银行承兑汇票的核算

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银行承兑汇票核算科目

银行承兑汇票核算科目银行承兑汇票是金融交易中广泛使用的一种付款工具。

它是一种银行对持票人的付款请求作出承诺的债务凭证。

在企业的会计核算中，银行承兑汇票也需要进行相应的科目核算。

以下将详细介绍银行承兑汇票的核算科目及其作用。

1. 银行承兑汇票借方科目银行承兑汇票在企业的会计核算中通常作为银行支票角色进行记账，因此需要涉及到借方科目。

以下是常见的借方科目：•银行存款：银行承兑汇票支付后，企业将收到一笔存入银行的资金。

这笔资金应该计入银行存款科目中，反映企业的现金收入。

•应收票据：当企业持有银行承兑汇票时，可以将其视为一种应收票据。

因此，在收到银行承兑汇票后，应该将其计入应收票据科目中。

•应付票据：企业发出银行承兑汇票后，作为付款承诺，需要将其计入应付票据科目中。

2. 银行承兑汇票贷方科目银行承兑汇票支付之前，企业需要做出付款的承诺。

因此，在会计核算中，需要涉及到贷方科目。

以下是常见的贷方科目：•应付账款：企业通过银行承兑汇票进行支付时，应将该笔支付计入应付账款科目中，反映企业的负债增加。

•银行存款：企业在支付银行承兑汇票后，需要扣除相应的款项，因此应将该笔支付计入银行存款科目中，反映企业的现金支出。

•应收账款：当企业收到银行承兑汇票时，需要将该笔款项计入应收账款科目中，反映企业的资产增加。

3. 银行承兑汇票在资产负债表中的反映银行承兑汇票在企业的资产负债表中有着重要的地位。

在资产方面，银行承兑汇票属于应收票据类别，计入流动资产中的应收账款科目之中。

它反映了企业从客户或供应商收到的付款承诺，具有一定的兑现性质。

在负债方面，银行承兑汇票属于应付票据类别，计入流动负债中的应付票据科目之中。

它代表了企业作为付款承诺的债务凭证，需要在到期日按照汇票金额支付给持票人。

4. 银行承兑汇票的会计处理在公司的日常业务中，银行承兑汇票的会计处理通常遵循以下步骤：•收到银行承兑汇票时，作为收款方企业应将其计入应收票据科目，计入借方。

银行承兑汇票的账务处理

银行承兑汇票的账务处理（1）买方账务处理：①签发、承兑商业汇票时，编制会计分录：借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付票据②商业汇票到期，支付款项时，编制会计分录：借：应付票据贷：银行存款（2）卖方的账务处理：①收到商业承兑汇票时，编制会计分录：借：应收票据贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）②汇票到期办理收款手续后，编制会计分录：借：银行存款贷：应收票据２．银行承兑汇票结算方式的核算（1）买方账务处理：①签发商业汇票，经开户银行承兑，交纳承兑手续费时，编制会计分录：借：财务费用贷：银行存款②买方将银行承兑汇票交给卖方时，编制会计分录：借：物资采购应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）卖方账务处理：①收到银行承兑汇票时，编制会计分录：借：应收票据贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）②汇票到期办理收款手续后，编制会计分录：借：银行存款贷：应收票据③如果卖方将银行承兑汇票背书转让，用以购买材料时，编制会计分录：借：物资采购应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应收票据④如果卖方将银行承兑汇票申请贴现，编制会计分录：借：银行存款财务费用（贴现利息）贷：应收票据（账面价值）⑤如果买方存款不足，到期不能向银行支付票款时，贴现银行通知申请贴现的卖方从其存款中收回票款，卖方编制会计分录：借：应收账款贷：银行存款③如果卖方银行存款也不足时，银行通知将应收的票款作为逾期借款处理，卖方编制会计分录：借：应收账款贷：短期借款。

全额银承额度核算依据

全额银承额度核算依据
全额银承额度核算依据指的是在全额银承业务中，确定承兑申请人能够获得银行承兑额度的依据或标准。

全额银承业务是一种银行承兑汇票业务，其中银行对汇票进行全额承兑，承担付款责任。

以下是常见的全额银承额度核算依据：
1.承兑申请人的信用状况：银行根据承兑申请人的信用状况、历史表现和其
他相关信息，评估其信用风险，确定其承兑额度。

2.承兑申请人的经营状况：银行考虑承兑申请人的经营规模、盈利能力、现
金流状况等因素，评估其偿债能力，确定其承兑额度。

3.担保物价值：如果承兑申请人提供担保物，银行将根据担保物的价值、担
保方式和其他相关信息，确定其承兑额度。

4.行业风险评估：银行对承兑申请人的行业风险进行评估，考虑行业的竞争
状况、政策环境等因素，以确定其承兑额度。

5.银行内部政策和风险偏好：银行根据内部政策和风险偏好，综合考虑多种
因素，确定承兑申请人的承兑额度。

总结来说，全额银承额度核算依据是通过评估承兑申请人的信用状况、经营状况、担保物价值、行业风险等多个方面，综合考虑银行内部政策和风险偏好，以确定其承兑额度的标准和依据。

这些依据可以帮助银行有效地评估承兑申请人的偿债能力和风险状况，从而做出合理的决策。

商业汇票的核算

商业汇票的核算一、银行承兑汇票的核算(一)承兑银行办理汇票承兑的处理1.营业柜台接到有关部门签署的“银行承兑协议”等相关资料后，售出银行承兑汇票并登记“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”，同时填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账：付出：重要空白凭证银行承兑汇票在用户2.营业柜台受理汇票和承兑协议，应审查是否是本行出售的票据，汇票记载事项是否齐全，与银行承兑协议的内容是否相符，出票人是否在本行或辖属行开立存款账户，是否按规定交足保证金，出票人签章处是否加盖预留银行印鉴。

审核无误后，在汇票第一、二、三联上注明承兑协议编号，在汇票第二联“付款行行号”栏填写承兑行的全国汇票机构号码，“承兑行签章”处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签章，加编密押后，第二、三联汇票连同一联承兑协议交给出票人，同时按规定比例向出票人收取承兑手续费。

会计分录：借：XX活期存款XX出票人户贷：结算业务收入银行承兑汇票户按承兑金额填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账：收入：银行承兑汇票XX出票人户同时登记“银行承兑汇票登记簿”，将汇票第一联、承兑协议副本等有关资料专夹保管。

承兑行应将保存的汇票第一联经常与表外科目“银行承兑汇票”、“银行承兑汇票登记簿”进行核对，以保证三者相符。

(二)持票人开户行受理银行承兑汇票的处理持票人委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制“委托收款凭证”，在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”字样及汇票号码，在汇票背面作成委托收款背书，连同汇票第二联一并送交开户行。

开户行收到持票人交来的“委托收款凭证”和汇票后，应审查：1.汇票是否是统一规定印制的凭证，是否超过提示付款期限；2.汇票上填明的持票人是否在本行开户；3.出票人、承兑人的签章是否符合规定；4.汇票必须记载事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；密押是否正确。

5.是否作成委托收款背书，背书转让的汇票其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章；6.委托收款凭证的记载事项是否与汇票记载的事项相符。

银行承兑汇票业务的正确会计核算

银行承兑汇票业务的正确会计核算作者：马明月来源：《现代经济信息》2011年第03期摘要：银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑，可以利用差额部分的资金。

因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

关键词：银行承兑汇票；会计核算；保证金中图分类号：F832.3文献标识码：A文章编号：1001-828X(2011)02-0175-01银行承兑汇票是商业汇票的一种。

是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。

银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式，无论是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。

中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票：银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。

因为银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑，可以利用差额部分的资金。

因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

但是企业对银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之又少。

银行承兑汇票办理的流程：1、承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比例存入保证金，保证金比例常见的有100％、60％、50％和40％、20％等几种。

2、签订《银行承兑协议》和担保合同(保证合同、抵押合同、质押合同)，按规定办理抵(质)押登记。

3、银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票面金额万分之五的承兑手续费。

4、银行承兑汇票填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、三联交付出票人。

5、出票人将银行承兑汇票交付收款人。

6、银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银行承兑汇票交付其开户银行。

银行承兑汇票业务的正确会计核算

银行承兑汇票业务的正确会计核算银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。

因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

银行承兑汇票；会计核算；保证金银行承兑汇票是商业汇票的一种。

分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。

银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式,无论是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。

中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票: 银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。

因为银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。

因有两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

但是企业对银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之又少。

下面，我首先把银行承兑汇票的业务流程给大家作一下介绍。

因为只有知道了银行承兑汇票业务流程，才能正确的进行银行承兑汇票会计核算。

银行承兑汇票办理的流程：（1）承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比例存入保证金，保证金比例常见的有100%、60%、50%和40%、20%等几种。

（2）签订《银行承兑协议》和担保合同（保证合同、抵押合同、质押合同），按规定办理抵（质）押登记；（3）银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票面金额万分之五的承兑手续费。

（4）银行承兑汇票填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、三联交付出票人。

（5）出票人将银行承兑汇票交付收款人。

（6）银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银行承兑汇票交付其开户银行。

银行承兑、商业承兑汇票的账务处理

银行承兑汇票、商业承兑汇票账务处理
一、银行承兑汇票会计处理如下：
1、全额办理汇票
借：其他货币资金——A银行承兑汇票
贷：银行存款——A银行
2、差额办理汇票
借：其他货币资金——保证金
贷：银行存款——B银行
取得汇票，不用作账务处理。

3、使用汇票
购货时支付银行承兑汇票的会计分录：
借：原材料
应交税金--应交增值税（进项税）
贷：应付票据---银行承兑汇票
4、到期解付
借：应付票据---银行承兑汇票
贷：银行存款
5、收到银行退还的保证金
借：银行存款
贷：其他货币资金——保证金
二、商业承兑汇票账务处理：
1、购货时支付商业承兑汇票的会计分录：
借：原材料
应交税金--应交增值税（进项税）
贷：应付票据---商业承兑汇票
2、销货时收到商业承兑汇票的会计分录：
借：应收票据---商业承兑汇票
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
3、商业承兑汇票贴现的会计分录：
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
4、商业承兑汇票到期收到对方付款的会计分录：借：银行存款
贷：应收票据。

银行承兑汇票与商业承兑汇票会计核算之对比

银行承兑汇票与商业承兑汇票会计核算之对比
彭海生
【期刊名称】《安徽财会》
【年(卷),期】1990(000)006
【总页数】2页(P34-35)
【作者】彭海生
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F275
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4.银行承兑汇票与商业承兑汇票的区别 [J], 张向阳
5.农行河北泊头支行高俊生认为：在办理贴现业务中，要严密会计核算手续，严格审查银行承兑汇票各要素的真实性、合法性、有效性 [J],
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银行承兑汇票贴现现的计算方法是怎样的

银⾏承兑汇票贴现现的计算⽅法是怎样的银⾏承兑汇票的开具发票的⼈是银⾏。

由企业向银⾏申请，由银⾏进⾏⽀付的⾏为。

票据持有⼈在持有票据的时候在有效期内可以那银⾏承兑汇票到银⾏进⾏承兑。

下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理相关资料。

希望对⼤家有所帮助。

⼀、银⾏承兑汇票贴现的计算⽅法是怎样的(⼀)银⾏承兑汇票贴息的计算：贴现率：贴现利息与承兑汇票票⾯⾦额的⽐例就是银⾏承兑汇票贴现率。

1、如果按照⽉利率计算，则贴现计算公式为：汇票⾯值-汇票⾯值×⽉贴现率y‰×贴现⽇⾄汇票到期⽇的⽉数;部分银⾏是按照天数来计算的，贴现计算公式为：汇票⾯值-汇票⾯值×年贴现率x%×(贴现⽇-承兑汇票到期⽇)的天数/360。

以上公式只是⼤致的承兑汇票贴现计算公式，实际中，还要根据是否是外地汇票、实际银⾏托收时间等在计算中加、减天数。

最新银⾏承兑汇票贴现率还要咨询当地银⾏，这个利率是随时都在变动的。

⽬前银⾏承兑汇票贴现有个⼈办理和银⾏办理，现就商业银⾏银⾏承兑汇票的贴现简单说⼀下：银⾏承兑汇票贴现，是企业⼿⾥有⼀张银⾏承兑汇票，等钱⽤到银⾏去“贴现”，银⾏按票⾯⾦额减去“贴现息”把钱给企业。

贴现息的计算：假设企业⼿⾥有⼀张2012年7⽉15⽇签发银⾏承兑汇票，⾦额是100万元，到期⽇2012年12⽉15⽇，企业2012年8⽉10⽇到银⾏要求“贴现”，要与银⾏签定贴现合同，贴现息的计算公式是：⾦额×时间×利率=贴现息，100万元×127天×1.88%利率=6632.22元。

给企业钱是：100万-6632.22元=993367.78元。

说明：①时间⼋⽉21天+九⽉30天+⼗⽉31天+⼗⼀⽉30天+⼗⼆⽉15天等于127天。

②利率是各⾏是按国家票据挂牌价上下浮动定的，如1.88%是年利率，要转换成⽇利率计算，该⽇利率是0.000052222/元(1.88%/360=0.000052222)③如天数是年，利率就不转换，天数是⽉就转换⽉利率，天数是⽇就转换为⽇利率。

银行承兑汇票的签发与核算

银行承兑汇票的签发与核算【摘要】银行承兑汇票是一种重要的商业票据，具有巨大的经济意义。

通过银行承兑汇票的签发，可以有效促进商业交易的进行，提高交易的安全性和可靠性。

银行承兑汇票的核算方法和利息计算是保障汇票交易顺利进行的重要环节，需严格按照规定进行核算。

在汇票到期兑付时，需要严格按照规定的流程进行处理，确保资金安全。

银行承兑汇票也存在一定的风险，需要进行有效的风险管理。

银行承兑汇票在商业交易中具有重要作用，能够促进信用体系的建设和发展，提高经济发展的效率和质量。

银行承兑汇票的发展对于推动商业交易和经济发展具有积极的推动作用。

【关键词】银行承兑汇票、签发、核算、利息计算、到期兑付、风险管理、商业交易、信用体系1. 引言1.1 什么是银行承兑汇票银行承兑汇票是指由银行以其信誉担保付款的一种票据。

在商业交易中，银行承兑汇票是一种很常见的支付工具，它可以确保交易双方的利益和安全。

银行承兑汇票的签发方通常是买方或债务人，接收方则是卖方或债权人。

在签发银行承兑汇票时，签发方需要向银行支付一定的手续费，并提供足够的担保来确保汇票在到期日得到兑付。

银行承兑汇票具有很强的流动性和支付保证性，因此在商业贸易中被广泛应用。

与其他支付工具相比，银行承兑汇票更具有可靠性和安全性，因为银行的信誉和资金实力可以为汇票的兑付提供保障。

银行承兑汇票的使用也为商业交易提供了便利，可以加快资金的流动和交易的进程。

银行承兑汇票是一种重要的商业支付工具，它在促进交易的安全和便利方面发挥着重要作用。

通过了解银行承兑汇票的特点和使用方法，可以更好地在商业活动中运用这一支付方式，确保交易双方的利益和安全。

1.2 银行承兑汇票的重要性银行承兑汇票在商业交易中具有极其重要的作用。

银行承兑汇票是商业信用工具的一种，能够有效地增强交易双方之间的信任。

当收款方持有银行承兑汇票时，可以获得银行的背书和保证，确保收款方能够按期收到货款，从而减少交易中的风险。

银行承兑汇票业务操作规程

银行承兑汇票业务操作规程第一章总则第一条依照《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》及《某银行承兑汇票业务管理实施细则》规定，特制定本操作规程。

第二条银行承兑汇票(简称承兑汇票，下同)，是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

出票人即承兑申请人，委托付款人即本行。

第三条办理承兑业务其承兑额与保证金差额部分要纳入信贷管理程序，进行‚三查‛管理及授信额度管理；承兑业务经办各部门要各负其责，协调配合，具体职责如下：l、支行信贷部门职责：(1) 严格按规定审查申请人的资格、条件；(2) 负责对申请人进行有关资信调查、申报材料现场核实，对企业申报材料和上报总部审查材料的真实性、合规性和完整性负责；对调查报告和签署意见判断的合理性、准确性负责；(3) 掌握企业流动资金状况，监督企业承兑保证金和支付票款足额到帐；(4) 与申请人、保证人签订‚承兑协议‛、‚保证合同‛、‚存款质押协议‛及其他协议或合同；(5) 落实制度、执行规定程序，建立台帐，将有关资料归档管理；（6）形成垫款的要依法追讨垫支款项和利息； (7)其他由制度规定的职责。

2、总部公司业务部职责：(1)核定、下达和控制、调整承兑汇票承兑总量和敞口风险； (2)考核承兑总量执行情况和各支行承兑限额控制情况； (3)对备案和上审贷会的承兑业务进行备案或审查；(4) 制定承兑业务管理制度，监督落实；(5) 建立台帐，按月统计分析承兑业务开展情况； (6)其他由制度规定的职责。

3、资金清算部门职责(1)对汇票、‚承兑协议‛、‚申请审批书"的内容进行审核； (2)签发汇票，登记‚银行承兑汇票登记薄‛；(3) 办理承兑票据的会计核算手续；(4) 按照制度规定领用、保管、使用空白汇票和印章等； (5)负责查询查复、挂失止付等柜台业务；(6)其他由制度规定的职责。

4、稽核部门职责：应定期或不定期对承兑业务的办理情况进行稽核检查。

商业汇票承兑、贴现会计核算手续-

商业汇票承兑、贴现会计核算手续正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 商业汇票承兑、贴现会计核算手续（1985年3月25日）中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行，中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安市分行，深圳特区分行：根据我行(84)银发字第244号《关于下发商业汇票承兑、贴现暂行办法的通知》，制订了《商业汇票承兑、贴现会计核算手续》，现发给你们，请转发所属各行，结合办法，认真组织学习，并积极作好准备，以利于此项业务的顺利开展。

银行承兑汇票、银行承兑契约、贴现凭证请各专业银行按照所附的格式印制；商业承兑汇票，可以由各专业银行自行印制，也可以请各专业银行提出要求，由企业印制。

商业汇票在同城范围内使用的，由人民银行各省、自治区、直辖市分行，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安、深圳市分行结合同城结算和票据交换的规定和处理手续补充规定。

在会计核算手续方面，专业银行在不影响联行之间处理的情况下，可根据需要，结合各自现行的会计制度，作补充规定。

执行中的问题，请及时报告人民银行总行。

一、商业承兑汇票的处理手续(一)收款人开户银行的处理手续收款人对将要到期的商业承兑汇票(以下简称汇票)，应匡算至付款人开户银行的邮程，提前委托开户银行收款，并填制异地邮划或电划委托收款结算凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其号码，汇票作为收款凭据，一并送交开户银行。

银行审查后，在委托收款凭证各联上加盖“承兑汇票”戳记。

其余手续按照发出委托收款结算凭证的处理手续处理。

第二联委托收款凭证单独保管，并登记发出委托收款结算凭证登记簿。

银行承兑汇票现金流量核算问题探讨

银行承兑汇票现金流量核算问题探讨作者：顾敏来源：《经营者》2015年第06期摘要银行承兑汇票由于流通范围广、信用保障度高、可以背书转让等便捷性而在经济业务中被广泛使用。

目前，各企事业单位对票据的收付及背书转让现金流核算的模式不尽相同，如何规范和统一银行承兑汇票现金流量的核算成为当务之急。

本文通过对实务中不同核算方法的梳理与对比分析，试图寻找出最贴近实务的核算方法。

关键词银行承兑汇票背书转让现金流量银行承兑汇票（以下简称“银兑汇票”）是指由出票人在承兑银行开立账户并申请出票，经开户银行审查同意承兑的，保证无条件在票据指定日期支付确定的金额给持票人的一种商业票据。

银行对出票人签发的商业汇票进行承兑是基于对出票人资信状况的认可而给予票据出票人的信用支持，票据一旦经银行承兑，到期时承兑银行就有无条件支付票据所载金额的义务。

银兑汇票由于能够节约出票企业的资金成本，且有银行信用做保障信誉程度高、票据期限内可以背书转让流通性强等诸多的优点而在经济业务中被广泛使用。

一、银兑汇票现金流核算的争议企业采购商品时往往使用银兑汇票作为支付手段，以获取短期的资金融通，对手企业也愿意接纳银兑汇票这种结算方式。

银兑汇票最长期限为6个月，到期时会有银行存款流入持票人账户，到期前则经常通过背书的方式转让票据上的权利义务给第三方。

如果企业销售商品时收到了银兑汇票并持有票据至到期日，则票据到期时承兑行会将票据款支付给销售企业，销售企业在编制现金流量表时“销售商品提供劳务收到的现金”一栏会有相应的数据统计计入。

可是，如果这家企业收到票据后没有持有至到期日，而是将其作为采购货款的支付手段背书转让给它的供应商了，这时，现金流量表中销售商品和购买商品相关项目该如何列报呢？有观点认为企业收到银兑汇票时并没有实际的现金流入，所以不能算做销售商品收到现金，所以编表时应剔除；同理，背书票据支付货款的也无资金流出企业，不作为采购支付款。

有人则争辩说如果一家公司的应收票据占销售回款比重很高，如销售额10个亿，但收到的应收票据占6个亿并且均用于背书付款，假设期初期末的应收票据余额为0，如果不将收到的票据和背书的票据作为现金流量的话，利润表上的营业收入、营业成本与现金流量表上的销售商品收到的现金和采购商品支付现金数据差异会很大，容易引起报表使用者的误解。

银行承兑汇票管理制度

银行承兑汇票管理办法第一章总则第一条为了规范银行承兑汇票的管理，保障集团公司利益，维护集团经济秩序，保证资金安全，控制资金风险，根据《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《电子商业汇票业务管理办法》等有关规定特制订本办法。

第二条本办法适用于集团公司内部，下属各煤业公司请参照执行.第三条本办法所指银行承兑汇票包括纸质银行承兑汇票和电子银行承兑汇票.第二章票据要求第四条下列金融机构作为承兑人的银行承兑汇票可以接受：（一)国有商业银行：中国工商银行、中国农业银行、中国银行和中国建设银行等.（二）股份制及其他银行：交通银行、中信银行、平安银行、广东发展银行、民生银行、招商业银行、华夏银行、中国光大银行、兴业银行和上海浦东发展银行等。

第五条地方商业银行及信用合作社开出的银行承兑汇票可根据实际情况进行收取，拒绝接受商业承兑汇票及财务公司承兑汇票.·收取银行承兑汇票时，必须认真鉴定银行承兑汇票的真实性，并对银行承兑汇票记载的各要素进行严格审查，对要素齐全、符合要求的银行承兑汇票，应给交票单位开具收款收据及银行承兑汇票交接单。

对不能辨别真伪，记载要素不全、不符合要求的银行承兑汇票一律不得收取.查看票据时，应重点查看票面及全部粘单是否整洁，有无污损或涂改现象,如有污损或涂改,应拒收；金额大小写是否一致，如不一致的为无效票据，应拒收；票据上贴有粘单的，每张粘单的第一背书人应在粘口处加盖清晰的与该背书人一致的骑缝章,骑缝章不规范或不清晰的，应要求交票单位出具证明.第七条收取的承兑汇票时，其直接前手(即客户单位）必须在承兑汇票上背书，必须保证票据背书的一致性,如下图所示。

第八条交纳承兑汇票的单位，必须保证交纳承兑汇票的真实性和合法性，必须保证承兑汇票能够贴现和到期承付.第三章承兑收取第八条收票人收取银行承兑汇票（包括纸质和电子）时，需要填写《＊*集团承兑汇票交接单》（交接单一式四份,一份交给客户,一份交由财务中心核算人员记账，一份由收票人留存,一份由汇票管理人留存）。

企业会计第9次课托收承付等业务

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2.签发商业汇票必须绝对记载的事项有：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。
3.商业汇票一律记名。允许背书转让。票据出票人和承兑人在汇票上记载“不得转让”字样的，该汇票不得背书转让。需要保证的，保证人必须在汇票或粘单上记载保证人名称、日期等。
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商业汇票示意图
签发人签发汇票
承兑人承兑
付款人到期付款
收款人委托开户银行收款
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商业汇票结算的特点。商业汇票是在商业活动中实用较为广泛的结算票据
，主要有以下特点：（1）信用度强。商业汇票一经承兑，承兑人便负有
到期无条件付款的责任，使票据具有较强的信用度。（2）付款期限长。商业汇票可以根据需要，双方协定不超过六个月的付款期限。（3）同城、异地均可以使用。（4）适用于先收货后付款的经济业务。（5）允许背书转让，可以办理结算。
4.商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
5.商业汇票付款期限，由交易双方商定，最长不超过六个月。如属分期付款，应分别签发汇票。
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6.商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起 10天内，超过提示付款期限的银行承兑汇票，持票人开户银行不予受理。超过提示付款期限的商业承兑汇票在向承兑人做出说明后，可向承兑人请求付款。
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必须注意的是，商业汇票不管由哪一方签发，都必须经过付款人承兑才能正式确定双方的债权债务关系。所以承兑是商业汇票的一个重要环节。

我国银行承兑汇票的特点及适用范围

HUNAN UNIVERSITY 课程作业论文题目：银行承兑汇票学生姓名：学生学号：专业班级：学院名称：指导老师：2015年01月09日我国银行承兑汇票的特点及适用范围文章大纲本文首先介绍了银行承兑汇票的定义，阐述了银行承兑汇票的特点，并将银行承兑汇票和商业承兑汇票、银行汇票及国内信用证进行了详细的对比分析，从而可以对银行承兑汇票有更清晰的认识。

最后，本文从银行承兑汇票的承兑条件、适用对象、适用方式和适用的地域范围等方面，阐述了银行承兑汇票的适用范围。

一、银行承兑汇票概述银行承兑汇票是由出票人签发的，由银行承兑的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

它是我国《支付结算办法》中规定的“三票一卡三方式”中的一种，在经济活动中有很强的支付和结算功能，是企业客户经常使用的一种结算工具。

二、银行承兑汇票的特点分析银行承兑汇票具有以下几个方面的特点：1、信用好，承兑性强，安全性高。

银行承兑汇票经银行承兑到期无条件支付，这就把企业之间的信用转化为了银行信用，买方不需要承担任何的风险，风险由银行来承担，因而对买方企业来说，收到银行承兑汇票，就如同收到了现金。

2、流通性强，灵活性高。

银行承兑汇票可以背书转让，也可以申请贴现，不会占压企业的资金。

3、门槛较低，手续简便，效率高，节省时间。

企业在银行信贷中，由于达不到银行要求的信用等级标准往往不能顺利申请到贷款。

而采用银行承兑汇票贴现融资则基本不受企业规模的限制。

企业如果申请银行贷款．通常需要提交近三年的财务报表．等待信贷审批结果的时间至少在3个月以上，而且企业贷款融资难的问题亦相当普遍。

而运用银行承兑汇票贴现融资因风险相对较小、便于管理等特点，容易被银行接受，可以大大缩短融资的审批核准时间，在较短的时间就可以获得所需要的资金。

4、融资功能较强，且可以降低企业的融资成本。

采用银行承兑汇票贴现融资一般不需抵押，申请签发银行承兑汇票企业只需要交纳万分之五的手续费。

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银行承兑汇票的一般应用
银行承兑汇票的一般应用，可以通过两种方式进行融资：
一、买方融资
信誉好、被银行认可的企业当短期资金不足时，可以开出银行承兑汇票用以支付货款。

其实质是买方企业节省了现金流的支出，融到了一笔期限为交易日到汇票到期日的资金。

如果企业申请银行为其开出差额保证金银行承兑汇票，如30％保证金银行承兑汇票，则企业将自己的信用通过银行放大了2.33倍，即实现了融资目的。

二、卖方融资
1、贴现
卖方收到银行承兑票据后若遇资金短缺，可持票向银行申请贴现，及时补充流动资金。

2、背书转让
企业在收到银行承兑汇票后在票据到期日之前可以背书转让，将银行承兑汇票背书转让给给付对价的下一家企业，这也实现了票据的信用货币功能。

银行承兑汇票的巧妙使用
下面介绍几种银行承兑汇票的办理技巧和产品创新和组合。

1、买方付息
买方可以和供货商协商采用银行承兑汇票支付货款，企业适当选择银行承兑汇票结算，可降低银行贷款需求，减少财务费用的支出。

办理银行汇票时存入的保证金存款还能有一部分存款利息收入。

对于卖方市场的商品而言，卖方不愿意接受银行承况汇票。

但是在资金不足的情况下，卖方也可以争取下买方付息贴现的方式采用银行承兑汇票付款，这样也可以降低财务费用。

银行承兑汇票的账务处理

银行承兑汇票的账务处理银行承兑汇票的账务处理（1）买方账务处理:①签发、承兑商业汇票时,编制会计分录:借:物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷:应付票据②商业汇票到期,支付款项时,编制会计分录:借:应付票据贷:银行存款（2）卖方的账务处理:①收到商业承兑汇票时,编制会计分录:借:应收票据贷:主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）②汇票到期办理收款手续后,编制会计分录:借:银行存款贷:应收票据２．银行承兑汇票结算方式的核算（1）买方账务处理:①签发商业汇票,经开户银行承兑,交纳承兑手续费时,编制会计分录:借:财务费用贷:银行存款②买方将银行承兑汇票交给卖方时,编制会计分录:借:物资采购应交税金—应交增值税（进项税额）贷:应付票据（2）卖方账务处理:①收到银行承兑汇票时,编制会计分录:借:应收票据贷:主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）②汇票到期办理收款手续后,编制会计分录:借:银行存款贷:应收票据③如果卖方将银行承兑汇票背书转让,用以购买材料时,编制会计分录:借:物资采购应交税金—应交增值税（进项税额）贷:应收票据④如果卖方将银行承兑汇票申请贴现,编制会计分录:借:银行存款财务费用（贴现利息）贷:应收票据（账面价值）⑤如果买方存款不足,到期不能向银行支付票款时,贴现银行通知申请贴现的卖方从其存款中收回票款,卖方编制会计分录:借:应收账款贷:银行存款③如果卖方银行存款也不足时,银行通知将应收的票款作为逾期借款处理,卖方编制会计分录:借:应收账款贷:短期借款。

银行承兑汇票的会计账务处理分录

银行承兑汇票的会计账务处理分录
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——增值税（销项税额）如果是以前欠的货款：
借：应收票据
贷：应收账款
承兑汇票到期后：
借：银行存款
贷：应收票据
银行承兑汇票是什么意思？
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

其主要投资者为货币市场共同基金和市政实体。

特点体现为：
信用好、承兑性强、灵活性高。

可以有效节约资本。

银行承兑汇票适用于具有真实贸易背景的、有延期付款需求的各类国有企业、民营企业、医疗卫生、机关学校等单位。

开具银行承兑汇票的条件
1.在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；
2.与承兑银行具有真实的委托付款关系；
3.能提供具有法律效力的购销合同及其增值税发票；
4.有足够的支付能力，良好的结算记录和结算信誉；
5.与银行信贷关系良好，无贷款逾期记录；
6.能提供相应的担保，或按要求存入一定比例的保证金；
7.出票人有良好的信用保证。