代理记账业务执业规范指南

代理记账业务执业规范指南(征求意见稿)第一章引言（制定目的）为了规范代理记账业务，明确执业要求，保证执业质量，制定本指南。

（性质与约束力）本指南就代理记账业务的内容和方法提供具体指导，代理记账机构应当参照执行。

在遇到本指南未明确涉及的特殊情况时，代理记账机构应当运用其专业判断。

（适用范围）本指南适用于在中华人民共和国境内经批准设立的代理记账机构为境内设立的企业或单位提供的代理记账业务。

（结构）本指南由了解委托人基本情况、签订代理记账业务约定书、编制工作计划、会计交接、记账规范、质量控制、会计档案管理七部分组成。

（记账规范）本指南对记账规范未做详尽规定，代理记账机构在实施代理记账时，应按国家统一的会计制度的规定进行会计核算。

（专业术语）本指南适用的下列术语，除非另有所指，具有以下含义：“代理记账”是指经批准设立的具有代理记账资格的代理记账机构接受委托人的委托，根据委托人提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算,办理会计业务，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。

“代理记账机构”是指经批准设立的具有代理记账资格的从事代理记账业务的中介机构，包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的中介机构。

“委托人”是指委托代理记账机构办理会计业务的企业或单位。

“代理记账业务约定书”是指代理记账机构与委托人共同签订的，据以确认代理记账业务的委托与受托关系，明确委托目的、委托范围及双方责任与义务等事项的书面合约。

“代理记账工作计划”是指代理记账机构为了完成代理记账业务，达到预期的委托目的，在具体执行代理记账程序之前编制的工作计划。

第二章了解委托人基本情况在签订代理记账业务约定书之前，代理记账机构执业人员应当了解委托人基本情况，初步调查相关内部控制制度，初步评估委托风险，并与委托方就约定事项进行商议，明确委托目的及范围。

代理记账机构执业人员应当通过查阅以前年度会计档案、与委托人管理当局座谈、实地参观等方法，了解委托人的基本情况。

这些基本情况主要包括：（一）所属行业、业务性质、经营规模与特点及管理组织结构；（二）经营情况及经营风险；（三）以前年度会计核算情况；（四）厂房、设备及办公场所；（五）是否存在经济纠纷、诉讼事件及违法行为；（六）其他与签订代理记账业务约定书相关的事项。

第三章签订代理记账业务约定书代理记账机构执业人员对委托人的基本情况进行了解后，应当充分评估委托风险及自身的执业胜任能力，如果决定接受委托，应当由代理记账机构与委托人签订代理记账业务约定书。

代理记账业务约定书一般应当包括以下基本内容：（一）签约双方的名称；（二）委托业务范围；（三）双方的责任和义务；（四）委托业务的收费；（五）业务约定书的有效期间；（六）违约责任；（七）签约双方认为应约定的其他事项；（八）签约时间。

代理记账业务约定书范例委托方：（以下简称甲方）受托方：：（以下简称乙方）一、委托业务范围乙方接受甲方委托，对甲方年月日至年月日期间内的经济业务进行代理记账。

（同时为甲方提供代理纳税申报服务，包括：□月度或季度增值税申报；□季度企业所得税申报；□月度个人所得税申报；□年度企业所得税汇算清缴；□年度个人所得税申报；□其他__________________________________________。

）二、甲方的责任和义务（一）甲方对每项经济业务，必须填制和取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。

（二）甲方应归集和整理有关经济业务的原始凭证和其他资料，并每月及时提供给乙方，甲方对提供资料的完整性和真实性负责，不得虚报收入和支出。

（三）甲方应建立健全与本企业相适应的内部控制制度，保证资产的安全和完整。

（四）甲方应当配备专人负责日常货币资金的收支和保管。

（五）涉及存货核算的，甲方负责存货的管理，应建立存货的管理制度，编制存货的入库凭证、出库凭证、库存明细账和每月各类存货的收发存明细表，并及时提供给乙方。

甲方对上述资料的真实性和完整性负责，并保证库存物资的安全和完整。

（六）甲方应在法律允许的范围内开展经济业务，遵守税法的规定，不得授意和指使乙方违法办理会计事项。

（七）对于乙方退回的、要求甲方按照国家统一会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，甲方应当及时予以更正、补充。

（八）甲方应积极配合乙方完成代理记账工作，对乙方提出的合理建议应积极采纳。

（九）甲方应积极配合乙方做好会计资料的签收手续，在乙方整理、装订会计档案的基础上，甲方负责保管会计档案资料，保证会计档案的安全和完整。

（十）甲方应按本协议书规定及时足额支付代理记账服务费。

三、乙方的责任和义务（一）根据甲方提供的原始凭证和其他资料，乙方按照国家统一会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、按时编制会计报表和纳税申报表。

（乙方应严格按照现行税收相关法律、法规规定，遵守独立、客观、公正的原则，在规定的申报期内为甲方准确、及时地办理纳税申报工作。

）（二）涉及存货核算的，根据甲方提供的存货入库凭证、出库凭证、每月各类存货的收发存明细表，乙方进行成本结转。

（三）乙方应制定合理的会计凭证传递程序，做好会计资料的签收工作，按时将会计档案整理、装订后交至甲方，并在合同终止时与甲方办理会计工作交接手续。

（四）乙方应协助甲方完善内部控制，加强内部管理，针对内部控制薄弱环节提出合理的建议。

（五）乙方对执行业务过程中知悉的商业秘密，负有保密义务。

（六）对甲方提出的有关会计处理原则的问题，乙方有解释的责任。

四、责任划分（一）乙方是在甲方提供相关资料的基础上进行会计核算，因甲方提供的记账依据不实导致乙方会计核算出现差错，或甲方未按协议约定及时提供记账依据导致乙方未能按时完成委托事项，由此造成的一切后果，由甲方承担。

（二）根据甲方提供的记账依据，因乙方采用的会计核算方法不当导致结果出现差错，或因乙方原因未能按时完成委托事项，由此造成的一切后果，由乙方承担。

五、协议的终止（一）协议期满，本协议自然终止，双方如欲续约，须另定协议。

（二）经双方协商一致后，可提前终止协议。

六、代理记账服务费甲方应支付乙方：代理记账服务费每月（人民币）＿＿＿元（￥_______），合计（人民币）＿＿＿＿＿＿＿元（￥_______）；支付方式：_____________________________________________；其他费用：_____________ ，（人民币）＿＿＿＿元（￥_______）；于合同生效日起_____日内一次付清。

七、违约责任甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。

本协议一式贰份，委托双方各一份。

委托方：受托方：甲方（盖章）乙方（盖章）法定代表人: 法定代表人:联系人：联系人:地址：地址：邮编：邮编：电话：电话：签约日期：年月日签约日期：年月日代理记账机构或委托人如需修改、补充代理记账业务约定书的约定内容，应当以适当的方式获得对方的确认。

代理记账机构应对代理记账业务约定书统一编号，归入代理记账业务档案。

第四章编制工作计划在了解委托人基本情况并接受委托人委托后，代理记账机构应当委派具有相应执业胜任能力的执业人员为委托人办理代理记账业务。

为保证代理记账顺利实施及业务质量，代理记账机构执业人员应当在实施代理记账业务前，编制代理记账工作计划。

一、代理记账工作计划的编制（一）在编制工作计划时，代理记账机构执业人员应当特别考虑以下因素：1. 委托目的及范围；2. 委托人所属行业及经营特点；3. 委托人的经营规模及其业务复杂程度；4. 委托人以前年度的会计核算情况；5. 委托人会计制度的选用；6. 委托人会计原始凭证归集、整理及交接的环境及条件。

（二）代理记账工作计划一般应包括以下基本内容1. 委托人基本情况主要包括：委托人所属行业及经营特点；业务性质、组织结构、经营规模、经营情况及经营风险；以前年度会计核算情况；会计政策的选用等。

2.业务小组成员及人员分工要求在确定业务小组成员，特别是确定项目负责人时，应充分考虑其会计从业经验、胜任能力及独立性，并根据各自特长合理分工。

3. 初次会计交接确定初次会计交接的内容、参与人员、时间及地点等。

4. 初次建账确定初次建账的内容、人员安排及时间等。

5. 代理记账工作进度及时间项目负责人应对每月代理记账工作的进度及时间做出规划，明确各阶段的执行人及执行日期，如每月原始凭证的交接方式及时间、记账完成时间、出具会计报表时间等。

6. 其他有关内容代理记账工作计划范例编制人：编制日期：年月日编号：审核人：审核日期：二、工作计划的审核和批准代理记账工作计划编制完成以后，应连同业务约定书及其他相关资料一并交由代理记账机构有关业务负责人审核和批准，重大项目的工作计划，应经代理记账机构主要业务负责人审核和批准，并签署审核和批准意见。

有关代理记账工作计划，应审核以下主要事项：（一）时间预算是否合理；（二）业务小组成员的选派与分工是否恰当；（三）选用的会计制度是否正确；（四）工作计划能否达到委托人预期的委托目标。

第五章会计交接一、前后任会计交接代理记账机构初次接受委托人委托代理记账时，应当与委托人前任会计人员或相关人员做好会计移交手续；代理记账机构终止与委托人的委托关系时，应当与委托人后任会计人员或相关人员做好会计移交手续。

移交人应当整理移交的各项资料，并编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、文件、其他会计资料和物品等内容，对未了事项写出书面材料。

在办理移交时，应按移交清册逐项移交，接替人员应逐项核对点收。

会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。

如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账及会计报表有关账户余额核对相符。

必要时，应抽查个别账户的余额，与实物或往来单位、个人核对相符。

交接完毕后，交接双方和监交人员应在移交清册上签名或者盖章。

并应在移交清册上注明：单位名称；交接日期；交接双方和监交人员的职务、姓名；移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

移交清册一般应当填制一式三份，代理记账机构存档一份，委托人存档一份，委托方交接人员持有一份。

******代理记账有限公司会计交接手册范例*****代理记账有限公司接受______________（委托人）委托于______年___日___日起进行代理记账，现对委托人的会计事项办理交接手续。

一、交接地点及日期交接地点：交接日期：________年____月____日二、交接人员移交人：________，工作单位：________________，职位________ ；接管人：________，工作单位：________________，职位：________ ；监交人：________，工作单位：________________ ，职位：________。