《审计准则》考试试题1答案

《审计准则》考试试题1答案

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

1—5 CBABC

6—10 AADDB

11—15 BCCAD

16—20 CBDBC

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

21 ACE

22 ABC

23 ACD

24 ABDE

25 ABCE

三、名词解释（每小题3分，共5小题，会计15分）

26. 职业判断

答案：职业判断，是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，做出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。27. 错报

答案：错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报表编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露做出的必要调整。错报可能是由于错误或舞弊导致的。

28. 消极式函证

答案：消极式函证，是指要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证方式。

29. 内部审计

答案：内部审计，也称内部审计职责，是指由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动。内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等。

30. 舞弊

答案：舞弊，是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

四、简答（第小题5分，共3小题，合计15分）

31. 简述总体审计策略的内容和作用。

答案：总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

总体审计策略的制定应当包括：

（1）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；

（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；

（3）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，

初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

32. 简述审计程序的主要内容。

答案：（1）接受业务委托；

（2）计划审计工作；

（3）实施风险评估程序；

（4）实旋控制测试和实质性程序；

（5）完成审计工作和编制审计报告。

33. 与外部审计相比，内部审计具有哪些特点？

答案：（1）审计对象的确定性

（2）审计范围的广泛性

（3）审计机构的相对独立性

（4）审计目的的内向服务性

（5）审计结论的非强制性

五、论述（10分）

34. 试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

答案：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。

充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能就越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以考虑：文件记录的可靠性的考虑；使用被审计单位生成信息的考虑；证据相互矛盾时的考虑；获取审计证据时对成本的考虑。

六、案例分析（15分）

35. 资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。

【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。

（1）该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( )

A.存货的“存在”认定

B.存货的“计价”认定

C.存货的“权利”认定

D.存货的“分类”认定

理由说明：

答案：B。销售形势并未好转，2008年的存货在2009年存在减值迹象，应计提存货跌价准备。

（2）该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是( )

A.2009年1月份和2月份

B.2009年4月份和5月份

C.2009年6月份和7月份

D.2009年9月份和10月份

理由说明：

答案：D。月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。

（3）该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是( )

A.存货的披露

B.存货的计价

C.企业的持续经营

D.企业的市场份额

理由说明：

答案：C。企业的违法行为所发生的支出，必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。

七、综合应用（15分）

36. B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况：

（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。（2）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。

（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关材料，交出纳付款。

（5）存货由仓库保管员保管和登记明细账。

（6）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。

（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。

（8）仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。

（9）从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。

【要求】根据上述情况，（1）指出B公司存货内部控制存在的问题；

（2）根据B公司存货内部控制存在的问题，向B公司管理当局提出管理建议。

答案：

1. B公司存货内部控制存在的问题：

（1）由仓库验收存货不符合职责分工的要求；

（2）验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况；

（3）会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；

（4）存货由仓库保管员1人保管和登记明细账，属不相容职责；

（5）领用单未送财务部而由仓库月底报送，属单线联系，很难避免差错和舞弊。

（6）仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况未定期核对；

（7）领用部门实际耗用的存货与财务部报来耗用数常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊。

2. 管理建议：