企业税收讲解系列四：小税种(土地使用税,房产税,印花税,契税
房地产开发企业主要涉及的税种及税率
房地产开发企业主要涉及的税种及税率SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。
一、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面：1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。
土地租赁，不按本税目征税。
2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。
不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。
本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
营业税计税依据为纳税人销售不动产或转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用。
对纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。
按照财税[2003]16号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
转让土地使用权划归营业税税目转让无形资产范畴，税率为5%，销售不动产划归营业税税目销售不动产的范畴内，税率为5%。
计算公式=营业税计税依据×5%二、城市维护建设税根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定：计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他）。
小税种知识点总结
小税种知识点总结在税收领域中，小税种是指相对于普通税种而言规模较小、税收规模较少的一类税种。
小税种的征收对象一般是某些特定行为、交易或财产，税率通常较低，征收范围较窄。
尽管小税种的税收规模相对较小，但它们在税收体系中仍扮演着重要的角色。
本文将对小税种的主要种类、特点、征收对象等方面进行总结。
一、小税种的主要种类小税种主要包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、烟叶税、资源税等。
这些税种在税收体系中定位不同，征收范围各异，具有各自的特点和征收标准。
1. 印花税印花税是对特定的法律文件、商业文件及非法律文件征收的一种税收。
征税标准一般是以文件所涉及的金额作为计税依据，并按照一定的税率征收。
印花税的征收对象主要包括借款合同、股权转让协议、房地产交易等。
2. 城市维护建设税城市维护建设税是对城市房产进行征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和城市管理维护。
城市维护建设税的纳税人一般是城市内的房产所有者，按照房产的评估值或面积等指标计算税额。
3. 耕地占用税耕地占用税是针对占用耕地进行的征收，主要用于保护耕地资源和促进农业生产。
耕地占用税的征收对象主要是占用耕地开发建设的单位或个人，税率根据耕地面积和土地利用情况而定。
4. 土地增值税土地增值税是对土地价值增值部分征收的一种税收，主要用于调节土地利用和促进土地资源的合理利用。
土地增值税的征收对象主要是土地转让行为的参与者，税额一般根据土地转让所得额和税率来确定。
5. 车船使用税车船使用税是对机动车辆和船舶的使用进行的一种税收。
征收对象主要包括拥有和使用机动车辆或船舶的单位或个人，税额根据车船的类型、排放标准、使用年限等因素确定。
6. 烟叶税烟叶税是对烟草制品进行征收的一种税收，主要用于控制烟草消费和保护公众健康。
烟叶税的征收对象是烟草制品生产和销售企业，税额一般根据销售数量或销售额来确定。
7. 资源税资源税是对自然资源的开采和利用进行的一种税收，主要用于促进资源的合理开发和利用。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。
企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。
企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。
再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。
增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。
增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。
增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。
第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。
消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。
消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。
消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。
接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。
关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。
关税的税率分为一般税率和特殊税率。
关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。
第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。
房地产税的计算基础是房地产的价值。
房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。
房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。
再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。
资源税的计算基础是资源的产出值。
资源税的税率分为一般税率和特殊税率。
资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。
第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。
土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。
土地增值税的税率是30%。
再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。
房地产企业涉及税种介绍
房地产企业涉及税种介绍一、税收体系概述房地产业作为国民经济的重要支柱产业，在国家税收体系中占据着重要的地位。
在房地产企业的运营和发展过程中，需要涉及多种税种，并且这些税种对于企业的经营和发展具有重要的影响。
当前，我国房地产企业涉及的主要税种包括增值税、企业所得税、土地增值税、契税和个人所得税等。
下面将对这些税种进行逐一介绍和解析。
二、增值税增值税是指在商品流转和劳务报酬过程中，按照销售额或者劳务报酬额的一定比例向国家缴纳的一种税种。
对于房地产企业而言，主要涉及的是房地产开发销售环节的增值税。
房地产开发企业的增值税主要包括两部分：一是销售自开发的商品房所需交纳的增值税；二是销售他人委托代理的商品房所需交纳的代理增值税。
根据相关规定，房地产企业可以按照一般计税方法和简易计税方法来计算和缴纳增值税。
三、企业所得税企业所得税是指企事业单位依照国家税法规定，按照其利润额向国家缴纳的一种税种。
对于房地产企业来说，企业所得税是必不可少的税种。
房地产企业所得税的计算方法较为复杂，一般采用年度汇总和当期实时的两种计算方式。
房地产企业需要按照年度利润申报纳税，同时也需要按照当期的利润实时缴纳预缴税款。
四、土地增值税土地增值税是指在土地使用权转让过程中，按照土地增值额的一定比例向国家缴纳的一种税种。
对于房地产企业而言，土地增值税是一项不可忽视的成本。
房地产企业在购买土地后，如果将土地进行开发并销售，其中的土地增值部分就需要缴纳土地增值税。
土地增值税的征收比例和计算规则在不同地区可能存在差异，企业需要根据当地的规定进行缴纳。
五、契税契税是指在房地产买卖中，按照房屋交易总价值的一定比例向国家缴纳的一种税种。
对于房地产企业来说，契税是在房屋销售过程中需要缴纳的一项税款。
契税的征收比例和计算规则在不同地区可能存在差异，一般是按照房屋交易总价值的一定比例进行计算。
房地产企业在进行房屋销售时，需要按照当地的规定计算并缴纳契税。
六、个人所得税个人所得税是指个人按照个人收入额的一定比例向国家缴纳的一种税种。
房产税契税资源税车船使用税印花税介绍
车船使用税
车船使用税的征税对象
使用的车辆和船舶 对不使用的车船或只在企业内部行驶、不领
取行驶执照、不上公路行驶的车辆不征车船 使用税
车船使用税
车船使用税的纳税人
原则上应是车船的使用人 对车船的租赁使用，除租赁双方商妥由拥有
人纳税外， 其纳税人均应为使用人
车船使用税
车船使用税的计税标准（ 从量）
纳税人转让房地产所取得的增值额 增值额＝转让房地产收入－法定扣除项目金
额
土地增值税
土地增值税的税率
增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税 率为30％
增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除 项目金额100％的部分，税率为40％
增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣 除项目金额200％的部分，税率为50％
屠宰税
屠宰税是对税法规定的几种牲畜， 在发生屠宰行为时，向屠宰牲畜的单位 和个人征收的一种税。
屠宰税
征税范围
猪、羊、牛、马、骡、驴、骆驼等七种牲畜
纳税人
为屠宰牲畜的单位或个人
屠宰税
屠宰税的税率
定额税率
猪， 山羊， 绵羊， 菜牛等大牲畜，每头６～８元
按牲畜宰杀后的实际重量从价征收，税率为4％
房产税的征税对象
房屋，指的是有屋面和围护结构（有墙或两 边 有柱），能够遮风避雨，可供人们在其 中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物 资的场所
独立于房屋之外的建筑物，不征房产税
房产税
房产税的纳税人
产权所有人(集体或个人所有) 经营管理单位（国家所有） 承典人 房产 代管人或使用人
筵席税
筵席税是对举办筵席的单位和个人 征收的一种税。
筵席税
筵席税的征税范围
实务小税种知识点总结
实务小税种知识点总结在税收领域中，税种是指按不同的税目对纳税对象的不同来源、不同性质、不同行为征收的税。
其中，小税种是指在各项大税种以外的一些较细分的税种。
一般情况下，小税种的征收对象、税率、计税方式等都比较特殊，需要纳税人掌握一定的专业知识。
在实际操作中，经常需要处理各种小税种的税务事务，因此对于这些小税种的知识点有一定的了解是非常有必要的。
本文将对一些常见的小税种及其相关知识点进行总结，希望对读者有所帮助。
一、印花税印花税是指对合同、文件、票据、凭证等特定文件征收的税。
印花税是一种间接税，通常由政府以印有特定标志的纸张征收。
按照征收对象的不同，印花税可以分为文书印花税、票据印花税和非交易行为印花税等多种类型。
1.文书印花税文书印花税是对与土地、房屋、建筑物、资产、财产权、土地和房屋权属权与财产交易有关的合同、文件等征收的一种税费。
具体来说，包括房地产买卖合同、租赁合同、土地使用权转让合同等。
2.票据印花税票据印花税是对票据种类中的各种支票、汇票、本票、金融票据等征收的税费。
票据印花税的计税对象是票据本身，而不是票据所包含的交易内容。
3.非交易行为印花税非交易行为印花税是对除了交易行为以外的其他行为征收的印花税，比如公司设立、股权激励、公司资本金减少的行为等。
印花税的征收标准和计税办法一般由财政部门制定，纳税人在相关交易中需要按照规定向税务部门缴纳印花税。
在实际操作中，纳税人需要认真查看税法规定的征收对象和税率，并按照规定向税务部门报税，避免因为印花税的不正确处理而产生纳税风险。
二、城市维护建设税城市维护建设税是指为了建设城市基础设施和保障城市正常运转而由城市居民缴纳的一种税种。
城市维护建设税的征收对象为城市居民，其计税关键点在于城市居民的应税所得。
城市维护建设税的计税对象包括各种居民个人的工资、薪金所得、个体工商户的生产、营业收入、稿费、特许权使用费等。
城市维护建设税的税率和计税办法由地方各级政府根据当地的经济状况和基础设施建设需求而确定。
企业税收讲解系列四小税种(土地使用税房产税印花税
印花税
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2020/11/3
企业税收讲解系列四小税种(土地使 用税房产税印花税Βιβλιοθήκη 演讲人简介:杨雪松先生
• 担任云南亚太税务师事务所有限公司总经理兼中审亚太会计师事务所管理咨询 部主任
• 担任有成律师事务所发起人律师
1. 1999年10月 2. 2000年9月 3. 2001年9月 4. 2001年6月 5. 2001年5月 6. 2006年9月 7. 2008年10月 8. 2009年12月
为投资，收取固定收入，根据国税函发（1993）
368号《国家税务总局关于安徽省若干房产税业
• 外商投资企业交纳的土地使用费并不能取代城镇 土地使用税，前者性质为费，后者性质为税，两 者不可混为一谈，无论外商投资企业是否缴纳土 地使用费，都必须缴纳城镇土地使用税。
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企业税收讲解系列四小税种(土地使 用税房产税印花税
房地产企业土地使用税常见问题
（一）已征用未开发的土地是否未按规定 申报缴纳土地使用税。
是代表集体企业的村委会等组织。 PPT文档演模板
企业税收讲解系列四小税种(土地使 用税房产税印花税
城镇土地使用税
• 纳税义务发生时间
财税（2006）186号《财政部国家税务总局关于 房产税城镇土地使用税有关政策的通知》规定：
以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由 受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城 镇土地使用税，合同未约定交付土地时间的，由 受让方从合同签订次月起缴纳城镇土地使用税。
3. 自2007年1月1日起，外商投资企业纳入城 镇土地使用税征收范围，而此前外资投资 企业一般只缴纳城镇土地使用费的。
房产税等小税种基础知识
车船税是以车船为征税对 象，向拥有车船的单位和个人 征收的一种税。
车船税纳税义务人
车船税征收范围 车船税税率
车船税税收优惠 车船税征收管理
车船税的纳税义务人， 是指在中华人民共和国境内 属于《车船税法》所附《车 船税税目税额表》规定的车 辆、船舶的所有人或者管理 人。
在机场、港口以及 其他企业内部场所行驶 车船税的征收范 或者作业，依法不需要 围是指依法应当在车 在车船管理部门登记的 船管理部门登记的车 车船，也应当缴纳车船 税。 船。
财政部确 定的其他 扣除项目
旧房及建筑 物的评估价 格
取得土地使 用权所支付 的金额
扣除项目 及其金额
与转让房 地产有关 的税金 房地产开 发成本 房地产开 发费用
计算确定 扣除项目金额 。应根据转让 房地产纳税人 的不同来确定 其扣除项目范 围和金额。
计算增值 率。增值率= 增值额÷扣除 项目金额 ×100%。
车船税税目税率表
税 目 计税单位 年基准税额 60元至360元 备 注 1.0升（含）以下的
1.0升以上至1.6升（含）的
乘用车（按 发动机汽缸 容量或排气 量）分档 1.6升以上至2.0升（含）的 2.0升以上至2.5升（含）的 2.5升以上至3.0升（含）的 每辆
300元至540元
360元至660元 660元至1200元 核定载客人数9人 （含）以下
四川省税务干部学校 二Ο 一四年
主讲：蒋钟
城建 税 资源 税
教育费 附加
印花 税 契税 房产 税 车船 税
筹集地方 财产行 财政资金，提 · 为税 耕地占 供地方政府行 用税 使其职能所需 的部分财力。
土地使 用税 土地增 值税 烟叶 税
四小税种核算财务制度
四小税种核算财务制度前言“四小”税种是指城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和水利建设基金。
这四种税种都是在增值税基础上征收的一种附加税。
对于企业来说，四小税种与企业的经营活动密切相关，因此建立科学的税务核算制度对企业来说是至关重要的。
本文将介绍针对四小税种的税务核算财务制度。
四小税种的基本情况城市维护建设税城市维护建设税是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。
税率一般为7%，其中一部分会划归到地方政府，用于城市维护和建设。
教育费附加教育费附加是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。
税率一般为3%，其征收的资金由地方政府用于教育事业的发展。
地方教育附加地方教育附加也是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。
税率一般为2%，征收的资金主要用于地方教育事业的发展。
水利建设基金水利建设基金是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。
税率一般为3%，征收的资金主要用于水利建设。
税务核算财务制度1. 税务会计科目的设置在企业的会计科目表中，需要设立与四小税种相关的科目。
一般情况下，会计科目应包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和水利建设基金等科目。
2. 税务登记制度开展核算之前，企业必须先进行税务登记，并向税务部门申请税务发票。
记账人员应当准确核算每月相关的应税销售额，以及应交的增值税和四小税种的税负。
3. 税务报税制度企业需要根据税法规定，按照规定的申报时间和方式，将企业当期的销售情况和税负情况报给税务部门。
记账人员应在每月的最后一个工作日，准确填写和提交相关的纳税申报表。
4. 税务核算制度企业应当根据税法规定，对每个会计期间的税收情况进行核算，并及时对应税务部门通知的更正和补缴进行处理。
5. 税务审计制度税务部门会对企业的税务财务进行审计，企业应当积极配合税务部门的审计工作，并及时纠正存在的问题。
房地产税务管理基础之一-小税种
城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村的房屋。 ·房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前已 使用或出租、出借商品房应按规定征收房产税。 ·凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相 连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，都应当 按规定征收房产税。
税收 优惠
纳税 期限
✓市政街道、广场、绿化地带等公共用地免缴土地使用税。《城 镇土地使用税暂行条例》。但各地执行的口径不一致。 ✓企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园。其用地能与企业其他 用地明确区分开的，可比照由国家财政部门拨付事业经费的单位 自用的土地，免征土地使用税。（1988）国税地字第15号。 ✓开发商在经适房、商品房项目中配套建造廉租房，在商品房中 配套建造经适房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租 房、经适房建筑面积占总建筑面积的比例免征土地使用税。财税 （2008）24号 ✓个人所有的居住房屋及院落用地，暂缓征收土地使用税；
房地产税务管理基础之一
小税种
“税”是什么?
了解税务的本质和原理有助于更好的理解税务管理。 关注业务、税务和财务的统一和差异。
税收
税收是国家筹集财政收入的主要方式。
特点
预缴 税款
Байду номын сангаас
强制性、无偿性和固定性。业务产生税收，财务反映和缴纳税收。
税是在销售环节及利益分配过程中产生的，销售主体、内容、地域、方式以 及利益等方式的不同产生不同的税收。 每个税种都需要了解：纳税人、征税范围、税基、税率以及特殊条款。
房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法
房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法房地产行业是一个涉及多个税种的行业，其中涉及的主要税种包括土地增值税、企业所得税、契税、居民个人所得税、增值税等。
以下是对这些税种及其计算缴纳方法的详细解释。
1.土地增值税:土地增值税是指在土地变现时，增值部分需要纳税的税款。
计算方法一般为出让价款减去土地成本、土地收购税和相关费用后的销售额，再按税率要求计算缴纳税款。
2.企业所得税:企业所得税是指企业利润的一部分需要纳税的税种。
计算方法为企业年度利润减去允许扣除的项目后的应纳所得额，再按适用税率计算缴纳税款。
3.契税:契税是指在买卖不动产时，按照买方支付的房屋交易价格的一定比例来计算缴纳的税款。
具体的税率根据不同的省份和城市而有所不同。
4.居民个人所得税:居民个人所得税是指个人在获取各种收入时需要缴纳的税款。
房地产行业相关的个人所得税主要涉及出售不动产的差额收入和出租不动产的租金收入。
计算方法为差额收入（或租金收入）减去相关抵扣项后的应纳税额，再按适用税率计算缴纳税款。
5.增值税:增值税是指在销售商品、提供劳务时，按照销售额的一定比例计算缴纳的税款。
对于房地产企业来说，增值税主要涉及房地产开发中的销售额。
计算方法为销售额减去销售成本后的增值额，再按适用税率计算缴纳税款。
在房地产企业的税务管理中，需要提前认真规划，合理安排税款的计算和缴纳。
同时，房地产企业还需要严格遵守税收法律法规，及时、正确地申报纳税，并按规定缴纳税款。
对于不同的税种，还需要掌握相关政策和法规的变化，确保税务工作的合规性。
此外，房地产企业还可以通过合理的税务筹划和优化税务结构，降低企业税负，提高经营效益。
这包括合理利用相关税收优惠政策、合理安排资金流动以减少税费支出、合理设置企业的投资和融资结构等等。
总之，房地产企业涉及的税种众多，对于企业来说，合规缴纳税款，遵守税收法律法规是重要的责任和义务。
加强税务管理，提升税收合规性，是房地产企业可持续发展的重要保障之一。
快速掌握税收政策税种简介
职工教育 不超过工资薪金总额2.5%的部分准予 当年不得扣除；但超扣除
利息费用 不超过金融企业同期同类贷款利率计 当年不得扣除 算的利息
业务招待 按照发生额的60%扣除，但最高不得 当年不得扣除
费
超过当年销售（营业）收入的5‰
广告费和 不超过当年销售（营业）收入l5%以内 当年不得扣除；但超过
3、必须为他人提供的 是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自 己。即自我服务不征税。 所税的“自我服务”，有以下两种情形： （1）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供 服务 （２）依法可以不办理税务登记证的单位的内设机构为本 单位内部提供的应税行为。
营业税征税范围的以下条件
４、必须是有偿提供 新细则第三条规定，纳入营业税征收范围的前提必须是有 偿提供。所谓“有偿”，本条规定也作出了解释，包括取 得货币、货物或其他经济利益。
注：加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定
的劳务，因此不征收营业税
营业税征税范围的以下条件：
1、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境 内 （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个 人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。
税率 3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
娱乐业我省已调整:辽宁省政府于2009年下发了 《关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的 通知》
将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由20% 降为10%；
将高尔夫球由20%降为7%；
台球、保龄球仍按5％的税率征收营业税
营业税征税范围的以下条件
企业会计准则 四小税会计分录
企业会计准则四小税会计分录
企业会计准则中规定的“四小税”，通常指的是印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等四个税种。
以下是这些税种的会计分录处理方法：
1. 印花税
企业在收到税款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交印花税
在实际缴纳时：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
2. 城市维护建设税
企业在计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
在实际缴纳时：
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
3. 教育费附加和地方教育费附加
企业在计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加
——应交地方教育费附加
在实际缴纳时：
借：应交税费——应交教育费附加
——应交地方教育费附加
贷：银行存款
对于内账税金，因为不需要过多关注税收问题，可以根据增值税余额进行相应处理，但需要注意，在实际操作中仍需遵守相关法规规定。
房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税、资源税.
专题四房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税、资源税一、房产税法律制度(一房产税的纳税人与征税范围(P1571.纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。
2.涉外企业、单位和个人等在内地拥有的房产,也要缴纳房产税。
3.房地产开发企业建造的商品房,在出售之前不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。
4.房产税的征税范围(1从地理位置上:房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋,不包括农村。
(2从征税对象上:指房屋。
独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
(二房产税的计税依据(P1591.从价计征:房产余值为计税依据。
计税余值=房产原值×(1-10%~30%(1房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
(2房屋附属设备和配套设施的计税规定:①凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
②纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。
(3投资联营的房产,在计征房产税时应予以区别对待:①以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的,按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。
②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,视同出租,按照“租金收入”为计税依据计征房产税。
提示:对融资租赁的房屋:以房产余值计征房产税,租赁期内的纳税人,由当地税务机关根据实际情况确定。
(4居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税:由实际经营(包括自营和出租的代管人或使用人缴纳房产税。
2.从租计征;房产出租的以房屋出租取得的租金收入为计税依据,计缴房产税。
(三房产税的计算(重点(P160计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值 1.2% 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例×1.2%从租计征房产租金 12% 全年应纳税额=租金收入×12%(或4%(四房产税的税收优惠(P1611.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。
房地产前期拿地阶段涉及的契税和土地使用税的简要分析！
房地产前期拿地阶段涉及的契税和土地使用税的简要分析！【本文看点】房地产前期拿地阶段涉及的契税和土地使用税的简要分析对于税负最高的行业之一房地产企业，其从拿地到销售、清算的每一个环节，都将涉及到涉及增值税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、契税、印花税、房产税、土地使用税及其他附加税费等等。
今天我们主要针对房地产企业在拿地阶段涉及到的契税和土地使用税做简要分析。
如果契税和土地使用税只需缴纳对应的土地出让金，你也这样想的话也就错了！只要取得土地、房屋权属，不管是以出让方式、转让方式、还是投资者投入方式取得，都要按3%-5%的幅度税率缴纳契税。
强调，即使只是签订了土地出让合同，还没有取得土地证，也要缴纳契税。
《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134 号）一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。
成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。
没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：1.评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。
2.土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。
（二）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。
而对于契税缴纳的依据很多地产企业都会模糊，大部分只对土地出让金对应的契税进行缴纳，未对市政配套费对应的契税进行缴纳。
同理，对于土地使用税的缴纳的时间以及主体也是很容易混淆，例如有一家企业在13年5月签订合同，合同交付日期为13年6月，但由于该企业未进行开发，就未及时进行缴纳土地使用税，在14年6月份开动时才开始进行缴纳土地使用税，并在账面上也把13年6月到14年5月底进行统一缴纳，并未对补缴土地使用税说明，另外有一部分缴纳的主体是企业总部而不是项目公司。
小税种征税范围总结汇报
小税种征税范围总结汇报税收是国家运行的重要支柱，不同的税种对不同的范围征税，从而实现国家财政收入的来源多样化。
在中国，所得税、增值税、消费税、资源税、房产税等税种被广泛应用，并在各自范围内进行征收。
下面将对这些税种的征税范围进行总结汇报。
首先是所得税，所得税是对个人和企业的收入进行征收的一种税种。
个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、财产租赁所得以及特许权使用费等。
企业所得税的征税范围则包括企业的营业利润和资本利得。
所得税的税率根据收入的不同水平而定，收入越高，税率越高。
其次是增值税，增值税是对生产和销售环节的货物和劳务价值增量进行征收的税种。
增值税的征税范围主要包括国内企事业单位和个体工商户的销售额、进口货物和技术转让的货款等。
增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，不同纳税人的税率和征收方式也有所不同。
消费税是对生产、委托加工、转口贸易和自用进口的特定消费品进行征收的税种。
消费税的征税范围包括烟草、酒类、汽车、化妆品、珠宝首饰等特定消费品的生产、销售和进口环节。
消费税的税率也因不同消费品而异，对于高档消费品往往税率较高。
资源税是对国家拥有的自然资源进行征收的一种税种。
资源税的征税范围包括矿产资源、森林资源、水资源和海洋资源等。
征收资源税是为了保护资源环境和合理利用资源，同时也可以通过税收手段引导资源开发企业的合理经营行为。
房产税是对个人和企业拥有的房地产进行征收的一种税种。
房产税的征税范围主要包括住宅、商业用房、工业厂房以及农民自住房等。
房产税的税率按照房产的价值和用途不同而异，一般来说，房产税主要针对豪华房产和高端商业地产。
综上所述，不同税种在征税范围上有所不同，但归根结底，税收都是为了维持国家运行所需要的经费，促进经济社会的发展。
在征税过程中，要根据不同税种的特点合理制定税率，确保税制的公平性和有效性。
同时，还需要加强税收征管，通过完善税收制度和加强税收征收执法，提高征税合规性和税收透明度。