会计人员年终做账的注意事项

资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿 命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配 的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金 额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时， 不能全额确认为当期收益， 应当先计入 “递延收益” ， 然后在相关资产的使用寿命内平均分 配，转入“营业外收入” 。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ①收到政府补助时 借：银行存款/其他应收款 贷：递延收益 ②购建长期资产时 借：在建工程/研发支出等 贷：银行存款等 ③长期资产的使用期内 借：递延收益 贷：营业外收入 注意： 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。 (2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊 的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。 2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公 允价值为基础确认相关资产。
(1)公允价值的确定 ①该资产相关凭证上注明的价值; ②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值 差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格 计量; ③公允价值不能取得的，按名义金额(1 元)计量。 (2)一般会计处理 ①收到政府补助时 借：固定资产/无形资产等 贷：递延收益 ②长期资产的使用期内 借：递延收益 贷：营业外收入 以名义金额计量的政府补助， 在取得时直接计入当期损益， 不计入递延收益进行后续分摊。 注意：综合性项目取得补助的处理 企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资 产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理; 难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理， 采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时， 将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发 生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认 为递延收益， 然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;
这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ①收到政府补助时 借：银行存款/其他应收款 贷：递延收益 ②购建长期资产时 借：在建工程/研发支出等 贷：银行存款等 ③长期资产的使用期内 借：递延收益 贷：营业外收入 注意： 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。 (2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊 的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。 2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公 允价值为基础确认相关资产。 (1)公允价值的确定 ①该资产相关凭证上注明的价值; ②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值 差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格 计量; ③公允价值不能取得的，按名义金额(1 元)计量。 (2)一般会计处理 ①收到政府补助时
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2、 提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积、提取法定公益金、提 取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公 积 3、 交纳个人所得税：是利润*85%*20% 借：利润分配—未分配利润
贷：其他货币资金 延伸阅读： 会计电算化做账：必须注意的 5 个事项 会计做账时需要注意的小细节 实用的会计做账技巧 通读会计靠口诀 做账办事快易通 中小企业的做账实操流程 政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理， 采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时， 将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发 生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认 为递延收益， 然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当 期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关 资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿 命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配 的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金 额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时， 不能全额确认为当期收益， 应当先计入 “递延收益” ， 然后在相关资产的使用寿命内平均分 配，转入“营业外收入” 。 1.取得货币性资产
财务知识 --> 1、 现金和存货不能出现负数， 现金没有收入， 何来支出? 而存货出现负数的原因之一是未暂估入账; 2、 银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应 编制银行存款余额调节表调节相符; 3、 往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应 及时进行处理; 4、 检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额 是否正确和符合规定; 5、 采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本 年度的净利润进行调整; 6、 检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相 符，如不符，应及时查明原因并进行处理; 7、 检查资产负债表、 利润表及现金流量表是否勾稽相符; 8、 检查是否存在应确认而未确认的收入，老企业应兼顾 考虑来年企业所得税率调整的影响; 9、 检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确; 10、 检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾 稽相符; 11、 检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以 外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益 ; Baidu Nhomakorabea年汇率变动较 大，如外汇资产和负债很多，是否计算汇兑损益对利润的影响 也较大; 12、 检查所得税的计算是否正确，如存在应交，是否在 本年度正确计 13、 检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相
符，检查账表是否相符。 需要及时处理的事项包括： 1、 有暂估的入账的材料等，都要冲销 2、 预提费用全部冲平! 3、 利润要调整到或都高于税务局的要求! 4、 一般纳税人的税负率是否已经达到或都高于要求(工业 4、2% 商业 0、8%) 5、 各类费用的入账是否准确，有否将不属于公司的费用 入账，或者提高了标准入账了，比如：招待费 5% 广告费 2% 等 6、 注意公司是否没车，也把过路费，油费等车辆相关费 用入账做成管理费用!!但可以做福利!! 7、 注意工资的计提，是否已经在本年度内发放完成了! 注意的分录： 1、 将本年利润的余额全部转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 如果该公司是亏损的，则会计科目反之，在这步已经完成 账务处理!
的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。 2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公 允价值为基础确认相关资产。 (1)公允价值的确定 ①该资产相关凭证上注明的价值; ②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值 差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格 计量; ③公允价值不能取得的，按名义金额(1 元)计量。 (2)一般会计处理 ①收到政府补助时 借：固定资产/无形资产等 贷：递延收益 ②长期资产的使用期内 借：递延收益 贷：营业外收入 以名义金额计量的政府补助， 在取得时直接计入当期损益， 不计入递延收益进行后续分摊。 注意：综合性项目取得补助的处理 企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资 产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理; 难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理， 采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时， 将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助
2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当 期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关 资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿 命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配 的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金 额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时， 不能全额确认为当期收益， 应当先计入 “递延收益” ， 然后在相关资产的使用寿命内平均分 配，转入“营业外收入” 。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ①收到政府补助时 借：银行存款/其他应收款 贷：递延收益 ②购建长期资产时 借：在建工程/研发支出等 贷：银行存款等 ③长期资产的使用期内 借：递延收益 贷：营业外收入 注意： 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。 (2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊
借：固定资产/无形资产等 贷：递延收益 ②长期资产的使用期内 借：递延收益 贷：营业外收入 以名义金额计量的政府补助， 在取得时直接计入当期损益， 不计入递延收益进行后续分摊。 注意：综合性项目取得补助的处理 企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资 产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理; 难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理， 采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时， 将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发 生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认 为递延收益， 然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当 期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关 资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿 命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配 的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金 额计量的政府补助，直接计人当期损益。
企业取得与资产的政府补助时， 不能全额确认为当期收益， 应当先计入 “递延收益” ， 然后在相关资产的使用寿命内平均分 配，转入“营业外收入” 。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ①收到政府补助时 借：银行存款/其他应收款 贷：递延收益 ②购建长期资产时 借：在建工程/研发支出等 贷：银行存款等 ③长期资产的使用期内 借：递延收益 贷：营业外收入 注意： 递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。 (2)相关资产处置时递延收益的处理 相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊 的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。 2.取得非货币性长期资产 企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公 允价值为基础确认相关资产。 (1)公允价值的确定 ①该资产相关凭证上注明的价值; ②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值 差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格
计量; ③公允价值不能取得的，按名义金额(1 元)计量。 (2)一般会计处理 ①收到政府补助时 借：固定资产/无形资产等 贷：递延收益 ②长期资产的使用期内 借：递延收益 贷：营业外收入 以名义金额计量的政府补助， 在取得时直接计入当期损益， 不计入递延收益进行后续分摊。 注意：综合性项目取得补助的处理 企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资 产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理; 难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理， 采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时， 将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发 生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认 为递延收益， 然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当 期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关