装饰施工企业账务处理简洁版

装饰施工企业账务处理

简洁版

SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#

装修企业会计分录

"存货"项目：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的部分，可归并到其他流动资产栏。

有关经济业务的会计核算分录摘要如下

一、应收、预收、结算、结转等业务处理

1、预收发包方工程款或备料款

借：银行存款贷：预收帐款（预收工程款）

借：库存材料贷：预收帐款（预收工程款）或应付帐款（备料款）

2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入

借：应收帐款或银行存款、现金贷：工程结算收入（或主营业务收入）

3、收到工程结算价款

借：现金或银行存款、预收帐款（预收工程款）贷：应收账款、应收票据

4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款

借：预收帐款贷：应收帐款（应收工程款）

5、以现金或银行存款支付工程支出

借：工程施工（自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等）

借：工程结算成本（转包、分包工程时）贷：现金或银行存款

6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款

借：应收帐款或银行存款、现金贷：其他业务收入

7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单

借：工程结算成本（转包、分包）、工程施工（自营）贷：应付帐款或银行存款、现金

8、应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分包工程）

借：工程施工贷：应付帐款

9、应付分包单位工程价款（不作为本单位完成工作量的分包工程）

借：工程结算成本贷：应付帐款

10、结转工程成本（作为自行完成工作量的）

借：主营业务成本（自营工程）贷：工程施工

11、领用物资

a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料

借：工程施工辅助生产管理费用等贷：库存商品

b、拨付给分包单位抵作备料款的材料

借：预付帐款等贷：库存材料、工程施工或工程结算成本

12、工程收入结转

月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”科目余额全部转入“本年利润”科目。

借：工程结算收入（或主营业务收入）贷：本年利润

13、工程成本结转

借：本年利润贷：工程结算成本（转包、分包工程）

贷：主营业务成本（自营工程）

★★★说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和成本的确认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和成本，跨年度的工程，可按完工百分比法（完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定）

完工百分比 =已完成的合同成本÷（已实际发生的成本或完成的工作量＋预计还需发生的成本和工作量）×100%

上公式的分母即：预计总合同成本

本期应确认的收入= 合同总收入×完工百分比－累计已确认的收入

本期应确认的成本= 预计总合同成本×完工百分比－累计已确认的成本

确定收入和成本以后的会计处理分录为：

1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。

借：预收帐款、应收帐款贷：工程结算收入（或主营业务收入）

2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本

借：工程结算成本（转包、分包工程）贷：应付帐款、预收帐款等

借：主营业务成本（自营工程）贷：工程施工

14、收回分包单位、供应单位预收的款项

借：现金或银行存款贷：预付账款（预付工程款）

二、成本和费用——生产费用

1．月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配

借：辅助生产贷：应付工资

2．生产过程中发生的各种材料费用

借：工程施工贷：库存商品等

3．按规定提取福利费4．计提固定资产折旧

借：工程施工、辅助生产贷：应付福利费贷：累计折旧

5．应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分工程）

借：工程施工贷：应付帐款

6 发生的各种其他直接费用

借：工程施工贷：银行存款、应付帐款等

7发生的各种施工间接费用

借：辅助生产贷：银行存款、应付帐款等

8归集施工成本

借：工程施工贷：辅助生产

9结转施工成本

借：主营业务成本贷：工程施工（自营）

转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工（自营）”和工程施工（分包）二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。

三、计提和预缴企业所得税

借：所得税贷：应交税金——应交所得税

借：应交税金——应交所得税贷：银行存款

四、利润

月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”“其他业务收入”“营业外收入”

等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方

月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方

五、利润分配

年度终了，结转全年利润时，

借：本年利润（赢利时）贷：利润分配

结转所得税

借：利润分配贷：所得税

六、流转税申报

1、营业税。

建筑业——装潢3%，计税依据按合同总金额（包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内）。

服务业——设计、晒图5%。按单列此类收入总额计算。

2、增值税。

外购货物销售，税率4%。销售额 = 销售收入÷（1＋4%）

自制产品销售，税率6%。销售额 = 销售收入÷（1＋6%）

特殊规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%。

3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否则从高适用税率证税。

七、外包工程成本处理★★★

1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程

结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。

2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，

即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。

3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。

4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否则由

贵公司承担补税责任。

会计科目 (一)、资产类 1 │101 │现金 2 │102 │银行存款

3 │109 │其他货币资金

4 │111 │短期投资

5 │112 │

应收票据

6 │113 │应收账款

7 │114 │坏账准备

8 │115 │预付

账款