营业税税目税率表2011年版
各税种税率
营业税纳税申报期限：正常情况为每月15日内，遇节假日顺延，具体日期见纳税日历1、纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2、营业税税率表营业税税率表根据九大类营业税税目，税率从3%-20%。
3、计税方法营业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。
个人所得税应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率企业所得税税率自2008年1月1日起，我国内外资企业所得税税率统一为25%。
此外，企业所得税又有二档优惠税率：1、高新技术企业所得税税率：15%（包括双软企业、符合条件的动漫企业等）；2、小型微利企业所得税税率：20%。
PS:1.计算个人所得税和企业所得税时要注意：2008年1月1日起，工会经费、职工福利费、职工教育经费支出分别按工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除；广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15%；业务招待费支出，按照60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。
个人所得税税率表个人所得税税率分工资所得等八种情形，具体请看下面：个人所得税税率表月工资薪金所得应交个人所得税额=应纳税所得额×个人所得税税率－速算扣除数=（应发工资－2000－五险一金－公益捐赠）×个人所得税税率－速算扣除数公益捐赠：按不超过应纳税所得额30%的部分可以扣除土地增值税税率表房地产企业销售房产或土地交易，需要缴纳土地增值税。
在平时月份，房地产开发企业指需要按照一定税率预交就可以了（各地预交率不一致），待楼盘或土地交易达到土地增值税清算条件时，需要进行土地增值税清算。
个人进行房产交易也可能涉及土地增值税。
附：土地增值税税率表房产税注：房产税计算公式:1、从价计税：应纳税额=房产原值×（1—30%）×1.2%2、从租计税：应纳税额=房产租金收入×12%3、个人出租住房：应纳税额=房产租金收入×4%教育费附加相关征收规定征收依据：国务院发布《征收教育费附加的暂行规定》征收范围：缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人（涉外企业除外）征收标准：纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额，附加率为3%。
2011年初级会计经济法营业税和个税的计税公式总结
营业税计税公式公式：（1）全额×3%，5%，20%=营业税（2）余额×3%，5%，20%=营业税（3）组成计税价格×3%，5%，20%=营业税组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/1-营率一、交通运输业1．纳税人单独从事运输业务：全额×3% =营业税2．联运：全部收入－分给联运单位=余额×3% =营业税二、建筑业1．纳税人单独从事建筑业业务（不含装饰劳务）：全额×3%=营业税（全额中不包括建设方提供的设备的价款）2．纳税人提供装饰劳务：全额×3%=营业税（全额中不含客户自行采购的材料价款和设备价款）3．通信线路和输送管道工程：全额×3%=营业税（全额中不包括构成管道工程主体设备）4．分包：全部收入－分包=余额×3%=营业税5．自建自销：自建3%，自销5%自建：组成计税价格×3%=营业税自销：销售收入×5%=营业税三、金融保险业1、金融业（1）贷款：（利息收入+加息+罚息）×5%=营业税（2）融资租赁：（总租金收入－购置价）÷出租总天数×本期天数=营业额×5%=营业税（3）转让金融商品：卖出价-买入价=营业额×5%=营业税（备注：①卖出价买入价不包括任何税费②在同一个会计年度末可汇总缴纳）（4）金融经纪业务（金融中介）：手续费×5%=营业税2、保险业（1）办理初保业务、开展无赔偿奖励业务：实际收取的保费×5%=营业税（2）储金业务：（期初余额+期末余额）÷2 ×月利率=营业额×5%=营业税四、邮电通信业1、纳税人单独从事邮电业务：全额×3%=营业税2、与其他单位合作：总收入－分给其他合作单位=营业额×3%=营业税五、文化体育业1、演出：门票收入－场地租金－经纪人佣金=营业额×3%=营业税六、娱乐业：1、全额×5%~20%=营业税七、服务业1、中介业：手续费×5%=营业税2、旅游业：全部旅费收入－为旅客代付的费用=营业额×5%=营业税3、广告代理业务。
新旧营业税条例所附营业税税目税率表对照
六、娱乐业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺
5%－20%
七、服务业
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业
5%
八、转让无形资产
转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉
5%
九、销售不动产
销售建筑物及其他土地附着物
5%
新营业税税目税率表
税目
税率
一、交通运输业
3%
二、建筑业
3%
三、金融保险业
5%
四、邮电通信业
3%
五、文化体育业
3%
六、娱乐业
5%－20%
七、服务业
5%
八、转让无形资产
5%
九、销售不动产
5%
代理业旅店业饮食业旅游业仓储业租赁业广告业及其他服营业税税目税率表
税目
征收范围
税率
一、交通运输业
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运
3%
二、建筑业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
3%
三、金融保险业
5%
四、邮电通信业
3%
五、文化体育业
文化业、体育业
2011年最新营业税详情
（一）纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
（二）税目和税率营业税一共设有9个税目，一律采用比例税率，详见《营业税税目、税率表》：营业税税目、税率表（三）计税方法纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产，应当以其营业额为计税依据，按照适用税率计算应纳营业税税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=营业税×适用税率如果纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的价格明显偏低，又没有正当的理由；或者有视同发生应税行为而无营业额，应当按照下列顺序确定其营业额：1.按照纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；2.按照其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；3.按照下列公式核定：（四）免税和减税1.下列项目可以免征营业税（1）托儿所、幼儿园、养老院和残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
（2）残疾人个人为社会提供的劳务。
（3）普通学校和经地（市）级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的其他学校提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；政府举办的高等、中等和初等学校举办进修班、培训班，收入全部归学校所有的。
（4）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险和相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
（5）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院和图书馆举办文化活动的门票收入（指第一道门票销售收入）；宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
（6）保险公司开展的一年期以上、到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险，一年期以上健康保险，个人投资分红保险，经过财政部、国家税务总局批准免税的其他普通人寿保险、养老年金保险和健康保险业务的保费收入。
（7）中国境内的保险机构为出口货物提供的出口货物保险和出口信用保险。
2011年税金计提比例
企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：
生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。
印花税 0.1%（同上）
管理费用核算房产税、土地使用费、印花税等
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
非货币性福利按产品或商品的市场公允价值，计入相关资产成本或当期损益。
一般企业：
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
本账户应当按照“工资、奖金、津贴、补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“非货币性福利”、“其它与获得职工提供的服务相关的支出” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
教育费附加 3%（同上）
城建税 7%（同上）
地方教育费附加 1.5%（同上）
价格调节基金 0.1%（一租赁收入为基准）
房产税 8%（一租赁收入为基准）
职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
个体工商户等：
企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标
最新营业税税率税目表
（4）经营游览场所的业务是指公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；
（5）出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；
（6）举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。
（1）自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。
（2）出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围。
（3）管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税。
3.金融保险业
金融业和保险业。其中金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务
下列业务不征收营业税：
（1）非金融机构和个人的金融商品转让；
（10）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。
（11）广告代理业务按“服务业——广告业”税目征收营业税。
（12）航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，属于“建筑业”税目的征税范围。
8.转让无形资产
既包括无形资产的使用权，也包括无形资产的所有权。
（7）单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业——租赁业”税目征收营业税。
（8）对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。
（9）酒店产权式经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税。
（3）服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
2011年各税目计算表
4、劳务报酬所得
○20%比例税率
○对一次劳务报酬
20000元以上加征
○每次收入4000元↓（含4000元）
税额=（每次收入－800）×20%
○每次收入4000元↑
税额=每次收入×（1－20%）×20%
○每次劳务收入应纳税所得额﹥20000元
税额=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
8、财产转让所得
20%比例税率
税额=（收入总额－财产原值－合理费用）×20%
9、利息/股息/红利
10、偶然所得
11、其他所得
20%比例税率
税额=收入×20%
【提示1】储蓄存款在2007年8月15日后孳生利息5%税率。
2008年10月9日后暂免征收个人所得税。
【提示2】个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。
5、稿酬所得
20%税率并按应纳税额减征30%
○每次收入4000元↓（含4000元）
税额=（每次收入－800）×20%×（1－30%）
○每次收入4000元↑
税额=每次收入×（1－20%）×20%×（1－30%）
6、特许权使用费
20%比例税率
○每次收入4000元↓（含4000元）
税额=（每次收入－800）×20%
○每次收入4000元↑
税额=每次收入×（1－20%）×20%
7、财产租赁所得
20%税率
居民住房租赁10%
○每次收入不足4000元
税额=（每次收入－准扣项目－修缮费（800为限）－800）×20%
（或10%）
○每次收入4000元以上
税额=（每次收入－准扣项目－修缮费（800为限）
×（1－20%）×20%（或10%）
营业税及营业税税目税率表
营业税相关知识营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
（一）征税范围广、税源普遍营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。
第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。
随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。
（二）以营业额为计税依据，计算方法简便营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。
营业税[1]实行比例税率，计征方法简便。
（三）按行业设计税目税率营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。
营业税税率设计的总体水平较低。
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
（五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
（六）财政部规定的其他情形。
下列项目免征营业税：（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
营业税税目税率表
（九）销售不动产
是指有偿转土地附着物。
1、销售或转让购置不动产或受让土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额；
2、销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
3、从2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；超过5年（含5年）的普通住房免征营业税，非普通住房按其销售收入减去购买住房的价款后的余额征收营业税。
5%
营业税税目、税率表
税目
细分
计税依据
税率
（一）交通运输业
包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。
1、转运，以全程运费减去付给承运企业的运费的余额为营业额；
2、联运，以实际取得的营业额为计税依据；
3、国航以腹仓收入为营业额，货航以货运收入扣除支付给国航的腹仓收入的余额为营业额。
3%
（二）建筑业
1、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；
2、外汇转贷业务营业额：下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额，上级行以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额；
3、融资租赁以其向承租者收取的全部价款和加外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额；
4、金融企业营业额=卖出价-买入价；
5、金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入；
6、保险业务营业额：办理初保业务、储金业务、已征收过营业税的应收未收保费、开展无赔偿奖励业务、办理分保的；
7、金融企业贷款利息征收营业税的具体规定
2011年工资薪金、个体工商户及劳务报酬税率表
工资、薪金所得税率表级数全月应纳税所得额税率（%）1 不超过1500元的 3 02 超过1500元至4500元的部分 10 1053 超过4500元至9000元的部分20 5554 超过9000元至35000元的部分 25 10055 超过35000元至55000元的部分30 27556 超过55000元至80000元的部分 35 55057 超过80000元的部分 45 13505（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。
）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率表级数全年应纳税所得额税率（%）1 不超过15000元的 5 02 超过15000元至30000元的部分10 7503 超过30000元至60000元的部分 20 37504 超过60000元至100000元的部分30 97505 超过100000元的部分 35 14750（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
）劳务报酬税率表劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。
但对劳务报酬所得一次畸高的，实行加成征收的办法，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。
税率表如下：对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。
个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。
对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。
营业税12473
营业税营业税的定义营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
营业税的特点（一）征税范围广、税源普遍；（二）以营业额为计税依据，计算方法简便；（三）按行业设计税目税率。
营业税税目营业税对课税对象分类规定的具体征税项目。
它是按照不同营业行为，在综合分类基础上，采取正列举办法分别设计的。
对列举税目范围内的行为征税，没有列举的不征税。
现行营业税的税目有9个，即：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。
每个税目下又设有若干个子目。
营业税税率1）交通运输业、建筑业、邮电业、文化体育业4个税目的税率为3%；2）金融保险业的税率为5% (1997年调为8%,2001年减为7%,2002年减为6%,2003年及以后减为5%)；3）服务业、转让无形资产、销售不动产3个税目的税率为5%；4）娱乐业税目的税率为5%至20%，具体适用税率由省级人民政府确定。
营业税应纳税额营业税应纳税额是指纳税人按照营业税计税依据和税率计算应向国家缴纳的税款。
其计算公式为：应纳税额=营业额×税率营业税的纳税人在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。
根据全国人大常委会的决定，单位中还包括外商投资企业和外国企业；个人中还包括在中国境内有经营行为的外国人。
营业税征税范围营业税征税对象的具体内容。
即：在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的行为。
应税劳务是指有偿或视同有偿提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目规定范围的劳务；转让无形资产是指有偿或视同有偿转让土地的使用权和转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的所有权和使用权；销售不动产是指有偿或视同有偿转让建筑物及其他土地附着物的所有权。
营业税税目税率表2011年版
营业税税目税率表2011年版恩平市地方税务局更新时间：2006-5-19 （2011年1月JIN，有阅注增加）税目税率征收范围常见征税业务一、交通运输业3% 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。
水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
打捞，比照水路运输征税。
航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。
搬家业务比照“装卸搬运”征税。
二、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
三、金融保险业5%金融、保险金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
营业税起征点调整历程(2011年11月)
营业税起征点调整历程（2011年11月）财政部和国家税务总局联合下发文件，调整营业税起征点。
为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，近日，财政部和国家税务总局联合发布《关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定》（财政部令第65号），决定对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。
一、中华人民共和国营业税暂行条例（国务院令第136号1993年12月13日）第八条纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的，免征营业税。
关于印发《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的通知（财法字[1993]40号）第二十七条条例第八条所称营业税起征点的适用范围限于个人。
营业税起征点的幅度规定如下：按期纳税的起征点为月营业额200-800元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元。
纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。
省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地方适用的起征点，并报国家税务总局备案。
二、财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税[2002]208号）六、提高营业税和增值税的起征点。
提高营业税的起征点：将按期纳税的起征点幅度由现行月销售额200-800元提高到1000-5000元；将按次纳税的起征点由现行每次（日）营业额50元提高到每次（日）营业额100元。
三、营业税暂行条例（国务院令第540号2008年11月10日）第十条纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳营业税。
营业税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局令第52号2008年12月15日）第二十三条条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。
营业税起征点的适用范围限于个人。
营业税税目税率表及注释
营业税税目税率表
税目税率
一、交通运输业3%
二、建筑业3%
三、金融保险业5%
四、邮电通信业3%
五、文化体育业3%
六、娱乐业5%-20%
七、服务业5%
八、转让无形资产5%
九、销售不动产5%
标题：中华人民共和国营业税暂行条例
时效性：失效
发布单位：国务院
文号：国务院令第136号
发布日期：93-12-13
实施日期：94-10-01
主题词：
中华人民共和国营业税暂行条例
国务院令第136号
第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
：应税服务范围注释与营业税税目注释、国了经济行业代码(2011版)分析说明表
应税服务范围注释与营业税税目注释、国民经济行业代码（2011版）分析说明表
应税服务范围注释与营业税税目注释、国民经济行业代码（2011版）分析说明表
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应税服务范围注释与营业税税目注释、国民经济行业代码（2011版）分析说明表
有权不变更”；明确光租、干租业让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
应税服务范围注释与营业税税目注释、国民经济行业代码（2011版）分析说明表。
2011年最新的税法涉及的所有税率表
超过6W~10W的部分
30%
超过10W的部分
35%
4、比例 税率
20%
（1）不超过20000，税率20%
劳务报酬
（2）20000至50000，税率30%；
（3）50000元以上，税率40%
稿酬
14% 税率为20%，减征30%，故实际为14%
个人出租住房减按10%税率
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产 租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得
12%
产税
九税房 产税 3、个人
出租
1、载客 汽车
对象 2001.1起，个人按市场价出租居民住房 用于居住
税率
暂减按4%
60～660 每辆
包括电车
说明
2、载货
十车 船税
车、专项 作业车
按自重每吨
5、船舶 按净吨位
16～120/ 吨
包括半挂 牵引车、 挂车
1、车辆自重尾数≤0.5吨， 算0.5吨；＞0.5吨，算1吨 。船舶净吨位≤0.5不算；
2、天然 气
专门开采的和与原油同时开采的征税
2-15元/ 煤矿生产的不征税。2007年1月1日 立方米 起，对地面抽采煤层气暂不征税。
六资 源税
3、煤炭
原煤征税
0.3-8元/ 洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税 吨
7、盐
固体盐 液体盐（卤水）
10-60元/ 2007.2.1起，北方海盐暂减按每吨15
吨 元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐暂
低税率
3.图书、报纸、杂 志； 4.饲料、化肥、农 药、农机（整机） 、农膜；
5.国务院规定的其 他货物。
纳税人销售不同税率货物或者劳务， 13% 并兼营应属一并征收增值税的非应税
2011年各种税率表
税率表消费税税率表一、烟1．甲类卷烟56% 包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟指每大箱（五万支）销售价格在780元（含780元）以上的2．乙类卷烟40% 卷烟。
不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱折算不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱（五万支）折算。
指每大箱（五万支）销售价格在780元以下的卷烟。
甲类卷烟从1994年1月1日起暂减按40%的税率征收消费税。
3．雪茄烟40% 包括各种规格、型号的雪茄烟4．烟丝30% 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。
二、酒及酒精25%1．粮食白酒2．薯类白酒15% 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。
3．黄酒240元吨包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜酒4．啤酒220元吨包括包装和散装的啤酒。
无醇啤酒比照啤酒征税。
5．其他酒10% 包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。
6．酒精5% 包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精三、化妆品30% 包括成套化妆品四、护肤护发品已改动包括雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其他护肤护发品。
从1994年1月1日起香皂暂减按15%的税率征收消费税。
痱子粉、爽身粉不征消费税。
五、贵重首饰及珠宝玉石1．金银首饰5% 仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
在零售环节征收消费税。
2．非金银首饰10% 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石在生产环节销售环节征收消费税。
六、鞭炮、焰火15% 包括各种鞭炮、焰火。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。
增值税税率表一、销售或进口货物除列举的以外17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。
营业税税目税率表
营业税税目税率表一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运３％二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业３％三、金融保险业５％四、邮电通信业３％五、文化体育业３％六、娱乐业（江苏）从2002年6月1日起，娱乐业征收范围仅限于：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡厅车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等），按20%税率计征营业税。
从2003年1月1日起，单位和个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目20%税率计征营业税。
自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5%的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业”。
七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业５％八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉５％九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物５％。
营业税税目注释一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征税范围。
（一）陆路运输是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
（二）水路运输是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
打捞，比照水路运输征税。
（三）航空运输是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业务，如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等。
航空地面服务业务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务。
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营业税税目税率表2011年版
税目税率征收范围常见征税业务一、交通
运输业3%
陆路运输、
水路运输、
航空运输、
管道运输、
装卸搬运
陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。
水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
打捞，比照水路运输征税。
航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸
和搬运的业务。
搬家业务比照“装卸搬运”征税。
二、建筑
业3%
建筑、
安装、
修缮、
装饰及其他工程作业
建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工
程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包
括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建
筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
三、金融
保险业5%
金融、
保险
金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物
期货的所有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
典当业的抵押贷款业务，按自有资
金贷款征税。
人民银行的贷款业务，不征税。
保险：人身保险业务、责任保险业务。
一年期以上返还性人身保险业务免征营业税
四、邮电
通信业3% 邮政、电信
邮政：传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄和其他邮政业务。
邮政部门销售集邮商品，征收营业税。
电信：电报、电传、电话（包括有线电话、无线电话、寻呼电话、出租电话电路设备、代维修或出租广播电路、电视信号和
邮电部门出售移动电话、寻呼机并为用户提供无线通信服务的业务）、电话安装（包括为用户安装固定或移动电话机的业务）、
电信物品销售（包括在提供电信劳务的同时附带销售专用通用电信物品的业务）、其他电信的业务。
- 1 -
五、文化
体育业3%
文化业：表演、播映、其他文化业、经
营游览场所。
体育业：举办各种比赛和
为体育比赛或体育活动提供场所的业务
表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。
播映：通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通讯等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其
他场所放映各种节目的业务。
不包括广告的播映业务。
电台、电视台有偿性的节目收费按“播映”征税。
其他文化业：各种展览、培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。
经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。
体育业：单位和个人为举办体育比赛或体育活动提供场所的业务。
六、娱乐
业20% 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅
为娱乐活动提供场所和服务的业务（包括在顾客进行娱乐活动的同时提供的饮食服务和饭馆、餐厅及其他饮食场所，为顾客
在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务）。
←（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高
尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）
5% 保龄球、台球为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业务。
七、服务
业5%
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓
储业、
租赁业、广告业务及其他服务业
代理业：代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务的业务。
旅店业：提供住宿服务的业务。
饮食业：有通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。
旅游业：为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。
仓储业：利用仓库、货物或其他场所代客贮放、保管货物的业务。
租赁业：在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
将承租的场地、物品、设备等再转租给
他人的行为，按“租赁”征税。
融资租赁，不按本税目征税。
广告业务：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营
服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。
其他服务业：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉写、打字、镌刻、计算、测试、装潢、打包、设计、制图、咨询、
试验、化验、晒图、测绘、勘探等服务性业务。
航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探、不按本税目征税。
- 2 -
八、转让
无形资产5%
转让土地使用权、专利权、非专利技术、
商标权、著作权、商誉
转让土地使用权：单位和个人转让其受让的土地使用权行为、单位和个人转让已完成土地前期开发或正在
进行土地前期开发，但未进入施工阶段的在建项目。
将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免
征营业税。
转让专利权：转让专利技术的所有权或使用权的行为。
转让非专利技术：转让非专利技术的所有权或使用权的行为。
提供无所有权技术的行为，不按
本税目征税。
转让商标权：转让商标的所有权或使用权的行为。
转让著作权：转让文字著作、图形著作（如画册、影集）、音像著作（如电影母片、录像带母带）的所有权
或使用权的行为。
个人转让著作权，完征营业税。
转让商誉：转让商誉的使用权的行为。
转让股权，(无形资产投资入股)
按本税目征税。
九、销售
不动产5% 销售建筑物及其他土地附着物
有偿转让建筑物或构筑物所有权、销售其他土地附着物所有权、以转让有限产权或永久使用权方式销售建
筑物、单位和个人转让进入建筑物施工阶段的在建项目的行为。
销售不动产时，连同转让所占土地使用权，比照销售不动产征税，转让以不动产投资入股的股权，按本税
目征税
- 3 -。