企业所得税汇算清缴培训课件 (1)
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企业所得税汇算清缴培训课件.
收入类
财税［2023］70号规定： 依据《税法》及《实施条例》规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用
途财政性资金企业所得税处理问题通知如下： ① 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总
额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除： A. 企业能够供给规定资金专项用途的资金拨付文件； B. 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或 具体治理要求； C. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进展核算。
收入类
〔2〕企业将资产移送他人的以下情形，因资产全部权属已发生转变而不属 于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
①用于市场推广或销售 ②用于交际应酬 ③用于职工嘉奖或福利 ④用于股息安排 ⑤用于对外捐赠 ⑥其他转变资产全部权属的用途 〔3〕企业发生本通知其次条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业
收入类
②上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣 除。
③企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月) 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的局部，应计入 取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，不超过当年销售〔营业〕收入15%的局部，
准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费：是指同时符合以下条件的费用：广告经工商部门批准的特地
机构公布；通过肯定的媒体传播；取得合法有效的凭证。制作、公布 《中华人民共和国广告法》制止广告的支出，不属于广告费。
企业所得税汇算清缴讲座课件
属于当期的收入和费用，不论 款项是否收付，均作为当期的 收入和费用；不属于当期的收 入和费用，即使款项已经在当 期收付，均不作为当期的收入 和费用。
特定项目扣除标准
职工薪酬
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金总额，是指企业按照股东大会、董 事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总 和。
成本费用扣除原则和方法
实际发生原则
相关性原则
合理性原则
权责发生制原则
企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本 、费用、税金、损失和其他支 出，准予在计算应纳税所得额 时扣除。
企业可扣除的成本费用，必须 与取得应税收入直接相关，或 与免税收入直接相关且能够单 独核算。
企业可扣除的成本费用，必须 符合生产经营活动常规，应当 计入当期损益或者有关资产成 本的必要和正常的支出。
V风险 ，企业需要建立完善的内部管理制度和风 险防范机制。同时，企业还需要加强与税 务机关的沟通和联系，及时了解政策变化 和最新要求，确保企业合规经营。
07 汇算清缴实务操作指南
准备工作和资料收集
了解企业所得税法规和政策
01
熟悉企业所得税法、实施条例、相关政策文件等，确保准确理
税款结算
主管税务机关对纳税人提交的申报资料进行审核后，确认其全年应补 或应退税额，纳税人需按照规定办理税款补缴或退还手续。
03 收入总额核算与调整
收入总额核算方法
权责发生制原则
企业应当按照权责发生制原则确认收入，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付， 均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不
申请流程
企业需要在规定时间内向主管税务机关提出申请，并提交相 关证明材料。税务机关将对企业提交的材料进行审核，并根 据审核结果决定是否给予税收优惠。
2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件第一部分：企业所得税概述一、企业所得税的基本概念和特点企业所得税是指企业按照国家规定按照其应纳税所得额缴纳的税款。
企业所得税特点：（1）属于直接税（2）税率较高（3）税收调节作用明显（4）税基较宽二、企业所得税法规的主要内容《中华人民共和国企业所得税法》是对企业所得税征税的法律依据，其中包括税法的起源、规范、调整、费用扣除、税收优惠等内容。
三、企业所得税的纳税周期企业所得税的纳税周期按照财务年度进行，每年按照一年的算账期限进行纳税。
第二部分：企业所得税的主要计算方法一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额二、企业所得税的所得额计算企业所得税的所得额计算包括经验调整、费用扣除和税收优惠等环节。
三、企业所得税的税率和速算扣除数企业所得税的税率包括居民企业税率和非居民企业税率，根据纳税人的类型和所得额进行不同的税率调整。
四、企业所得税的减免和退还企业所得税的减免和退还主要包括税收优惠政策、税前扣除和税后补贴等环节。
第三部分：企业所得税的汇算清缴一、汇算清缴的概念和作用汇算清缴是指企业在财务年度结束后对全年企业所得税进行计算、核定、结算和纳税的过程。
二、汇算清缴的申报流程汇算清缴的申报流程包括填报纳税申报表、提交申报材料、办理申报手续和缴纳税款等环节。
三、汇算清缴的注意事项汇算清缴过程中需要注意的事项包括核算正确性、材料准备完整性和所得额抵减等问题。
第四部分：企业所得税的税务风险和应对措施一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要包括税务风险和行为风险两个方面。
二、企业所得税的应对措施企业应采取适当的税务筹划、优化企业结构、合规经营等措施来降低企业所得税的税务风险。
第五部分：企业所得税的案例分析通过实际案例，对企业所得税的计算、申报和汇算清缴过程进行分析和总结，帮助企业了解企业所得税的具体操作方式。
结语：企业所得税是企业在税务层面的一项重要义务，企业应严格遵守相关税法法规，认真履行纳税义务，最大限度地减少税务风险，为企业的持续发展提供保障。
企业所得税汇算清缴税收培训带内容PPT
发生大病医疗者的配偶。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
企业所得税汇算清缴培训课件
纳税申报中发现的常见问题及解决方案
01
总结词
不准确、不完整、不符合规范。
02 03
详细描述
纳税申报是企业所得税汇算清缴的最后环节，常见的问题 包括申报数据不准确、不完整或者不符合规范。例如，企 业为了少缴税款，故意少报应纳税所得额或者漏报关联方 交易；或者为了享受税收优惠政策，故意隐瞒实际盈利情 况。
05
企业所得税汇算清缴案 例分析
案例一：某公司汇算清缴案例分析
总结词
合法合规意识薄弱，汇算清缴重 视不足
详细描述
某公司因对所得税政策了解不足， 导致在汇算清缴时出现违规行为， 被税务部门依法处罚。
教训
企业应加强对所得税政策的学习， 提高对汇算清缴的重视程度，严格 按照政策规定进行申报和缴纳税款 。
原则
企业所得税汇算清缴应遵循真实性、合法性、合理性、完整性及及时性的原则 ，确保汇算清缴结果的准确无误。
汇算清缴的程序与步骤
程序：企业所得税汇算清缴的程序包括准备、核算、审查 及结清等环节。
步骤
1. 准备：企业需整理相关会计资料，包括账簿、凭证等 ，并通知相关人员参加培训。
2. 核算：企业根据税法规定，对当年应纳税所得额进行 计算，并编制企业所得税年度申报表。
详细描述
某金融企业在汇算清缴时 未按规定报备相关资料， 导致面临税务违规风险。
教训
企业应严格按照税务部门 的要求报备相关资料，确 保汇算清缴工作的合规性 和准确性。
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背景
企业所得税是每个企业必须缴纳 的税种，而汇算清缴是确保企业 按照税法规定及时、准确地缴纳 税款的重要环节。
目的与意义
目的
企业所得税汇算清缴培训课件
2021/9/27
17
某市市区A商场将临街铺面租赁给B连锁零售公 司，签订经营租赁合同，双方非关联方，约定租 赁期开始日为2009年1月1日，2009-2010两年 免除租金，2011年-2013年每年收取租金200 万元。分别于年初1月1日预付当年租金。 假设按直线法平均确认租金收入，2009年应确 认租金收入=600÷5=120万，
将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相
联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发
生的销售方的成本能够可靠地核算。
因此调增收入100万,调增销售成本80万,调增应纳
税所得额20万.
2021/9/27
7
纳税人履行义务； 税务征收依据； 稽查评估的凭证； 税收政策的体现。
2021/9/27
2
3、年度申报表的设计思路 间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 B 体现管理基础，便于核实税基 C 会计与税法结合，便于税企业申报
信息化
2021/9/27
3
4、年度申报表的构成
A：结构 利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料 B:主表内关系 利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损 ＝调整后所得－弥补亏损 ＝应纳税所得×税率 ＝应纳所得税额－减免税－抵免税 ＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额 ＝实际应纳所得税额－已预缴税额 ＝本年应补（退）的所得税 C : 主附表关系 主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反
A实际发生的原则
B成本费用能够准确的计量，估计的费用不得扣除。
2021/9/27
6
企业所得税汇算清缴培训课件精选全文
17
二、软件和集成电路产业企业
减免税备案资料：关于软件和集成电路产业企业所 得税优惠政策有关问题的通知 （财税〔2016〕49 号）第十二条
18
二、软件和集成电路产业企业
软件企业： 1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表； 2.主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专 利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品 测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明； 3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明， 以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料； 4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表 附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自 主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明； 5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印 件； 6.企业开发环境相关证明材料； 7.税务机关要求出具的其他材料。
第十二条2. 证明企业依法成立的相关注 册登记证件；3. 知识产权相关材料、科 研项目立项证明、科技成果转化、研究 开发的组织管理等相关材料；7. 经具有 资质的中介机构鉴证的企业近三个会计 年度的财务会计报告(包括会计报表、会 计报表附注和财务情况说明书)；8. 近三 个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
产品（服务）的核心技术拥有自主知识 术上发挥核心支持作比例
第十条（三）具有大学专科以上学历的 第十一条 (四)企业从事研发和相关技术 科技人员占企业当年职工总数的30%以 创新活动的科技人员占企业当年职工总 上，其中研发人员占企业当年职工总数 数的比例不低于10%； 的10%以上；
二、软件和集成电路产业企业
减免税备案资料：关于软件和集成电路产业企业所 得税优惠政策有关问题的通知 （财税〔2016〕49 号）第十二条
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二、软件和集成电路产业企业
软件企业： 1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表； 2.主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专 利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品 测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明； 3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明， 以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料； 4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表 附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自 主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明； 5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印 件； 6.企业开发环境相关证明材料； 7.税务机关要求出具的其他材料。
第十二条2. 证明企业依法成立的相关注 册登记证件；3. 知识产权相关材料、科 研项目立项证明、科技成果转化、研究 开发的组织管理等相关材料；7. 经具有 资质的中介机构鉴证的企业近三个会计 年度的财务会计报告(包括会计报表、会 计报表附注和财务情况说明书)；8. 近三 个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
产品（服务）的核心技术拥有自主知识 术上发挥核心支持作比例
第十条（三）具有大学专科以上学历的 第十一条 (四)企业从事研发和相关技术 科技人员占企业当年职工总数的30%以 创新活动的科技人员占企业当年职工总 上，其中研发人员占企业当年职工总数 数的比例不低于10%； 的10%以上；
企业所得税汇算清缴课件
申报流程
填写企业所得税年度申报表
根据企业实际情况，准确填写各项申报表，包括收入明细表、成 本费用明细表、税前弥补亏损明细表等。
报送申报表及相关资料
将申报表及相关资料报送至主管税务机关，并缴纳税款。
税务机关审核
主管税务机关对企业的申报资料进行审核，确保企业申报的应纳税 所得额和税款计算正确。
注意事项
02
企业应加强财务和税务人员的培训和学习，提高其专业素质和
业务能力，以应对政策变化和技术应用带来的挑战。
合理利用政策优惠
03
企业应关注政策变化，深入研究税收政策，合理利用政策优惠
降低税负，提高经济效益。
06
CATALOGUE
企业所得税汇算清缴的实际操作案例
案例一：某科技公司的汇算清缴操作流程
总结词
针对可能出现的重大税务风险，制定应急 预案，明确应对措施和责任分工，确保风 险得到及时有效的控制和处理。
05
CATALOGUE
企业所得税汇算清缴的未来发展趋势
政策变化
1 2
政策法规不断完善
随着经济社会的不断发展，企业所得税汇算清缴 的政策法规将不断完善，以适应新的经济形势和 税收需求。
政策监管加强
家税收权益的重要环节。通过汇算清缴，国家可以及时、准确地征收企
业所得税，保障国家税收权益不受侵害。
历史与发展
历史回顾
企业所得税汇算清缴制度起源于新中国成立初期，经过几十 年的发展与完善，已经成为中国税收征管体系中的重要组成 部分。
发展趋势
随着中国税制改革的深入推进，企业所得税汇算清缴制度也 在不断优化和完善。未来，随着税收信息化和大数据技术的 应用，企业所得税汇算清缴将更加便捷、高效和透明。
企业所得税汇算清缴辅导课件
企业所得税作用
企业所得税是国家财政收入的重要来源，也是国家实施宏观调控的重要工具。 通过征收企业所得税，可以调节企业和个人的收入分配，促进经济结构的优化 和产业升级，推动经济持续健康发展。
纳税人义务与权利
纳税人义务 依法办理税务登记，按照规定的期限和方式申报纳税。
及时、足额地缴纳税款，不得拖欠、抗拒缴纳。
一致性原则
企业在不同纳税年度发生的相同 或者相似的业务，应当采用一致 的会计政策进行处理，确保不同 年度之间数据的可比性。
各类成本费用核算方法举例
原材料成本核算
人工成本核算
企业可采用先进先出法、加权平均法或者 个别计价法等方法确定发出原材料的实际 成本。
企业应按照受益对象分别计入相关成本对 象，直接人工和间接人工的划分应当合理 。
跨年度资产损失调整
如果企业在以前年度已经对某项资产计提了减值准备，而在后续年度该项资产实际发生了损失，企业应对以前年度计 提的减值准备进行调整，并在实际发生损失的年度进行税前扣除。
跨年度资产损失资料保存
企业应妥善保管与跨年度资产损失相关的证据材料，以备税务机关核查。同时，企业还应对相关资料进 行归档整理，确保资料的完整性和准确性。
注意申报表之间的勾稽关系
企业所得税年度纳税申报表由多张表格组成，各表格之间存在勾稽关 系，需仔细核对确保数据一致。
及时办理相关手续
在规定的期限内完成申报表的报送和税款的缴纳工作，避免因逾期而 产生不必要的罚款和滞纳金。
03 收入总额核算与调整
收入总额构成及确认原则
收入总额构成
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、 红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用 费收入、接受捐赠收入、其他收入。
企业所得税是国家财政收入的重要来源，也是国家实施宏观调控的重要工具。 通过征收企业所得税，可以调节企业和个人的收入分配，促进经济结构的优化 和产业升级，推动经济持续健康发展。
纳税人义务与权利
纳税人义务 依法办理税务登记，按照规定的期限和方式申报纳税。
及时、足额地缴纳税款，不得拖欠、抗拒缴纳。
一致性原则
企业在不同纳税年度发生的相同 或者相似的业务，应当采用一致 的会计政策进行处理，确保不同 年度之间数据的可比性。
各类成本费用核算方法举例
原材料成本核算
人工成本核算
企业可采用先进先出法、加权平均法或者 个别计价法等方法确定发出原材料的实际 成本。
企业应按照受益对象分别计入相关成本对 象，直接人工和间接人工的划分应当合理 。
跨年度资产损失调整
如果企业在以前年度已经对某项资产计提了减值准备，而在后续年度该项资产实际发生了损失，企业应对以前年度计 提的减值准备进行调整，并在实际发生损失的年度进行税前扣除。
跨年度资产损失资料保存
企业应妥善保管与跨年度资产损失相关的证据材料，以备税务机关核查。同时，企业还应对相关资料进 行归档整理，确保资料的完整性和准确性。
注意申报表之间的勾稽关系
企业所得税年度纳税申报表由多张表格组成，各表格之间存在勾稽关 系，需仔细核对确保数据一致。
及时办理相关手续
在规定的期限内完成申报表的报送和税款的缴纳工作，避免因逾期而 产生不必要的罚款和滞纳金。
03 收入总额核算与调整
收入总额构成及确认原则
收入总额构成
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、 红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用 费收入、接受捐赠收入、其他收入。
企业所得税汇缴培训讲义PPT课件
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S IN C E R E & S A F E & 1C 0R E D IT
（七 ）债务重组收入确认
企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议 生效时确认收入的实现。
（八）国债利息收入确认（18、总局公告2011年 第36号）
企业投资国债取得的国债利息收入，应以国债 发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实 现。
所得税算清缴培训讲义
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S IN C E R E & S A F E & C 1R E D IT
一、收入的有关规定
二、税前扣除的有关规定
三、弥补亏损的有关规定
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S IN C E R E & S A F E & C 2R E D IT
一、收入的有关规定
收入的确认 （2、国税函〔2008〕875号） 收入的种类
（二）劳务收入
企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能 够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比） 法确认提供劳务收入 。
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S IN C E R E & S A F E & C 6R E D IT
（三）租金收入（9、国税函〔2010〕79号）
企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产 的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议 规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年 度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述 已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关 年度收入。 （按合同约定的时间确认租金收入）
符合条件的非营利组织的收入
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2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件一、概述企业所得税汇算清缴是指企业在一年度结束后，按照法律规定，对该年度的应纳税所得额进行综合计算，并缴纳相应的所得税款或退还多缴纳的税款的一项重要任务。
本课程旨在帮助企业了解2023年企业所得税汇算清缴的相关政策和要求。
二、2023年企业所得税政策1.企业所得税税率调整：根据最新政策，2023年企业所得税税率为25%，同时，实施差别税率政策，适当降低小型微利企业税率。
2.优惠政策调整：原有的研发费用加计扣除政策将会被取消，取而代之的是更加灵活的技术入股税收优惠政策。
3.投资奖励政策：为鼓励企业增加投资，政府将继续实施投资奖励政策，降低企业所得税税率和税收优惠等方式来鼓励企业投资。
三、2023年企业所得税汇算清缴的流程与要点1.税前准备工作：企业在进行汇算清缴前，需要完成一些税前准备工作，包括汇总所得和成本，核算各项准予扣除的费用和损失，申报准予抵减的税收优惠等。
2.办理汇算清缴：企业通过网上办税系统提交汇算清缴申报表，并缴纳相应的所得税款。
同时，对于多缴纳的税款，企业可以申请退税。
3.缴纳税款：根据企业汇算清缴的申报结果，及时缴纳应缴纳的所得税款。
未按时足额缴纳所得税的，将面临罚款和滞纳金的处罚。
4.完成申报流程：企业在办理汇算清缴后，需要完善相关资料和文件，如《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税年报》等。
四、注意事项与常见问题1.合理规避税务风险：企业在进行汇算清缴时，应合理规避税务风险，避免误操作导致税务风险的发生。
2.准确申报资料：企业在填写申报表时，应保证资料的准确性和完整性，如填写错误或遗漏将会影响企业的税收申报结果。
3.注意申报期限：企业在进行汇算清缴时，要注意申报期限，确保在规定的时间内完成申报和缴款。
4.多次补正申报的风险：企业在汇算清缴过程中，如需对已申报的资料进行补正，应注意多次补正申报的风险，避免引起税务机关的重视和审查。
五、总结2023年企业所得税汇算清缴是企业每年必须完成的任务之一，掌握相关政策和要求，进行准确申报和缴税，对企业财务和税务的健康发展具有重要意义。
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2018企业所得税新政及 年度纳税申报表
2018年4月
2017年企业所得税相关新政
• 第一类：政策延续类新政 • 1、《关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前 扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号） • 2、《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的 通知》（财税【2017】23号） • 3、《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税 【2017】41号） • 4、《关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税 【2017】44号） • 5、《关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的 通知》（财税【2017】46号） • 6、《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通 知》（财税【2017】49号）
• 7、《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》 （2017年24号） • 8、《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 （财税【2017】43号） • 9、国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠 政策范围有关征管问题的公告（2017年第23号） • 10、《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实 施的通知》（财税【2017】79号） • 11、《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环 境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税 优惠目录（2017年版）的通知》（财税【2017】71号）
• 修改报表的背景：
• 随着企业所得税相关政策不断完善，税务系统“放管服” 改革不断深化，《年度纳税申报表（A类，2014年版）》已 不能满足纳税申报需要。为全面落实企业所得税相关政策， 进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担，税务总局在 广泛征求各方意见的基础上，对企业所得税年度纳税申报 表进行了优化、简化，发布《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称《年度纳 税申报表（A类，2017年版）》）
• • • •
调整了以下附表 1、《期间费用明细表》（A104000） 2、《纳税调整项目明细表》（A105000）、 3、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》 （A105100）、 • 4、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）、 • 5、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资 收益优惠明细表》（A107011） • 6、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部 分数据项
• 三、其他类新政 • 16、《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会 税收政策的通知》（财税【2017】60号） • 17、《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税【2017】48 号） • 18、《关于2016年度第二批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单 的公告》（2017年69号） • 19、《关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》 （2017年34号） • 20、《关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（2017年 37号） • 《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》 （财税〔2018〕15号）
• 第二类：加大优惠政策力度类新政 • 1、《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关 问题的公告》（2017年18号） • 2、《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通 知》（财税【2017】34号） • 3、《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017 年40号） • 4、《关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》 （税总发【2017】106号） • 5、科技部 财政部 国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办 法》的通知（国科发政〔2017〕115号） • 6、科技部 财政部 国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计 扣除政策落实工作的通知（国科发政〔2017〕211号）
一、2017企业所得税申报表全新改版 • 国家税务总局关于发布《中华人民共和国 企业所得税年度纳税申报表（A类，2017 年版）》的公告（国家税务总局公告2017 年第54号）
• 为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策， 现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2017年版）》予以发布，适用于2017年度及以后年度企业 所得税汇算清缴纳税申报。《国家税务总局关于发布〈中 华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年 版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）、 《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类， 2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016 年第3号）同时废止
• 二、修订原则 • 为符合纳税人填报习惯，度纳税申报表（A类，2014年版）》 整体架构不变的前提下，遵循“精简表单、优化结构、方 便填报”的原则，进一步优化纳税人填报体验，在填报难 度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，在填报服务 上做“乘法”。 • 报表结构更合理、落实政策更精准、填报过程更便捷
• 12、《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政 策的通知》（财税【2017】38号） • 13、《关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有 关问题的公告》（2017年20号） • 14、《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提 所得税政策问题的通知》（财税【2017】88号） • 15、《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提 所得税政策有关执行问题的公告》（2018年3号）
• 三、主要变化 • （一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 • 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、 高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税 收政策，修订了 • 1、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070） • 2、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012） • 3、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041） • 4、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042） 等表单
2018年4月
2017年企业所得税相关新政
• 第一类：政策延续类新政 • 1、《关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前 扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号） • 2、《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的 通知》（财税【2017】23号） • 3、《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税 【2017】41号） • 4、《关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税 【2017】44号） • 5、《关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的 通知》（财税【2017】46号） • 6、《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通 知》（财税【2017】49号）
• 7、《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》 （2017年24号） • 8、《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 （财税【2017】43号） • 9、国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠 政策范围有关征管问题的公告（2017年第23号） • 10、《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实 施的通知》（财税【2017】79号） • 11、《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环 境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税 优惠目录（2017年版）的通知》（财税【2017】71号）
• 修改报表的背景：
• 随着企业所得税相关政策不断完善，税务系统“放管服” 改革不断深化，《年度纳税申报表（A类，2014年版）》已 不能满足纳税申报需要。为全面落实企业所得税相关政策， 进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担，税务总局在 广泛征求各方意见的基础上，对企业所得税年度纳税申报 表进行了优化、简化，发布《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称《年度纳 税申报表（A类，2017年版）》）
• • • •
调整了以下附表 1、《期间费用明细表》（A104000） 2、《纳税调整项目明细表》（A105000）、 3、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》 （A105100）、 • 4、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）、 • 5、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资 收益优惠明细表》（A107011） • 6、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部 分数据项
• 三、其他类新政 • 16、《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会 税收政策的通知》（财税【2017】60号） • 17、《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税【2017】48 号） • 18、《关于2016年度第二批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单 的公告》（2017年69号） • 19、《关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》 （2017年34号） • 20、《关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（2017年 37号） • 《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》 （财税〔2018〕15号）
• 第二类：加大优惠政策力度类新政 • 1、《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关 问题的公告》（2017年18号） • 2、《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通 知》（财税【2017】34号） • 3、《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017 年40号） • 4、《关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》 （税总发【2017】106号） • 5、科技部 财政部 国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办 法》的通知（国科发政〔2017〕115号） • 6、科技部 财政部 国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计 扣除政策落实工作的通知（国科发政〔2017〕211号）
一、2017企业所得税申报表全新改版 • 国家税务总局关于发布《中华人民共和国 企业所得税年度纳税申报表（A类，2017 年版）》的公告（国家税务总局公告2017 年第54号）
• 为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策， 现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2017年版）》予以发布，适用于2017年度及以后年度企业 所得税汇算清缴纳税申报。《国家税务总局关于发布〈中 华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年 版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）、 《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类， 2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016 年第3号）同时废止
• 二、修订原则 • 为符合纳税人填报习惯，度纳税申报表（A类，2014年版）》 整体架构不变的前提下，遵循“精简表单、优化结构、方 便填报”的原则，进一步优化纳税人填报体验，在填报难 度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，在填报服务 上做“乘法”。 • 报表结构更合理、落实政策更精准、填报过程更便捷
• 12、《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政 策的通知》（财税【2017】38号） • 13、《关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有 关问题的公告》（2017年20号） • 14、《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提 所得税政策问题的通知》（财税【2017】88号） • 15、《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提 所得税政策有关执行问题的公告》（2018年3号）
• 三、主要变化 • （一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 • 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、 高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税 收政策，修订了 • 1、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070） • 2、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012） • 3、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041） • 4、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042） 等表单