不同。
5.递延所得税资产和递延所得税负债的列报
企业应当在资产负债表中将递延所得税资产和递延所得税负债分别列示,不得相互抵销。
6.递延所得税费用或收益的确认
企业应将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益,但不包括下列情况产生的所得税影响:直接计入所有者权益的交易或者事项。
以上是企业会计准则中关于递延所得税的主要规定,企业在实务操作中应当严格按照相关规定进行会计处理。
会计准则所得税—递延所得税的列报
会计准则所得税—递延所得税的列报递延所得税是会计准则中的一个重要概念，用于反映企业在会计利润和税收利润之间的差异所产生的税收负债或税收资产。
在列报递延所得税时，企业需要根据相关会计准则和税法规定，计算并确认其递延所得税负债或递延所得税资产，并在财务报表中进行适当的披露。
递延所得税的产生原因主要包括两方面：1.计税基础的差异：企业在计算会计利润和税收利润时采用不同的原则和方法，例如，在计算折旧和摊销费用、资产减值损失、收益确认等方面存在差异。
这些差异导致计税基础与账面价值之间的差异，从而形成递延所得税负债或递延所得税资产。
2.时间差异：企业在支付或收取现金和计入利润之间存在时间差异。
例如，企业预付的费用在账面上已确认为费用，但在税法上需要在未来的年度才能抵扣为税前成本。
这些时间差异导致了递延所得税的产生。
计算递延所得税的方法主要有两种：资产负债表法和综合损益表法。
按照资产负债表法计算，递延所得税负债或递延所得税资产以未来支付或退回税款的金额为基础，根据计算出的递延所得税负债或递延所得税资产所带来的税收影响的净额，在资产负债表中列报。
按照综合损益表法计算，递延所得税负债或递延所得税资产以未来产生的税收负债或税收收入的金额为基础，根据计算出的递延所得税负债或递延所得税资产所带来的税收影响的净额，在综合损益表中列报。
1.递延所得税资产和递延所得税负债的分项明细：列示税商差异和时间差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的具体项目和数额。
2.递延所得税的计算方法和假设：披露计算递延所得税的方法和假设，包括计算递延所得税的税率、预计实现或弥补时间差异的时间和金额等。
3.递延所得税的变动情况：披露递延所得税负债或递延所得税资产的期初和期末余额，以及期间内的增减情况，并解释导致递延所得税变动的原因。
4.递延所得税的影响：说明递延所得税的存在对财务报表中的利润总额、净利润、每股盈余等指标的影响，帮助用户理解递延所得税对企业财务状况和经营业绩的影响程度。
信用减值损失会计准则
信用减值损失会计准则摘要：一、信用减值损失会计准则的概念二、信用减值损失会计准则的发展历程三、信用减值损失会计准则的主要内容1.减值损失的确认2.减值损失的计量3.减值损失的披露四、信用减值损失会计准则在我国的应用及影响正文：信用减值损失会计准则，是指在会计报表编制过程中，对于资产账面价值与可回收金额之间的差额进行确认、计量和披露的一种规范。
这一准则的实施，旨在提高会计信息的可靠性和相关性，促使企业及时、充分地反映其信用风险。
信用减值损失会计准则的发展历程可以追溯到20世纪80年代，当时的美国发生了储贷危机。
为了提高银行业的透明度，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了《财务会计准则第154号——信用减值损失》，规定企业应对其资产进行减值测试，并确认和计量减值损失。
此后，国际会计准则理事会（IASB）也发布了相应的国际会计准则（IAS 39），全球范围内的信用减值损失会计准则逐渐形成。
我国在2006年开始实施《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，其中包含了信用减值损失会计准则的相关内容。
2017年，为了与IASB 的《国际财务报告准则第9号——金融工具》保持一致，我国对《企业会计准则第22号》进行了修订，发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017年修订）》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》，进一步完善了信用减值损失会计准则。
信用减值损失会计准则的主要内容包括：1.减值损失的确认：企业应当在每个会计期末对资产进行减值测试，当资产账面价值大于其可回收金额时，应确认减值损失。
2.减值损失的计量：减值损失的计量应当根据资产的性质和特征，采用合适的方法，如直接转销法、摊销法等。
3.减值损失的披露：企业应在财务报表中充分披露与信用减值损失相关的信息，包括减值损失的金额、原因、资产的性质和特征等。
信用减值损失会计准则在我国的应用及影响：信用减值损失会计准则的实施，使我国企业在面对信用风险时能够更加真实、准确地反映其财务状况。
固定资产减值是否确认递延所得税资产【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改固定资产减值是否确认递延所得税资产【2017至2018最新会计实务】问:今年被审计单位计提了1000万的固定资产减值,亏损800万,且未来5年内不会产生足够的应纳税所得额,那么计提的1000万的固定资产减值需要确认递延所得税资产吗?答:如果预计未来期间内的可抵扣亏损也没有足够的应纳税所得额可以弥补,则不能就资产减值准备确认递延所得税资产.根据现行的企业所得税法律法规,当企业有累积未弥补亏损,且尚未超出税法规定的税前补亏年限(5年)时,其在补亏期间获得的应纳税所得额首先用于弥补税务亏损,到税务亏损弥补完后有剩余的应纳税所得额时才需要计算纳税.相应地,对税前补亏期间递延所得税资产的确认也应体现出税法规定的这一顺序,即:在未来的税前补亏年限内预计可获得的应纳税所得额的限度内,首先应当确认与可弥补亏损相关的递延所得税资产,只有当已就所有的尚未超出税前补亏期限的可弥补亏损均确认了递延所得税资产后,如果预测税前补亏期间可获得的应纳税所得额大于需在税前弥补的累计亏损,才能在剩余的预计应纳税所得额的限度内,就资产、负债的账面价值和计税基础之间的可抵扣暂时性差异(如资产减值准备)确认相应的递延所得税资产.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此, 要求我们首先要熟悉基本会计准则, 正确理解会计核算的一般原则, 并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习, 必须力求总结和应用相关技巧, 使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性, 通过分析实质, 找出核心要点。
要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝辄止。
企业会计准则第8号－－资产减值-财会[2006]3号
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企业会计准则第8号－－资产减值正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 企业会计准则第8号－－资产减值（财会[2006]3号二○○六年二月十五日）第一章总则第一条为了规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。
本准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组。
资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。
第三条下列各项适用其他相关会计准则：（一）存货的减值，适用《企业会计准则第1 号——存货》。
（二）采用公允价值模式计量的投资性房地产的减值，适用《企业会计准则第3 号——投资性房地产》。
（三）消耗性生物资产的减值，适用《企业会计准则第5 号——生物资产》。
（四）建造合同形成的资产的减值，适用《企业会计准则第15号——建造合同》。
（五）递延所得税资产的减值，适用《企业会计准则第18 号——所得税》。
（六）融资租赁中出租人未担保余值的减值，适用《企业会计准则第21 号——租赁》。
（七）《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》规范的金融资产的减值，适用《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》。
（八）未探明石油天然气矿区权益的减值，适用《企业会计准则第27 号——石油天然气开采》。
第二章可能发生减值资产的认定第四条企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。
第五条存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
《企业会计准则第18 号——所得税》解释
《企业会计准则第18 号——所得税》解释颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）所得税会计的基本要求；（2）资产、负债的计税基础；（3）所得税费用的计算；（4）递延所得税的特殊处理。
一、所得税会计的基本要求（一）递延所得税资产、递延所得税负债的确认所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。
按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确定递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
其中，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，该应纳税所得额为未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
（二）递延所得税资产、递延所得税负债的转回递延所得税负债和递延所得税资产确认后，相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（三）所得税费用在利润表中的列示利润表中应当单独列示所得税费用。
所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是按照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。
所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础，资产、负债的计税基础一经确定，即可计算暂时性差异并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债以及递延所得税费用。
亏损企业递延所得税资产的确认 国际准则
亏损企业递延所得税资产的确认国际准则下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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企业会计准则第8号----资产减值
二、新旧准则的差异比较
• 1、新准则明确限定了资产的内容 • 新准则规定“本准则中的资产包括单项资产和资产 组”。新准则首次采用了资产组的概念，规定“资 产组是企业可以认定的最小资产组合”（新准则第 二条）。 • 在单项资产减值准备难以确定时，应当按照相关资 产组确定资产减值。
• 2 、新准则明确了适用范围 • 2001年《企业会计制度》提出了计提“八项”资产 减值准备，树立了资产减值的理念、确认和计量原 则，但在适用范围上有所局限，缺乏详尽的实务指 导性规定内容。
• 按照《企业会计准则第20 号---企业合并》，在合 并财务报表中反映的商誉，不包括子公司归属于少 数股东的商誉。 • 但对相关资产组（或者资产组组合，下同）进行减 值测试时，应当调整资产组的账面价值，将归属于 少数股东权益的商誉包括在内，然后根据调整后的 资产组账面价值与其可收回金额（可收回金额的预 计包括了少数股东在商誉中的权益价值部分）进行 比较，以确定资产组（包括商誉）是否发生了减值。
380000
5%
5%
0.7835
0.7462
329081
283562 2283561
• 资产使用价值为2283561元，销售净价为2200000元， 取两者之较高者2283561元为资产的可收回金额，确 认资产减值损失为16439元（2300000-2283561）。 • 第三步：资产减值损失的会计处理 • 借：资产减值损失 • 贷：固定资产减值准备 16439 16439
• 3 、在减值迹象判断上，新准则比现行会计制度更 加明确
• 一是明确“企业应当在资产负债表日判断资产是否 存在可能发生减值的迹象”。（新准则第四条）
• 二是明确当有列示的七种迹象出现时，表明资产可 能发生了减值。（新准则第五条）
信用减值损失会计准则
信用减值损失是指公司在预见到某一个财务资产可能无法收回其账面面值或其未来的现金流入量之后，按照一定的方法计量出的对该财务资产的减值。
根据《企业会计准则》的规定，信用减值损失应当按照以下基本原则计提和处理：
1. 认定标准。
企业应当根据市场利率变化、信用风险评级、拖欠账款时间等多种因素，判断是否有必要计提信用减值损失。
2. 计提时机。
企业应当在每个会计期末，对所有可能发生信用减值的财务资产进行评估，如果发现存在信用减值可能，则应立即计提。
3. 计提方法。
信用减值损失的计提应当根据财务资产的具体情况，采用合理的计算方法进行。
主要的计算方法包括单项计提法、组合计提法、预计信用减值计提法等。
4. 收回或转移时的处理。
如果财务资产的信用状况有所改善，或者企业将财务资产转移至其他机构，相应的信用减值损失应当进行调整。
同时，在拟定年度财务报表时，企业应当对信用减值损失进行全面的披露和说明，明确计提依据和计算过程。
总之，信用减值损失的计提和处理需要企业遵循准确的会计方法和原则，保证财务报表的真实、准确和公正，确保投资者和利益相关方的合法权益。
资产减值损失信用减值损失
资产减值损失信用减值损失摘要：资产减值损失和信用减值损失是企业会计中两个重要的概念。
资产减值损失发生在固定资产、投资性房地产和无形资产等长期资产上，而信用减值损失则指的是企业认为债务人无法按时按约还款导致债权价值下降。
本文将详细介绍资产减值损失和信用减值损失的概念、会计处理和相关因素。
一、资产减值损失的概念和会计处理资产减值损失是指企业在特定的会计期间内，由于出现了长期资产的价值与其账面价值不相符合的情况而引发的损失。
长期资产包括固定资产、投资性房地产和无形资产等。
当长期资产的预计未来经济利益低于其账面价值时，企业需要进行资产减值测试，并根据测试结果计提相应的资产减值损失。
会计处理资产减值损失需要按照以下步骤进行：1. 资产减值测试：企业需要对长期资产进行全面的减值测试，判断其是否存在减值迹象。
减值迹象包括外部因素（如市场环境变化）和内部因素（如资产的物理损坏或技术陈旧等）。
2. 计算减值金额：如果资产减值测试结果显示资产存在减值迹象，企业需要计算减值金额。
减值金额为资产的账面价值与其预计未来经济利益的现值之差。
3. 计提减值损失：根据计算得出的减值金额，企业需要在资产减值准备中计提相应的减值损失。
4. 会计确认：计提减值损失后，企业需要将减值损失确认为损益，同时通过减记资产账户来反映资产减值的影响。
资产减值损失的处理方法主要包括直接减值法和逐步减值法。
直接减值法是将减值金额直接计提为损益，而逐步减值法则是通过逐年摊销减值损失。
二、信用减值损失的概念和会计处理信用减值损失是指企业持有的债权价值下降的情况。
当企业认为债务人存在无法按时按约还款的可能性时，需要进行信用减值测试，并根据测试结果计提相应的信用减值损失。
信用减值损失的会计处理主要包括以下步骤：1. 信用减值测试：企业需要对其持有的债权进行信用减值测试，判断债务人是否存在无法按时按约还款的风险。
信用减值测试需要考虑债务人的信用状况、还款能力以及与债权相关的外部经济环境等因素。
信用减值损失会计准则
信用减值损失会计准则
摘要：
1.信用减值损失会计准则的概述
2.信用减值损失的计量方法
3.信用减值损失的会计处理
4.信用减值损失的影响因素
5.我国的信用减值损失会计准则与国际准则的差异
正文：
【1.信用减值损失会计准则的概述】
信用减值损失会计准则是会计准则中的一项重要内容，主要用于规范企业对于信用减值损失的计量、会计处理以及相关信息的披露。
信用减值损失是指企业在资产负债表日，对于存在信用风险的资产，因信用状况恶化而导致其预计未来现金流量减少的损失。
【2.信用减值损失的计量方法】
信用减值损失的计量方法主要包括两种：一种是根据资产的账面价值和预计未来现金流量的现值之间的差额进行计量；另一种是根据资产的账面价值和其可回收金额之间的差额进行计量。
【3.信用减值损失的会计处理】
在会计处理上，信用减值损失通常会计入当期损益，并在资产负债表中列示为资产减值损失。
同时，对于已经确认的信用减值损失，在未来实际收回的现金流量与原预计现金流量之间的差额，应当作为资产减值损失的调整。
【4.信用减值损失的影响因素】
信用减值损失的影响因素主要包括资产的信用风险、市场利率、资产的账面价值和预计未来现金流量等。
其中，资产的信用风险是影响信用减值损失的主要因素，信用风险越高，信用减值损失的可能性也越大。
【5.我国的信用减值损失会计准则与国际准则的差异】
我国对于信用减值损失的会计处理与国际会计准则存在一定的差异。
在国际会计准则中，对于信用减值损失的计量，采用的是“预期信用损失模型”，而我国则采用的是“实际信用损失模型”。
《企业会计准则(16)——所得税》
4、其他负债
其他负债如应交纳的罚款和滞纳金等，一 般情况下，计税基础＝账面价值。
2013年8月27日
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（三）特殊交易中产生资产、负债计税基础的确定 非同一控制下的企业合并中，购买方对于合并中 取得的被购买方各项可辨认资产和负债按公允价值 计量。 以货币性资产作为合并对价 按照税法规定，如企业合并为应税改组——不会 产生差异。 全部以发行的权益性证券作为合并对价 按照税法规定，如企业合并为免税改组——会产 生差异。 （税收上维持有关资产、负债的原账面价值，会
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（2）计提减值准备产生的差异
会计准则——可以计提无形资产减值准备，计提 后无形资产账面价值下降。 税法——计提的减值准备不能税前扣除，计税基 础不会随减值准备的计提发生变化。 例：某项无形资产取得成本为160万元，因其使 用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定 的无形资产，不予摊销，但税法规定按不短于10年 的期限摊销。取得该项无形资产1年后。 账面价值＝160万元 计税基础＝160－16=144万元
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（2）折旧年限产生的差异
会计准则——由企业按照固定资产的性质和使用情 况合理确定。
税 法——规定每一类固定资产的折旧年限。 (3）计提减值准备产生的差异 会计准则——可以计提固定资产减值准备，计提后 固定资产账面价值下降。 税 法——计提的减值准备不能税前扣除，计税基 础不会随减值准备的计提发生变化。
值。
某些情况下，负债的确认（如自费用中提取的负 债）可能会涉及损益，进而影响不同期间应纳税所 得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额。
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1、预计负债
（1）企业因销售商品提供售后服务等确认的预计负债
新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算
新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算根据新准则，递延所得税资产与负债的分类以及如何核算主要如下：一、递延所得税资产与负债的分类：1.递延所得税资产（Deferred Tax Assets，DTA）：指在未来可以抵消公司未来税务利益，从而降低公司将要缴纳的所得税的资产。
递延所得税资产产生的原因有两个：税收与会计的时点差异以及可抵扣亏损的余额。
-会计时点差异：指的是当税务利益和会计利益在时间上不同步造成的差异。
例如，资产折旧方法在税法与会计准则中可能存在差异，会导致未来税收减少，因此可以作为递延所得税资产来计入。
-可抵扣亏损的余额：当公司在过去的年度中发生亏损，而这些亏损可以在未来的年度中用来抵消税务利益时，就可以将亏损的余额作为递延所得税资产计入。
2.递延所得税负债（Deferred Tax Liabilities，DTL）：指在未来应缴纳的税款超过了按照会计准则确认的应纳税款而导致的负债。
递延所得税负债产生的原因也是税收与会计的时点差异。
-会计时点差异：与递延所得税资产类似，会计时点差异也可能导致将来的税务利益增加，从而需要缴纳更多的所得税。
例如，公司会计报表上确认的收益可能大于税务报表上实际应纳税收，导致未来税款增加，因此需要计入递延所得税负债。
-长期投资与子公司：当公司拥有子公司或者其他长期投资时，按照投资者持股比例计算的未分配利润差异会在税务和会计之间形成差异，因此需要计入递延所得税负债。
二、递延所得税资产与负债的核算：递延所得税资产与负债的核算主要分为两步：1.计算时间点的差异首先，需要确定导致会计利益和税法利益在时间点上不同步的项目，并计算其差异。
这些差异通常可以从税务和会计记录中获得。
例如，对于资产折旧方法的差异，可以从固定资产相关的税务规定和会计固定资产折旧模式中获得。
2.确定递延所得税资产与负债金额基于计算出的时间点差异，可以确定递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
递延所得税资产或负债的金额通常是以未来纳税款的预计税率乘以时间点差异的金额来计算的。
新会计准则第8号----资产减值
新会计准则第8号----资产减值第一章总则第一条为了规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则――基本准则》，制定本准则。
第二条资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。
本准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组。
资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。
第三条下列各项适用其他相关会计准则：（一）存货的减值，适用《企业会计准则第1号――存货》。
（二）采用公允价值模式计量的投资性房地产的减值，适用《企业会计准则第3号――投资性房地产》。
（三）消耗性生物资产的减值，适用《企业会计准则第5号――生物资产》。
（四）建造合同形成的资产的减值，适用《企业会计准则第15号――建造合同》。
（五）递延所得税资产的减值，适用《企业会计准则第18号――所得税》。
（六）融资租赁中出租人未担保余值的减值，适用《企业会计准则第21号――租赁》。
（七）《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》规范的金融资产的减值，适用《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》。
（八）未探明石油天然气矿区权益的减值，适用《企业会计准则第27号――石油天然气开采》。
第二章可能发生减值资产的认定第四条企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。
第五条存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
（二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
（三）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
信用减值损失准则
信用减值损失准则摘要：一、信用减值损失准则的背景与意义二、信用减值损失的识别与判断1.信用风险的识别2.信用损失的判断三、信用减值损失的计量与核算1.信用减值损失的计算方法2.信用减值损失的核算处理四、信用减值损失准则的应用与实践1.金融企业的应用2.非金融企业的应用五、信用减值损失准则的启示与反思1.提高财务报表的真实性2.强化信用风险管理正文：一、信用减值损失准则的背景与意义信用减值损失准则，是指我国企业会计准则中关于信用减值损失的确认、计量、核算和披露等方面的规定。
随着金融市场的不断发展，信用风险逐渐成为企业关注的重点。
信用减值损失准则的制定，旨在提高企业财务报表的真实性和可靠性，强化信用风险管理，促进金融市场的稳定与发展。
二、信用减值损失的识别与判断1.信用风险的识别：信用风险是指企业因债务人或交易对手违约而导致的经济损失。
在信用风险识别过程中，企业需要关注客户的信用状况、还款能力以及合同约定的履行情况等因素。
2.信用损失的判断：企业在判断信用损失时，需比较债务人或交易对手的当前信用状况与初始信用状况，分析信用风险的变化。
当债务人或交易对手的信用状况发生恶化时，企业应识别出相应的信用损失。
三、信用减值损失的计量与核算1.信用减值损失的计算方法：企业应根据债务人或交易对手的信用状况变化，采用预期信用损失法计算信用减值损失。
预期信用损失法包括以下三个步骤：（1）估计债务人或交易对手未来期间的现金流量（2）确定债务人或交易对手违约的概率（3）计算预期信用损失2.信用减值损失的核算处理：企业应在财务报表中充分披露信用减值损失的计算过程、方法以及相关假设。
同时，按照会计准则的要求，对信用减值损失进行分类，如分为应收账款减值损失、长期应收款减值损失等。
四、信用减值损失准则的应用与实践1.金融企业的应用：金融企业，如银行、保险公司等，在进行信用减值损失的核算时，应严格按照信用减值损失准则的要求，确保财务报表的真实性和可靠性。
信用减值损失递延所得税资产准则
信用减值损失递延所得税资产准则
近年来，随着金融市场的波动不断加剧，信用减值损失成为了许多企业面临的重要问题。
为了规范和统一企业对信用减值损失的会计处理，国际会计准则委员会（IASB）发布了信用减值损失递延所得税资产准则，旨在提高财务报告的准确性和透明度。
信用减值损失递延所得税资产准则的核心理念是，在确认信用减值损失时，企业应该同时考虑到与该损失相关的递延所得税资产。
递延所得税资产是企业因为税收政策差异而形成的未交税所得，可以用于抵消未来利润中的税收。
根据准则的规定，当企业确认信用减值损失时，应同时确认与该损失相关的递延所得税资产。
这意味着，企业需要根据适用的税收法规和税率计算出对应的递延所得税资产，并在财务报表中予以披露。
然而，信用减值损失递延所得税资产准则也面临着一些挑战。
首先，计算递延所得税资产的过程相对复杂，需要企业具备一定的税务专业知识和计算能力。
其次，递延所得税资产的确认和计算涉及到税收政策和税率的变化，这给企业带来了不确定性。
为了应对这些挑战，企业可以积极加强内部控制，并聘请专业的税务顾问提供咨询和支持。
此外，企业还可以建立健全的风险管理机制，及时识别和评估可能存在的信用风险，并采取适当的措施进行风险防范和控制。
信用减值损失递延所得税资产准则的发布对于提高企业财务报告的准确性和透明度具有重要意义。
企业应积极适应这一准则，加强内部控制，提高计算能力，并建立健全的风险管理机制，以应对市场波动和信用风险的挑战，确保企业的可持续发展。
国际会计准则第36号-资产减值
国际会计准则第36号-资产减值概述 (2)目的 (2)范围 (2)定义 (3)披露 (20)过渡性规定 (22)生效日期 (22)概述•本条目为官方文献,除调整排版外请不要随意更改内容![编辑]目的本准则的目的是，规定企业用以确保其资产以不超过可收回价值（recoverable amount）的金额进行计量的程序。
如果资产的帐面价值超过通过使用或销售而收回的价值，该资产就是按超过其可收回价值计量的，如果是这样，该资产应视为已经减值，本准则要求企业确认资产减值损失。
本准则也规定了企业何时应冲回资产减值损失，以及减值资产的有关披露内容。
[编辑]范围1．本准则适用于除下述资产以外的所有资产减值的会计核算：（1）存货（参见《国际会计准则第2号存货》）；（2）建造合同形成的资产（参见《国际会计准则第11号建造合同》）；（3）递延所得税资产（参见《国际会计准则第12号所得税》）；（4）雇员福利形成的资产（参见《国际会计准则第19号雇员福利》）；（5）包括在《国际会计准则第32号金融工具：披蹲和列报》范围内的金融资产。
２．本准则不适用于存货、建造合同形成的资产、递延所得税资产或雇员福利形成的资产，因为适用于这些资产的现行国际会计准则已经包含了有关其确认和计量的特定要求。
３．包括在《国际会计准则第32号金融工具：披落和列报》范围内的金融资产，其减值损失的会计核算取决于国际会计准则委员会有关金融工具项目的结果。
以下投资属于金融资产，但《国际会计准则第32号金融工具：披露和列报》没有包括，因而本准则也适用于这些金融资产：（1）《国际会计准则第27号合并财务报表和对子公司投资的会计》中定义的子公司；（2）《国际会计准则第28号对联营企业投资的会计》中定义的联营企业；（3）《国际会计准则第31号合营中权益的财务报告》中定义的合营企业。
4．根据其他国际会计准则，以重估价值（公允价值）计量的资产，如按《国际会计准则第31号固定资产》以重估价值作为允许选用的方法计量的资产，本准则也适用。
信用减值损失递延所得税资产准则
信用减值损失递延所得税资产准则信用减值损失递延所得税资产准则是会计准则中的一个重要内容，它对企业的财务报表有着深远的影响。
在这篇文章中，我们将深入探讨该准则的背景、作用以及对企业的影响。
1. 背景介绍信用减值损失递延所得税资产准则是指企业在会计期间内确认的信用减值损失所得税资产的处理方法。
信用减值损失是指企业对其应收账款、债权等资产的价值进行调整，以反映其可能无法按照合同约定收回的风险。
根据会计准则，企业需要在财务报表中确认这些信用减值损失，并计提相应的准备金。
2. 作用与意义信用减值损失递延所得税资产准则的出台，旨在规范企业对信用风险的识别和计提，提高财务报表的准确性和可比性。
该准则的实施可以帮助企业更准确地评估应收账款和债权等资产的风险，避免因信用风险导致的资产价值减少未得到及时反映的情况。
3. 对企业的影响信用减值损失递延所得税资产准则对企业的影响主要体现在以下几个方面：(1) 财务报表的准确性：准则的实施可以使企业更准确地反映其应收账款和债权等资产的风险，提高财务报表的准确性和可比性。
(2) 经营决策的参考：企业可以根据准则对信用风险进行评估和计提，为经营决策提供参考依据，减少因信用风险带来的损失。
(3) 税务规划的重要因素：准则对信用减值损失所得税资产的处理方法提供了明确的规定，企业可以根据准则进行税务规划，降低税负。
4. 总结信用减值损失递延所得税资产准则对企业的财务报表、经营决策和税务规划等方面都有着重要的影响。
准则的实施可以提高财务报表的准确性和可比性，为企业的经营决策提供参考依据，并降低企业的税负。
企业在实施准则的过程中，应严格按照规定进行信用减值损失的计提和处理，以确保财务报表的真实、完整和准确。
同时，企业还应加强内部控制，提高对信用风险的识别和管理能力，以减少信用风险带来的损失。
新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算(总结版)
如何在新准则下识别递延所得税资产与负债关键字：递延所得税资产、递延所得税负债、账面价值、计税基础、暂时性差异、永久性差异根据《企业会计准则第18号——所得税》第四条的规定企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。
资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
对当期所得税产生影响的差异分为永久性差异和暂时性差异。
一、对于永久性差异主要是财务上可以作为费用项目扣除而税法规定不能在当期扣除也不能在以后年度扣除的项目。
永久性差异不产生递延所得税资产或者负债，但会对当期的所得税造成影响，尤其是在当年亏损（税法标准）的情况下会影响到以后年度的亏损弥补额，从而影响当期确认的递延所得税资产，永久性差异主要有：●业务招待费的超支●因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金●工资及三项福利的超支（工效挂钩的另有规定外）●业务宣传费超支●利息超过规定部分●资产损失的扣除（未经中介鉴定部分）●销售佣金、●社会保险超过规定部分●总机构管理费超过标准部分●公益性救济捐赠超过标准部分或者是不能扣除部门●资产取得时没有合法有效的凭证，而在当期计提的折旧部分（区分具体情况）●企业在纳税年度内应计而未计的扣除项目●贿赂等非法支出●免税的收入●长期资产的减值准备（如固定资产、生产性生物资产、投资性房地产等）二、对于暂时性差异，本准则第七条规定，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
依据资产、负债的账面价值与其计税基础存在的差异，可产生以下四种情况：1、资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异2、资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异3、负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异4、负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异5、对于未作为资产和负债确认的项目，其计税基础和账面价值之间的差异也属于暂时性差异。
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信用减值损失递延所得税资产准则
信用减值损失递延所得税资产是指企业在一定会计期间内由于信用减值导致减少所得税负债的资产。
在财务报表中，信用减值损失递延所得税资产通常被列为长期资产或其他资产。
信用减值损失指的是企业的债权人出现违约或无力偿还债务的情况，导致企业无法收回应收账款或其他债权。
为了反映这种风险，企业需要计提信用减值损失准备金。
根据会计准则，企业需要对预期信用减值进行评估，并计提相应的减值损失准备金。
信用减值损失递延所得税资产是指企业在计提信用减值损失准备金时，可以将这部分减值损失准备金抵扣未来应纳税所得额的资产。
这是因为在税务上，企业可以将信用减值损失准备金视为可抵扣的损失，从而减少未来应纳税所得额。
信用减值损失递延所得税资产的准则规定了如何计算和确认这一资产。
首先，企业需要确定预计未来的减值损失金额，并根据预计减值损失金额计提信用减值损失准备金。
然后，企业需要计算信用减值损失递延所得税资产，即减少未来应纳税所得额的金额。
最后，企业需要在财务报表中披露信用减值损失准备金和信用减值损失递延所得税资产的金额。
信用减值损失递延所得税资产的准则对企业的财务报告和税务申报具有重要影响。
它不仅可以反映企业的信用风险和债权人违约的可
能性，还可以减少企业未来的税负。
然而，企业在计算和确认信用减值损失递延所得税资产时需要谨慎，以确保准确性和合规性。
信用减值损失递延所得税资产是反映企业在一定会计期间内由于信用减值导致减少所得税负债的资产。
它在财务报表中的计算和披露需要遵循特定的准则，以确保准确性和合规性。
这一准则对企业的财务和税务影响重大，需要企业谨慎处理和管理。
企业应根据实际情况和准则要求，准确计算和确认信用减值损失递延所得税资产，以提高财务报告的可靠性和透明度。